UNIVERSIDAD DE SEVILLA

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y ECONOMÍA FINANCIERA

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
GRADO EN ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS

BOLETÍN DE EJERCICIOS

GRUPO MJ CHARLO

Curso 2024/25

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 TEMA 2. EL BALANCE: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO

EJERCICIO 2.1.
Señalar, para cada caso, si de la información suministrada se desprende un activo para la empresa indicada. Si
existe activo, indicar si su valor principal para la empresa es de uso o de intercambio; en caso contrario, indicar
la razón por la cual no existe un activo.

ACTIVO: INDICAR SU NO ACTIVO:

VALOR PRINCIPAL INDICAR LA RAZÓN
Dinero depositado en c/corriente de una empresa “A”
Maquinaria cortadora de cuero propiedad de una empresa “B”
dedicada a la fabricación de calzado
Fórmula para fabricar medicamento inventada por laboratorio
farmacéutico “C”
Autovía Jerez-Los Barrios para una empresa transportista “D”

Maquinaria empleada por la empresa “F” mediante arrendamiento.

El contrato sólo tiene una duración de 14 años y la máquina tiene
una vida económica de 15 años
Local empleado por la empresa “G” mediante un contrato de
arrendamiento por un plazo de un año no renovable
Vehículo incendiado, propiedad de la empresa “H”, que no puede
ser reparado ni vendido como chatarra
Derechos de cobro por ventas a crédito efectuadas por la empresa
“I” a sus clientes
Anticipo entregado por la entidad “J” para la compra de un local

Acciones de Inditex adquiridas en Bolsa por la empresa “K” con

fines especulativos

EJERCICIO 2.2.
Señalar, para cada caso, si de la información suministrada se desprende un pasivo para la empresa indicada. Si
no existe un pasivo indicar la razón.

PASIVO NO PASIVO:
INDICAR LA RAZÓN
Préstamo recibido del Banco BSCH por la empresa “A”, a devolver en 3 años

Deuda derivada de la compra de un vehículo por parte de la empresa “B”,

cuyo pago se ha aplazado en 18 meses
Salarios de los trabajadores de la entidad “C”, correspondientes al mes de
enero que han quedado pendientes de pago
Importe estimado por la empresa “D” para la reparación de una maquinaria
averiada. La reparación espera llevarse a cabo dentro de dos meses
Dinero recibido por la empresa “E” de la Junta de Andalucía como
subvención para financiar la construcción de una nueva fábrica. Si no se
cumple esta condición el dinero debe ser devuelto. La empresa ha iniciado la
construcción de la fábrica, por lo que no espera tener que devolver la
subvención

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Dinero recibido por la empresa “F” de la Junta de Andalucía como
subvención para ayudarla a crear 50 puestos de trabajo en un año. Si no se
cumple esta condición el dinero debe ser devuelto. Transcurrido el año la
empresa no ha cumplido la condición
Importe estimado por la empresa “G” para reparar un daño medioambiental
que ha causado debido a un accidente
Anticipo recibido por la entidad “H” de un cliente, a cuenta de la entrega de
un mueble que le ha encargado y que debe entregar en 2 meses.

Aportación en concepto de capital realizada por los socios de la empresa “I”

en el momento de su constitución

EJERCICIO 2.3.
La empresa POSMEN, S.A., dedicada al transporte de viajeros por carretera, aporta la siguiente información
relativa a 31/12/2017:

Elemento Valoración
Préstamo recibido a finales de 2017, que debe ser devuelto en enero de Importe recibido en concepto de
2021 préstamo: 180.000. Valor de
reembolso 190.000
Edificio de la sede central de la entidad, adquirido en 1960 y remodelado Valor del terreno en que se asienta
en los años 1990 y 2014 la construcción: 200.000
Valor de la construcción
remodelada: 600.000
Terrenos adquiridos en 2016 como inversión inmobiliaria, con el Precio de adquisición: 60.000
objetivo de venderlos y obtener una plusvalía Valor de venta estimado: 75.000
Derechos de cobro por servicios de transporte prestados a crédito a una Servicios pendientes de cobro:
agencia de viajes 350.000
Tan sólo se espera cobrar el 90%
de este importe
Licencias obtenidas de la Administración para explotar diversas líneas 70.000
de transporte.
Préstamo recibido en 2015, que debe ser devuelto con fecha 1/1/2018 15.000
Deudas con la Seguridad Social por seguros de los trabajadores que 840
deben ser atendidos por la entidad
Diverso mobiliario de las oficinas de la entidad 12.500
Programa informático de nóminas y contabilidad 5.000

Autobuses de viajeros. Todos han sido adquiridos mediante un contrato 199.000

de arrendamiento financiero. No son propiedad de la entidad, pero ésta
los controla económicamente
Deudas con la entidad suministradora de los vehículos señalados Con vencimiento a 2 años: 40.000
anteriormente Con vencimiento en 2018: 10.000
Derechos de cobro por la venta de diversos autobuses en desuso. Con vencimiento en 2018: 7.600
Bonos de viaje adquiridos por los clientes que todavía no han sido 5.000
utilizados
Ordenadores e impresoras empleadas en las oficinas de la entidad 180.000
Página de Internet de la entidad 5.000
Acciones de distintas empresas adquiridas en Bolsa con la intención de 66.000
especular en el mercado
Facturas por carburante adquirido todavía no satisfechas 15.000
Cocheras para los autobuses 146.300
Cocheras para los autobuses todavía en fase de construcción 70.000

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 Instalación calefacción/refrigeración en las oficinas de la entidad 42.000
Bonos emitidos por el Banco BSCH, adquiridos en bolsa. Vencen en 12.000
2019 y la intención de Posmen, S.A. es mantenerlos hasta esa fecha
Dinero en cuentas corriente 71.000
Subvención otorgada por la Comunidad Autónoma para financiar parte 4.000
de la inversión en las nuevas cocheras (Patrimonio neto)
Beneficio del ejercicio anterior, pendiente de la decisión de reparto 11.580
Aportación de los socios mediante la suscripción de acciones de la 180.000
sociedad
Resultado del ejercicio A determinar de los datos
anteriores

SE PIDE:
- Identificar los elementos patrimoniales de activo, pasivo y patrimonio neto que componen el patrimonio de la
entidad.
- Proporcionar una denominación adecuada a cada elemento.
- Determinar el valor del elemento cuando sea necesario.
- Calcular el patrimonio neto de la entidad.
- Elaborar el balance de situación ordenando los elementos patrimoniales en masas patrimoniales del menor
nivel posible.

EJERCICIO 2.4.
GENIO, S.L. es una empresa mayorista de reciente creación que se dedica: por un lado, a la comercialización
de hardware informático, y, por otro, a la elaboración de tarjetas de visitas y a la encuadernación y plastificación
de documentos. A 01/01/X1 presenta el siguiente listado de elementos:

ELEMENTOS IMPORTE
Aportación de los Socios ¿?
Bolígrafos, Folios, Archivadores, etc (para uso del personal de la empresa) 300
Canutillos y Espirales para Encuadernar 600
Cartuchos de Tinta para Impresión de Tarjetas 1.000
Cartulinas para la Elaboración de Tarjetas 600
Cizallas y Guillotinas 500
Copiadoras Digitales Destinadas a la Venta 2.000
Cubiertas de Tapa Flexible para Encuadernar 700
Deuda con el Banco BS por Préstamo Recibido a Devolver dentro de 2 años 3.000
Deuda con los Suministradores de los Monitores GL 100 300
Deudas con los Suministradores de las Tarjetas 200
Dinero en Cuenta Corriente 4.000
Dinero en Efectivo 3.000
Estanterías de Oficina 600
Facturas Pendientes de Cobrar a los Clientes 1.000
Impresoras IKO Modelo B4100 Destinadas a la Venta 1.000
Máquina Encuadernadora 3.500
Máquina Plastificadora 4.000
Mesas y Sillas de Oficina 600
Monitores Modelo GL 100 Destinados a la Venta 800
Ordenadores e Impresoras (para uso del personal de la empresa) 2.000
Programa de Contabilidad, Facturación y Nóminas 1.000
Rollos de Plástico 400
Taladradora 200
Tarjetas de Visita en Blanco Pendientes de Impresión 450

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 Tarjetas Impresas 600

SE PIDE:
A. Identificar los elementos que pertenecen al activo, pasivo o patrimonio neto, y proporcionar una
denominación adecuada a cada uno de ellos.
B. Calcular el valor del patrimonio neto de Genio a 01/01/X1.
C. Elaborar el Balance de Situación de la empresa Genio a 01/01/X1.

EJERCICIO 2.5.
Tras realizar el inventario contable, disponemos de los siguientes datos sobre los elementos patrimoniales de la
empresa DIEZ S.L:

a. Aportaciones de los socios, 5.000 €

b. Disponible en una entidad financiera, 700 €
c. Deuda con la Seguridad Social, 60 €
d. Beneficios de años anteriores no distribuidos, 2.653 €
e. Deuda con proveedores, 1.190 €
f. Beneficios del último ejercicio, 600 €
g. Local en propiedad, 3.400 €
h. Patentes de fabricación propiedad de la empresa, 760 €
i. Maquinaria, 1.000 €
j. Deudas con acreedores por servicios prestados, 110 €
k. Derechos de cobro contra clientes, 2.300 €
l. Deudas con Hacienda, 660 €
m. Deudas a corto plazo con una entidad financiera, 1.000 €
n. Mobiliario, 185 €
o. Productos terminados, 1.750 €
p. Equipos de proceso de información, 680 €
q. Materias primas, 498 €

Elabore el Balance representativo de la situación económico-financiera de la empresa, en forma de cuenta.

EJERCICIO 2.6.
Una empresa adquiere 200 electrodomésticos a 24.000 € cada uno. Por el volumen de adquisición nos bonifican
800 € en cada aparato. El transporte hasta nuestro almacén costó 240.000 € ¿Cuánto nos costó cada
electrodoméstico?

TEMA 3. INSTRUMENTOS CONTABLES

EJERCICIO 3.1.
SLX, dedicada a la venta y reparación de electrodomésticos, presenta a 01/01/X1 la siguiente información:

ELEMENTOS IMPORTE
2 Lavadoras Modelo ZZ (en el almacén de la empresa para reparación) 2.000
3 Frigoríficos Modelo YY destinados a la Venta 3.600
4 Lavadoras Modelo XX destinadas a la Venta 2.400
Aportación de los Socios ¿?
Dinero en Cuenta Corriente 6.000
Dinero en Efectivo 3.000
Facturas Pendientes de Cobrar por la Venta de Lavadoras 1.800
Facturas Pendientes de Pagar por la Compra de Lavadoras 1.400
Local en Propiedad 120.000
Mesas y Sillas de Oficina 600
Mostrador para la Atención del Público 300

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 (pendiente de aprobación del presupuesto para su adquisición)
Ordenadores 3.000
Préstamo Recibido del Banco “S” a devolver dentro de 2 años 5.000
Programa de Facturación 1.000
Vehículo para el Reparto 36.000
Vehículo Propio del encargado del Almacén 18.000

Se sabe que durante el ejercicio X1 se han producido los siguientes hechos:

1.- Se cobraron todos los derechos de cobros por venta de lavadoras.

2.- Se pagaron deudas por compras de lavadoras por importe de 1.200 €.
3.- Se ingresaron 1.000 € del dinero que había en efectivo en la cuenta corriente.
4.- Nos concedieron un nuevo préstamo por 3.000 € a devolver el 01/04/X2.
5.- Se adquirió el mostrador presupuestado pagándose al contado

Se pide:
[Link] los hechos contables, indicando las variaciones sufridas por los elementos implicados en los
mismos.
[Link] las anotaciones contables correspondientes en el libro diario y en el libro mayor.
[Link] el Balance de Situación a 31/12/X1.

EJERCICIO 3.2.
La empresa “TRANIN” que se dedica al transporte interurbano de viajeros en una ciudad andaluza (empresa
pública) nos proporciona la siguiente información 31/12/X1:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Terrenos y bienes naturales 50.000 FONDOS PROPIOS
Construcciones 70.000 Capital social 300.000
Elementos de transportes 550.000 Reservas 100.000
Mobiliario 200 PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE Deudas a l/p con E.C. 200.000
Deudores 55.000 PASIVO CORRIENTE
Bancos 79.800 Deudas a c/p con E.C. 115.000
Caja 10.000 Acreedores 50.000
Proveedores 50.000
TOTAL 815.000 TOTAL 815.000

Durante el ejercicio X2 la empresa realiza las siguientes operaciones:

a. Vende al contado el mobiliario antiguo por 200 € (lo mismo que le costó).
b. Compra mobiliario para su oficina por importe de 1.000 €. Paga la mitad al a través de la cuenta corriente y
el resto lo pagará a lo largo de X3.
c. Paga, a través del banco, al suministrador de combustible la última factura que ascendía a 30.000 €.
d. Está pensando en adquirir un microbús para el centro de la ciudad. El precio ofertado por un concesionario
ha ascendido a 150.000 €.
e. Compra un ordenador por 800 € que paga al contado (caja).
f. Finalmente la empresa adquiere el vehículo y recibe la factura por la cantidad pactada que pagará dentro de
cuatro años.
g. Los deudores pagan su deuda a través de una transferencia bancaria.
h. Los propietarios aportan fondos por importe de 20.000 €, dicho importe se ingresa a partes iguales en el banco
y en la caja.
i. Obtiene un préstamo de una entidad financiera, a devolver en 9 meses por un importe de 20.000 €, en la
operación no se soporta ningún tipo de comisión.

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j. Devuelve la totalidad de la deuda que tenía en balance en la cuenta de deudas a corto plazo con entidades
financieras.
l. Como había poco dinero en la caja decide realizar un traspaso desde el banco por 2.000 €.

SE PIDE:
- Registre el asiento de apertura del ejercicio X2.
- Analice los hechos contables, indicando las variaciones sufridas por los elementos implicados en los mismos.
- Registre los hechos contables en el libro de diario.
- Traspase las anotaciones al libro mayor.
- Presente el balance a 31/12/X2.
- Registre el asiento de cierre.
- Traspase el asiento de cierre al mayor.

EJERCICIO 3.3.
MATISA es una empresa dedicada a la comercialización de muebles de oficina. Se constituyó en Sevilla hace
12 años por el señor Matías Salamanca y en la actualidad cuenta con diez puntos de venta en la provincia. En
septiembre de X9, a la vuelta de sus vacaciones de verano, el responsable de la contabilidad de la empresa se
encuentra con la siguiente documentación:

a. Albarán de entrega a la empresa de sillones reclinables modelo Offi-1 que han sido adquiridos por MATISA
para destinarlos a la venta.
b. Formulario de solicitud a la Consejería de Empleo de una ayuda destinada a la creación de puestos de trabajo
que fue cumplimentado y enviado en el mes de julio.
c. Notificación del responsable de almacén informando que una partida de mesas auxiliares destinadas a la
venta se ha deteriorado como consecuencia de una fuga de agua y se encuentran inservibles.
d. Información de los servicios jurídicos de la empresa sobre una denuncia interpuesta por un cliente solicitando
una indemnización por daños sufridos en una de las tiendas.
e. Notificación de SEPRONA por contaminación medioambiental en la parte baja de la depresión del Ebro. La
empresa entiende que debe haber un defecto de forma, pues no tenemos contacto ni domicilio social en esa
Comunidad.
f. Notificación del Banco X indicando que ha sido cobrada a la empresa la cuota del mes de septiembre
correspondiente a un préstamo que le fue concedido a principios de año.
g. Información sobre nuevos nombramientos de encargados en las distintas tiendas de la empresa.
h. Presupuesto aceptado por la Universidad de Sevilla referente al mobiliario de nuevos despachos que debe
ser entregado en los próximos días.
i. Facturas emitidas por MATISA por las ventas efectuadas en agosto.
j. Recibo firmado por un empleado por un crédito que solicitó a la empresa y le ha sido concedido.

SE PIDE:
Identifique los acontecimientos que representan hechos contables

EJERCICIO 3.4.
A comienzos de X10 la empresa MATISA anteriormente referida presenta el siguiente balance de situación
(expresados en €):

Activo Patrimonio neto y pasivo

Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado material Capital Social 130.000
Construcciones 780.000 Reservas 123.100
Mobiliario 4.000 Pasivo no corriente
Equipos proceso información 16.000 Deudas a largo plazo con entidades de 190.000
Inmovilizado Intangible crédito
Aplicaciones informáticas 5.000 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 560.000
Inversiones inmobiliarias Pasivo corriente

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Inversiones inmobiliarias en terrenos 20.000 Proveedores 22.000
Inversiones financieras l/p Organismos de la Seguridad Social, 1.200
Fianzas entregadas largo plazo 12.000 acreedores
Activo corriente Proveedores de inmovilizado a corto plazo 100.000
Existencias
Mercaderías 56.000
Anticipos a proveedores 40.000
Inversiones financieras c/p
Imposiciones a corto plazo 80.000
Deudores comerciales
Clientes 45.000
Tesorería
Bancos 67.000
Caja 1.300
Total 1.126.300 Total 1.126.300

Durante el mes de enero de X10 ha efectuado las siguientes operaciones:

1. El día 3 cobra por banco la mitad de las facturas de clientes. Por el resto recibe letras aceptadas por los
clientes con vencimiento en septiembre.
2. Ese mismo día vence la cuenta a plazo fijo que tenía abierta en el Banco X. El importe se ingresa en la cuenta
corriente de la empresa.
3. El día 10 liquida la deuda con la Seguridad Social mediante transferencia bancaria.
4. El día 12 MATISA firma un contrato con la empresa DESTAN, S.A., fabricante de sillas de la marca “YY”,
mediante el cual se compromete a distribuir exclusivamente las sillas de esta marca.
5. El día 16 paga por banco la letra pendiente procedente de la compra de un local efectuada en junio de X8 por
importe de 100.000 €.
6. El despacho de abogados AB y ASOCIADOS solicita a MATISA un presupuesto de mobiliario para
amueblar nuevas oficinas. La empresa envía el presupuesto solicitado el día 17 por un importe total de 1.100 €.
7. En noviembre de X9 los propietarios de MATISA y la empresa DESTAN, S.A. acordaron asociarse
decidiendo que DESTAN, S.A. entraría como socio en MATISA. El día 20 de enero, una vez cumplidos todos
los requisitos legales, se formaliza la operación mediante la entrega por parte de DESTAN, S.A. de 150.000 €
que se ingresan en la cuenta corriente de MATISA.
8. El día 25, y tras algunas modificaciones, AB y ASOCIADOS acepta el presupuesto elaborado por MATISA
por importe de 30.000 €. Ese mismo día se le solicita un anticipo del 5% que es cobrado por banco.
9. El día 26 entrega a una empresa de diseño un anticipo de 1.300 € para la creación de un nuevo logotipo que
MATISA empleará en los rótulos de sus establecimientos y documentos.

SE PIDE:
1. Registre los hechos contables que se desprende de la información anterior (IVA 21%).
2. Elabore el balance de situación de MATISA a 31/01/X10.

EJERCICIO 3.5.
La empresa SUCASA, S.L. es una agencia inmobiliaria que se constituye a comienzos de enero de X9 mediante
la aportación de cuatro socios. Durante los cuatro primeros meses de actividad efectúa las siguientes
operaciones por orden cronológico:

a. 1/1/X9. Se formaliza la constitución de la empresa, realizando los socios la siguiente aportación:

Los señores A, B aportan cada uno 2.000 € que se ingresan en la cuenta corriente a nombre de la empresa abierta
en el Banco Central.
El señor C aporta 2.000 € en efectivo que se depositan en la caja de la empresa y equipos informáticos de su
propiedad valorados en 1.000 €.
El señor D aporta un local de su propiedad que será la sede de la empresa aunque aún no está en condiciones de
entrar en funcionamiento. El local se valora en 60.000 €, de los que el 10% se estima que corresponde al terreno.

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b. 5/1/X9. El señor D realiza una aportación adicional a la empresa, en este caso en concepto de préstamo con
vencimiento a 6 meses por importe de 8.000 €.
c. 25/1/X9. El local aportado necesita, para estar en condiciones de uso, instalar un sistema de calefacción y
refrigeración. Se acepta el presupuesto de la obra por importe de 7.000 €.
d. 30/1/X9. Obtiene del Banco Central un préstamo de 50.000 €, a devolver en una cuota única dentro de dos
años. El importe se ingresa en la cuenta corriente de la empresa.
e. 12/2/X9. Se encargan los muebles de oficina, entregando a cuenta 1.600 € por caja.
f. 14/2/X9. Finalizan las obras de mejora del local y se paga por banco el importe de las mismas.
g. 27/2/X9. Se paga por banco diversos programas informáticos adquiridos por SUCASA así como los trabajos
para elaborar la página web de la empresa, por importe de 900 € y 1.200 €, respectivamente.
h. 15/3/X9. El señor Z, propietario de diez locales en la costa de Cádiz, solicita los servicios de la empresa para
que busque compradores y gestione la venta. El precio medio por local se cifra en 20.000 €, acordando una
comisión del 5% por cada venta efectuada.
i. 29/3/X9. Recibe los muebles para la oficina cuyo importe total asciende a 16.000 €. Una vez aplicado el
anticipo efectuado, por la deuda restante se aceptan dos letras de cambio del mismo importe con vencimiento a
30 y 60 días, respectivamente.
j. 22/4/X9. Adquiere dos apartamentos de segunda mano (exentos de IVA) para alquilar por importe total de
80.000 €. En el momento de la compra pagó por banco 10.000 €, el resto lo financió mediante un préstamo
hipotecario concedido por el Banco Central, a devolver en cuatro años en cuotas anuales del mismo importe.
k. 30/4/X9. Paga por banco el primer plazo de la deuda mantenida con el suministrador de los muebles.

SE PIDE:
1. Registre los hechos contables que se desprenden de la información anterior (IVA 21%).
2. Presente el balance de situación de la empresa a la fecha de constitución (1/1/X9) y a 1/5/X9.

EJERCICIO 3.6.
La sociedad anónima ALTEA SERVICIOS fue creada en X7 por una empresa comercializadora de material
informático con el objetivo de dedicarse al desarrollo de programas informáticos que atiendan a las necesidades
específicas de los clientes. Con fecha 1 de enero de X9 presenta la siguiente relación de elementos
patrimoniales:

Elemento Valor Elemento Valor

Capital social 234.000 Aplicaciones informáticas 30.000
Programas en fase de desarrollo (destinados 12.000 Deudas a corto plazo con entidades de 100.000
a la venta) crédito
Equipos informáticos 73.000 Bancos 101.000
Clientes, efectos a cobrar 18.000 Mobiliario 23.000
Hacienda Pública acreedora 3.100 Propiedad industrial 2.000
Inversiones financieras a corto plazo 4.000 Créditos al personal a corto plazo 6.000
(acciones de ACS)
Anticipos de clientes 8.000 Acreedores por prestación de servicios 2.000
Terrenos 80.000 Reservas 1.900

Durante el mes de enero de X9 se han producido los siguientes hechos por orden cronológico:

a. Llegado el vencimiento del préstamo bancario se paga por banco el 20% de la deuda. Por el resto, se
renegocia con el banco una nueva fecha de vencimiento a dos años.
b. Hasta ahora las oficinas de la empresa estaban en régimen de alquiler. En X8 se adquirió un terreno para la
construcción de un local. El constructor ha entregado la factura correspondiente a la primera certificación por
importe de 10.000 € que se pagan por transferencia bancaria.
c. Adquiere un nuevo ordenador valorado en 2.800 €. Paga al contado 800 € más el IVA, quedando aplazado
el resto a 6 meses.
d. Vencen efectos de clientes por importe de 10.000 € que se cobran por banco.
Asiento b
10.000 Construcciones en cursos a Bancos 12.100
2.100 HP IVA soportado 9
e. El Departamento de Contabilidad de una universidad solicita a ALTEA SERVICIOS el diseño de un
programa informático de contabilidad adecuado para ser empleado en la enseñanza de la asignatura de
Fundamentos. El presupuesto, aceptado por el cliente es de 20.000 €.
f. Liquida mediante transferencia bancaria la deuda con acreedores, la cual procedía de los consumos de
electricidad y teléfono de diciembre de X8.
g. Los trabajadores a los que se les había concedido un préstamo liquidan la deuda que mantenían con la
empresa, ingresando el importe correspondiente en la cuenta corriente de la misma.
h. Aumenta su inversión financiera a corto plazo adquiriendo en bolsa acciones de distintas empresas por
importe de 3.000 €.
i. El propietario de ALTEA SERVICIOS considera que el capital social es excesivo para las necesidades de la
empresa. Por este motivo decide disminuir su aportación en 34.000 €. ALTEA SERVICIOS liquida esta
reducción de capital social por banco.

SE PIDE:
1. Presentar el balance de situación a fecha 1/01/X9
2. Registrar los hechos contables que se desprenden de la información anterior (IVA 21%).
3. Presentar el balance de situación a 31/01/X9

EJERCICIOS TEMA 4. INGRESOS, GASTOS Y RESULTADOS

EJERCICIO 4.1.
La empresa ABCD S.L. presenta las siguientes cuentas:
Cuenta Importe Ingreso / Gasto
Suministros 20000
Transportes 6000
Prima de seguros 5500
Ingresos excepcionales 15000
Publicidad y propaganda 3500
Trabajos realizados para el inmovilizado material en curso 4000
Indemnizaciones 1200
Ingresos por arrendamientos 500
Sueldos y salarios 15000
Prestaciones de servicios 37000
Otros gastos sociales 1000
Otros gastos financieros 1500
Ingresos por servicios al personal 500
Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio 200
Pérdida procedente del inmovilizado intangible 800

a)Identifique para cada cuenta si se trata de un ingreso o un gasto.

b)Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias según PGC, teniendo en cuenta que el impuesto de sociedades es
del 25%.

EJERCICIO 4.2.
Vuela [Link] es una agencia de viajes que comenzó su andadura en el año 2016. El 31/12/2017
presentaba las siguientes cuentas:
A, P, PN, Saldo Saldo
Cuenta Saldo
I, G deudor acreedor
Anticipo a proveedores 7.500
Aplicaciones informáticas 9.000
Arrendamientos y cánones 20.250
Bancos 225.000

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 Beneficio procedente del inmovilizado 1.500
Caja 3.000
Capital Social 250.000
Clientes, efectos comerciales a cobrar 105.000
Construcciones* 50.000
Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado 6.750
Deudas a C/P con entidades de crédito 75.000
Equipos para proceso de información 13.500
Intereses de deuda a C/P 1.000
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 2.000
Material de oficina 6.000
Mobiliario 82.500
Otros ingresos de explotación 18.000
Otros tributos 7.500
Prestaciones de servicios 6.000
Prima de seguros 1.500
Proveedores 30.000
Proveedores de inmovilizado a L/P 60.000
Provisión a L/P para grandes responsabilidades 6.000
Remuneraciones pendientes de pago 7.500
Reparaciones y conservación 9.000
Reserva legal 136.300
Seguridad Social a cargo de la empresa 7.500
Sueldos y Salarios 25.000
Suministros 1.800
Terrenos * 14.000
Transportes 2.500
* La empresa ha comprado la mitad de las construcciones con la intención de obtener rentas por alquiler y/o
plusvalías por su venta.
Se pide:
a)Señalar la naturaleza de cada cuenta.
b)Anote el saldo deudor o acreedor que corresponda para cada cuenta.
c)Calcule el resultado procedente de operaciones continuadas del año 2017.

EJERCICIO 4.3.
La empresa X se dedica a la asesoría laboral y fiscal y realiza las siguientes operaciones (gravadas con IVA
deducible del 21%) durante el primer trimestre del año 20X1:
– El 3 de enero presta servicios de asesoría por importe de 95.000 €. La factura se paga por bancos.
– El 28 de febrero se recibe y paga la factura de la luz del primer bimestre por importe de 1.000 €.
– El 4 de marzo presta servicios por importe de 225.000 €, quedando pendiente de cobro.
– El 14 de marzo ingresa 1.500 € por el alquiler de un local.
– El 21 de marzo paga 2.000 € como anticipo a proveedores de inmovilizado, y recibe 1.500 € como anticipo
de cliente.
– El 27 de marzo presta servicios por importe de 40.000 €. La factura queda pendiente de emitir.
Realice los asientos contables de estas operaciones y la liquidación del IVA del trimestre.

EJERCICIO 4.4.
La empresa SOL&PLAYA S. L. se dedica a organizar viajes turísticos y de negocios en Andalucía. Durante el
ejercicio X7 ha efectuado las siguientes operaciones:
[Link] al contado equipos y programas informáticos por importe de 40.000 y 10.000 €, respectivamente,
para su empleo en la actividad.

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[Link] local donde realiza su actividad se emplea mediante un contrato de arrendamiento que se registra como
gasto del ejercicio. El importe anual del arrendamiento es de 9.000 €, y se pagó totalmente a principios de enero.
3. En febrero contrató a una empresa para pintar el local, pagando al contado un importe de 500 €.
4. En marzo unos clientes le adelantaron 500 € a cuenta de la organización de un congreso próximo.
5.A principios de abril facturan a dichos clientes 4.500 € por la organización de tal evento, aplicando el anticipo
y quedando aplazado a 30 días el cobro de 1.000 €.
6. La campaña de publicidad llevada a cabo entre junio y septiembre de X7 cuesta a la empresa 2.000 €, que
serán pagados a principios de septiembre.
7. Durante el verano, los ingresos obtenidos por la organización de viajes ascendieron a 95.000 €, cobrándose
en su totalidad. Además, intermedió en la organización de otro evento, cobrando por ello 600 €.
8. Los gastos de agua, luz y teléfono del ejercicio, pagados en su totalidad, ascendieron a 3.500 €.
9. Los impuestos locales pagados, correspondientes a X7, importaron 600 €.
[Link] X7 las nóminas de sus empleados ascendieron a 45.000 € y la Seguridad Social a cargo de la empresa
fue de 12.000 €, ambas se pagan por bancos.
11. Además, pagó al asesor fiscal 2.000 € por el trabajo realizado en el año X7.

SE PIDE:
1. Registro contable de las operaciones del ejercicio X7 (IVA 21%).
2. Elabore la cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio X7, sabiendo que el impuesto de sociedades
asciende al 30%

EJERCICIO 4.5.
La empresa CREATIVE S. L., se dedica al diseño y mantenimiento de páginas web, y realiza las siguientes
operaciones durante el año X8:
1. Los ingresos por los servicios prestados por CREATIVE durante el año son cobrados y suponen 150.000 €.
2. El 1/1/X8 recibe un préstamo bancario por importe de 5.000 €. La devolución del mismo se realiza en dos
cuotas iguales los días 31/12/X8 y 31/12/X9. El interés, pagadero anualmente por vencido, es del 6% anual.
3. CREATIVE compró un pequeño almacén el día 15/2/X8 por valor de 100.000 €, siendo el valor de la
construcción 50.000 €.
4. Dado que la empresa no tenía previsto usar este almacén hasta el próximo año, lo alquiló durante el segundo
semestre de X8, cobrando por ello a final de año 2.500 €.
5. Los seguros (exentos de IVA) y los suministros devengados y pagados durante el año ascienden a 2.000 € y
1.600 € respectivamente. Adicionalmente, a final de año quedan 200 € de suministros pendientes de pago.
6. En diciembre paga 3.000 € a notarios y registradores.
7. CREATIVE es sancionada en diciembre por el Ministerio de Hacienda, pagando por ello una multa de 1.500
€.
8. A final de ejercicio vende por 62.000 € un terreno que aportó inicialmente un socio por valor de 55.000 €.
9. La sociedad tenía un préstamo bancario concedido desde el año pasado. Durante este año se han devengado
y pagado 700 € en concepto de intereses.

SE PIDE: Registrar las operaciones y elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias del año X8 (IVA 21%). El
impuesto de sociedades asciende al 30%

EJERCICIO 4.6.
La empresa “X, S.A”, dedicada a la prestación de servicios de asesoría, presenta el siguiente balance a 1/1/X9
expresado en unidades monetarias (€):

ACTIVO PN y PASIVO
Activo no corriente Patrimonio neto
Equipos P. Información 1.160 Capital social ………………………1.900
Activo corriente Pasivo no corriente
Clientes…………………20 Deudas a l/p con entidades crédito…1.000
Banco………………..1.820 Pasivo corriente

12
 Acreedores por prestación servicios….100
Total ACTIVO 3.000 Total PN y PASIVO 3.000

Operaciones del ejercicio económico X19 (IVA 21%):

1. Los socios realizan una nueva aportación de capital en 200 € que ingresan en la cuenta corriente de la
empresa.
2. Se le concede un nuevo préstamo bancario en 400 €, a devolver dentro de 2 años.
3. Ha prestado servicios de asesoría por importe de 2.100 €, cobrados al contado. También ha prestado
servicios de asesoría por importe de 1.500 € concediendo un aplazamiento de cobro de 30 días. De éstos
quedaron pendientes de cobro a final de año facturas por importe de 1.000 €
4. Compra un nuevo equipo informático en 800 € al contado.
5. Las oficinas que usa la empresa están alquiladas (mediante un contrato de alquiler que no le da el control
económico, por lo que las oficinas no aparecen como activo en el balance de la empresa). El alquiler asciende
a 100 € al mes, que se pagan por banco el día 30 de cada mes.
6. El importe del consumo de luz y teléfono durante el año es de 400 € De este importe han quedado al final
de año facturas pendientes de pago por importe de 50 €
7. Paga las facturas de acreedores que estaban pendiente de pago al inicio del periodo.
8. A final de año un cliente le encarga un informe especial. La empresa se compromete a entregarlo en el plazo
de dos meses y fija un precio, aceptado por el cliente, de 700 € La empresa solicita al cliente un anticipo del
10% que cobra por banco.
9. El salario del personal del año asciende a 500 € y la cuota de la seguridad social a cargo de la empresa a 75
€, pagándose por bancos.
10. Paga 100 € por los intereses anuales de los préstamos bancarios obtenidos por la empresa.
11. A petición de un cliente, ha actuado como intermediaria en una operación, cobrando 800 € en concepto de
comisión.

SE PIDE:
[Link] los asientos correspondientes y elabore la cuenta de pérdidas y ganancias del X19, sabiendo que el
impuesto de sociedades asciende al 25%

EJERCICIO 4.7.
La empresa Y se dedica a la prestación de servicios de asesoramiento. En el primer año de funcionamiento se
producen las siguientes operaciones:

a) Unas naves de su propiedad las tiene arrendadas. El importe anual del arrendamiento asciende a 24.000 €,
a final del ejercicio queda pendiente de cobro 1 mes.
b) Por servicios de asesoramiento prestado a lo largo del ejercicio ha cobrado 300.000 €. Además de lo anterior,
se han devengado ingresos por servicios prestados por un total de 20.000 €.
c) Los informáticos de la entidad han prestado servicios de asesoramiento a la empresa ZZ, facturándole por
ello 10.000 €. La actuación ha sido a título personal.
d) Se han devengado ingresos por intereses de créditos concedidos al personal –INTERESES EXPLÍCITOS-
por un total de 3.600 €. Se han cobrado íntegramente.
e) Ha recibido una subvención de la Administración de la Comunidad Autónoma para financiar los gastos de
suministros del ejercicio, por un total de 35.000 €. En este ejercicio se han cobrado 25.000 €, quedando
pendiente de cobro el resto.
f) La entidad ha resultado ganadora del primer premio del concurso INICIATIVAS PÚBLICAS. El importe
del premio asciende a 2.000 €, que son cobrados en su totalidad.

Se pide:
a)Identifique en los hechos contables las alteraciones experimentadas.
b)Identifique los ingresos y clasifíquelos en base a su naturaleza.

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EJERCICIO 4.8.
La empresa Z se dedica a la prestación de servicios de asesoramiento. En el primer año de funcionamiento se
producen las siguientes operaciones:

a) Salarios de trabajadores, pagados en su totalidad por 10.000 €. Seguridad social a cargo de la empresa 1.100
€
b) Cuotas de alquiler de las oficinas por un total de 2.000 €. Han quedado pendiente de pago 600 €.
c) Intereses de las deudas con entidades financieras por préstamos a largo plazo. Importe total pagado en el
ejercicio 1.300 €.
d)Sanción interpuesta a la empresa por la Consejería de Medio Ambiente por importe de 30.000 €, está pendiente
de pago.
e)Consumos de luz y agua del ejercicio por 3.000 €, a final del período estaban pendientes de pago 250 €.
f)Adquisición y pago de impresoras por un total de 4.000 €.
g)Por la reparación del equipo de refrigeración se han pagado 2.100 €.
h)La empresa ha sido condenada (aún puede recurrir) a abonar a sus trabajadores 3.000 €, en concepto de
indemnizaciones por despido.
i)Adquisición de mobiliario de oficina por 40.000 €, pagados en el ejercicio.
j)El importe anual de las primas de seguros de incendio del edificio de oficinas asciende a 360 €.

Se pide:
a)Identifique en los hechos contables las alteraciones experimentadas.
b)Identifique los gastos y clasifíquelos en base a su naturaleza.

EJERCICIO 4.9.
PACKA, S.A. es una empresa dedicada a la prestación de servicios informáticos. A comienzos del año 2017
presenta una situación patrimonial formada por los siguientes elementos patrimoniales:

Proveedores 400
Terrenos y bienes naturales 28.000
Capital social 50.000
Construcciones 35.000
Reservas 10.450
Deudas a L/P con entidades de crédito 4.000
Mobiliario 7.500
Proveedores de inmovilizado a L/P 10.000
Equipos para proceso de información 2.500
Deudas a C/P con entidades de crédito 250
Maquinaria 5.000
Resultado del ejercicio 500
Hacienda Pública, acreedora 8.640
Acreedores por prestaciones de servicios 800
Inversiones Financieras Temporales 340
Anticipos de clientes 600
Clientes, efectos comerciales a cobrar 1.300
Bancos c/c ¿?????

Durante el año 2017 realizó las siguientes operaciones:

1. Con objeto de obtener tesorería suficiente que le permitiera atender futuros pagos, vendió por 5.000 € al
contado un terreno que poseía valorado contablemente en 7.000 €.
2. Adquirió al contado, a principios de enero, una furgoneta para el transporte por 4.500 €
3. Se cobraron la mitad de los efectos girados a los clientes en el ejercicio anterior.

14
4. Pagó a través del banco el importe de la luz del ejercicio por un total de 450 €.
5. Se pagó la totalidad de la deuda inicial de los acreedores por prestación de servicios y de la hacienda pública.
6. Se devolvió, llegado el vencimiento, la cuota anual correspondiente al préstamo recibido.
7. Prestó servicios de asesoramiento informático de 30.000 € que cobró, la mitad en efectivo y cobrará la otra
mitad s a lo largo de 2018.
8. Realizó una ampliación de capital por importe nominal de 10.000 € y un valor efectivo de 12.000 €. El
importe de la emisión se ingresó en la cuenta corriente.
9. Cobra 100 € por los intereses de las inversiones financieras.
10. Pagó la nómina de los trabajadores por un total de 10.000 €. La cuota a la seguridad social ascendió a 2.000
€ que quedó pendiente de pago.
11. Un local de su propiedad lo tiene alquilado a una zapatería. El importe del alquiler correspondiente a este
ejercicio asciende a 20.000 €, de los que a final de año aún están pendientes de cobro 5.000 €.
12. Compró el 1 de diciembre, al contado, un ordenador, así como los programas informáticos para utilizarlo
por importe de 500 y 600 € respectivamente.
13. Los gastos de seguros se han elevado a 700 € que dejó a deber en su totalidad.
14. Pagó los intereses del préstamo, que han ascendido a 130 €.
15. El impuesto sobre beneficios es del 20%.

Se pide:

a. Confeccionar el Balance de Situación Inicial.

b. Realizar los asientos que se desprenden de la información anterior.
c. Confeccionar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
d. Confeccionar el Balance de Situación Final.

EJERCICIOS TEMA 5. EXISTENCIAS

EJERCICIO 5. 1.
El valor de las mercaderías iniciales en 2019 ascendía a 200.000 €, si el inventario realizado a 31 de diciembre
nos señala que existen en almacén mercancía por 150.000 €, se pide:
a.- ¿Cuál será la valoración en el Balance de Situación Final de 2019?
b.- ¿Tendrá alguna repercusión esta diferencia en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

EJERCICIO 5. 2
El valor de las mercaderías iniciales en 2019 ascendía a 400.000 €, si el inventario realizado el último día de
diciembre nos señala que existen en almacén mercancía por 450.000 €. Se pide:
a.- ¿Cuál será la valoración en el Balance de Situación Final de 2019?
b.- ¿Tendrá alguna repercusión esta diferencia en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

EJERCICIO 5. 3
El valor de las mercaderías iniciales en 2019 ascendía a 200.000 €, las compras ascendieron a 800.000 € y las
ventas a 1.500.000 €. Si el inventario realizado nos señala que existen en almacén a 31/12/2019 mercancía por
150.000 €, se pide:
a.- Valor del Resultado de Ventas de Mercaderías (Margen bruto de Ventas)
b.-¿Cuál será la valoración en el Balance de Situación Final de 2019?
c.- ¿Qué datos se reflejarán en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

EJERCICIO 5. 4
El valor de las mercaderías iniciales en 2019 ascendía a 200.000 €, las compras ascendieron a 500.000 € y las
ventas a 600.000 €. Si el inventario realizado nos señala que existen en almacén a 31/12/2019 mercancía por
300.000 €, se pide:
a.- Valor del Resultado de Ventas de Mercaderías (Margen bruto de Ventas)
b.-¿Cuál será la valoración en el Balance de Situación Final de 2019?

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c.- ¿Qué datos se reflejarán en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

EJERCICIO 5.5
El valor de las mercaderías iniciales en 2019 ascendía a 200.000 €, las compras ascendieron a 500.000 € y las
ventas a 600.000 €. Las devoluciones sobre ventas y operaciones similares asciende a 3.000. Por su parte, los
descuentos sobre compras por pronto pago ascienden a 900 y los de Rappels por compras asciende a 100. Si el
inventario realizado nos señala que existen en almacén a 31/12/2019 mercancía por 300.000 €, se pide:
a.- Valor del Resultado de Ventas de Mercaderías (Margen bruto de Ventas)
b.-¿Cuál será la valoración en el Balance de Situación Final de 2019?
c.- ¿Qué datos se reflejarán en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

EJERCICIO 5.6
La empresa AGRICOLAS, se dedica a la comercialización de bienes utilizados en actividades agrícolas,
forestales y ganaderas: semillas, fertilizantes, herbicidas y plaguicidas.
El 31 de diciembre de 2020 la información sobre las existencias finales (contenidas en cajas o bolsas) que figura
en la memoria es la siguiente:
➢Semillas: 205.000 unidades físicas (u.f.) al precio unitario de 10 €
➢Fertilizantes: 524.000 unidades físicas (u.f.) al precio unitario de 35 €
➢Herbicidas: 240.000 unidades físicas (u.f.) al precio unitario de 65 €
➢Plaguicidas: 331.000 unidades físicas (u.f.) al precio unitario de 56 €

Durante el ejercicio 2021 se llevan a cabo las siguientes operaciones en relación con dichas existencias. Al
considerarse incluidos dentro de las categorías de bienes de uso agrícola forestal y ganadero, se le aplica un
IVA reducido del 10%.
1. El día 25 de enero compra 5.000 u.f. de semillas a 11 € cada u.f., pagando la mitad a los 6 meses y el resto
al contado. En la propia factura, se produce un descuento comercial de 5.000 €.
2. El 28 de febrero compra 2.600 u.f. de fertilizante a 35 € la u.f., la operación se documentó a través de dos
letras de cambio del mismo importe, cuyos vencimientos son el 30/05/2021 y el 30/08/2022,
respectivamente. Días más tardes, la empresa devuelve 100 unidades por estar defectuosas. La devolución se
considera un anticipo.
3. El 10 de marzo adquiere 8.000 u.f. de herbicida a un precio de adquisición unitario de 67 €, la operación se
realiza al contado. El descuento por pago al contado dentro de la factura asciende a 2 € por unidad.
4. El 5 de mayo compra 20.000 u.f. de plaguicida a un precio de 56 € la u.f., la operación se realiza a crédito,
pagando a los ocho meses.
5. El día 24 de mayo formaliza una operación de venta, a través de Internet, de 8.000 u.f. de semillas y
90.000 u.f. de herbicida a un precio unitario de 200 € y 240 €, respectivamente. Ambas operaciones se realizan
al contado. Debido a la importante cantidad de herbicida vendida en esta operación, se produce un descuento
de 5 € por unidad. El mismo día 24 nos comunican los clientes que la mercancía está en perfecto estado en sus
correspondientes almacenes.
6. El día 21 de noviembre vende 30.000 u.f. de plaguicida a un precio unitario de 132 €, la operación se realiza
a crédito a través de una letra de cambio con vencimiento el 21 de diciembre de 2021. El cliente llega a un
acuerdo con la empresa: si antes de la fecha prevista hace frente al pago, se le aplicará un descuento de 1 € por
unidad. La venta se cobra a finales de noviembre, por lo que se le aplica el descuento pactado.
7. El valor de las existencias a finales del ejercicio 2021 de las diferentes existencias son las siguientes:
➢ Semillas: 2.020.000
➢ Fertilizantes: 18.427.500
➢ Herbicidas: 10.270.000
➢ Plaguicidas: 17.976.000

SE PIDE:
A. Contabilizar todas las operaciones del ejercicio 2021, utilizando para las existencias el Procedimiento
Especulativo de Cuentas Divisionarias.
B. Calcular el Margen bruto de ventas (Resultado derivado de la Compra-Venta) de cada una de las existencias,
razonando la respuesta.

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TEMA 6. EL PROCESO CONTABLE GENERAL: REGULARIZACIÓN Y CIERRE

A. EJERCICIOS DE PERIODIFICACIÓN Y OPERACIONES NO FORMALIZADAS

EJERCICIO Nº1
El 30 de marzo de 20X7 se contrata y paga un seguro para los elementos de transporte de la empresa de duración
anual por un importe de 30.000 €. Se pide:

a.¿Qué información contable (cuenta y cuantía) se reflejaría en el Balance de Situación final de 20X7?
b.¿Tendría alguna repercusión en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de 20X7? Si la respuesta es afirmativa,
¿Qué información contable (cuenta y cuantía) se vería reflejada en la misma?
c.¿Tendría alguna repercusión en las Cuentas Anuales de la empresa en 20X8?

EJERCICIO Nº2
a) En 20X7, la empresa “X” ha contratado una campaña de publicidad que durará desde primeros de octubre
hasta primeros de marzo a razón de 192.000 € al mes. En cuanto se ha firmado el contrato con el montante total
(1/10/X7), el departamento de Contabilidad ha procedido a su contabilización, la pregunta es:
b)¿Qué información contable (cuenta y cuantía) se reflejaría en el Balance de Situación final de ese
año?
c)¿Tendría alguna repercusión en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de ese ejercicio? Si la respuesta
es afirmativa, ¿Qué información contable (cuenta y cuantía) se vería reflejada en la misma?
•Si el pago se realiza a principios de octubre.
•Si el pago se realiza la mitad al comienzo de la campaña y la otra mitad a su finalización.
•Si el pago se realiza a su finalización, pero el contable cuenta con documentación referida a la
existencia de dicha campaña.

EJERCICIO Nº3
El 1 de septiembre de este ejercicio se ha contratado el arrendamiento de un local comercial para desarrollar
nuestra actividad empresarial. La duración del contrato es de 3 años, por un importe total para ese periodo de
36.000 €, que se pagarán en cuotas proporcionales cada seis meses. Se pide:

a) ¿En qué fechas habrá que registrar hechos contables en nuestra Contabilidad?
b)¿Tendrá esta transacción económica alguna repercusión en nuestras Cuentas Anuales? Justifique su
respuesta.
c)¿Y en la del año que viene?

EJERCICIO Nº4

El 1 de febrero de este ejercicio hemos alquilado una de nuestras oficinas a otra empresa por 1.200 € mensuales.
El cobro del alquiler se produce por semestres anticipados. Se pide:
a.- ¿En qué fechas habrá que registrar hechos contables en nuestra Contabilidad?
b.- ¿Tendrá esta transacción económica alguna repercusión en nuestras Cuentas Anuales de este ejercicio?
Justifique su respuesta.
c. ¿Y en la del año que viene?

EJERCICIO Nº5

Hemos visto un local magnífico para abrir una nueva tienda en Sevilla, cuyo alquiler es de 2.000 € mensuales.
Hemos acordado en el contrato firmado el 1 de octubre pagar de forma trimestral, pero por periodos vencidos.

17
a.- ¿En qué fechas habrá que registrar hechos contables en nuestra Contabilidad?
b.- ¿Tendrá esta transacción económica alguna repercusión en nuestras Cuentas Anuales de este ejercicio?
Justifique su respuesta.
c. ¿Y en la del año que viene?

EJERCICIO Nº6

La factura de agua se paga cada tres meses, 51 € al trimestre, a principio de mayo, agosto y noviembre. El
Departamento de Contabilidad estima que el consumo del siguiente trimestre oscilará en la misma cantidad.
a.- ¿En qué fechas habrá que registrar hechos contables en nuestra Contabilidad?
b.- ¿Tendrán estas transacciones económicas alguna repercusión en nuestras Cuentas Anuales de este ejercicio?
Justifique su respuesta.
c. ¿Y en la del año que viene?

EJERCICIO Nº7

Existen en una empresa unos gastos anticipados (2.000 €) en el balance de situación, que están relacionados con
una prima de seguros de incendios de los edificios propiedad de la misma. La póliza fue contratada por un año
a comienzos de junio del año X7 y se pagó en su totalidad en la fecha de la contratación.
a.- ¿En qué fechas habrá que registrar hechos contables en nuestra Contabilidad?
b.- ¿Tendrán estas transacciones económicas alguna repercusión en nuestras Cuentas Anuales de este ejercicio?
Justifique su respuesta.
c. ¿Y en la del año que viene?

EJERCICIO Nº8
La empresa SAL I firma el 1 de septiembre de 20X7 la financiación de la compra de una máquina
empaquetadora de sal por importe de 60.000 €. La financiación implica el pago de un 8% de interés. De entre
los papeles que firma usted como administrador de la empresa se encuentra el siguiente cuadro:

Intereses
Fecha Devolución Pago Capital pendiente
explícitos
01/09/2017 0 4.800 4.800 60.000
01/09/2018 20.000 3.200 23.200 40.000
01/09/2019 20.000 1.600 21.600 20.000
01/09/2020 20.000 0 20.000 0
TOTAL 60.000 9.600 69.600 0

Ya en su despacho, tras observarlo detenidamente usted le realiza las siguientes preguntas a su contable:
a. ¿En qué fechas habrá que registrar hechos contables en nuestra Contabilidad?
b. ¿Tendrá esta transacción económica alguna repercusión en nuestras Cuentas Anuales de este ejercicio?
Justifique su respuesta.
c. ¿Y en la del año que viene? ¿Y hasta cuándo?

EJERCICIO Nº9

Una empresa, cuyo ejercicio económico abarca el año natural, realiza durante el año X8 las siguientes
operaciones (IVA 21%):

1. A comienzos de marzo concede un préstamo a un trabajador por un importe de 20.000 € a devolver dentro
de un año. El interés explícito estipulado es del 3% anual, pagadero junto con la devolución del crédito.

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2. La empresa es propietaria de un local que por el momento no tiene ocupado. Por ello decide arrendarlo al
precio de 2.000 €/mes. El contrato es por un año y establece el pago anual anticipado. La fecha de inicio del
contrato es el 1 de abril, habiéndose emitido y cobrado la correspondiente factura en dicha fecha.
3. Se contrata y paga un seguro anual el día 1 de julio por valor de 1.200 €.
4. El día 1 de julio la empresa recibe un préstamo bancario que se amortiza según la siguiente tabla:

Año Pasivo inicial Devolución del Intereses Cuota a pagar

principal
1/07/09 59.400 19.705,30 3.294,70 23.000
1/07/10 39.694,70 19.798,28 2.201,72 22.000
1/07/11 19.896,42 19.896,42 1.103,58 21.000
Sumas 59.400 6.600 66.000

5. El día 1 de octubre contrata una campaña publicitaria, la cual abarcará seis meses. El importe de la misma
es de 20.000 € que se pagarán al finalizar dicha campaña.
6. A finales de diciembre la empresa compra material de oficina por valor de 650 €, aunque la operación no es
facturada hasta el próximo año.

SE PIDE: Registrar las operaciones en el libro diario.

EJERCICIO Nº10

Una empresa dedicada a reformas de edificios realiza durante X8 las siguientes operaciones (IVA 21%):
1. A comienzos de febrero ha formalizado un contrato para realizar el mantenimiento de un edificio por un
período de doce meses y un importe de 2.500 €/mes. El contrato establece el pago del mismo por trimestres
vencidos.
2. El día 1 de julio la empresa paga 2.700 € por el alquiler de un almacén durante 9 meses.
3. El día 1 de diciembre contrata un depósito bancario a 6 meses por 6.000 €. El interés, el 5% anual, es
pagadero al vencimiento. Ese mismo día, contrata otro depósito anual por 3.000 €. Este último depósito está en
promoción y por ello recibe los intereses (120 €) por adelantado.
4. Los suministros de diciembre ascienden a 1.500 €, aunque serán facturados a finales del próximo mes de
enero.
5. Además, existen unos gastos anticipados (2.000 €) en el balance de situación, que están relacionados con
una prima de seguros de incendios de los edificios propiedad de la empresa. La póliza fue contratada por un año
a comienzos de junio del año X7 y se pagó en su totalidad en la fecha de la contratación.

SE PIDE: Registrar las operaciones en el libro diario.

EJERCICIO Nº11 Empresa A&B

La Empresa A&B se dedica a la comercialización de productos dietéticos. Su ejercicio económico coincide con
el año natural. Con fecha 29/12/X9 presenta el siguiente listado de cuentas (Balance de comprobación):

Naturaleza Concepto Sd Sa
Mercaderías ¿?
Deudas l/p con e.c. ¿?
Capital Social: 80.000
Compras de mercaderías: 8.000
Ventas de mercaderías: 25.000
Clientes, facturas pendientes de emitir: 1.000
Intereses de deudas: ¿?
Construcciones: 40.000

19
 Sueldos y salarios: 12.000
Banco ¿?
Servicios de profesionales independientes: 6.000
Anticipos de clientes: 2.000
Inversiones financieras c/p Acciones X: 4.000
HP IVA soportado: 2.940
HP IVA repercutido: 5.670
TOTALES

NOTAS PARA COMPLETAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN (IVA 21%):

a. A comienzos del ejercicio el valor de las existencias en almacén era de 12.000 €; con fecha 29/12/X9 el valor
de las existencias en almacén era de 7.000 €
b. Con fecha 1/2/X8 la empresa recibió un préstamo bancario por 40.000 € a devolver en dos cuotas anuales
del mismo importe. El interés es del 6% anual, pagadero por años vencidos junto con la devolución del
principal.

OPERACIONES REALIZADAS DESDE DEL 29/12 E INFORMACIÓN ADICIONAL PARA LA

REGULARIZACIÓN

[Link] fecha 30/12 se recibió en almacén una partida de mercaderías por importe de 10.000 €, si bien la factura
se nos entregará días después.
[Link] fecha 31/12 vende mercaderías al contado en 20.000 €, aplicando el anticipo a cuenta que fue recibido
del cliente. Asimismo, se envió a uno de nuestros clientes la factura que quedó pendiente de una venta que
efectuamos el 15 de diciembre. Esta factura vence en febrero de X10.
[Link] 1/12 contratamos los servicios de asesoramiento fiscal y contable. En esa fecha pagamos la factura
correspondiente a un año que ascendía a 6.000 €
[Link] 1/11 alquilamos una nave industrial que no necesitamos utilizar por el momento. En el contrato de alquiler
acordamos el cobro por semestres vencidos por importe de 6.000 €
[Link] cierre del ejercicio, el valor de las existencias en almacén era de 5.000 €
[Link] impuesto sobre beneficios correspondiente a X9, que se pagará en X10, se calcula en 2.000.

SE PIDE:
1. Completar el balance de comprobación.
2. Registrar las operaciones hasta el final del ejercicio económico (no es necesario el asiento de cierre). (IVA
21%).
3. Elabore la cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Balance de Situación a 31/12/X9

EJERCICIO Nº12: CICLOHISA

Con fecha 1/10/X13 una entidad financiera concedió a la empresa CICLOHISA un préstamo de 6.000 € a
devolver en dos años (1/10/X15). El único coste de este préstamo para CICLOHISA es el interés acordado, del
4% anual, pagadero por años vencidos. El ejercicio económico de CICLOHISA coincide con el año natural.
Teniendo en cuenta esta información indicar:
A. El nombre, naturaleza y saldo de las cuentas relacionadas con este préstamo (no considerar la cuenta de
bancos) que aparecerán en un balance de comprobación de CICLOHISA de fecha 12/4/X14.
B. El nombre, naturaleza y saldo de las cuentas relacionadas con este préstamo (no considerar la cuenta de
bancos) que aparecerán en el balance de situación de CICLOHISA al cierre del ejercicio X14 (31/12/X14).
C. La información relacionada con este préstamo que aparecerá en la cuenta de pérdidas y ganancias de
CICLOHISA del ejercicio X14.

EJERCICIO Nº13: VITIVINÍCOLA DEL SUR, S.A (VIS. S.A)

El 15 de diciembre de X1, Vitivinícola del Sur, S.A. envió a un proveedor un pedido de 1.000 lotes de botellas
de vino con un coste unitario de 50 €. El proveedor exigió un pago del 20% del precio de los artículos en

20
concepto de provisión de fondos en el momento del pedido, que VIS, SA pagó por transferencia el 16 de
diciembre. El proveedor envió la mercancía el día 20 y ésta fue recibida en los almacenes de VIS, SA el día 22,
junto con el albarán de entrega. Al revisar el contenido del pedido, se detectó una partida de botellas rotas, por
lo que VIS, SA comunicó al proveedor que debía descontar un 15% del precio total en el momento de emisión
de la factura. Al cierre del ejercicio, el 31 de diciembre, VIS, SA no había recibido aún la factura. Ésta se recibió
finalmente el 4 de enero de X2 con arreglo a lo dispuesto por VIS, SA. El pago de la cantidad pendiente se
produjo el 4 de febrero.

SE PIDE:

Realizar los asientos contables que habrá elaborado la empresa en X1 y en X2 (IVA 21%). Teniendo en cuenta
que esta partida permanece en los almacenes de VIS, S.A., indicar la información que recogerán sobre esta
operación las cuentas anuales del ejercicio X1.

B. EJERCICIOS DE AMORTIZACIÓN

EJERCICIO Nº1
En la siguiente tabla se exponen una serie de elementos propiedad de la empresa X a 30 de diciembre de 2017,
con una serie de datos esenciales, sabiendo que la política de amortización para todos los elementos de
inmovilizado es de cuota constante.

Fecha de Precio de adquisición Valor

ELEMENTO Vida Útil
adquisición (€) Residual (€)
Aplicaciones Informáticas 02/01/14 60.000 4 años 0
Terrenos 02/01/12 300.000
Construcciones 02/01/12 600.000 40 años 50.000
E.P.I. 02/01/14 100.000 4 años 0
Maquinaria 01/07/14 300.000 15 años 1.000
Elemento de Transporte 01/09/13 200.000 5 años 5.000
Propiedad Industrial 02/01/12 400.000 15 años 50.000
Mobiliario 01/03/17 300.000 10 años 1.000

Se pide
a.- Cuantía de la amortización en el año 2017.
b.- Cuantía de la amortización acumulada a finales del año 2017.
c.- Valor contable de cada elemento a finales del 2017

EJERCICIO Nº2:
A finales del año X8, una sociedad tiene la siguiente información sobre sus inmovilizados:

Cuenta Precio de adquisición Valor residual

Aplicaciones informáticas 3.000
Construcciones 100.000
Equipos proceso información 3.000 300
Maquinaria 26.000 2.000
Terrenos 75.000

Todos los elementos han sido adquiridos a principios de año, excepto la maquinaria, que se compró el día 1 de
julio.

La vida útil de las aplicaciones informáticas es de 6 años, y la de las construcciones de de 25 años. El resto de
inmovilizados se amortizan en un 20% anual. Se ha establecido un plan de amortización lineal.

21
En el año X9 tienen lugar los siguientes acontecimientos:
a. El día 1 de abril un incendio provoca la baja de uno de los ordenadores, valorado inicialmente en 1.000 €
(valor residual 100 €).
b. El día 1 de julio se vende un edificio por 135.000 €. Las construcciones tenían un precio de adquisición de
75.000 € y los terrenos de 50.000.

SE PIDE: Registrar las amortizaciones de los años X8 y X9.

EJERCICIO Nº3
La empresa XSA posee un vehículo de transporte adquirido el 1 de enero de 2015 por 24.000 €, realizándosele
una adaptación para que el bien pueda estar en condiciones para el transporte de las mercancías que ascendió a
3.000 € más. La política de amortización de la empresa se ha diseñado otorgándole una vida útil de 5 años y un
valor residual de 5.000 €. El 28 de febrero de 2018 recibe una oferta para su venta por un total de 12.000 €. Si
la empresa quisiera obtener con esta venta beneficios ¿vendería usted el coche? Justifique su respuesta y detalle
los cálculos efectuados.

EJERCICIO Nº4
El 1 de julio de 2014 se adquirió una furgoneta para el transporte de mercancías por 24.000 €, estimándosele
una vida útil de 5 años y un valor residual de 4.000 € y decidiendo utilizar el método de cuotas constantes para
su amortización.

a.- Cuantía de la amortización y de la amortización acumulada en el año 2014.

b.- Cuantía de la amortización y de la amortización acumulada en el año 2015.
c.- ¿Por qué precio la vendería usted a principios de julio de 2017 para no tener beneficios ni pérdidas en la
operación?, ¿Y si quisiera tener 2.000 € de beneficios?

EJERCICIO Nº5
La sociedad MONTEALTO, S.A. dedicada a la explotación de plantas de energía eólica, posee los siguientes
elementos dentro de su inmovilizado a 1/12/X9:

Elemento Fecha Coste Valor Vida

adquisición adquisición residual útil en años
Terrenos 1/08/X6 5.000.000 0 --
Construcciones 1/12/X6 6.200.000 200.000 40
Instalaciones técnicas 30/03/X7 1.100.000 0 20
Mobiliario 30/01/X7 5.600 600 10
EPI 1/02/X7 4.900 0 4
Aplicaciones informáticas 1/02/X7 10.500 0 5

A todos los inmovilizados se aplica un plan de amortización lineal. Sabiendo que con fecha 1/7/X9 un incendio
destruyó una instalación técnica adquirida en la misma fecha que las existentes en 200.000 €, indicar la
información que aparecerá en el balance de comprobación a 1/12/X9 y en el balance de situación al cierre del
ejercicio X9 (31/12/X9).

C. EJERCICIOS DE DETERIOROS

EJERCICIO Nº1: EMPRESA K

El día 30/12/X8, antes de realizar las operaciones correspondientes a la regularización y cierre del ejercicio, se
conoce la siguiente información sobre algunos activos de la empresa K extraída del libro mayor en este
momento:

Cuenta Saldo
Amortización acumulada del inmovilizado material ¿?

22
Amortización acumulada del inmovilizado intangible ¿?
Aplicaciones informáticas 2.000
Clientes 7.000
Construcciones 200.000
Deterioro de valor de existencias 600
Equipos proceso información 6.000
Elementos de transporte 27.000
Mercaderías 4.000
Mobiliario 15.000
Terrenos (inm. material) 90.000
Terrenos (inv. inmobiliarias) 90.000

Los inmovilizados fueron adquiridos a principios del ejercicio X6, excepto los elementos de transporte,
comprados el 1 de abril de este año.
Todos los inmovilizados se amortizan linealmente en 5 años, excepto las construcciones, cuya vida útil es de
50 años, y los elementos de transporte, con una vida útil de 10 años.
El valor residual de los elementos de transporte es 2.000 €, siendo cero para el resto de inmovilizados.

A final del ejercicio se dispone de la siguiente información:

• Se estima que un 5% del saldo de clientes resultarán fallidos en el próximo ejercicio.
• Las mercaderías finales tienen un precio de adquisición de 7.000 €. El valor neto realizable de estas
existencias asciende a 7.700 €.

SE PIDE: Completar el listado presentado y registrar las operaciones de regularización que se desprenden de
la información suministrada.

EJERCICIO Nº2
La empresa X S.A. que tiene créditos comerciales muy numerosos por importes pequeños emplea anualmente
el método de estimación global de fallidos en base a datos históricos. Al final del ejercicio 2016 el saldo de
Clientes ascendía a 100.000 estimándose como incobrables 4,5%. Durante 2017 resultaron no cobrados
realmente clientes por un importe de 5.000. Al final del ejercicio 2017, se estima, una vez ajustados los datos
históricos, que el nuevo nivel de incobrables rondará el 4, 8% del saldo de 120.000. Explique implicaciones
contables y efectos en Balance y Pérdidas y Ganancias del 2016 y 2017. ¿Qué Principio contable se está
aplicando?

EJERCICIO Nº3: ACEITES DE CASTRO II.

Al cierre del ejercicio X9, ACEITES DE CASTRO, tenía facturas emitidas contra clientes y pendientes de
cobro, por un importe de 52.200€. Al cierre del ejercicio X10, el saldo de clientes era 95.500€. La empresa tiene
como política reconocer un deterioro del 5% de los saldos pendientes de cobro al cierre de cada ejercicio.
Durante X10 se cobraron todas las cuentas con clientes que estaban pendientes al inicio del ejercicio, excepto
la de uno que debía 2.200€ y que tras hacer la empresa todos los esfuerzos posibles, se consideró totalmente
incobrable. Las ventas de X10 fueron de 2.500.000€.

Indique qué información aparecería a este respecto en el Balance y en la Cuenta de Resultados de ACEITES
DE CASTRO correspondientes al ejercicio X10. Si lo considera oportuno, presente las anotaciones contables
que la empresa habría realizado en el ejercicio X10, relativa a su cartera de derechos de cobro (IVA 21%).

EJERCICIO Nº4: CICLO

CICLO es una empresa dedicada a la venta, alquiler y reparación de bicicletas, que tiene su sede en Sevilla. Por
tanto, en sus almacenes cuenta con bicicletas destinadas a la venta, con bicicletas destinadas al alquiler, así
como con bicicletas propiedad de los clientes que se encuentran en reparación. El ejercicio económico de la
empresa coincide con el año natural.
Al cierre del ejercicio X4 contaba con la siguiente información sobre las existencias en sus almacenes:

23
- Bicicletas destinadas a la venta: 2 u.f. modelo “A” adquiridas a comienzos de X2 a un precio unitario de 500
€; 10 u.f. modelo “B” adquiridas a comienzos de junio de X4 a un precio unitario de 400 €. El modelo “A” está
ya anticuado, por lo que el gerente de CICLO estima que tan solo podrán ser vendidas a un precio rebajado de
300 €. Las bicicletas del modelo “B” tienen un precio de venta unitario de 750 €.
- Bicicletas destinadas al arrendamiento: 20 u.f. todas adquiridas a comienzos de X2 a un precio unitario de
450 €. La empresa estima que, debido a su uso, estas bicicletas tienen una vida limitada y podrán servir durante
5 años, al final de los cuales quedarán inservibles y solo podrán ser vendidas como chatarra. CICLO estima
además que la pérdida de valor que sufren estas bicicletas es lineal a lo largo de los años de uso.
- Bicicletas para su reparación: 2 u.f. de un modelo especial, propiedad de un club de ciclismo, cuyo precio de
mercado se estima en 900 € por unidad.

Indicar las bicicletas que estarán recogidas en el balance de situación de CICLO a la fecha de cierre del
ejercicio X4, señalando el valor de las mismas y la masa patrimonial de menor nivel que les corresponde.
Justifique su respuesta a partir del concepto de activo y los criterios de clasificación y valoración del
mismo (No considerar el IVA en este ejercicio).

EJERCICIOS GENERALES

EJERCICIO Nº1: EMPRESA ADAL

La sociedad ADAL se constituyó a comienzos de X1 y su ejercicio económico coincide con el año natural. Su
actividad consiste en la comercialización, reparación y mantenimiento de maquinaria industrial; asimismo
presta servicios de arrendamiento de un determinado tipo de maquinaria especializada (Maquinaria tipo XX).
Con fecha 30 de noviembre de X11, presentaba el listado de cuentas que componen su balance de comprobación
(ANEXO):

Operaciones del mes de diciembre de X11 (IVA 21%):

1. La empresa tiene arrendado a un cliente una Maquinaria tipo XX mediante un contrato efectuado por un año
que se realizó en diciembre del año anterior en 1.000 € al mes. Este contrato vence el 15/12/X11, pero se cobró
en su totalidad al inicio del mismo.
2. A comienzos de diciembre de X11 vendió al contado en 600 € una de las máquinas que poseía la empresa
para ser arrendada a clientes. Esta máquina se adquirió a finales de X5 en 3.000 € y se venía amortizando según
el plan indicado.
3. Las operaciones de compra y venta de maquinaria industrial durante este mes han sido las siguientes:
Ventas: 380.000 €. Cobradas al contado, aplicando el anticipo existente. Los descuentos por volumen aplicado
a nuestros clientes por las compras efectuadas durante todo el año han ascendido a 30.000 € que se descontarán
en futuras ventas.
Compras: 60 u.f. por un importe total 180.000 €. El pago se ha acordado para enero de X12. Adicionalmente,
ha adquirido una última partida de 2 u.f. a un precio unitario de 3.500 € que ha quedado pendiente de
facturación.
4. Respecto a las operaciones de prestación de servicios por reparación y mantenimiento de maquinaria, en
este mes se ha cobrado una factura de 2.000 € de un servicio de reparación que se realizó en noviembre de X10.
Así mismo se ha enviado a un cliente un presupuesto solicitado para la reparación de una maquinaria por importe
de 1.200 €. ADAL espera que el cliente acepte este presupuesto, ya que presenta un precio muy ajustado.
5. La nómina del mes de diciembre presenta el siguiente desglose:
- Salarios 40.000 €, pagados al contado junto con las cantidades que estaban pendientes.
Seguridad social a cargo de la empresa 6.000 €, cuota obrera 5% y retención IRPF 10%.
6. Los pagos en concepto de luz, agua y telefonía del mes han ascendido a 3.000 €. Dentro de este importe hay
600 € que corresponden tarjetas prepago de móviles, las cuales se consumirán en enero de X12.
7. El préstamo a largo plazo con el que cuenta la empresa le fue concedido el 1 de marzo de X11. El interés
contratado fue del 6% anual pagadero por semestres vencidos. La devolución del mismo se debe efectuar
mediante dos pagos iguales los días 1 de marzo de X12 y 1 de marzo de X13.

24
8. Las existencias finales de maquinaria destinada a la venta son de 162 u.f. valoradas en un total de 487.000
€. Así mismo se comprueba que se han consumido la mitad de las existencias de otros aprovisionamientos
adquiridos durante el ejercicio X11.
9. ADAL considera que el 10% del saldo de clientes existente en la fecha de cierre podrá resultar incobrable.

SE PIDE:
A. Completar el balance de comprobación.
B. Contabilizar las operaciones indicadas de diciembre X11 y las operaciones de regularización que se
desprenden de la información anterior.
C. Calcular el consumo de mercaderías del ejercicio X11 y presentar el patrimonio neto del balance a
31/12/X11

ANEXO: Cuentas que componen el balance de comprobación a 30/11/X11

Nombre de la cuenta Saldo S. deudor S. acreedor
Suministros 28.000
Resultado negativo de ejercicios anteriores 13.000
Clientes 11.000
Reservas 2.000.000
Capital social 20.000.000
Anticipos de clientes 80.000
Ingresos anticipados 11.500
Deudas a largo plazo con entidades de crédito 100.000
Intereses de deudas 3.000
Existencia de mercaderías (1) ¿?
Sueldos y salarios 585.000
Venta de mercaderías 3.000.000
Prestación de servicios 150.000
Instalaciones técnicas 44.000
Terrenos 6.000.000
Construcciones 20.000.000
Compra de mercaderías 1.000.000
Compra de otros aprovisionamientos 4.000
Seguridad social a cargo de la empresa 102.000
Remuneraciones pendientes de pago 4.000
Maquinaria tipo XX (destinada al arrendamiento a clientes) 10.000
Servicios de profesionales independientes 14.000
Equipos para proceso de información 15.000
Aplicaciones informáticas 6.000
Amortización acumulada del inmovilizado material(2) ¿?
Tesorería/Bancos (obtener por diferencia)
HP IVA Repercutido 210.000
HP IVA Soportado 63.000
TOTAL

Notas para completar el balance de comprobación:

(1) A 30 de noviembre de X11, las existencias en almacén eran: 200 u.f., a un precio medio unitario de 3.000
€. A 1 de enero de X11, el valor total de las existencias era de 165.000 €.
(2) El plan de amortización del inmovilizado aplicado por ADAL es el siguiente:

Elemento Plan amortización lineal Valor residual Fecha adquisición

Maquinaria tipo XX 10% anual 0 Finales X5
Instalaciones técnicas 10 años 4.000 Finales X5

25
Construcciones 40 años 0 Inicio X1
Equipos para proceso información 5 años 0 Inicio X11
Aplicaciones informáticas 5 años 0 Inicio X11

EJERCICIO Nº2: EMPRESA COSCO, S.A.

La empresa COSCO, S.A., constituida el 02/01/X10, se dedica a la compraventa de un determinado tipo de
mercaderías. Su ejercicio económico coincide con el año natural. A finales de año el encargado de la
contabilidad ha tenido diferentes problemas de salud, por lo que además de haber dejado el proceso de
regularización a medio hacer, hay algunas operaciones que no se encontraban registradas en el diario. El
31/12/X13 presenta el siguiente balance de comprobación:

NATURALEZA CUENTAS SALDO DEUDOR ACREEDOR

A.A.I.M. 12.150
Anticipo de Remuneraciones 2.400
Banco c/c 33.000
Capital Social ¿?
Clientes 50.000
Compra de Mercaderías 12.000
Construcciones 75.000
Deterioro de valor de créditos por oper. Com. 10.000
Deterioro de valor de Mercaderías 1.500
Deuda l/p Entidades de Crédito 30.000
Elementos de Transporte 20.000
Existencias de Mercaderías 10.000
Gastos Anticipados 4.000
H.P. Acreedora 900
HP IVA Repercutido 5.100
HP IVA Soportado 2.100
Ingresos Anticipados 6.000
Ingresos por arrendamiento 4.350
Pérdidas créditos com. incobrables 5.000
Proveedores 10.000
Publicidad y Propaganda 25.000
S.S. a cargo de la empresa 5.850
Servicios bancarios y similares 3.500
Sueldos y Salarios 57.500
Terrenos y Bienes naturales 50.000
Transportes 5.000
Venta de Mercaderías 105.000
TOTALES

Para contabilizar las operaciones que faltan, así como para terminar el proceso de regularización del ejercicio
económico X13, se dispone de la siguiente información:

Operaciones no registradas (IVA 21%):

1. Falta por contabilizar una compra de mercaderías a crédito por un importe de 25.000€. El precio del transporte
asciende a 250€ pagados al contado.
2. El 15/12/X13 uno de nuestros trabajadores sufrió un accidente con uno de los camiones de la empresa, cuyo
precio de adquisición fue de 10.000€. El vehículo fue declarado siniestro total. El camión estaba asegurado a
todo riesgo y la compañía de seguros ha declarado que, antes de que finalice el año, abonará el 75% del valor
de la pérdida sufrida. El día 30/12/X13 transfiere dicha cantidad a la cuenta corriente de la empresa.

26
3. Asimismo, tampoco está contabilizada una venta de mercaderías al contado por un importe de 60.000€. El
transporte se le cobró al cliente y lo realizó COSCO S.A. con sus propios medios, su importe fue de 500€. A
dicho cliente se le practicó un descuento comercial en factura del 5%.
4.- La nómina pagada en el mes de diciembre tiene el siguiente detalle:

- Salario: 35.000€, Seguridad Social a cargo de la empresa: 20% del salario. Retención por cuota obrera 5% y
retención IRPF 10%. El anticipo que figura en balance es el que se le concedió a un empleado en la nómina del
mes de noviembre, teniendo que devolverlo en las nóminas de los 6 meses siguientes a partes iguales.

Datos para finalizar el proceso de regularización:

1. Los gastos anticipados que aparecen en el balance corresponden al alquiler de una furgoneta, cuyo contrato
termina el 31/12/X13.
2. Está pendiente de recibirse la factura de una asesoría jurídica, correspondiente a un servicio prestado durante
el mes de noviembre, por un importe de 2.000€.
3. Los gastos de publicidad corresponden a una campaña iniciada el 01/07/X13, y que finalizará el 30/06/X14.
4. Mediante una estimación global de los posibles insolventes se considera que el 2% del total de los derechos
de cobro por operaciones de tráfico pueden resultar incobrables.
5. El día 01/12/X13 la empresa solicitó un préstamo de 30.000 a una entidad de crédito a devolver en cuatro
años mediante cuotas constantes y con un interés del 3% anual, según la siguiente tabla:

Pago Cuota Interés Devolución principal Capital pendiente

01/12/X13 30.000
01/12/X14 8.071 900 7.171 22.829
01/12/X15 8.071 685 7.386 15.443
01/12/X16 8.071 463 7.608 7.835
01/12/X17 8.071 236 7.835 0

5. El inmovilizado se amortiza en un 5% anual. El inmovilizado permanece en la empresa desde su constitución,

a excepción de una Oficina (construcción) que se adquirió a mitad de año por un valor de 14.000€.
6. Según el inventario físico extracontable realizado a final del ejercicio, las existencias finales de mercaderías
ascienden a 8.000€ siendo su valor neto realizable de 7.000€

SE PIDE:

A. Completar el balance de comprobación. No olvide señalar la naturaleza de las cuentas.

B. Contabilizar las operaciones del mes de diciembre no registradas y realizar los asientos relativos la
regularización del ejercicio X13.

EJERCICIO Nº3: BARÓN Y ASOCIADOS

BARÓN Y ASOCIADOS, es un despacho de abogados especializado en derecho laboral. Su ejercicio

económico coincide con el año natural. Se constituyó a comienzos de X16. En esa fecha se realizó la aportación
de los socios en concepto de capital y se adquirió el inmovilizado material e inversiones inmobiliarias con el
que cuenta la empresa. Con fecha 30/12/X18, antes de efectuar las operaciones de 31/12 y las finales de
regularización y cierre de la contabilidad, sus registros contables presentaban la información recogida en la
TABLA I.
Información complementaria:

1. Con fecha 31/12/X18 vende sus equipos informáticos en 5.000 € al contado. Estos equipos se venían
amortizando linealmente en 5 años con valor residual nulo. En esa misma fecha ha recibido de su suministrador
información sobre el precio de los nuevos equipos que espera comprar a comienzos de X19 que asciende a
15.000 €

27
 2. El responsable de la contabilidad detecta que no se ha contabilizado el importe correspondiente a un servicio
prestado a un cliente en diciembre de X18 y que no se había facturado. El importe del servicio es 1.000 € La
factura se emitirá en enero X19.
3. El importe pagado a la empresa de limpiezas (que aparece en la TABLA I en 600 €) corresponde a un contrato
efectuado a comienzos de diciembre de X18. El contrato se efectuó por tres meses, por importe de 200 € al mes,
acordando el pago por anticipado.
4. La empresa amortiza todos sus locales, independientemente del destino de los mismos, de forma lineal, en
20 años, con valor residual nulo.
5. Los especialistas fiscales de la empresa calculan el impuesto sobre beneficios correspondiente a X18 en
1.000 € Este importe se pagará a mediados de X19.

SE PIDE:
A) Completar el balance de comprobación presentado en la TABLA I
B) Realizar los registros contables pendientes y necesarios para la regularización y cierre de la contabilidad.
C) Presentar el balance de situación (debidamente ordenado en masas patrimoniales) de BARÓN Y
ASOCIADOS a 31/12/X18

TABLA I: Información de los registros contable de BARÓN Y ASOCIADOS a 30/12/X18

Concepto Nombre de Saldo Saldo
la cuenta deudor acreedor
Corrección de valor efectuada en el inmovilizado material desde su adquisición
por la depreciación sistemática debido a su uso, paso del tiempo y obsolescencia:
14.800
Precio de adquisición del local en el que ejerce su actividad 100.000
Corrección de valor efectuada en las inversiones inmobiliarias desde su
adquisición por la depreciación sistemática debido a su uso, paso del tiempo y
obsolescencia: 8.000
Precio de adquisición de un local de oficinas que no emplea en su actividad y lo
tiene cedido en arrendamiento a un despacho de arquitectos 80.000
Importe devengado y cobrado durante X18 por el arrendamiento del local de
oficinas: 13.000
Aportación de los socios en concepto de capital: 200.000
Préstamo recibido del Banco FG con vencimiento en 1/3/X16: 30.000
Intereses devengados y pagados durante X18 por el préstamo bancario: 150
Importe facturado por servicios prestados durante X18: 18.000
Facturas emitidas a clientes pendientes de cobro, derivadas de los servicios
prestados durante X18 indicados en el apartado anterior: 1.200
Precio adquisición equipos informáticos: 12.000
Beneficios obtenidos desde la constitución que no han sido repartidos entre los
socios: 500
Deudas con la Hacienda Pública por retenciones IRPF practicadas a los
empleados: 200
Sueldos y salarios de los empleados del año X18: 3.000 (no existen deudas con
los empleados)
Cuota a la Seguridad Social correspondiente a la empresa del año X18,
devengada y pagada: 400
Suministros de agua, luz y teléfono devengados y pagados durante año X18:
1.100
Importe pagado en concepto de IVA: 357
Importe cobrado en concepto de IVA: 3.780
Importe pagado a una empresa de limpiezas: 600
Dinero en cuenta corriente bancaria: ¿? (obtener por diferencia)

28
EJERCICIO Nº4: EL CONDE
ELCONDE es una empresa dedicada a la preparación y servicio de cáterin en celebraciones. Los ingredientes
para la preparación de los menús se adquieren para cada encargo específico y al final del mismo se desechan
tanto los ingredientes como la comida sobrante. Por tanto, ELCONDE tan solo mantiene en almacén
existencias de bebidas. El ejercicio económico de la empresa coincide con el año natural.

La situación patrimonial a comienzos del ejercicio económico X19 está representada por los siguientes
elementos:
Descripción del elemento Nombre de Importe Saldo Saldo
la cuenta deudor acreedor
Derechos de cobro frente a clientes documentados en factura 20.000
Aportación de los propietarios en concepto de capital 130.000
Deuda por un préstamo bancario recibido con vencimiento 1/5/X19 ¿? (c)
Equipos informáticos empleados por la empresa en su actividad 6.000
Maquinaria de hostelería empleada en su actividad 72.000
Bebidas almacenadas destinadas a la venta 12.000
Deuda con un despacho de abogados por servicios prestados 300
en X18
Corrección valorativa por deterioro estimado de los derechos de 600
cobro frente a clientes
Corrección valorativa efectuada en el inmovilizado desde su ¿? (a)
adquisición en concepto de amortización
Importe cobrado en X18 a cuenta de un cáterin contratado que será 500
servido en X19
Importe pagado en X18 por el arrendamiento del local en el que la ¿? (b)
empresa ejerce su actividad correspondiente a los meses de enero y
febrero de X19
Pérdida obtenida en del ejercicio X18 1.200
Beneficios retenidos que no han sido repartidos a los socios 900
Saldo de las cuentas corrientes bancarias Por
diferencia

a) Información sobre la fecha de adquisición y plan de amortización del inmovilizado: Todo el inmovilizado
con el que cuenta la empresa se adquirió en el momento de su constitución a comienzos de agosto de X19 y se
amortiza de forma lineal en 5 años.
b) La empresa ejerce su actividad en un local arrendado. El contrato vigente se efectuó por un año a comienzos
de marzo de X18 en 200 unidades monetarias (€) al mes, que se han pagado por semestres anticipados.
c) Este préstamo se obtuvo el 1/5/X18 por un importe de 36.000 € La devolución se acordó en una única cuota
de 37.500 € a pagar por vencido el 1/5/X19.

OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL EJERCICIO ECONÓMICO X19 (IVA 21%):

1. El importe de los cáterin servidos asciende a 19.000 €, (incluido el servicio contratado en X18 por el que se
cobró a cuenta 500 €) De este importe a final de X19 quedaban pendiente de cobro 1000 €
Las compras de ingredientes para preparar estos servicios han ascendido a un total de 9.000 €, todas pagadas al
contado. Además, las compras de bebidas han sido de 10.000 €, de las que quedan pendiente de pago al final
del ejercicio 2.000 €.
2. A comienzos de marzo finaliza el contrato de arrendamiento del local en el que la empresa ejerce su
actividad. En esta misma fecha se realiza un nuevo contrato con el propietario del local, en este caso en 190 €
al mes, que se facturan y pagan por semestres vencidos.
3. El día 1/5/X19 hace frente a las obligaciones de pago derivadas del préstamo que le fue concedido.
4. A comienzos de septiembre vende en 900 € un horno digital que fue adquirido en 4.500 € Este horno, al
igual que el resto de la maquinaria de hostelería, fue adquirido a comienzos de agosto de X19. Cobra el 50% al

29
contado y el resto se aplazó a enero de X20. A final de año ELCONDE recibe la oferta de un horno más potente,
con el que pretende sustituir el anterior el próximo año, por importe de 6.700 €.
5. El consumo de electricidad y telefonía del ejercicio asciende a 2.300 € Este importe ha sido facturado y
pagado en su totalidad.
6. Los sueldos y salarios del personal ascienden a 6.000 €, siendo las retenciones por IRPF y por la cuota de
los empleados a la Seguridad Social del 15% y el 4%, respectivamente. La cuota de la empresa a la Seguridad
Social es 1.700 € Al final del ejercicio se mantiene una deuda con la Seguridad Social de 700 € y con la Hacienda
Pública de 200 €.
7. Durante este año ha cobrado el 98% del saldo de clientes existe al comienzo del ejercicio, el resto se han
dado de baja por considerarlo definitivamente incobrable. Siguiendo la política contable habitual, estima que el
3% del saldo de clientes a la fecha de cierre del ejercicio resultará fallido.
8. El inventario al final del ejercicio indica que el precio de adquisición de las bebidas en almacén asciende a
4.000 €, con un valor neto realizable de 8.200.

TRABAJO A REALIZAR:

A) Completar la información sobre la situación patrimonial de la empresa a 1/1/X19 empleando la tabla

suministrada.
B) Registre los hechos contables que se desprenden de la información suministrada sobre las operaciones del
ejercicio económico X19 hasta finalizar el proceso de regularización (no es necesario realizar el asiento de
apertura y de cierre de la contabilidad).
C) Presente el balance a 31/12/X19.

EJERCICIO Nº5: TELEFONOS CHINOS

La empresa TELÉFONOS CHINOS S.A se funda en 2016 para importar teléfonos móviles de su país y
venderlos en España. La empresa presenta el siguiente balance inicial correspondiente al 01/01/2020 y la
información adicional que se proporciona:

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

Aplicaciones informáticas 2.200 Capital Social 150.000
Terrenos 40.000 Reservas 22.300
Construcciones 106.000 Resultado del ejercicio 48.300
Equipo Proceso Información 3.500 PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE Proveedores de inmovilizado l/p 3.000
Existencias 81.200 PASIVO CORRIENTE
Clientes 2.500 Proveedores 3.400
Anticipo a Proveedores 5.000 H.P acreedora por impuesto sociedades 20.700
Banco 12.600 Remuneraciones pendientes pago 5.800
Gastos anticipados 500
TOTAL ACTIVO 253.500 TOTAL PN+PASIVO 253.500

a. Los gastos de gestoría del año 2020 fueron pagados en diciembre de 2019.
b. El 01/04/20 la Junta General de Accionistas acuerda el reparto del resultado, pagando a los accionistas en el
acto 35.000 € y destinando el resto a reservas.
c. El 01/07/20 la empresa decide dar de baja el programa informático que posee por estar completamente
obsoleto e inservible.
d. Ese mismo día compra un nuevo programa valorado en 6.000 €. Para ello pide un préstamo bancario por el
mismo importe, a devolver en 6 cuotas anuales, más un tipo de interés explícito del 10% anual pagadero por
años vencidos.
e. Durante el ejercicio se realizaron compras de teléfonos móviles por 65.000 €. Una vez aplicado el adelanto,
se pagaron el 80% restante de las compras. También se pagaron los saldos iniciales pendientes con los
proveedores. Las existencias finales ascendieron a 35.200 €. Por su parte, las ventas ascendieron a 248.000 €.
Al final del ejercicio, los clientes adeudan a la empresa 1.800 €.

30
f. En febrero la empresa cancela las deudas que tenía con sus trabajadores. Por otro lado, el gasto de personal
del ejercicio fue de 48.100 €, quedando pendiente de pago a los trabajadores a final de año 800 €. Los gastos de
luz, agua y teléfono fueron de 2.800 €, de los que quedan pendiente de pago 300 €.
g. La deuda con los proveedores de inmovilizado que aparece en el balance se cancelará con un solo pago en
marzo de 2022.
h. El impuesto de sociedades es del 30% y cada año se paga el correspondiente al ejercicio anterior.
i. A efectos de amortizaciones, se adjunta la siguiente tabla:

INMOVILIZADO Precio Fecha Valor Vida

Adquisición Adquisición Residual útil (años)
Aplicaciones informáticas (antigua) 5.200 01/01/2017 200 5
Aplicación informática (nueva) 6.000 01/07/2020 - 5
Construcciones 120.000 30/06/2016 - 30
Equipo Proceso Información 5.000 01/01/2017 - 10

Se pide: Elaborar la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de situación a finales del ejercicio 2020.

EJERCICIO Nº6: CONTROL

La sociedad CONTROL, dedicada a la comercialización y reparación de equipos informáticos, presenta con
fecha 30 de septiembre de 2017 el siguiente balance de comprobación:

CUENTAS IMPORTE
Amortización acumulada del inmovilizado material 3.490
Anticipo de remuneraciones 900
Banco c/c 13.790
Capital social 39.800
Clientes 3.000
Compra de mercaderías 15.400
Construcciones 20.000
Deterioro valor créditos por operaciones comerciales 200
Deudas c/p con entidades de crédito 10.000
Deudores 4.000
Elementos de transporte 4.000
Hacienda pública acreedora por impuesto 200
Ingresos anticipados 350
Intereses pagados por anticipado 450
Maquinaria 8.000
Mercaderías 40.000
Prestación de servicios 8.000
Proveedores inmovilizado a largo plazo 900
Reservas 2.000
Seguridad social a cargo de la empresa 2.400
Sueldos y salarios 20.000
Suministros 3.000
Ventas de mercaderías 70.000

OPERACIONES EFECTUADAS DURANTE EL ÚLTIMO TRIMESTRE

1. El 1 de octubre vence la última cuota de un préstamo obtenido el 1/10/14 por 30.000 €. El interés pactado
fue del 6% anual, pagadero por años anticipados sobre la cantidad pendiente de devolución.
2. Con fecha 1 de noviembre firma un contrato de asesoría con un despacho de economistas. El contrato
establece una cuota mensual de 2.000 €, pagadero por semestres anticipados.

31
3. Las ventas del trimestre han ascendido a 15.000 €. Han quedado pendientes de cobro el 30% de las ventas
totales del trimestre, no habiéndose cobrado nada de lo pendiente de trimestres anteriores.
4. El salario bruto del trimestre ha sido de 6.000, siendo la cuota patronal a la Seguridad social de 2.000 €. Al
liquidar y pagar la nómina se descuentan los anticipos concedidos al personal en el mes de septiembre. La cuota
patronal queda pendiente de pago.
5. El 1 de diciembre vende parte de la maquinaria por 5.000 €. De esa cantidad, 1.000 € se cobrarán dentro de
3 meses. El precio de compra fue de 6.000 €.

INFORMACIÓN ADICIONAL

a) La información referente al inmovilizado es la siguiente:

fecha adquisición precio adquisición v. residual años vida útil

Construcciones 1/1/2015 20.000 2.000 25
El. de transporte 30/6/2014 4.000 - 8
Maquinaria 30/6/2016 8.000 - 5

b) La empresa sigue un método global para estimar el las insolvencias de tráfico: Al cierre del ejercicio 2017,
la insolvencia prevista se cifra en el 5% de los derechos de cobro frente a clientes

c) Efectuado el inventario final del ejercicio, el valor de las existencias finales de mercaderías se determina en
30.000 €, siendo el precio de mercado estimado de 36.000 €.

Se pide:
Elaborar la Cuenta de P y G y el Balance de Situación a 31/12/2017 indicando los cálculos necesarios
realizados

EJERCICIO Nº7: CAZATALENTOS

Teniendo en cuenta que la compañía “cazatalentos S.L.” presenta el siguiente listado de cuentas a 31 de
diciembre de 2013, elabore el balance de situación y calcule el resultado del ejercicio:

Aplicaciones informáticas: 3.000 €; amortización acumulada de aplicaciones informáticas: 600 €; equipos para
procesos de información: 12.000 €; amortización acumulada de equipos para procesos de información: 3.000 €;
mobiliario: 7.000 €; amortización acumulada de mobiliario: 700 €; Clientes: 6.000 €; material de oficina: 500;
Inversiones Financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio: 6.000; Tesorería: 600; Capital social:
3.000 €; reserva legal: 600 €; resultado del ejercicio: 12.000 €; deudas con entidades de créditos a largo plazo:
6.000 €; deudas con entidades de créditos a corto plazo: 2.000 €; proveedores de inmovilizado a largo plazo:
2.000 €; acreedores varios: 2.700 €; deudas con hacienda por impuestos: 2.500 €; ingresos por prestaciones de
servicios: 150.000 €; sueldos y salarios: 60.000; seguridad social a cargo de la empresa: 12.000 €;
arrendamientos y cánones: 24.000 €; suministros: 5.000 €; consumo de material de oficina: 200 €; gastos en
viajes de trabajo (Londres, NY, París…): 30.000 €; amortización del inmovilizado material: 3.700 €;
amortización del inmovilizado intangible: 600 €; póliza de seguros: 1.500 €; Impuestos: 1.000 €.

EJERCICIO Nº8: EMPRESA Y

La empresa Y, S.A. presenta con fecha 31/12/2015 el siguiente listado de elementos patrimoniales y su
valoración (el listado se ha elaborado después de la regularización).

Se pide:
• En la columna CONCEPTO, señale para cada elemento el concepto al que hace referencia (Activo = A;
Pasivo = P; Patrimonio Neto = PN; Gastos = G; Ingresos = I).
• Coloque el saldo de cada concepto en la celda correspondiente.

32
• Confeccione el Balance de situación final a 31/12/2015 (ordenado según el formato del plan general de
contabilidad).
• Además de lo anterior, el Director Financiero le realiza la siguiente pregunta: ¿hemos perdido o ganado sólo
y exclusivamente con la compra-venta de mercaderías?

CUENTA SALDO CONCEPTO SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
Terrenos y bienes naturales (*) 13.000
Clientes 20.000
Equipos para Proceso de Información 4.000
Aplicaciones Informáticas 2.000
Sueldos y Salarios 3.000
Arrendamientos y Cánones 500
Gastos anticipados (arrendamientos) 150
Otros Ingresos Financieros 50
Servicios de Profesionales Independientes 300
Provisiones para otras operaciones comerciales 2.000
Gasto por impuesto de sociedades 1.000
Compra de Mercaderías 20.000
Mercaderías 4.200
Deterioro de terrenos (**) 3.000
Seguridad Social a cargo de la Empresa 1.000
Ingresos por asesoramiento 150
H.P. acreedora por Impuesto sociedades 1.000
Deudores Diversos 1.000
Acreedores Diversos 2.000
Variación de existencias (***) 1.200
Pérdidas por deterioro de clientes 150
Ingresos por Comisiones 800
Banco, c/c ¿????
Amortización del inmovilizado intangible 250
Ingresos por prestación de servicios 1.000
Anticipos de clientes 600
Deterioro de clientes 150
Proveedores de inmovilizado a L/P 15.000
Ingresos anticipados 250
Ingresos por alquileres 2.000
Ventas de Mercaderías 60.000
Mobiliario 6.000
Amortización del inmovilizado material 5.500
Elementos de Transportes 6.000
Proveedores, facturas pendientes recibir 1.500
Suministros 300
Construcciones 40.000
Exceso/reversión deterioro de existencias 4.500
A.A.I.I. 350
Clientes, Efectos Comerciales a Cobrar 10.000
Reservas Voluntarias 10.000
Deudas a c/p con Entidades. de Crédito 2.000
Publicidad y Propaganda 250
Remuneraciones pendientes de pago 1.500
Organismos de la SS Acreedores 2.500

33
A.A.I.M. (****) 26.500
Subvenciones de explotación 400
Proveedores 5.000
Gastos financieros, intereses deuda c/p 150
Capital Social 67.500

(*) El 30% del saldo de la cuenta de terrenos y bienes naturales se corresponde con un solar adquirido por la
empresa que destina a su arrendamiento.
(**) Los terrenos deteriorados son los que adquirió para alquilar.
(***) El importe de las existencias iniciales era de 3.000 €.
(****) Del saldo de la AAIM, se sabe que el 60% corresponde a las construcciones, el 15% a los elementos de
transporte, otro 15% al mobiliario y el resto a los equipos para proceso de información.

EJERCICIO Nº9: EMPRESA AA, S.A.

La empresa AA. S.A. presenta a 31 de diciembre de X12 el siguiente listado de cuentas anexo, justo antes de
calcular el resultado (LOS AJUSTES DE REGULARIZACIÓN YA ESTÁN CONTABILIZADOS) y la
siguiente información adicional para cumplimentarlo:

NATURALEZA CUENTA SALDO S DEUDOR S ACREEDOR

Acreedores prestación de servicios 5.000
Amortiz Acumulada Inmov Intangible ?
Amortiz Acumulada Inmov Material ?
Amortiz Inmovil Intangible ?
Amortiz Inmovil Material ?
Aplicaciones Informáticas 20.000
Bancos c/c 15.000
Capital Social ?
Clientes 40.000
Compra de Mercaderías 120.000
Construcciones 450.000
Det. Valor de cdtos comerciales ?
Deterioro de valor de mercaderías ?
Deuda a corto plazo ?
Deuda a largo plazo ?
Elemento de Transporte 64.000
Equipo Proceso Informacion 90.000
Existencias de Mercaderías ?
Gastos Anticipados ?
Gastos Excepcionales 1.000
HP deudora por IVA 4.200
Ingresos excepcionales 4.000
Intereses de deuda 2.100
Intereses pagados por anticipado ?
Mobiliario 60.000
Otros ingresos de explotación 20.000
Pérdida por det. Cdtos. Comerciales ?
Pérdida por det. valor de existencias ?
Prima de Seguros 6.000
Proveedores 25.000
Proveedores de Inmovilizado l/p 10.000

34
 Publicidad y propaganda 2.000
Reservas legales 70.000
Reversión de Det. Cdtos Comerciales ?
Seguridad Social a cargo empresa 6.000
Sueldos y Salarios 20.000
Suministros 3.500
Terrenos 100.000
Variación de Existencias ?
Venta de Mercaderías 350.000
TOTAL

INFORMACIÓN PARA CUMPLIMENTAR EL LISTADO DE CUENTAS

1. Las existencias iniciales de mercaderías el 1 de enero de X12 fueron de 12.000 €, mientras que a 31 de
diciembre de ese mismo año eran de 15.000 €. No obstante, su valor de mercado era de 10.000 €.
2. La empresa tiene desde hace dos años un préstamo concedido por una entidad financiera bajo las siguientes
condiciones: Importe inicial: 50.000 €, Fecha de concesión, 1 de julio de X10; plazo de devolución 5 años en
cuotas anuales. Tipo de interés anual 6% pagadero anticipadamente cada año, sobre la cantidad pendiente de
devolver.
3. La política de amortización del inmovilizado de la empresa: Todo el inmovilizado se encuentra en la
empresa desde su constitución el 2 de enero de X10, excepto el equipo para proceso de información que se
adquirió el 30/7/X10, siendo el sistema elegido para su contabilización el de cuota constante. Se ha estimado
una vida útil para el Inmovilizado Intangible de 4 años y valor residual 1.000 €, y para el Inmovilizado Material
atendiendo a la siguiente tabla:

Elemento Vida útil Valor residual

Construcciones 40 años 50.000 €
Mobiliario 20 años 0
EPI 5 años 0
Elemento de Transporte 5 años 4.000 €

4. La prima de seguro de la empresa se renueva cada 1 de mayo por el mismo importe y es pagada por
anticipado.
5. La empresa sigue el sistema global para la estimación de insolvencias de sus clientes, estimándose que este
año el porcentaje de las mismas ascenderá al 10% del saldo de clientes, sabiendo que la estimación del año
anterior ascendió a 2.000 €.

OPERACIONES A CONTABILIZAR DEL PRIMER TRIMESTRE DEL AÑO X13 (IVA 21%)
1. Se adquirieron mercaderías al contado a un precio de 30.000 €. Se nos aplica un descuento por pronto pago
del 10% en factura. Además, la empresa AA, SA soportó unos gastos de transporte de 2.000 € que se dejaron a
deber a la empresa transportista.
2. Se vendieron mercaderías al contado por un total de 40.000 €, accediendo a realizar el transporte con nuestros
propios camiones cargándole al cliente 10.000 € más en la factura por este servicio. Al finalizar el trimestre, el
cliente nos devuelve mercaderías por valor de 2.000 €. El trasporte de dicha devolución es por cuenta de los
clientes.
3. Una de las furgonetas de la empresa, cuyo precio de adquisición fue de 12.000 € y su valor residual de 1.000,
tuvo un accidente el 1 de marzo y es declarada siniestro total. La compañía de seguros nos indemniza con 6000
€, que cobraremos dentro de tres meses.
4. La empresa está pensando ampliar el negocio a otras provincias españolas, por lo que se piden a diversas
empresas que realicen un presupuesto para realizar el estudio de viabilidad sobre dicha expansión. Los mismos
han oscilado entre 3.000 y 15.000 €, pero el que más nos ha interesado es de 8.000 €, aunque queda pendiente
de su aprobación por la Junta de Accionista.
5. Se paga la campaña de publicidad que se realizó el año pasado y que ascendió a 2.000 €.

35
SE PIDE
[Link] el Balance de Comprobación calculando el montante de las partidas con incógnitas (utilizar la
información que se suministra para cumplimentar el listado de cuentas). No olvide señalar la naturaleza de las
cuentas.
[Link] los asientos relativos al cálculo del resultado del ejercicio X12 y elaborar el Balance de Situación
al 31/12/X12.
[Link] las operaciones del primer trimestre del ejercicio X13.

EJERCICIO Nº10: EMPRESA BLUE

Blue es, desde 2013, la idea materializada de unos jóvenes que incubaron el proyecto durante su último año de
universidad. Detectaron un nicho de mercado en el sector del calzado, vieron que podría ser rentable y se
lanzaron a por ello. Tras unos comienzos guerreros y nueve meses de estudios de mercado, en junio de 2013
empezaron a comercializar su producto. Hoy en día las zapatillas Blue son un producto consolidado, apto para
todos los públicos, muy vinculado al gusto de sus clientes y con una característica única que los diferencia por
su aroma a azahar. Utilizan el método de vulcanizado tradicional y el resultado es que la fragancia se introduce
en el proceso de fabricación cuando el caucho está a 200º grados de temperatura, por lo que el olor queda
impregnado dentro de la propia suela e incluso resurge cuando se lavan.
Los creadores, David Gómez, Jacobo Briso, Ángel Gil, Manuel Vicente y Francisco Ortega, se han puesto en
contacto con Vd. porque en palabras de los fundadores “a pesar del éxito comercial tenemos la sensación que
debemos poner nuestra información económico financiera en orden, en caso contrario el negocio puede llegar a
quebrar”.
David comenta que Jacobo ha sido la persona encargada de recopilar la información económico-financiera de
las operaciones realizadas en la compañía y que será él quien la explique.
Jacobo nos dice: “perdona por el totum revolutum pero en realidad yo soy el ingeniero y no tengo conocimientos
de gestión empresarial y mucho menos contable. El día 8 de enero de 2013 constituimos la empresa y cada uno
aportó 25.000 € en una cuenta corriente. El 1 de febrero compramos un local, en vez de alquilar porque el precio
fue ventajoso, en el mercado el inmueble era valorado en 200.000 €, por un importe total de 100.000 €, el 50%
se atribuye al suelo y el resto a la edificación. Además, se adquirieron varias maquinarias por importe total de
50.000 €. La aportación inicial no era suficiente para pagar el local y las maquinarias, así que tuvimos que acudir
a un préstamo ICO con las siguientes condiciones: cantidad solicitada 25.000 €, plazo de devolución 5 años y
se devolverá mediante cinco cuotas iguales cada 1 de febrero, el tipo de interés anual es del 7% y será pagadero
por años vencidos sobre la cantidad pendiente. El mismo día 1 de febrero una vez firmado el préstamo
efectuamos el pago del local y las maquinarias a través de transferencia bancaria.
El 15 de febrero decidimos realizar una nueva aportación por 15.000 € cada uno que ingresamos en la cuenta
corriente.
El 1 de marzo adquirimos mobiliario valorado en 15.000 € que pagamos al contado y equipos informáticos por
25.000 € que financiamos en su totalidad en 12 meses sin intereses. Por el software adquirido para el diseño de
las zapatillas se pagó 12.000 €.
El 1 de junio una de las maquinarias que habíamos adquirido no funcionaba como esperábamos así que
decidimos venderla. El precio de venta fue de 20.000 € y habíamos pagado por ella el 1 de febrero 20.000 €. El
60% del precio de venta se cobró al contado y el resto se aplazó dos años (sin intereses).
Para ir terminando te resumo la información relacionada con la actividad productiva:
Las compras materias primas ascendieron a 80.000 € de lo que han sido pagados el 70%.
Las ventas han ascendido a 200.000 € y se han cobrado el 80%.
Se han consumido la totalidad de las materias primas, no obstante de la producción final hay existencias por
valor de 6.000 € según su coste de producción a 31 de diciembre de 2013.
El gasto de personal fue de 70.000 € de los que el 90% fueron salarios y el resto seguros sociales a cargo de la
empresa. Han sido pagados en su totalidad.
Los gastos corrientes relacionados con el consumo de luz, tasas, pago de minutas, servicios diversos…
ascendieron a 15.000 de los que se han pagado el 60%
El 1 de marzo se contrató y pago una prima de seguro que cubre el negocio por un año natural y por la que se
abonó a través de transferencia bancaria 3.000 €.
Estimamos que un 5% de los saldos de clientes serán de difícil cobro.

36
El impuesto sobre beneficio asciende al 30%.
Se me olvidaba comentarte que las maquinarias serán renovadas en 10 años y el local comercial en 50 años, así
mismo el mobiliario y los equipos informáticos se amortizarán en 5 años y el software en 10 años.
Necesitamos que elabore a partir de esta información tres estados que nos ayuden a entender cuál es la situación
patrimonial y económica y así nos permitirá tomar decisiones estratégicas en el futuro.
Por cierto, estábamos pensando en utilizar el siguiente slogan para captar más clientes “si sus Blue no son lo
que esperaba, le devolvemos su dinero en 30 días y le citamos para hablar con nuestros ingenieros” pero David
nos comentaba que esta política tendrá efectos sobre el resultado y el patrimonio de la compañía; yo no lo
entiendo pero Vd. como experto podría explicarnos si él está en lo cierto y de qué modo afectaría cada año a los
estados contables”.

EJERCICIO Nº11: JUGUETES TELEDIRIGIDOS

En los últimos años, el mercado de los juguetes teledirigidos se ha visto revolucionado con la inclusión de los
helicópteros de radio control, cada vez más demandado por los niños como regalo estrella de cara a las
Navidades. Por ello, D. Antonio García, D. Javier Lama y Dª Ana María Cordel, tres amigos y compañeros de
la promoción del 80 de la licenciatura de Administración de Empresas, se lanzaron a emprender un negocio y
el 2 de enero de 2013 constituyeron la Sociedad de Responsabilidad Limitada Heliocontrol, dedicada a la
compra-venta de estos artículos. El objetivo de sus creadores es vender sus productos a nivel nacional, abriendo
de momento tiendas en las principales ciudades del país: Madrid, Barcelona y Sevilla.
Recientemente, por incumplimiento de sus funciones, Heliocontrol ha tenido que despedir a su hasta entonces
gerente y, tras un largo proceso de selección de personal, usted es elegido como futuro gerente de la sociedad.
En cuanto se incorpora a su puesto de trabajo, el 31 de diciembre de 2014, usted solicita información económico-
financiera de la misma al responsable de la contabilidad, el cual le facilita el siguiente listado en formato Excel
referente al ejercicio 2014:

Cuenta Saldo Cuenta Saldo

Amortización acumulada del 500 Gastos anticipados 2.000

Inmovilizado Intangible
Amortización acumulada del 9.800 Ingresos por servicios diversos 500
Inmovilizado Material
Anticipo a proveedores 1.000 Intereses de deuda 250

Anticipo a clientes 500 Mercaderías 100.000

Aplicaciones informáticas 2.000 Mobiliario 3.000

Arrendamientos y cánones 10.000 Proveedores 500.000

Banco c/c 28.050 Prima de seguros 1.000

Capital Social 100.000 Publicidad y propaganda 2.000

Clientes 5.000 Remuneraciones pendientes de pago 1.000

Compras de mercaderías 500.000 Reservas 35.000

Deterioro del valor de las existencias 5.000 Seguridad social a cargo de la empresa 18.000

Deudas a c/plazo con entidades de 10.000 Sueldos y salarios 90.000

crédito
Elementos de transporte 40.000 Suministros 4.000

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 Equipos para proceso de información 6.000 Venta de mercaderías 150.000

Esta misma mañana se reúne con dicho responsable para que le informe y le aclare algunas cuestiones.
En primer lugar, le comenta que como el anterior gerente fue despedido el 1 de diciembre y él ha estado muy
ocupado ejerciendo de gerente en funciones, no ha podido incluir los hechos contables relativos a ese mes. Así
pues, es necesario registrar las ventas del mes de diciembre.
En segundo lugar, le aclara ciertas cuestiones sobre la información contenida en el listado que usted debe
conocer:
El 1 de junio de este año la empresa pidió un préstamo para hacer frente a algunos pagos corrientes por importe
de 10.000 € a devolver un año más tarde. El coste de esta financiación es del 5% anual a pagar semestralmente
por vencido.
En cuanto a la política de amortización de sus inversiones en inmovilizado se aplica de forma general un 20%
para los inmovilizados materiales y un 25% para los intangibles. Todos fueron adquiridos en la constitución, a
excepción de unos nuevos expositores que han sido adquiridos el 15 de diciembre de este año por 2.000 € a
crédito (un solo pago dentro de 6 meses).
El 1 de mayo de este año se contrató y pagó un nuevo seguro que cubre las posibles facturas no cobradas por
300 € anuales. Así mismo, el año pasado se pagó una campaña de publicidad para dar a conocer nuestras tiendas
que finalizó el 1 de marzo de 2014 y que aún no se ha regularizado.
Durante el mes de diciembre se han vendido mercaderías al contado por un total de 1.000.000 de €, aplicándose
el dinero adelantado que algunos clientes habían dado como señal. Teniendo en cuenta toda la información
contable relativa a las mercaderías, el valor de éstas a 31 de diciembre es de 80.000 €. No obstante, el repartidor
nos ha informado que una caja que contenía helicópteros por valor de 3.000 € ha sufrido serios daños en el
traslado desde la tienda de Madrid a la de Sevilla y no podrán ser vendidos. En cuanto a las compras de
mercaderías, éstas ya fueron efectuadas en los meses precedentes y estaban todas pendientes de pago. Durante
el mes de diciembre y gracias a la liquidez generada con las ventas de Navidad se paga a los proveedores la
mitad del importe.
Por último, con fecha 20 de diciembre, la empresa recibió la reclamación por parte del gerente despedido de
una indemnización por despido improcedente por un importe de 30.000 €. El contable le transmite su
preocupación respecto al tema pues parece ser que la empresa no tiene pruebas contra la mala gestión del mismo
(bien es sabido por todos que entre D. Antonio y él existían ciertas diferencias personales).

Se pide:
1.- El Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12 /2014.
2.- Como gerente desea conocer el valor de determinados elementos de su contabilidad. Indique y explique
brevemente cómo ha calculado el valor a 31/12/2014 de los siguientes conceptos:
• Consumo de las mercaderías
• Gasto financiero soportado por el préstamo
3.- El contable no entiende su empeño en reflejar la indemnización con fecha 20 de diciembre en la contabilidad
si aún ni siquiera se ha realizado el juicio. En base a los principios generales contables explique brevemente sus
argumentos al respecto.

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