UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS A-DMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Tema:

Impuesto a la Renta de Sociedades

Materia:

Fiscalidad II

Grupo N° 6

Cárdenas Maldonado Jennifer Michelle

Jiménez Mancilla Freddy Joshua

Monar Guzmán Allisson Jamilet

Pauta Bajaña Luis Fernando

Quinde Reyes Angie Cristina

Curso:

CAU-S-MA-9-2

Docente:

Mgs. Johanna Tutivén Campos

Periodo Lectivo

2025-2026 CI
 IMPUESTO A LA RENTA DE SOCIEDADES

Sujeto Activo:

Art. 3 de la ley de régimen tributario interno establece que .- El sujeto activo de

este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

El sujeto activo en materia tributaria es quien tiene el derecho de exigir el pago de un

impuesto, es decir, quien cobra el impuesto, administra, y en general, hace cumplir las normas

tributarias.

Sujeto Pasivo:

Art. 4.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,

que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los

sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad pagarán el impuesto a la renta en base de los

resultados que arroje la misma.

El sujeto pasivo es quien tiene la obligación de pagar el impuesto, es decir, el

contribuyente o responsable ante el Estado.

Son sujetos pasivos:

 Sociedades constituidas en Ecuador, como:

 Compañías anónimas (S.A.).

 Compañías de responsabilidad limitada (Cía. Ltda.).

 Cooperativas.

 Fundaciones y corporaciones con actividad económica.

 Sucursales o establecimientos permanentes de:

 Sociedades extranjeras que operen en Ecuador.

 Organismos privados extranjeros que tengan actividades económicas en el país.

El hecho generador es el acontecimiento o situación concreta que da origen a la obligación

de pagar un impuesto, es decir, es lo que sucede para que nazca la obligación tributaria.

Sin hecho generador, no hay obligación de pagar.

En este caso, el hecho generador es la obtención de ingresos gravados de fuente ecuatoriana

por parte de una sociedad.

¿Qué significa esto?

 Cuando una sociedad (nacional o extranjera) gana dinero en Ecuador (ya sea

vendiendo productos, prestando servicios, rentando bienes, etc.), se genera el

impuesto.

 Es independiente de que ya hayan recibido el dinero o no; el simple hecho de generar

el derecho a cobrarlo puede crear la obligación tributaria.

Base Legal:

Art. 1 de la ley de régimen tributario interno indica que el .- Objeto del

impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las

disposiciones de la presente Ley.

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso

provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o

servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por

sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los

siguientes ingresos:
 3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las

personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la

enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de

capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de

sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.

5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas

en el país;

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el

Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas,

sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas

naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o

extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector público;

Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una

empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que

una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se

determinarán los casos específicos incluidos o excluidos en la expresión establecimiento

permanente

Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la

renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,

distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a

favor de otras sociedades nacionales. La capitalización de utilidades no será considerada

como distribución de dividendos, inclusive en los casos en los que dicha capitalización se
genere por efectos de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37

de esta Ley.

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles de personas jurídicas o

naturales. Esta disposición será aplicable hasta por dos (2) enajenaciones por año. Para los

efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al

giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente.

24.- Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las

personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la

enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de

capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares, de

sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, realizadas en bolsas de

valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de cincuenta fracciones básicas gravadas con

tarifa cero del pago del impuesto a la renta de personas naturales, y siempre que el monto

transferido sea inferior al 25% del capital suscrito y pagado de la compañía. En caso de que la

o las enajenaciones superen el 25% del capital suscrito y pagado de la compañía, la diferencia

será gravada con una tarifa única para personas naturales y jurídicas, residentes o no

residentes, del 5% sobre la utilidad obtenida en la venta, tomando en cuenta la exención antes

mencionada de las cincuenta fracciones desgravadas

Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible

sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito

de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos

personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del

ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que

cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. Se deducirán con el

de conformidad con lo previsto en el reglamento de esta Ley.

6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se

encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos

establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%) del

ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada

por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones;

Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el

Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del

Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se

encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, este porcentaje corresponderá al 5% del total

de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.

9.1. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre

los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), por la creación de una

nueva plaza de trabajo destinada a la contratación de mujeres: será deducible hasta un ciento

cuarenta por ciento (140%) adicional, en función del tiempo de permanencia de la trabajadora

en la plaza de trabajo; sin que ésta se pueda contabilizar para el incentivo de incremento neto

de empleo, ni en más de un elemento. La deducción aplicará de igual manera a aquellas

mujeres que se encontraban insertas en la deducción, será excluyente de otras que se vinculan

a remuneraciones y beneficios sociales, sobre los que por su naturaleza se aporte al Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).

tributario podría seguir siendo aplicado siempre que la plaza de trabajo sea llenada por otra

trabajadora, debiendo la nueva contratación mantener las mismas condiciones salariales y

contractuales o de ser el caso se deberá ajustar el incentivo a las nuevas condiciones

contractuales. En este caso, el tiempo de permanencia en la plaza de trabajo será acumulable,

pudiendo gozar del incentivo tributario previsto en este numeral el cual será aplicable hasta

por tres (3) ejercicios fiscales, de acuerdo con el siguiente detalle: Si las nuevas plazas para

contratación de mujeres alcanzan entre el 10% y el 25% de la nómina total, el beneficio se

aplicará por 12 meses. Si las nuevas plazas para contratación de mujeres alcanzan entre el

25.01% y el 50% de la nómina total, el beneficio se ampliará a 24 meses. Si las nuevas plazas

para contratación de mujeres superan el 50% de la nómina total, el beneficio se ampliará a 36

meses.

La deducción adicional prevista en este numeral no será acumulable con las

deducciones adicionales referidas en el numeral 9 de este artículo, y no será aplicable en el

caso de contratación de trabajadoras que hayan sido dependientes del mismo empleador, de

parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del empleador,

accionistas o representantes legales o de las partes relacionadas al empleador en los tres

ejercicios anteriores al de su contratación.

9.2.-El contribuyente que genere incremento neto de plazas de trabajo para jóvenes

entre los dieciocho (18) y los veinte y nueve (29) años de edad, así como para las personas

obligadas a pagar pensiones alimenticias tendrán una deducción adicional del cincuenta por

ciento (50%) respecto del gasto de sueldos y salarios sobre los que se haya aportado a la

seguridad social. La deducción adicional será del setenta y cinco por ciento (75%) si las

nuevas plazas de trabajo son de jóvenes entre los dieciocho (18) y los veinte y nueve (29)

años de edad graduados o egresados de universidad públicas e institutos superiores técnicos,

públicas, municipales o fiscomisionales. Así también, el contribuyente que genere incremento

neto de plazas de trabajo para el sector de la construcción y agricultura tendrá una deducción

adicional del setenta y cinco (75%) respecto del gasto de sueldos y salarios sobre los que se

haya aportado a la seguridad social. En todos los casos, los contratos laborales deberán

inscribirse en el Ministerio del Trabajo; y el beneficio será aplicable, respecto de las nuevas

plazas de trabajo, únicamente en el ejercicio en el que se genere el incremento neto como para

el siguiente. Las deducciones adicionales previstas en este numeral no serán acumulables

entre si ni con las deducciones adicionales referidas en el numeral 9 de este artículo; y no será

aplicable en el caso de que los nuevos empleados hayan sido dependientes del mismo

empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del

empleador, accionistas o representantes legales o de las partes relacionadas al empleador en

los tres ejercicios anteriores al de su contratación. Para acceder a este beneficio, el empleador

debe estar al día en sus obligaciones con el Servicio de Rentas Internas, el Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social y el Ministerio del Trabajo.

9.3.- El contribuyente que genere incremento neto de plazas de trabajo para personas

que hayan cumplido con una pena privativa de la libertad superior a un año, o a sus cónyuges

o parejas en unión de hecho tendrán una deducción adicional del setenta y cinco por ciento

(75%) respecto del gasto de sueldos y salarios sobre los que se haya aportado a la seguridad

social; los contratos laborales deberán inscribirse en el Ministerio del Trabajo. La deducción

adicional será del cincuenta por ciento (50%) si las nuevas plazas de trabajo están destinadas a

personas que hubiesen estado privadas de la libertad sin sentencia condenatoria ejecutoriada.

La deducción adicional prevista en este numeral no será acumulable con las deducciones

adicionales referidas en el numeral 9.2. de este artículo. Para beneficiarse de esta deducción el
empleador debe estar al día en sus obligaciones con el Servicio de Rentas Internas, el Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social y el Ministerio del Trabajo.

11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro

ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los

créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de

recaudación al cierre de este, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la

cartera total.

Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Los ingresos gravables

obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de

sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de

sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base

imponible. No obstante, la tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3)

puntos porcentuales cuando:

a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o

similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber de

informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,

b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de

capital, exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de

menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo es residente fiscal del

Ecuador.

La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la

sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes,

constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera de las

causales referidas en este artículo sea igual o superior al 50% del capital social o de aquel que

corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación sea inferior al

proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo

indicado en el reglamento. En caso de que una sociedad informe como último nivel de su

cadena de propiedad o como beneficiario efectivo, a una persona natural que no sea residente

fiscal del Ecuador y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones

involucradas en la cadena de propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o formal

que, en consecuencia, no sea el beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del capital, el

deber de informar establecido en el inciso anterior únicamente se entenderá cumplido si es

que la sociedad informante demuestra que dicha persona natural es el beneficiario efectivo.

En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de

la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República del Ecuador mediante

Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las

utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales.

Art… Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones

provenientes de sociedades domiciliadas en territorio ecuatoriano.- Las utilidades que

perciban las sociedades domiciliadas o no en el Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas

o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de

acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que

permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o

establecimientos permanentes en Ecuador, estarán sujetas, al momento de la enajenación, a un

impuesto a la renta único con tarifa del 10%.

Art 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el impulso al

deporte, la cultura y al desarrollo económico responsable y sustentable de la ciencia,

tecnología e innovación, y el apoyo a la atención de la discapacidad.- Los sujetos pasivos

que reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en proyectos o programas de atención a las

desarrollo tecnológico acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,

Tecnología e Innovación o por el Ministerio de Inclusión Económica y Social, según

corresponda, tendrán una reducción porcentual del diez por ciento (10%) en programas o

proyectos calificados como prioritarios por los entes rectores de discapacidad, deportes,

cultura y educación superior, ciencia y tecnología y, del ocho por ciento (8%) en el resto de

programas y proyectos, en los términos y condiciones establecidos en el Reglamento a esta

Ley.

Art. 40.- Plazos para la declaración.- Las declaraciones del impuesto a la renta serán

presentadas anualmente por los sujetos pasivos, en los lugares y fechas determinados por el

reglamento. En el caso de la terminación de las actividades antes de la finalización del

ejercicio impositivo, el contribuyente presentará su declaración anticipada del impuesto a la

renta. Una vez presentada esta declaración procederá el trámite para la cancelación de la

inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o en el registro de la suspensión de

actividades económicas, según corresponda. Esta norma podrá aplicarse también para la

persona natural que deba ausentarse del país por un período que exceda a la finalización del

ejercicio fiscal.

Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del

impuesto a la renta en los plazos y en la forma que establezca el reglamento. El pago del

impuesto podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al cincuenta por ciento

(50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la

fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado constituirá crédito tributario

para el pago del impuesto a la renta. Las condiciones y requisitos para el pago del anticipo

voluntario se establecerán en el reglamento.