Universidad Autónoma de Nuevo León
Facultad de Contaduría Pública y Administración
Unidad Cadereyta
Control interno.
3.1 - Ensayo sobre las deficiencias de control interno y sus posibles efectos
Doctora. – Samaria Dalila Saldaña Fermín
Alumnos. Grupo: 4AC
Bryan Samuel González Lara 2112429
José Julián Martínez Garza 2180119
Devany Yohana Esparza Jaquez 2180121
Gustavo Ricardo Macías Espinoza 2180124
Kevin Alejandro Reyna Silva 2180118
Wendy Zitlaly Villicaña Mendoza 2180120
Contenido
Introducción. .................................................................................................................... 3
¿Qué es la deficiencia del control interno? ................................................................... 4
¿Cuándo se presenta una deficiencia en el control interno? ....................................... 4
Deficiencia significativa .................................................................................................. 5
1. Factores generales:.................................................................................................. 6
2. Probabilidad: ............................................................................................................ 6
3. Magnitud: .................................................................................................................. 7
4. Importancia de los controles: .................................................................................. 8
¿Cómo se pueden prevenir las deficiencias de control interno? ................................. 9
Posibles alcances que las deficiencias impacten en la entidad económica ............. 10
Sugerencias de las medidas correctivas que se pueden aplicar ................................11
Conclusiones. ................................................................................................................ 12
Referencias. ................................................................................................................... 16
Introducción.
En esta evidencia realizada en equipo, presentaremos un ensayo sobre las
deficiencias de control interno, y también agregando los efectos de esta misma,
primeramente, hablaremos sobre lo que es en sí, la deficiencia de control interno
esto es cuando los controles ya sea de una organización, no son efectivos y estas
mismas, pues no permiten detectar para corregir los errores a tiempo, existe una
deficiencia en el control interno cuando este no permite a la dirección o a los
empleados prevenir, detectar y corregir errores de forma oportuna.
Las deficiencias deben ser encontradas en el sistema de control interno, estos
deben ser comunicados a las partes indicadas en la organización para que este se
adopte a las medidas necesarias. Podemos decir que existe una deficiencia de
control interno cuando no existe un control o el diseño y/o implementación de un
control no es adecuado para prevenir, detectar o corregir errores en los estados
financieros. Para estimar si una deficiencia es significativa se debe considerar no
solo las incorrecciones que ya se detectaron, sino también la probabilidad de
ocurrencia de una incorrección y la materialidad probable.
De esto hablaremos un poco más desarrollado, y también sobre los efectos de las
deficiencias mencionando, también que esto se puede dar por falta de supervisión,
falta de comunicación, etc. hablaremos un poco más de esto más adelante más
analizado y explicado para que se pueda entender un poco más sobre el tema que
estaremos hablando.
¿Qué es la deficiencia del control interno?
La deficiencia del control interno es el resultado de una debilidad en el diseño o las
operaciones de los controles internos que no brindan a los empleados o la gerencia
la oportunidad de detectar o prevenir errores materiales de manera oportuna. Un
control interno eficaz debe permitir a los empleados o la administración detectar
errores materiales durante el curso de su asignación normal.
De acuerdo con la NIA 265, al hacer las evaluaciones de riesgo en una auditoría de
estados financieros, consideramos el control interno para poder diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en las circunstancias, pero no con
el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno.
Podemos identificar deficiencias en el control interno no solo durante este proceso
de evaluación de riesgo sino también en cualquier otra fase de la auditoría.
¿Cuándo se presenta una deficiencia en el control interno?
Cuando un control se ha diseñado, implementado u operado de manera tal
que este no puede prevenir, o detectar y corregir, oportunamente los errores
en los estados financieros, o
Cuando falta el control necesario para prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente los errores en los estados financieros.
Al determinar si hemos identificado una o más deficiencias en el control interno,
podemos discutir los hechos y las circunstancias relevantes de nuestros hallazgos
con el nivel adecuado de la gerencia. Esa discusión nos provee la oportunidad de
avisarle oportunamente a la gerencia de la existencia de las deficiencias de las que
la gerencia puede no haber tenido conocimiento previamente.
El nivel de la gerencia con quien resulta adecuado discutir los hallazgos es el nivel
que esté familiarizado con el área de control interno de interés y que tiene la
autoridad para tomar medidas correctivas sobre las deficiencias identificadas en el
control interno.
Deficiencia significativa
Una deficiencia significativa en el control interno es una deficiencia o una
combinación de deficiencias en el control interno que, a nuestro juicio profesional,
tiene suficiente importancia para requerir la atención de los encargados del gobierno
corporativo de la entidad.
La importancia de una deficiencia o una combinación de deficiencias en el control
interno depende no solo de si realmente ha ocurrido un error, sino además de la
posibilidad de que pueda ocurrir un error y de la magnitud potencial del error. Por lo
tanto, es posible que existan deficiencias significativas, aunque no hayamos
identificado errores durante la auditoría.
Asuntos que podemos considerar para determinar si una deficiencia o combinación
de deficiencias en el control interno constituye una deficiencia significativa:
1. Factores generales:
Cuando aplicamos nuestro juicio profesional para evaluar la gravedad de las
deficiencias en el control interno, podemos considerar los siguientes factores
generales:
Si el control es automatizado
La naturaleza del sistema contable y los montos o las transacciones de los
estados financieros expuestos a la deficiencia o combinación de deficiencias
en el control interno
El grado de intervención por parte del personal de la entidad que contribuye
a la deficiencia en el control interno
Si la deficiencia se ha considerado en relación con nuestro entendimiento del
control interno de la entidad
Si el número de deficiencias tienen atributos comunes y tomadas en conjunto
pueden indicar un problema de control mayor que las deficiencias
individuales observada
Si la gerencia tenía conocimiento de la deficiencia en el control interno, sus
acciones en respuesta al problema.
2. Probabilidad:
Ejemplos de asuntos que pueden afectar la probabilidad de que una deficiencia, o
una combinación de deficiencias, resulte en un error de un saldo de cuenta o
revelación son:
La posibilidad de que las deficiencias den lugar a errores materiales en los
estados financieros en el futuro
La susceptibilidad a pérdida o fraude del activo o pasivo relacionado
La subjetividad y complejidad de determinar los montos estimados, tales
como las estimaciones contables del valor razonable
La naturaleza de las cuentas, revelaciones y aseveraciones incluidas en los
estados financieros
La interacción o relación del control con otros controles, incluyendo si los
mismos son interdependientes o redundantes
La causa y la frecuencia de las excepciones detectadas como resultado de
las deficiencias en los controles
La interacción de la deficiencia con otras deficiencias en el control interno.
3. Magnitud:
Ejemplos de asuntos que pueden afectar la magnitud del error que podría resultar
de una deficiencia o deficiencias en el control interno son:
Los montos o el total de transacciones en los estados financieros expuestos
a la deficiencia o deficiencias
El volumen de actividad que ha ocurrido o podría ocurrir en el saldo de cuenta
o proceso expuesto a la deficiencia o deficiencias.
4. Importancia de los controles:
Al evaluar las deficiencias en el control interno, también podemos considerar la
importancia de los controles para el proceso de emisión de informes financieros
como, por ejemplo:
Los controles generales de monitoreo
Los controles sobre la prevención y detección del fraude
Los controles sobre la selección y aplicación de las políticas contables
significativas
Los controles sobre las transacciones significativas con partes relacionadas
Los controles sobre las transacciones significativas fuera del curso normal de
negocios de la entidad
Los controles sobre el proceso de emisión de información financiera al cierre
del período
Una deficiencia en el control interno por sí sola puede que no sea lo suficientemente
importante para constituir una deficiencia significativa. Sin embargo, una
combinación de deficiencias que afecten el mismo saldo de cuenta o revelación,
aseveración relevante, o componente del control interno puede aumentar los
riesgos de que ocurran errores materiales a tal nivel que dé lugar a una deficiencia
significativa, incluso cuando las deficiencias individualmente sean menos graves.
En el caso de que el auditor identifique deficiencias que sean significativas
individualmente o de manera agregada, tiene la obligación de comunicarlas
oportunamente y por escrito a los responsables del gobierno de la entidad y a la
administración.
Para determinar si las deficiencias son significativas el auditor puede tener en
cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:
La probabilidad de que las deficiencias den lugar a futuras incorrecciones
materiales en los estados financieros.
La exposición del activo o pasivo a pérdida o fraude.
Las cantidades en los estados financieros que podrían estar afectadas por
las deficiencias.
La causa y la frecuencia de las excepciones detectadas como consecuencia
de las deficiencias.
La interacción de la deficiencia con otras deficiencias.
Por otra parte, conforme a la NIA 265.11 el auditor debe incluir en la comunicación
escrita sobre las deficiencias significativas en el control interno, lo siguiente:
Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles efectos.
Información suficiente para permitir a los responsables del gobierno de la
entidad y a la Dirección comprender el contexto de la comunicación.
¿Cómo se pueden prevenir las deficiencias de control interno?
Para prevenir las deficiencias de control interno, las empresas deben implementar
un sistema de control interno efectivo, establecer una cultura de control interno,
realizar evaluaciones periódicas del control interno, capacitar a los empleados sobre
el control interno, establecer mecanismos de denuncia de irregularidades e
implementar un sistema de gestión de riesgos.
Las deficiencias de control interno son un riesgo importante que las empresas deben
abordar de forma proactiva. La implementación de un sistema de control interno
efectivo, la evaluación periódica de su eficacia y la adopción de medidas correctivas
para corregir las deficiencias identificadas son fundamentales para proteger los
activos de la empresa, garantizar la precisión de sus registros financieros y asegurar
su cumplimiento con las leyes y regulaciones.
Posibles alcances que las deficiencias impacten en la entidad económica
La probabilidad de que las deficiencias den lugar a futuras incorrecciones
materiales en los estados financieros.
La exposición del activo o pasivo a pérdida o fraude.
Las cantidades en los estados financieros que podrían estar afectadas por
las deficiencias.
La causa y la frecuencia de las excepciones detectadas como consecuencia
de las deficiencias.
La interacción de la deficiencia con otras deficiencias.
Sugerencias de las medidas correctivas que se pueden aplicar
Para mitigar los riesgos asociados a las deficiencias de control interno, las empresas
pueden implementar las siguientes recomendaciones:
Implementar un sistema de control interno efectivo: La empresa debe
contar con un sistema de control interno bien definido, documentado y
actualizado que cubra todos los aspectos relevantes de su operación.
Establecer una cultura de control interno: La empresa debe fomentar una
cultura de control interno en la que todos los empleados sean conscientes de
su importancia y responsabilidad en la prevención de errores y fraudes.
Realizar evaluaciones periódicas del control interno: La empresa debe
realizar evaluaciones periódicas del control interno para identificar las áreas
de mejora y asegurar su eficacia.
Capacitar a los empleados sobre el control interno: La empresa debe
capacitar a sus empleados sobre los procedimientos de control interno y su
importancia para el éxito de la empresa.
Establecer mecanismos de denuncia de irregularidades: La empresa
debe establecer mecanismos de denuncia de irregularidades para que los
empleados puedan reportar cualquier actividad sospechosa o irregularidad
sin temor a represalias.
Implementar un sistema de gestión de riesgos: La empresa debe
implementar un sistema de gestión de riesgos para identificar, evaluar y
mitigar los riesgos que amenazan su operación y sus estados financieros.
Conclusiones.
Bryan Samuel González Lara.
La información presentada en esta evidencia aborda la falta de un control interno.
Mi comprensión de este asunto es que, aunque el control interno está diseñado,
implementado y en funcionamiento, no logra evitar, identificar o corregir de manera
oportuna las inexactitudes en los estados financieros. Este aspecto es fundamental
para alertar a quienes están a cargo de la entidad y, de este modo, poder identificar
posibles errores futuros, muchos de los cuales suelen detectarse durante el proceso
de auditoría.
José Julián Martínez Garza.
En esta evidencia se analizó la problemática que implica la deficiencia en el control
interno ya que esta es una debilidad en las operaciones dentro de la entidad que no
brindan a los empleados o personal gerencial la oportunidad de detectar errores
para poder prevenirlos antes de que ocurran, esta deficiencia se presenta cuando
se presenta un mal diseño en la implementación del control interno, los cuales se
deben discutir con el nivel gerencial para dar resolución a estos.
Una manera para evitar este tipo de deficiencias en las actividades de la empresa
es implementando un sistema de control interno efectivo, mantener una cultura de
control interno y realizar constantemente evaluaciones periódicas y implementar
capacitaciones efectivas a los empleados.
Devany Yohana Esparza Jaquez.
Visto lo anterior sobre el tema a tratar sobre las deficiencias del control interno
aprendimos que estas son o más bien representan un riesgo significativo para las
organizaciones, ya que estas se pueden derivar en errores materiales, ya sea en
los estados financieros. Si no se puede tener un control, puede haber un fraude o
pérdida de activos, esto se pueden surgir por fallas en el diseño, implementación u
operación de los controles, a la vez está impidiendo la detección o corrección
oportuna de errores.
Es muy importante la identificación y comunicación de estas mencionadas
deficiencias para que esta administración tenga el control y tome las medidas
correctivas para que en un futuro haya buen mecanismo y no tener probabilidad de
errores o corregir más bien esos errores tanto, así como también los riesgos, hay
que establecer muy bien un sistema de control interno que promueva su
cumplimiento y realizar evaluaciones periódicas para detectar áreas de mejora. esto
se presenta cuando un control sea diseñado u operado, de manera que este no se
puede prevenir o corregir los estados financieros.
Gustavo Ricardo Macías Espinoza.
En conclusión sobre la evidencia de las deficiencias del control interno podemos
determinar y conocer que representan un riesgo para las organizaciones ya que
estas pueden equivocarse en los estados financieros, es sumamente importante la
comunicación para que la administración tome el control y tome decisiones de estas,
para que un futuro no pasen errores y se puedan evitar problemas a largo plazo o
corto plazo. La deficiencia significativa es una combinación de deficiencias
mencionado que ha ocurrido un error si no tambien de las posibilidades de que
ocurra el error , sugerencias para mejora en la toma de decisiones esto es
fundamental para que la administración tome medidas correctas
Kevin Alejandro Reyna Silva.
En conclusión, Las deficiencias de control interno pueden generar una serie de
efectos negativos dentro de una organización. Estos fallos en los sistemas de
control, como la falta de supervisión adecuada, la ausencia de segregación de
funciones o la ineficiencia en los procedimientos de monitoreo, pueden dar lugar a
riesgos como fraudes, errores financieros, incumplimiento de normativas o incluso
pérdidas económicas significativas.
Wendy Zitlaly Villicaña Mendoza.
En esta evidencia vimos que una deficiencia del control interno es una debilidad en
las operaciones de control interno que no brindan a los empleados o gerencia la
oportunidad de detectar y prevenir los errores de manera oportuna. También vimos
que una deficiencia significativa es una deficiencia o una combinación de
deficiencias en el control interno que tiene suficiente importancia para requerir la
atención de los encargados del gobierno corporativo de la entidad. Y incluimos 4
puntos importantes para determinar si una deficiencia o combinación de deficiencias
en el control interno constituye una deficiencia significativa los cuales son:
- Factores generales
- Probabilidad
- Magnitud
- Importancia de los controles
Y esto nos ayuda a entender que una deficiencia por sí sola puede que no sea lo
suficientemente importante para constituir una deficiencia significativa.
Referencias.
Cruzito. (2020, 20 octubre). Deficiencias de control interno y riesgo de incorrección
material | Estudyando. Estudyando. https://estudyando.com/deficiencias-de-control-
interno-y-riesgo-de-incorreccion-material/
Martínez, V. (2016, 29 junio). Deficiencias de control interno de acuerdo con las NIA.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/deficiencias-de-control
Tic, C. (s. f.). Deficiencias significativas de control interno según la NIA 265 –
Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.
https://incp.org.co/publicaciones/infoincp-publicaciones/informacion-para-
empresas/auditoria/2017/09/deficiencias-significativas-control-interno-segun-la-nia-
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Martínez, V. (2017, 30 agosto). Comunicación de deficiencias significativas de
control interno según la NIA 265. https://www.auditool.org/blog/auditoria-
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Auditoría Group. (2012, 8 agosto). Deficiencias de control interno: riesgos y
soluciones en auditoría | Auditoría Group.
https://auditoriagroup.com.ar/deficiencias-de-control-interno-
auditoria/?shared=false#como_se_pueden_prevenir_las_deficiencias_de_control_i
nterno_
