FACULTAD DE NEGOCIOS

Carrera de Contabilidad y Finanzas

“OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE

SERVICIOS DEL RUBRO RESTAURANTES DEL
CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020”

Tesis para optar el título profesional de:

Contadora Pública

Autora:
Genny Maria Saavedra Bermeo

Asesora:
Mag. CPC. María Betsabe Rodríguez Reynoso
[Link]

Lima - Perú

2022
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

JURADO EVALUADOR

Jurado 1 ALBERTO ALVAREZ LOPEZ 10690346

Presidente(a) Nombre y Apellidos Nº DNI

Roberth Frias Guevara 08312356

Jurado 2
Nombre y Apellidos Nº DNI

ESTHER ROSA SAENZ ARENAS 08150222

Jurado 3
Nombre y Apellidos Nº DNI

Saavedra Bermeo, G. Pág. 2

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

DEDICATORIA

A Dios por darme la vida y

mantenerme con salud.

A mis padres que son mi mayor

motivación para lograr mis sueños.

A mis tíos, tías y primos por sus

palabras de aliento cuando más lo
necesitaba.

Genny María Saavedra Bermeo

Saavedra Bermeo, G. Pág. 3

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

AGRADECIMIENTO

Agradezco en primer lugar a Dios

por la vida, la salud, las
bendiciones y por la sabiduría que
me brinda.

Agradezco a mis padres y a toda mi

familia por ser mi motivación y
fortaleza.

Agradezco a mi asesora y a mis

profesores por su entrega y su
enseñanza durante todos los años
de mi formación.

Genny María Saavedra Bermeo

Saavedra Bermeo, G. Pág. 4

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TABLA DE CONTENIDO

JURADO EVALUADOR .............................................................................................. 2

DEDICATORIA ............................................................................................................ 3

AGRADECIMIENTO ................................................................................................... 4

TABLA DE CONTENIDO............................................................................................ 5

INDICE DE TABLAS ................................................................................................... 6

INDICE DE FIGURAS.................................................................................................. 7

RESUMEN .................................................................................................................... 8

CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN ................................................................................. 9

1.1 Realidad problemática....................................................................................... 9

1.2 Formulación del problema .............................................................................. 26

1.3 Objetivos ......................................................................................................... 27

CAPÍTULO II. MÉTODO ........................................................................................... 29

CAPÍTULO III. RESULTADOS ................................................................................. 36

CAPITULO IV. DISCUSION Y CONCLUSIONES .................................................. 47

REFERENCIAS ....................................................................................................................... 57

ANEXOS ................................................................................................................................. 63

Saavedra Bermeo, G. Pág. 5

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ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1: Cancelación de impuestos mensuales según plazos de Sunat ................36

Tabla 2: Cultura tributaria de los empresarios ......................................................37

Tabla 3: Capacitaciones por la Sunat sobre temas tributarios ..............................38

Tabla 4: La Sunat genera confianza en los contribuyentes ...................................39

Tabla 5: Declaraciones sustitutorias o rectificatorias por errores ........................40

Tabla 6: Libros contables actualizados de acuerdo a los plazos de Sunat ...........41

Tabla 7: Reportan las empresas todos sus ingresos ..............................................42

Tabla 8: Determinación de obligaciones tributarias mensuales ...........................51

Tabla 9: Resumen de obligaciones tributarias por pagar .....................................52

Saavedra Bermeo, G. Pág. 6

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ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1: Cancelación de impuestos mensuales según plazos de Sunat ...............36

Figura 2: Cultura tributaria de los empresarios ....................................................37

Figura 3: Capacitaciones por la Sunat sobre temas tributarios .............................38

Figura 4: La Sunat genera confianza en los contribuyentes .................................39

Figura 5: Declaraciones sustitutorias o rectificatorias por errores.......................40

Figura 6: Libros contables actualizados de acuerdo a los plazos de Sunat ..........41

Figura 7: Reportan las empresas todos sus ingresos.............................................42

Figura 8: Declaración Igv-Renta según plazos establecidos................................53

Saavedra Bermeo, G. Pág. 7

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

RESUMEN

El objetivo general de la presente investigación, fue describir como es el

cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en las empresas de servicios del rubro

restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020, con el fin de dar a conocer la

importancia que tiene el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la cultura

tributaria en el desarrollo de una organización y por ende de un país. La metodología

utilizada es un estudio de tipo básica o también llamada pura o teórica, con un

enfoque cualitativo, el diseño empleado fue descriptivo. La población estuvo

conformada por 15 empresas de servicios del rubro restaurantes del cercado de Lima

y la muestra usada fue no probabilística por conveniencia, estuvo compuesta por los

colaboradores del área contable-tributario de 15 empresas de Servicios del rubro

restaurantes del cercado de Lima. Para la recolección de información, la técnica

usada fue la encuesta online y la entrevista; el instrumento usado fue el cuestionario

y la guía de entrevista. De los resultados obtenidos se concluye que las empresas de

Servicios del rubro restaurantes, la mayoría si cumplen con sus obligaciones formales

y sustanciales, asimismo la mayoría posee cultura tributaria.

PALABRAS CLAVES: Obligaciones tributarias, impuestos, cultura tributaria,

regímenes tributarios.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 8

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CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN

1.1. Realidad problemática

Hoy en día el cumplimiento de las obligaciones tributarias es un reto por mejorar

y reforzar en muchos países de América, es importante mencionar que en la mayoría de

países latinoamericanos existen problemas por mejorar respecto al pago de impuestos

debido a que muchos contribuyentes no cumplen, realizando evasiones e infracciones

tributarias, esto según un estudio que realizo la Comisión Económica para América

Latina y el Caribe (CEPAL)

Este problema persiste en el tiempo, debido a que muchas organizaciones no

tienen una buena cultura tributaria o simplemente saben, pero no lo aplican, este aspecto

es un problema local y nacional dado que los contribuyentes no cumplen de manera

voluntaria, sino que lo hacen bajo presión de los organismos recaudadores por temor a

sanciones y multas que pueda generar el incumplimiento (Amasifuen, 2015). También se

debe en gran medida a la crisis de los valores como la honradez y la falta de conciencia

tributaria.

Según el informe de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económico (OCDE), que realizó en conjunto con la Comisión Económica para América

Latina y el Caribe (CEPAL), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Centro

Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), indican que en América Latina y

el Caribe los ingresos tributarios disminuyeron fuertemente durante la primera mitad de

2020 esto debido a la pandemia ocasionada por la COVID-19. Muchos de los países

ampliaron programas de protección social, brindaron apoyo directo a las organizaciones,

Saavedra Bermeo; G. Pág. 9

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aplazaron el pago de impuestos y establecieron programas para dar facilidad al

cumplimiento de las obligaciones tributarias impositivas, en ese sentido los ingresos

tributarios en 18 países de América Latina y el Caribe disminuyeron un 11.2% en

promedio en 2020 en comparación al año 2019; a su vez la deuda externa aumento en el

periodo por lo que se requiere una gestión eficiente y coordinada a futuro. Bajo ese

contexto se necesita de políticas tributarias que aseguren que la región se reconstruya a

partir de la crisis derivada del Covid-19 y que aborden una recuperación encaminada al

crecimiento inclusivo y sostenible.

En Perú el cumplimiento de las obligaciones tributarias aún es un reto por

afrontar, ello se debe en gran medida a que la informalidad sigue latente y afecta a un

80% del sector empresarial, la mayoría son negocios pequeños. Por otro lado, la evasión

fiscal y la conciencia tributaria es otro de los principales problemas. (Bravo, 2020).

Hoy en día varios emprendedores constituyen sus empresas con mucho esfuerzo,

sin embargo, el tema de impuestos lo manejan de manera desordenada, estos

contribuyentes muchas veces no cumplen con las obligaciones tributarias ya sea por falta

de conocimiento o porque no se les ha inculcado la conciencia tributaria. En efecto la

obligación tributaria es un tema principal que se debe inculcar en las emprendedores, por

un lado, para que lleve un orden y no tenga que afrontar sanciones y multas o hasta

posibles cierres y por otro lado que, gracias a la recaudación de impuestos, el estado

destina recursos suficientes para brindar bienes y servicios que necesita la comunidad e

igualdad de oportunidades (Amasifuen, 2015).

Por otra parte, la crisis por la Covid-19 repercutió fuertemente el sector servicios

Saavedra Bermeo; G. Pág. 10

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en especial al subsector de restaurantes. Según estadísticas del INEI (2020), el subsector

restaurantes disminuyó en el mes de octubre en 36,49% con reportes en baja de todos los

rubros de expendio de comidas y bebidas. A raíz de ello los ingresos de los negocios se

vieron perjudicados por los cierres y los aforos limitados a consecuencia de la emergencia

sanitaria.

En consecuencia, según la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administración Tributaria (2020), los ingresos por obligaciones tributarios se redujeron.

En el año 2019 se recaudó 110,768 millones de soles importe que representa 6,178

millones de soles más que en el año 2018, pero debido a la crisis ocasionada por la

pandemia en el año 2020 está cayó a 93,128 millones de soles lo que representa 17,634

millones de soles menos de lo registrado en el año 2019.

Ante esta problemática se llega a la pregunta principal ¿Cómo es el cumplimiento

de las obligaciones tributarias en las empresas de servicios del rubro restaurantes en el

Cercado de Lima en el año 2020? Y a raíz de ello surge la necesidad de realizar la

presente investigación que tiene como propósito principal describir como es el

cumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas de servicios del rubro

restaurantes en el Cercado de Lima en el año 2020.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 11

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1.2. Antecedentes

Internacionales

Pérez (2017), en su tesis: El gobierno electrónico y el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, para optar el Título de Magister en Administración Tributaria,

cuyo objetivo general fue analizar al gobierno electrónico y el cumplimiento de las

obligaciones tributarias con la finalidad de determinar su relación, su metodología: la

investigación tiene enfoque cualitativo, se basa en la investigación documental, con una

investigación de campo, de tipo exploratoria, descriptiva y correlacional. De los

resultados obtenidos concluye que la tecnología es importante, sin embargo, existen

falencias, debido al grado de conocimiento y cumplimiento de los contribuyentes y

también dificultades de interconexión por parte de la administración tributaria y del

contribuyente.

De esta investigación se puede deducir que la administración tributaria debe

generar lazos de interconexión eficientes con el contribuyente para un mejor

cumplimiento tributario, es decir que adopte procesos rápidos y simplificados para

disminuir la carga de información al que están sujetos los contribuyentes y asegurar que

la información sea confiable y de esa manera haya mayor recaudación.

Tene (2017), en su tesis Análisis de la cultura tributaria y su incidencia en el

cumplimiento de las obligaciones de los comerciantes del mercado gran Colombia de la

ciudad de Loja, para optar el Titulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, cuyo

objetivo general fue analizar la cultura tributaria y la incidencia en la recaudación de los

impuestos. Metodología: se utilizó como método de investigación científico, deductivo e

Saavedra Bermeo; G. Pág. 12

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inductivo, sintético y estadístico, con aplicación de encuestas, cuya población son 1200

comerciantes del mercado Gran- Colombia. Como resultado se obtuvo que los

contribuyentes la mayoría afirman pagar sus impuestos para evitar multas, pero

desconocen la importancia que tiene el pago de los tributos para el estado. Concluye con

lo siguiente: los comerciantes tienen un margen importante de desconocimiento sobre la

gestión que tiene la administración tributaria y existe un porcentaje que no cumple con

cancelar sus impuestos.

De esta investigación se puede deducir que en los comerciantes hay escases de

cultura tributaria, por ello se debería definir estrategias encaminadas a mejorar el

conocimiento en cuanto al tema de cultura tributaria ya que es un tema fundamental para

el desarrollo y bienestar de una sociedad más justa y equitativa.

Aguilar (2017), en su tesis Análisis de la perspectiva de los contribuyentes en el

régimen fiscal del ISR e IVA periodo 2014-2016, para optar el Título de Licenciado en

Contaduría, cuyo objetivo fue llevar a cabo un análisis de la perspectiva de los

contribuyentes personas físicas en el régimen fiscal del ISR e IVA en el periodo 2014-

2016. Metodología: se realizó una investigación directa, mediante la consulta en

bibliografía especifica con información fiscal. El resultado obtenido fue que el 78% de

los contribuyentes que asisten al módulo de administración tributaria no cumplen con sus

obligaciones fiscales en tiempo y forma. De acuerdo con los resultados de la

investigación el autor concluye que efectivamente no existe conocimiento de las

contribuciones fiscales federales, estatales y municipales y menos su aplicación.

A partir de la investigación de Tene (2017) y Aguilar (2017) se puede deducir en

Saavedra Bermeo; G. Pág. 13

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común que los empresarios no tienen conocimiento, a raíz de ello se debería hacer

capacitaciones constantes y obligatorias para que manejen un poco de conocimiento en

temas tributarios, ya que muchas veces ellos manejan sus negocios como ellos piensan

que está bien, sin embargo, no lo hacen conforme a las leyes o reglamentos que existen.

Montenegro y Rojas (2019), en su tesis Tributos en las Empresas del

Departamento de Matagalpa, Período 2018, para optar el Título de Licenciatura en

Contaduría Pública y Finanzas, cuyo objetivo general fue evaluar la aplicación, registro y

pago de los tributos en la Cooperativa de Servicios Múltiples Tres Pinos R.L en el

Departamento de Matagalpa, Período 2018. La metodología: tiene un enfoque

cuantitativo, diseño descriptivo, explicativo y de corte trasversal. De los resultados

obtenidos concluye que la Cooperativa de Servicios Múltiples Tres Pinos, R.L aplica,

registra y paga los Tributos correspondientes de forma oportuna y cumple con todo lo

dispuesto en las leyes y reglamentos vigentes en el país.

Del párrafo anterior se puede inferir que es importante aplicar, registrar y cumplir

con el pago de los tributos de manera oportuna para que la empresa marche bien y no

tenga problemas por multas o sanciones, asimismo el correcto registro de sus

transacciones le permite conocer su realidad económica y a partir de los resultados tomen

decisiones para una mejor gestión en la empresa.

Tirape y Velastegui (2016), en su tesis Incidencia De La Cultura Tributaria En El

Sector Informal De La Provincia De Santa Elena, Año 2016, para optar el Titulo de

Economista, cuyo objetivo fue cuantificar los efectos de la cultura tributaria sobre la

actividad económica informal mediante la elaboración de un modelo econométrico.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 14

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Metodología: para el diseño de la investigación se utilizó un enfoque mixto debido a que

partió de una investigación exploratoria y finalizó con una investigación concluyente. Los

resultados más resaltantes fueron que los trabajadores informales el 69,51% no cancela

sus impuestos y el 74.43% no recibió una educación con respecto al pago de los tributos

desde su hogar. Se concluye que es necesario de un asesoramiento acerca de los

impuestos para mejorar la recaudación tributaria.

Del párrafo anterior se puede deducir que no solo en Perú existe la informalidad

respecto al cumplimiento de los impuestos, si no que en los países vecinos de américa

latina hay escases de formación, cultura, valores en cuanto al cumplimiento de las

obligaciones.

Nacionales

Rioja (2020), en su tesis Análisis del cumplimiento de las Obligaciones

Tributarias en la empresa Comercializadora San Juan SAC, Periodo 2019, para optar el

Título profesional de Contadora Publico con mención en Finanzas Corporativas, cuyo

objetivo fue determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que tiene la

empresa comercializadora San Juan SAC, periodo 2019. Metodología: la investigación

fue tipo cuantitativo y de diseño no experimental descriptivo – transversal. El resultado

obtenido señala que la empresa realiza una planificación tributaria respecto a sus

obligaciones tributarias ello con el fin de mejorar el control de las mismas. Concluye que

la empresa cuenta con un nivel alto en cuanto al cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

Machado (2019), en su tesis Influencia del comportamiento tributario en el

Saavedra Bermeo; G. Pág. 15

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cumplimiento de las obligaciones tributarias del Restaurant Anticuchería Cero Grados

SRL, periodo 2016 – 2017, para optar el Título profesional de Contador Público, cuyo

objetivo general fue determinar de qué manera el comportamiento tributario influye en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias. Metodología: la investigación es de tipo

descriptiva con enfoque cualitativo, el estudio es no experimental, la población está

conformada por el gerente y el contador del restaurante. El resultado obtenido demuestra

que las obligaciones tributarias del Restaurante son cumplidas en su totalidad ya que

influye mucho el cumplimiento tributario.

A partir de las investigaciones de Rioja (2020) y Machado (2019) se deduce que

es necesario y fundamental que todas las empresas pequeñas, medianas o grandes realicen

todos los meses una planificación tributaria con el fin que cumplan a cabalidad con todas

las obligaciones tributarias.

Chambilla (2019), en su tesis Cultura Tributaria y el Cumplimiento de las

Obligaciones Tributarias en las Boticas de la Ciudad de Tacna 2018, para optar el Titulo

de Contador Público con mención en Auditoria. El objetivo principal fue determinar la

influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las

boticas de la ciudad de Tacna año 2018. Metodología: el tipo de investigación del

presente trabajo es básica transversal, con diseño descriptivo correlacional, no

experimental. El resultado obtenido fue que se observa que los contribuyentes tienen

poco conocimiento sobre obligaciones tributarias. Concluye que el conocimiento

tributario contribuye al fomento de la cultura tributaria y evita el incumplimiento de las

obligaciones tributarias, por otro lado, la educación cívica influye significativamente en

Saavedra Bermeo; G. Pág. 16

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evitar infracciones y sanciones tributarias pero los contribuyentes no cuentan con

conocimientos básicos suficientes sobre tributación.

Bajo el párrafo anterior se puede inferir que hasta que el emprendedor no tenga en

su conciencia que debe tributar, las leyes estarán, pero no se cumplirán a cabalidad. A

raíz de ello se debe inculcar la educación cívica desde la educación básica para que un

futuro se tenga ciudadanos conscientes de sus deberes y derechos y que no se tenga que

obligar a cumplir con el pago de impuestos, sino que por voluntad propia el empresario lo

haga. Es un sueño ideal que todos paguen sus impuestos, ya que de ello dependerá vivir

en armonía, de manera justa y equitativa.

Manayay y Quesquen (2019), en su tesis Estrategias tributarias para promover el

cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Modelo,

Chiclayo – 2019, para obtener el título profesional de Contador Público, cuyo objetivo

general fue proponer estrategias tributarias para promover el cumplimiento de las

obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Modelo, Chiclayo – 2019.

Metodología: el tipo de investigación es cuantitativa, descriptiva y transversal, de diseño

no experimental, cuya población fue 1815 comerciante del mercado modelo. Concluye

que la situación de la tributación tiene deficiencias ya que gran parte desconoce sobre las

estrategias que se utilizan para mejor la tributación, por otro lado, el nivel de

informalidad y la evasión sigue en crecimiento, asimismo existen deficiencias en cuanto a

la información y orientación al contribuyente para promover una adecuada cultura

tributaria

De lo anterior se puede mencionar que promover una adecuada cultura tributaria

Saavedra Bermeo; G. Pág. 17

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es muy importante y debe ser practicada por los contribuyentes para dar cumpliendo a

obligaciones con el estado y con estrategias de recaudación mejorar el crecimiento

económico de un país.

Locales

Pastor (2018), en su tesis El Cumplimiento Tributario 2012-2017 según

planeamiento estratégico institucional SUNAT, para obtener el Grado académico de

Maestra en Gestión Pública, cuyo objetivo general fue describir como fue el

cumplimiento tributario en el Perú en los años 2012 al 2017, según el planeamiento

estratégico definido por la Sunat. Metodología: el tipo de investigación es básica, cuyo

diseño de investigación es no experimental de corte transversal, con un enfoque

descriptivo explicativo, los resultados obtenidos evidencian que el comportamiento

tributario en el periodo 2012 a 2018 tiene una tasa de crecimiento promedio de 6.5%, esto

producto de la ejecución de acciones estratégicas definidas por SUNAT. Concluye que el

comportamiento tributario será mayor cuando las acciones estratégicas definidas en el

plan tengan un mayor enfoque hacia el ciudadano, en ese sentido la administración

tributaria deberá mirar al interior de la organización.

Según la investigación anterior se puede decir que la SUNAT es quien debería

definir mejores estrategias que vayan de la mano con el contribuyente, hoy por hoy los

deudores tributarios ven a la Superintendencia Nacional de administración tributaria

como su enemigo, esto no debería suceder, se debe trabajar en conjunto y en armonía.

Quintana (2019), en su tesis La cultura Tributaria y su relación con el

cumplimiento de las Obligaciones tributarias de la Empresa Sak Business Solutions

Saavedra Bermeo; G. Pág. 18

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S.A.C en el distrito de Breña en el año 2018, para optar el Título Profesional de Contador

Público, tiene por objetivo demostrar si la empresa Sak Business Solutions S.A.C aplica

la cultura tributaria en sus relaciones comerciales – financieras, la investigación es de tipo

correlacional explicativa, siendo el diseño no experimental, la muestra y población

comprende de 20 colaboradores de la empresa objeto de estudio. El resultado final

demuestra que la empresa cumple o aplica en mediana medida las obligaciones tributarias

por falta de conciencia de los trabajadores.

A partir de la investigación de Quintana (2019), se demuestra que la Empresa Sak

Business Solutions S.A.C., no desarrolla correctamente sus obligaciones tributarias, por

falta de conciencia tributaria por parte de sus colaboradores al momento de gestionar sus

relaciones comerciales-financieras.

1.3. Bases teóricas y conceptuales

Bases Teóricas

El tema del pago de impuestos se remonta en las primeras civilizaciones y ha sido

la base para la construcción de bienes y servicios en favor de los habitantes, en un inicio

las personas contribuían con su trabajo y bienes, luego más adelante comenzaron a

recaudar y es así como ha ido evolucionando a largo del tiempo.

Chávez (1993), señala que las obligaciones tributarias son impuestas por el estado

en virtud de su poder como organización jurídica soberana, sin embargo, toda obligación

tributaria no se justifica por el simple hecho que el estado pueda crearlo o exigirlo, sino

que existe un concepto ético y jurídico, además de principios y fundamentos sobre el cual

basarse para el cobro de los tributos.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 19

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Teoría de la necesidad social. Chávez (1993), indica que el fundamento de la

tributación es la satisfacción de las necesidades sociales que tiene a cargo el estado,

sostiene que, así como el hombre individualmente tiene dos clases de necesidades físicas

y espirituales, del mismo modo la sociedad tiene necesidades unas para poder subsistir y

otras para poder superarse y esto lo logra con los recursos que percibe por concepto de

tributos.

A partir de la anterior teoría se puede inferir la importancia de tributar ya que con

ello el estado puede satisfacer las necesidades sociales como en temas de alimentación,

vivienda, orden público, seguridad, servicios públicos, salud, educación, cultura, deporte

entre otros programas que beneficien a la comunidad, dicho esto el estado debe velar por

generar bienestar social, integrador y de continua comunicación.

Teoría del Eheberg. Chávez (1993), indica que esta teoría expresa que el pago de

los tributos es un deber que no necesita fundamento jurídico especial. Asimismo, comenta

que el fundamento jurídico del tributo es, precisamente que este no necesita ningún

fundamento para justificar su existencia.

La teoría anterior menciona que no debe existir un fundamento jurídico, que el

hecho de tributar debe ser por iniciativa propia y no por obligación, sin embargo, estar

teoría es criticada por ser simplista y materialista.

Teoría de la decisión tributaria. Según Carvalho (2013), indica que esta teoría

se enfoca en la toma de decisión racional, que es la manera como se presentan las

decisiones que se realiza en la vida cotidiana desde que se nace hasta que se muere,

dichas decisiones parten de la elección de actuar a partir de un conjunto de alternativas

Saavedra Bermeo; G. Pág. 20

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

dependiendo del tema de interés tributario.

Bases Conceptuales

Tributos. El tributo a lo largo de los años ha sido definido de distintas formas de

acuerdo al criterio que cada autor tenía sobre el tema.

Según Villegas (2001), define al tributo como la prestación de dinero que estado

exige en el ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley, y cubrir los gastos que

requiera el cumplimiento de sus fines. (p. 67)

De la misma manera Crespo (2020) define al tributo como la aportación que los

ciudadanos deben pagar al estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de

acuerdo a las necesidades del momento y se clasifican en impuestos, tasas y

contribuciones. En efecto los tributos representan una obligación para los ciudadanos para

que el estado a través de la recaudación haga obras en bien de la comunidad.

Asimismo, Gonzales denomina Tributo a la obligación legalmente impuesta al

ciudadano, por la que se exige a éste la realización del pago de una suma de dinero a una

entidad estatal, para contribuir a sostener los gastos públicos.

Las anteriores definiciones dirigen a entender los tributos como las obligaciones

dinerarias que los ciudadanos ya sea como personas naturales o jurídicas se encuentran

sometidos a cumplir en base a una ley o principio constitucional. El estado en

contrapartida contribuye con el mantenimiento u obras públicas en servicio de la

comunidad.

Clasificación de los Tributos. El código tributario peruano en su título preliminar,

Norma II, establece que el termino tributo comprende impuestos, tasas y contribuciones.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 21

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Impuesto. Según el código tributario señala que el impuesto es el tributo cuyo

pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del

contribuyente como por ejemplo el pago del impuesto a la renta.

Según Corral (1995), señala que el impuesto es un ingreso público, que se

caracteriza por financiar los servicios públicos indivisibles, ser exigido obligatoriamente,

tener su fuente ordinaria en la renta neta y producir considerables efectos económicos (p.

70)

El impuesto, por lo tanto, es una carga que los individuos ya sea como personas

naturales o jurídicas están en la obligación de cumplir con el estado, sin que haya un

beneficio directo, sino que lo hace indirectamente mejorando obras públicas.

Contribución. Para Colao (2015), define a la contribución como el tributo cuyo

hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de

un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas

o del establecimiento.

Según el concepto del código tributario es el tributo que tiene como hecho

generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades

estatales, como lo es el caso de la Contribución al Sencico, Essalud.

Según los conceptos anteriores las contribuciones son un tipo de tributo de la cual

se obtiene beneficios. Por ejemplo, los contribuyentes al pagar el concepto de Essalud; el

estado destina de presupuesto al sector salud para mejorar o crear centros hospitalarios

que benefician a la población y del mismo modo el lugar donde se ubica la obra aumenta

su valor.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 22

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Tasa. Por otro lado, el código tributario define la tasa como el tributo que se paga

como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el

contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos arancelarios de los

Registros Públicos, las tasas municipales, tasas contratos de trabajo.

Obligaciones tributarias. Según Luque, citado en (Girón, Moya y Miranda,

2009) señala que la obligación tributaria es aquella obligación que une al ciudadano-

contribuyente con el Estado, mediante el vínculo legal que obliga la voluntad del

particular ordenando a entregar al Estado una suma de dinero.

Del mismo modo Aguayo (2014) indica que la obligación tributaria, es la

obligación del sujeto pasivo de pagar el tributo al sujeto activo en este caso el estado y

que encuentra su fundamento en un mandato legal condicionado por la Constitución, es

así como ha advertido gran parte de la doctrina nacional e internacional.

Por otro lado, el código tributario peruano: Libro primero: la obligación tributaria.

Título I: disposiciones generales. Artículo 1º.- Concepto de la obligación tributaria señala

que la obligación tributaria, es de derecho público, es el vínculo que se da entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido mediante una ley, cuya finalidad es el

cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible obligatoriamente.

Nacimiento de la Obligación Tributaria. Según el código tributario”: Libro

primero: la obligación tributaria. Título I: disposiciones generales. Artículo 2º.-

Nacimiento de la obligación tributaria indica que La obligación tributaria nace cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

Tipos de obligaciones. Según la Superintendencia Nacional de Administración

Saavedra Bermeo; G. Pág. 23

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Tributaria las obligaciones tributarias son de dos tipos:

Obligaciones Formales. Se hace referencia a aquellas obligaciones que no

implican pago de tributos sino a la forma o las cualidades por ejemplo la presentación de

las declaraciones mensuales, el llevado de libros contables entre otras.

Obligaciones Sustanciales. Se considera a aquellas obligaciones que se

relacionan directamente con el pago de impuestos, acá se ve el fondo de las operaciones

es decir los montos que debe determinar el contribuyente para pagar a la Sunat.

Regímenes Tributarios. Según la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (2020), indica que son categorías bajo las cuales una Persona Natural o

Persona Jurídica que tiene o va a emprender un negocio. Estos parámetros tributarios

fijan la manera como se deben pagar los impuestos y determinar cuánto pagar de acuerdo

a los ingresos que se perciba, Sunat da la facilidad de escoger por uno u otro régimen

dependiendo del tipo de persona y el tamaño del negocio.

Actualmente en Perú hay cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único

Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE

Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

Nuevo Régimen Único Simplificado. La SUNAT (2020), lo define como un

régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les

permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus ingresos y egresos con ello

ya no tiene que pagar otro impuesto. Bajo este régimen se pueden acoger las personas

naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales,

asimismo las personas que realizan un oficio.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 24

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Por otro lado, la SUNAT menciona

que este régimen tributario está dirigido a personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de

tercera categoría y que realicen actividades de comercio e industria es decir a la venta de

los bienes que compren, producen o manufacturen, así como de aquellos recursos

naturales extraíbles, asimismo también se incluye a las crías y cultivos, actividades de

servicios.

Régimen Mype tributario. Según SUNAT, describe que este régimen comprende

a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de

profesionales y similares, que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el

país, que sus ingresos netos anuales no excedan las 1700 unidades impositivas.

Régimen General del Impuesto a la Renta. SUNAT, menciona que el régimen

general es el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente a las rentas

empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y

jurídicas que realizan actividades ya sea comerciales, manufactureras, prestación de

servicios entre otras. Esta renta se origina por la intervención en conjunto de capital y

trabajo. Este Régimen no establece condiciones ni requisitos para acogerse, por lo tanto,

cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de

Tercera categoría -Régimen General y al IGV.

Cultura tributaria. Amasifuen (2015) señala que la cultura tributaria es el

conjunto de supuestos de conducta de una población que asume lo que se debe y lo que

no se debe hacer con relación al pago de tributos en un país, asimismo señala que en los

Saavedra Bermeo; G. Pág. 25

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

países más desarrollados tienden a una mayor cultura tributaria esto demuestra que son

responsables con el cumplimiento de sus obligaciones, menciona que la cultura tributaria

está determinada por dos aspectos uno de tipo legal y otro de tipo ideológico.

Por otro el lado la Superintendencia de administración tributaria(SAT) considera

que la Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de

los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de

ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos.

Asimismo, señala que, desde el punto de vista de la conciencia, no es idóneo recaudar sin

una dirección clara, desde la perspectiva legal, es indispensable recaudar los impuestos

con una aprobación voluntaria por parte de los contribuyentes.

1.4. Formulación del problema

Problema General.

¿Cómo es el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en las empresas de

servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020?

Problemas específicos.

1.- ¿Cómo es el cumplimiento de las obligaciones sustanciales en las empresas de

servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020?

2.- ¿Cómo es la cultura tributaria en las empresas de servicios del rubro

restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020?

3.- ¿Cómo es el cumplimiento de las obligaciones formales en las empresas de

servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020?

Saavedra Bermeo; G. Pág. 26

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

1.5. Objetivos

Objetivo General

Describir como es el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en las empresas

de servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020.

Objetivos Específicos

1.- Describir cómo es el cumplimiento de las obligaciones sustanciales en las

empresas de servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020.

2.- Identificar cómo es la cultura tributaria en las empresas de servicios del rubro

restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020.

3.- Describir cómo es el cumplimiento de las obligaciones formales en las empresas

de servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020.

1.6. Hipótesis

La presente investigación no comprende hipótesis, por tratarse de un tipo de

investigación cualitativa, sin embargo, no se descarta que más adelante pueda surgir una

hipótesis emergente.

1.7. Justificación

Además de las preguntas de investigación y los objetivos se debe justificar el estudio

mediante la exposición de razones como el para qué o porque debe darse, en gran parte

las investigaciones se hacen con un fin definido, ya que no se hacen por simple deseo de

la persona y ese fin debe ser suficiente significativo para que se justifique su realización

(Hernández, Fernández y Baptista, 2014).

Saavedra Bermeo; G. Pág. 27

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Justificación Teórica

El estudio de la presente investigación es analizar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias. La información se justifica en las bases teóricas previas, en el

código tributario, su reglamento y modificatorias, artículos y tesis relacionadas a la

variable de estudio.

Justificación Práctica

Con la presente investigación se pretende manifestar qué importante es el

cumplimiento de las obligaciones tributarias que tienen las empresas de servicios del

rubro restaurantes en el Cercado de Lima en el desarrollo se sus actividades. Asimismo,

la investigación beneficia a los usuarios interesados para una correcta aplicación de las

normas y reglamentos tributarios.

Justificación Metodológica

El tipo de estudio de la investigación es básico con un enfoque descriptivo se hizo

un análisis documentario y teniendo como población 15 empresas de servicios del rubro

restaurantes.

Mediante la presente investigación se logró contrarrestar la información con estudios

e investigaciones ya realizados, según los antecedentes observados se puede corroborar

que no solo en Perú existe escasez de cultura tributaria sino también los países de la

región que conforman América latina, tal es el caso de Ecuador y México que se

asemejan en que los contribuyentes no cuentan con cultura tributaria, conocimiento de las

contribuciones fiscales federales, estatales y menos su aplicación

Saavedra Bermeo; G. Pág. 28

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CAPÍTULO II. MÉTODO

2.1. Tipo de investigación

Tipo

El tipo de investigación del presente trabajo es una investigación básica también

llamada pura o teórica. Se caracteriza porque se origina en un marco teórico y permanece

en el. El objetivo es incrementar los conocimientos científicos, pero sin contrastarlos con

ningún aspecto practico (Muntané, 2010, p. 221).

Enfoque

La presente investigación tiene un enfoque cualitativo, se caracteriza porque

permiten presentar o agregar preguntas o hipótesis, antes, durante o después de la

recolección y análisis de datos. Estas acciones permiten ubicar las preguntas más

importantes, luego perfeccionarlas y responderlas. (Hernández, Fernández y Baptista,

2014, p. 7).

Diseño

El diseño empleado en la investigación es descriptivo. Se denomina así debido a

que exhibe el conocimiento de la realidad tal como se presenta en una situación de

espacio y de tiempo dado. Aquí se observa y se registra, o se pregunta y se registra

(Rojas, 2015, p. 7).

Saavedra Bermeo; G. Pág. 29

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2.2 Población y muestra

Población

Según el autor López (2004) señala que la población es el conjunto de personas u

objetos de los que se desea conocer algo en una investigación (p. 69).

En esta investigación la población estuvo conformada por 15 empresas de

servicios del rubro restaurantes del cercado de Lima en el año 2020.

Muestra

Según López (2004) define a la muestra como el subconjunto o parte del universo

o población en que se llevará a cabo la investigación en otras palabras la muestra es una

parte representativa de la población.

De acuerdo a Hernández, Fernández y Baptista, (2014), las muestras no

probabilísticas, también llamadas muestras dirigidas, implican un procedimiento de

selección orientado por las características de la investigación, más que por un criterio

estadístico de generalización.

En la presente investigación se aplicó la MUESTRA NO PROBABILISTICA

POR CONVENIENCIA por tratarse de un estudio académico. La muestra estuvo

conformada por 15 empresas de servicios, cuyos encuestados y entrevistados fueron 15

colaboradores, 1 de cada empresa, dichos colaboradores fueron del área contable -

tributario ya que sus funciones están directamente relacionadas con el cumplimiento y

verificación de las obligaciones tributarias y son los indicados para brindarnos

información necesaria para la investigación. Se eligió a estas empresas, dado que son

interesantes y más representativas por estar en el centro de la ciudad de Lima.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 30

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

2.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Técnica

Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se empleó la técnica de la

encuesta online y la entrevista, las mismas que estuvieron dirigidas a recolectar

información con la finalidad de responder a las dimensiones establecidas respecto a

obligaciones tributarias: cumplimiento de obligaciones formales, cumplimiento de

obligaciones sustanciales y conocimiento sobre el tema tributario.

Según los autores, López y Fachelli (2015), la encuesta se considera en primera

instancia como una técnica de recolección de datos a través de la interrogación de los

individuos, cuyo fin es obtener de manera metódica reacciones sobre los conceptos que se

derivan de una problemática previamente planteada.

Los mismos autores, López y Fachelli (2015), señalan que la entrevista dirigida

consiste en un cuestionario de preguntas abiertas donde existe un importante grado de

direccionalidad en la formulación y el orden de las preguntas pues éstas están

preestablecidas, pero no la respuesta, ni su extensión ni la posibilidad de intervención del

entrevistador, por lo que permite enriquecer y profundizar en el tipo de información que

se busca.

Instrumento

En el presente trabajo se consideró como instrumentos de recolección de datos el

cuestionario y la guía de la entrevista, los cuales fueron elaborados en base a las

dimensiones del tema investigado obligaciones tributarias, en el cual se establecieron 15

interrogantes que fueron aplicadas a los colaboradores de las áreas establecidas.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 31

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López y Fachelli (2015), señalan que es cuestionario es un instrumento de

recolección de datos de medición y la forma de realizar las preguntas mediante un cuadro

de registro que se aplica a la población o muestra que se caracteriza por el anonimato del

individuo.

Tejero (2021), define a la guía de la entrevista como es el listado de interrogantes

que prepara el investigador para interrogar al entrevistado. (P. 69).

2.4 Validez del instrumento

La validez del instrumento, se refiere al grado en que el instrumento mide la

variable que se pretende medir (Hernández Sampieri, Fernández y Baptista, 2014, p. 200).

Las interrogantes de la presente investigación han sido elaboradas con mucha

precisión, fiabilidad y cuidado, considerando que la población de estudio las entienda.

Las preguntas se remitieron y fueron validadas en base a un juicio de expertos.

Un juicio de expertos consiste en solicitar a una serie de personas la demanda de

un juicio hacia un objeto, un instrumento, un material de enseñanza o su opinión respecto

a un aspecto concreto (Cabero y Llorente, 2013, p. 14). En la presente investigación el

instrumento fue el cuestionario el cual ha sido valido por 3 expertos que conocen el tema

y son las siguientes:

Dra. CPC. Victoria H. Vejarano García

Mag. CPC. María Betsabe Rodríguez Reynoso

Mag. CPC. Máximo Moisés Villavicencio Eyzaguirre

Asimismo, se siguieron los criterios de rigor según Hernández Sampieri,

Fernández y Baptista (2014) que devienen de una investigación cualitativa y son los

Saavedra Bermeo; G. Pág. 32

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siguientes:

Dependencia, según Hernández-Sampieri y Mendoza, citado en Hernández

Sampieri, Fernández y Baptista (2014), implica que los datos deben ser revisados por

distintos investigadores y éstos deben arribar a interpretaciones congruentes. (P. 453)

Según el concepto anterior se puede decir que la presente investigación cuenta el

rigor de dependencia debido a que la recolección de datos fue llevada con cuidado,

coherencia y sin desviaciones, se eligió a participantes que conozcan del tema abordado.

Credibilidad, según Saumure y Given, citado en Hernández Sampieri, Fernández

y Baptista, (2014), se refiere a si el investigador ha captado el significado completo y

profundo de las experiencias de los participantes, particularmente de aquellas vinculadas

con el planteamiento del problema. (P. 455).

Del concepto anterior se desprende que esta investigación cuenta con el rigor de la

credibilidad debido a que los hallazgos de este estudio son reales y verdaderos para las

personas que se han involucrado con el tema de investigación.

Transparencia, según Hernández Sampieri, Fernández y Baptista, (2014), se

refiere a que el usuario de la investigación determine el grado de similitud entre el

contexto del estudio y otros contextos. (P. 458).

La presente investigación tiene transparencia debido a que cuenta con mucha

amplitud del tema abordado y describe las técnicas y los instrumentos de recolección de

datos, participantes y materiales con la finalidad de que el usuario pueda ver que la

investigación se realizó de manera transparente.

Confirmabilidad, según Guba y Lincoln, Citado en Hernández Sampieri,

Saavedra Bermeo; G. Pág. 33

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Fernández y Baptista, (2014), se refiere a demostrar que se ha minimizado los sesgos y

tendencias del investigador. (p. 459).

La presente investigación tiene confirmabilidad ya que los datos han sido

extraídos de fuentes seguras y confiables.

2.5 Confiabilidad del instrumento

La confiabilidad de un instrumento de medición se refiere al grado en que un

instrumento produce resultados consistentes y coherentes es decir que su aplicación

repetida al mismo individuo u objeto produce resultados iguales (Hernández Sampieri,

Fernández y Baptista, 2014, p. 200).

Para la confiabilidad del instrumento se utilizó el alfa de Cronbach y se obtuvo un

coeficiente de 0.755 el cual está dentro del rango aceptado.

El coeficiente alfa fue descrito en 1951 por Lee J. Cronbach, es un índice usado

para medir la confiabilidad del tipo consistencia interna de una escala, es decir, para

evaluar la magnitud en que los ítems de un instrumento están correlacionados (Campo y

Celina, 2005, p. 575).

2.6 Procedimiento de recolección de datos.

El procedimiento de recolección de datos de la presente investigación se realizó a

partir de la una búsqueda, lectura e interpretación de información con relación a la

variable de estudio, es decir tomando como guía un marco referencial, se hizo una

búsqueda con acceso a diferentes fuentes en formato digital como revistas electrónicas,

libros digitales, artículos científicos, boletines, censos, bases de datos, periódicos, tesis de

grado u otros que sean de fuentes confiables. Mediante los medios digitales se ingresó al

Saavedra Bermeo; G. Pág. 34

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

buscador y se digitó las dimensiones de estudio, de esta forma se obtuvo la información

de acuerdo al requerimiento.

Con respecto a la recolección de datos de la técnica de la encuesta se aplicó el

cuestionario y de la entrevista la guía de entrevista, interrogantes que previamente fueron

revisados y validadas por el docente, posterior en la semana siguiente se contactó a 15

personas conocedoras del tema que laboren en el área contable- tributario de las 15

empresas de servicio del rubro restaurantes y se coordinó si es posible que respondan 15

interrogantes.

2.7 Aspectos Éticos.

En el ejercicio de la investigación y el uso del conocimiento producido por la

ciencia demandan conductas éticas en el investigador, las conductas no éticas deben ser

señaladas y erradicadas; es mejor hacer las cosas bien que hacerlas mal (Gonzales, 2002).

La presente investigación se basa en aspectos éticos contribuyendo a la generación

de conocimiento, con información verídica y confiable, sin sesgos, presentando un trabajo

original, citando a los autores que ya han investigado el tema anteriormente. Asimismo,

se está respetando derechos de autor en las citas, como también empleando las normas

APA para la redacción.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 35

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

CAPÍTULO III. RESULTADOS

3.1 Resultados del cuestionario

Tabla 1
1. ¿Cumple con cancelar sus impuestos respetando los plazos establecidos por Sunat?

Respuesta Frecuencia Porcentaje

Siempre 12 80,00
A veces 3 20,00
Nunca
Total 15 100,00
Nota. Encuesta- Elaboración Propia

Figura 1
Cancelación de impuestos según plazos establecidos

Nota. Encuesta - Elaboración Propia

Interpretación:

En la figura circular N° 1 muestra los resultados de la pregunta N° 1, en el cual se

observa que el 80% de la muestra indican que siempre cumplen con cancelar sus

impuestos respetando los plazos establecidos por Sunat, mientras que el 20% indica que a

veces cumplen con los plazos establecidos para cancelar sus impuestos.

De los resultados se puede deducir que en menor porcentaje aún existen

colaboradores contables que, por falta tal vez de una adecuada formación profesional y
Saavedra Bermeo; G. Pág. 36
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
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ética, no respetan los plazos establecidos para cancelar sus impuestos.

Tabla 2
2. ¿Considera que los empresarios tienen una adecuada cultura tributaria?

Respuesta Frecuencia Porcentaje

Siempre 14 93,30
A veces 0 0,00
Nunca 1 6,70
Total 15 100,00
Nota. Encuesta- Elaboración Propia

Figura 2
Conocimiento sobre la cultura tributaria de los contribuyentes

Nota. Encuesta - Elaboración Propia

Interpretación:

Los resultados obtenidos del presente trabajo de campo demuestran que, 14

encuestados indicaron que, si consideran que los empresarios tienen una adecuada cultura

tributaria, representando el 93,3% de la muestra y solo 1 de ellos indicó que, no considera

que los empresarios tienen adecuada cultura tributaria, representando el 6,7% del total de

la muestra. Como se observa la mayoría de encuestados si tienen una adecuado cultura

tributaria

Saavedra Bermeo; G. Pág. 37

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Tabla 3
3. ¿Asistió a charlas o capacitaciones brindadas por la Sunat, referente a información
tributaria sobre IGV, Impuesto a la renta o Regímenes tributarias?

Respuesta Frecuencia Porcentaje

Siempre 2 13,30
A veces 10 66,70
Nunca 3 20,00
Total 15 100,00
Nota. Encuesta- Elaboración Propia

Figura 3
Asistencia a charlas o capacitaciones brindadas por la Sunat

Nota. Encuesta - Elaboración Propia.

Interpretación:

En referencia a la interrogante respecto a las charlas o capacitaciones recibidas

por Sunat, de los 15 encuestados, 10 de los ellos respondieron que a veces asisten a

capacitaciones brindadas por Sunat, que representa el 66,7%, por otro lado, 3 indicaron

que nunca asistieron a capacitación en materia tributaria, que representa el 20% de total

de muestra y 2 encuestados manifestaron que siempre asisten a capacitaciones, que

representa el 13,3%.
Saavedra Bermeo; G. Pág. 38
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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Tabla 4
4. ¿Considera que la SUNAT genera confianza en los Contribuyentes?
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Siempre 2 13,30
A veces 11 73,40
Nunca 2 13,30
Total 15 100,00
Nota. Encuesta- Elaboración Propia

Figura 4
La SUNAT genera confianza en los contribuyentes

Nota. Encuesta - Elaboración Propia.

Interpretación:

Mediante el resultado obtenido que se puede apreciar en la figura 4, nos indica

que el 73,40% de los encuestados considera que la Sunat a veces genera confianza en los

contribuyentes del sector de Servicios, mientras que el 13,30% de los encuestados

considera que la Sunat si brinda confianza a los contribuyentes y, por otro lado, con el

mismo porcentaje 13,30% considera que la Sunat, nunca genera confianza a los

contribuyentes del Sector Servicios.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 39

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Tabla 5
5. ¿Realizó declaraciones sustitutorias o rectificatorias por errores en declaraciones
presentadas?
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Siempre 11 73,30
A veces 4 26,70
Nunca 0 00,00
Total 15 100,00
Nota. Encuesta- Elaboración Propia

Figura 5
Sustitutorias o rectificatorias por errores en declaraciones

Nota. Encuesta - Elaboración Propia

Interpretación:

Mediante el resultado obtenido que se puede apreciar en la figura 5, nos indica

que el 73,30% de encuestados refirió que siempre tuvieron necesidad de realizar

declaraciones sustitutorias o rectificatorias por errores personales, siendo 11 personas que

respondieron dicha alternativa, mientras que el 26,70% de los encuestados respondió que

a veces tuvieron errores al realizar declaraciones tributarias, siendo 4 encuestados que

respondieron dicha opción.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 40

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
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Se verifica que la mayor de encuestados por razones personales, falta de

concentración, dedicación o enfoque en sus labores siempre rectifican sus declaraciones.

Tabla 6
6. ¿Mantiene sus libros contables actualizados de acuerdo a las fechas establecidas por
SUNAT?
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Siempre 9 60,00
A veces 6 40,00
Nunca 0 00,00
Total 15 100,00
Nota. Encuesta- Elaboración Propia

Figura 6
Libros contables actualizados de acuerdo a las fechas establecidas

Nota. Encuesta - Elaboración Propia

Interpretación:

Los resultados obtenidos del trabajo de campo demuestran que, solo el 60% de los

encuestados, que equivale a 9 personas, indican que siempre mantienen sus libros

actualizados de acuerdo a lo exigido por Sunat, mientras el 40%, que representa a 6

encuestados, refiere que a veces mantiene sus libros actualizados. Se puede concluir, si

bien es cierto que la mayoría de colaboradores mantiene actualizado sus libros contables,
Saavedra Bermeo; G. Pág. 41
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
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existe un porcentaje considerable que aún no se alinea a los plazos establecidos por la

Sunat, consideramos que es un tema de persona, falta de organización y proyección.

Tabla 7
7. ¿Considera que la empresa para la cual labora, reporta todos sus ingresos?

Respuesta Frecuencia Porcentaje

Siempre 13 86,70
A veces 2 13,30
Nunca 0 00,00
Total 15 100,00
Nota. Encuesta- Elaboración Propia

Figura 7
Las empresas reportan todos sus ingresos

Nota. Encuesta - Elaboración Propia.

Interpretación:

Los resultados obtenidos del trabajo de campo muestran que, los colaboradores

del área contable de las empresas de servicios encuestadas, refiere que su empresa

siempre declara todas sus ventas, obteniendo el 86,7%, que corresponde a 13 personas

encuestadas, mientras que en un 13,3%, que corresponde a 2 personas encuestadas,

refiere que su empresa a veces omite ventas.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 42

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
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3.2 Resultados de la Guía de entrevista

8. ¿Qué impuestos debe cancelar una empresa de servicios?

A los entrevistados se les preguntó sobre los impuestos que debe cancelar una

empresa de servicios, 14 de los entrevistados respondió que considera que se debe

cumplir el impuesto a la renta, 13 de los entrevistados considera que debe cumplirse con

el impuesto general a las ventas, 4 de los entrevistados considera que se debe cumplir con

el impuesto temporal a los activos netos y 2 de los entrevistados respondió que considera

que debe cumplir son el impuesto selectivo al consumo.

Se puede apreciar que existen opiniones divididas, pero la mayor parte de los

entrevistados consideró que las empresas deben cumplir con el impuesto a la renta e

impuesto general a las ventas.

9. ¿Cuándo se origina la obligación tributaria respecto del IGV?

A los entrevistados se les preguntó sobre conocimiento del origen de la obligación

tributaria respecto al IGV, 12 de los entrevistados manifestó que la obligación tributaria

referente al IGV, se origina en la fecha que se emite el comprobante de pago, 7 de los

entrevistados indicó que el nacimiento del IGV se origina cuando se percibe el ingreso

parcial o total y 1 de los entrevistados indicó que se origina cuando ocurre la venta de

bienes o prestación de servicios.

Se puede percibir que de todos los entrevistados tiene opiniones divididas, un

punto puede ser la falta de conocimiento en materia tributaria.

10. ¿Cuáles son los regímenes tributarios vigentes?

A los entrevistados se les preguntó sobre conocimiento en cuanto a regímenes

Saavedra Bermeo; G. Pág. 43

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

tributarias, 14 de los entrevistados conoce el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS),

13 de los entrevistados conoce el Régimen Especial de Renta (RER), 14 de los

entrevistados conoce el Régimen MYPE Tributario (RMT) y 13 de los entrevistados

respondió que conoce el Régimen General (RG).

De lo anterior se puede apreciar que casi todos los entrevistados conocen los

regímenes tributarios vigentes que hay en el país.

11. ¿Por qué cree que es importante la recaudación tributaria en el País?

A los entrevistados se les hizo la pregunta de porque la importancia de recaudar

impuestos, 14 de los entrevistados mencionó que es importante ya que permite al estado

sostener los gastos públicos, 1 de los entrevistados mencionó que es importante la

recaudación tributaria porque nos permite vivir en una sociedad con mejor calidad de vida

y 1 de los entrevistados indicó que es importante porque es una obligación por mandato

de ley.

Se puede apreciar que la mayoría de los entrevistados consideran que es

importante porque ayuda a sostener los gastos públicos mientras que un pequeño

porcentaje de encuestados consideran que únicamente cumplen con la recaudación

tributaria porque es exigible.

12. ¿Por qué cree, que muchos Microempresarios no cumplen con pagar sus

obligaciones tributarias?

A los entrevistados se les pregunto la razón de la que porque la mayoría de

microempresarios no cumplen con pagar sus obligaciones tributarias, de los cuales 11 de

los entrevistados señaló que muchos empresarios no cumplen con sus obligaciones

Saavedra Bermeo; G. Pág. 44

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

tributarias porque tienen una escasa formación cívica tributaria y solidaria, 5 de los

entrevistados indicó que los empresarios tienen desconfianza de la administración

eficiente por parte del Estado, 1 de los entrevistados señaló que es por la complejidad de

las leyes en materia tributaria y 1 de los entrevistados considera excesivas las tasas de

impuestos, los costos laborales y otros costos de formalización que deben asumir además

de los pagos que realizan en sus operaciones habituales. Asimismo, consideran complejo

el hecho de formalizarse por desconocimiento de la simplificación administrativa que

establece Sunat.

13. ¿Cuál cree que pueden ser las ventajas para las empresas al cumplir con las

obligaciones tributarias?

A los entrevistados se les consultó si conoce cuales, con las ventajas al cumplir

con sus obligaciones tributarias, 12 de los entrevistados señaló que una de las ventajas de

cumplir con las obligaciones tributarias es prevenir sanciones y multas, 8 de los

entrevistados consideró que la ventaja es tener un buen historial crediticio y 7 de los

entrevistados indicó que el cumplimiento de las obligaciones tributarias les permite

incorporarse al régimen de buenos contribuyentes.

14. ¿La empresa por la cual labora, con qué frecuencia les brinda capacitaciones y/o

actualizaciones relacionadas a la legislación tributaria?

De la anterior interrogante, 9 de los entrevistados señaló que la empresa para lo

cual labora los capacita en materia tributaria de manera anual, 4 de los entrevistados

señaló que la empresa los capacita con frecuencia trimestral y 2 de los entrevistados

señaló que la empresa los capacita con frecuencia semestral.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 45

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

15. ¿A qué operaciones se aplica el sistema de detracciones?

A los entrevistados se les consultó sobre el conocimiento sobre a qué operaciones

se aplica el sistema de detracción, 12 de los entrevistados señaló que se aplica a la venta

interna de bienes y prestación de servicios, asimismo 12 de los entrevistados señaló que

se aplica al Servicio de transporte de bienes por vía terrestre, 7 de los entrevistados indicó

que se aplica detracción al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado y 4 de los entrevistados

señaló que se aplica al Servicio de transporte público de pasajeros por vía terrestre.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 46

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

CAPÍTULO IV - DISCUSIÓN Y CONCLUSIONES

4.1 Discusión de resultados

Limitaciones

La presente investigación presentó limitaciones desde el inicio de la redacción,

primero porque no fue fácil encontrar artículos y revistas que estaban 100% relacionado

al tema de investigación “Empresas de servicios del rubro restaurantes”, para poder

desarrollar la realidad problemática, antecedentes y bases teóricas. No cumplían con los

requisitos básicos como fechas, variables o años de antigüedad.

Posterior también se tuvo limitaciones referentes al uso de Excel para poder

realizar los gráficos de resultados de la encuesta

La presente investigación no presentó limitaciones mayores que hayan puesto en

riesgo su ejecución; sin embargo, se considera que, por la situación actual del país,

referente a la emergencia sanitaria por la COVID 19, impidió relación directa con la

muestra de estudio.

Interpretación Comparativa

Los resultados obtenidos anteriores implican realizar un análisis y discusión que

se presentan a continuación, respecto al objetivo principal: Como es el cumplimiento de

las Obligaciones Tributarias en las empresas de servicios del rubro restaurantes del

Cercado de Lima en el año 2020.

Objetivo 1. Describir cómo es el cumplimiento de las obligaciones sustanciales

en las empresas de servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020.

Al analizar el objetivo uno, se determinó que las empresas en estudio si tiene una
Saavedra Bermeo; G. Pág. 47
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

base de conocimientos en el que se refiere al cumplimiento de las obligaciones tributarias;

al respecto mencionar que los 15 entrevistados conoce sobre qué impuestos debe pagar

una empresa, entre los que impuestos que más conocen es el impuesto general a la ventas

y el impuesto a la renta tal como lo dice el resultado de la entrevista en la pregunta N° 8,

a su vez un 80% de los encuestados cumple con cancelar sus impuestos mensuales de

acuerdo a los plazos establecidos por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria de acuerdo al resultado de la encuesta en la pregunta N° 1, por otro lado 12 de

los 15 entrevistados tiene conocimiento sobre cuando nace una obligación tributaria tal

como indica el resultado de la entrevista en la pregunta N° 9.

Éstos resultados guardan relación con lo manifestado por Rioja (2020), en su

Tesis Análisis del cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en la empresa

Comercializadora San Juan SAC, Periodo 2019, asimismo los resultados guardan relación

con lo señalado por Machado (2019), en su Tesis Influencia del comportamiento

tributario en el cumplimiento de las obligaciones tributarias del Restaurant Anticuchería

Cero Grados SRL, periodo 2016 – 2017, del mismo modo con los resultados de

Montenegro y Rojas (2019), en su tesis Tributos en las Empresas del Departamento de

Matagalpa, Período 2018

Sin embargo, éstos resultados difieren con la tesis, Aguilar (2017), en su Tesis

Análisis de la perspectiva de los contribuyentes en el régimen fiscal del ISR e IVA

periodo 2014-2016, por otro lado, con Tirape y Velastegui (2016), en su tesis Incidencia

De La Cultura Tributaria En El Sector Informal De La Provincia De Santa Elena, Año

2016.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 48

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Objetivo 2. Identificar cómo es la cultura tributaria en las empresas de servicios

del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020.

Al analizar el objetivo dos, se determinó que las empresas en estudio, los 15

entrevistados tienen conocimiento en cuanto a regímenes tributarios vigentes tal como lo

indica el resultado de la entrevista en la pregunta N° 10, también los entrevistados tiene

conocimiento de la importancia de la recaudación tributaria de acuerdo al resultado de la

entrevista en la pregunta N° 11; además un 93,30% de los encuestados conoce sobre la

cultura tributaria, sin embargo; existen razones por las cuales los empresarios no cumplen

con sus obligaciones por tener escasa formación cívica y tributaria, asimismo por temas

relacionados a desconfianza de la administración eficiente del Estado tal como indica el

resultado de la encuesta en la pregunta N° 2, por otro lado, 12 de los 15 entrevistados

conoce sobre las ventajas que aporta el hecho de cumplir con las obligaciones tributarias

como prevenir sanciones y multas tal como indica el resultado de la entrevista en la

pregunta N° 13. Además 9 de los entrevistados dijo que las organizaciones para las que

laboran les brinda capacitaciones de manera anual de acuerdo al resultado de la entrevista

en la pregunta N° 14, un 66.70% de los encuestados refirió que en pocas oportunidades

asisten a charlas brindadas por Sunat según el resultado de la encuesta en la pregunta N°

3 y finalmente se evidencia que la Sunat, como entidad recaudadora de impuestos, a

veces brinda confianza hacia los contribuyentes tal como indica el resultado de la

encuesta en la pregunta N° 4, por lo que deberá implementar estrategias que vayan de la

mano con los contribuyentes.

Éstos resultados se asemejan con lo mencionado por Chambilla (2019) en su Tesis

Saavedra Bermeo; G. Pág. 49

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Cultura Tributaria y el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en las Boticas de la

Ciudad de Tacna 2018 en el cual concluye que el conocimiento tributario contribuye al

fomento de la cultura tributaria y evita el incumplimiento de las obligaciones tributarias,

asimismo con lo mencionado por Pérez (2017), en su tesis: El gobierno electrónico y el

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

A su vez los resultados, difieren con lo señalado de Tene (2017), en Análisis de la

cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones de los

comerciantes del mercado gran Colombia de la ciudad de Loja, asimismo con lo señalado

por Pérez (2017), en su tesis: El gobierno electrónico y el cumplimiento de las

obligaciones tributarias.

Objetivo 3. Describir cómo es el cumplimiento de las obligaciones formales en

las empresas de servicios del rubro restaurantes del Cercado de Lima en el año 2020.

Al analizar el objetivo tres, se determinó que las empresas en estudio, un 73% de

los encuestados señaló que por errores en declaraciones tuvieron que realizar

rectificaciones tal como indica el resultado de la encuesta en la pregunta N° 5, un 60% de

los encuestados siempre mantiene sus libros contables actualizados, de acuerdo a las

fechas establecidas tal como indica el resultado de la encuesta en la pregunta N° 6, por

otra parte, un 86.7% de los encuestados considera que las empresas siempre reportan

todos sus ingresos de acuerdo al resultado de la encuesta en la pregunta N° 7, asimismo

de los 15 entrevistados 12 de ellos conoce a que operaciones es aplicable el tema de

detracciones dijo que se aplica a la venta interna de bienes y prestación de servicios tal

como indica el resultado de la entrevista en la pregunta N° 15.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 50

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

En consecuencia, podemos a citar a Pastor (2018), en su Tesis El Cumplimiento

Tributario 2012-2017 según planeamiento estratégico institucional SUNAT, el cual

manifiesta que el comportamiento tributario será mayor cuando las acciones estratégicas

definidas en el plan tengan un mayor enfoque hacia el ciudadano.

Por otro lado, los resultados, difieren la tesis de Manayay y Quesquen (2019), en

su tesis Estrategias tributarias para promover el cumplimiento de las obligaciones

tributarias en los comerciantes del Mercado Modelo, Chiclayo – 2019,

Implicancias

Práctico. Desde el punto de vista práctico esta investigación permite hacer un

análisis del cumplimiento mensual que deben cumplir los contribuyentes a raíz de sus

operaciones comerciales y que tan importante es tener una buena cultura tributaria que le

permita cancelar a tiempo los impuestos. A continuación, en la Tabla 8 se muestra un

caso de determinación de obligaciones tributarias.

Tabla 8
Determinación de obligaciones tributarias mensuales de una empresa de servicios bajo el
régimen Mype tributario.
CALCULO DEL IMPUESTO BASE IGV
VENTAS 18% 119,858 21,574
NOTAS DE CREDITO (30,918) (5,565)
BASE PARA EL CALCULO DEL IGV 88,940 16,009

COMPRAS NACIONALES (IGV 18 % ) (9,325) (1,679)

COMPRAS IMPORTADAS (363) (65)
COMPRAS (No Gravadas) - INTERNAS (1,177)
TOTAL COMPRAS -10,865 (1,744)
IMPTO. RESULTANTE 14,265
SALDO A FAVOR -
IMPUESTO POR PAGAR 14,265

REG. MYPE TRIBUTARIO RENTA 1% 889

Saavedra Bermeo; G. Pág. 51

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Nota. En la tabla 8 se observa la determinación de impuestos de Igv-renta mensual de una

empresa de servicios, se puede apreciar las ventas y compras que la empresa realizo en un

determinado mes, el mismo que da como resultado una deuda de IGV por pagar de

14,265.00, asimismo un pago a cuenta de renta por 889.00.

Tabla 9
Resumen de las obligaciones tributarias mensual de una empresa de servicios bajo el régimen
Mype tributario

DETALLE IMPORTE PAGO

PDT-617 OTRAS RETENCIONES
Retenciones No Domiciliados - 30% 109 109
109 109
PDT-621 IGV - RENTA
IGV - 14,265 14,265
RENTA 3ra.- 889 889
15,155 15,154
G/P IGV NO DOMICILIADO
IGV- No Domiciliado 18% 66 66
66 66
PDT-601 PLANILLA ELECTRONICA
ONP -
ESSALUD 1,393 1,393
RENTA 5ta Retención 6,157 6,157
RENTA 4ta Retención - -
7,550 7,550

TOTAL PAGO SUNAT S/. 22,880 22,879

Nota: En la tabla 9 se observa el resumen de las obligaciones tributarias que debe cumplir

la empresa, además del Igv-renta también debe cumplir con la declaración de renta e Igv

no domiciliado e impuestos de planilla electrónica: Essalud y renta de 5ª categoría. Por lo

tanto, el contribuyente debe pagar 22,879 por concepto de obligaciones tributarias

mensuales.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 52

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Figura 8
Declaración de Igv-renta según plazo establecido por Sunat.

Nota: Se puede apreciar la declaración realizada y el pago mensual correspondiente a la

misma.
Saavedra Bermeo; G. Pág. 53
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Teórico. Desde el punto de vista teórico se revisó las bases teóricas; las normas,

leyes y reglamentes en base a la variable de estudio obligaciones tributarias de donde se

recabo información para la presente investigación. Las bases legales son las siguientes:

Libro I del código tributario – Sunat

Título I del Reglamento de la Ley del Igv

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Metodológico. Desde el punto de vista metodológico esta investigación ha

permitido comparar estudios previos del cumplimiento tributario con la finalidad de

abordar la problemática del cumplimiento tributario, analizar el efecto que puede traer el

no cumplimiento y a partir de los resultados de la investigación se verificó que en gran

porcentaje de contribuyentes o empresa de servicios cumple o pretende cumplir con sus

obligaciones tributarias.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 54

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

4.2 Conclusiones

Como resultado del desarrollo del presente trabajo de investigación, se concluye

que:

1. Las empresas si cumplen con sus obligaciones tributarias, en su mayoría

realizan la presentación de las declaraciones y pago de sus impuestos, a veces

acuden a charlas por parte de Sunat o de la misma empresa; sin embargo,

existen mejoras por implementar por parte de la administración tributaria, ya

que los contribuyentes sienten desconfianza de la administración eficiente de

los recursos recaudados, además se puede verificar que falta mucho por

desarrollar el tema de cultura tributaria para una correcta gestión.

2. Las empresas de Servicios del rubro restaurantes de Lima Centro, conocen que

impuestos deben cumplir, 80% si cumplen con cancelar sus impuestos

respetando los plazos establecidos por la Administración Tributaria; sin

embargo, existe un 20%, que, por falta de una adecuada formación ética-

profesional, no respetan los plazos para los trámites y gestión tributaria.

3. Las empresas del rubro de servicios de restaurantes, tienen conocimiento de

los regímenes tributarios vigentes, saben de la importancia de la recaudación

tributaria, poseen conocimiento referente a las ventajas de cumplir con las

obligaciones tributarias, como, por ejemplo, prevenir sanciones y multas, ser

incorporados al padrón de buenos contribuyentes y tener acceso a créditos

financieros.

4. Las empresas del rubro de servicios de restaurantes en su mayoría si cumplen

Saavedra Bermeo; G. Pág. 55

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

con presentación de las declaraciones en los plazos establecidos por Sunat,

tienen actualizados sus libros contables, reportan sus ingresos, conocen a que

operaciones se aplica detracciones.

RECOMENDACIONES

1. Se recomienda a las empresas que deben seguir cumpliendo con sus

obligaciones tributarias, ya que, gracias a ello, el Estado a través de la

recaudación puede ejecutar obras o servicios en beneficio de la comunidad,

asimismo permite al ciudadano acceder a una mejor calidad de vida.

2. Se recomienda a los contribuyentes tener siempre un control tributario,

además de capacitar constantemente al personal que labora en el área

contable, sobre temas tributarios, con el objetivo de incrementar y mejorar sus

conocimientos en dichos temas, de tal forma que puedan responder a las

expectativas de la empresa en materia contable-tributaria.

3. Se recomienda a las empresas de Servicios, cumplir con sus obligaciones

tributarias, ya que el cumplimiento de ellas permite al contribuyente tener

mejor historial crediticio y acceder a créditos financieros, prevenir sanciones

y multas, ser incorporados al padrón de buenos contribuyentes, entre otros

beneficios que una empresa formal puede obtener.

4. Se recomienda que Sunat, defina mejores estrategias que vayan de la mano

con el contribuyente, actualmente las empresas ven a la Superintendencia de

administración tributaria como una institución que no brinda confianza, este

problema genera poca recaudación.

Saavedra Bermeo; G. Pág. 56
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

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 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

ANEXOS
MATRIZ METODOLÓGICA

PROBLEMA OBJETIVOS CATEGORIA METODOLOGIA POBLACION Y MUESTRA

La población estará
Problema general Objetivo general
conformada por 15
¿Cómo es el cumplimiento de Describir el cumplimiento de las
colaboradores de 15 empresas
las Obligaciones Tributarias en Obligaciones Tributarias en las
de servicios del rubro
las empresas de servicios del empresas de servicios del rubro
restaurantes del cercado de
rubro restaurantes del Cercado restaurantes del Cercado de Lima
Lima del área contable-
de Lima en el año 2020? en el año 2020.
tributario
Problemas específicos
Objetivos específicos La metodología utilizada
1. ¿Cómo es el cumplimiento
1. Describir cómo es el es un estudio de tipo
de las obligaciones sustanciales
cumplimiento de las obligaciones básica o también
en las empresas de servicios del
sustanciales en las empresas de Obligaciones llamada pura o teórica,
rubro restaurantes del Cercado
servicios del rubro restaurantes del tributarias con un enfoque
de Lima en el año 2020? La muestra estará conformada
Cercado de Lima en el año 2020. cualitativo, el diseño
2. ¿Cómo es la cultura por 15 colaboradores de 15
2. Identificar cómo es la cultura empleado fue
tributaria en las empresas de empresas de servicios del
tributaria en las empresas de descriptivo.
servicios del rubro restaurantes rubro restaurantes del cercado
servicios del rubro restaurantes del
del Cercado de Lima en el año de Lima del área contable
Cercado de Lima en el año 2020.
2020? tributario
3. Describir cómo es el
3. ¿Cómo es el cumplimiento
cumplimiento de las obligaciones
de las obligaciones formales en
formales en las empresas de
las empresas de servicios del
servicios del rubro restaurantes del
rubro restaurantes del Cercado
Cercado de Lima en el año 2020.
de Lima en el año 2020?

Saavedra Bermeo, G. Pág. 63

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

OPERACIONALIZACION DE VARIABLE

DEFINICION DEFINICION
VARIABLE CONCEPTUAL OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES
Impuestos que debe cancelar una empresa
Cumplimiento
Cancelación de impuestos respetando los plazos
de Obligaciones
establecidos por Sunat
Sustanciales
Nacimiento de la obligación tributaria respecto del IGV
Regímenes tributarios vigentes
Según Luque, citado en Importancia de la recaudación tributaria en el país
(Girón, Moya y Miranda, Para esta Porque los microempresarios no cumplen con pagar sus
2009) señala que la investigación se ha obligaciones tributarias
obligación tributaria es organizado la Cultura tributaria de los empresarios
aquella obligación que variable en 3 Ventajas del cumplimiento de las obligaciones
une al ciudadano- dimensiones. Cultura
OBLIGACIONES tributarias
contribuyente con el Estas dimensiones tributaria
TRIBUTARIAS Capacitaciones y/o actualizaciones relacionados a la
Estado, mediante el serán medidas legislación tributaria por parte de las empresas de
vínculo legal que obliga mediante el servicios.
la voluntad del particular instrumento del Asistencia a charlas o capacitaciones brindadas por la
ordenando a entregar al cuestionario y guía Sunat, referente a información tributaria
Estado una suma de de la entrevista. La SUNAT genera confianza en los Contribuyentes
dinero.
Operaciones que se aplica el sistema de detracciones
Cumplimiento
Declaraciones sustitutorias o rectificatorias por errores
de Obligaciones
Libros contables de acuerdo a los plazos de Sunat
Formales
Reporte de ingresos de empresas a SUNAT

Saavedra Bermeo, G. Pág. 64

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RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

ANEXO 1: INSTRUMENTO - CUESTIONARIO

DIMENSIÓN 1: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES SUSTANCIALES
1. ¿Cumple con cancelar sus impuestos respetando los plazos establecidos por Sunat?

󠆧 Siempre
󠆧 A veces
󠆧 Nunca
DIMENSIÓN 2 : CULTURA TRIBUTARIA
2. ¿Considera que los empresarios tienen una adecuada cultura tributaria?

󠆧 Siempre
󠆧 A veces
󠆧 Nunca
3. ¿Asistió a charlas o capacitaciones brindadas por la Sunat, referente a información
tributaria sobre IGV, Impuesto a la renta o Regímenes tributarias?

󠆧 Siempre
󠆧 A veces
󠆧 Nunca
4. ¿Considera que la SUNAT genera confianza en los Contribuyentes?

󠆧 Siempre
󠆧 A veces
󠆧 Nunca
DIMENSIÓN 3 : CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES
5. ¿Realizó declaraciones sustitutorias o rectificatorias por errores en declaraciones
presentadas?

󠆧 Siempre
󠆧 A veces
󠆧 Nunca
6. ¿Mantiene sus libros contables actualizados de acuerdo a las fechas establecidas por
SUNAT?

󠆧 Siempre
󠆧 A veces
󠆧 Nunca
7. ¿Considera que la empresa para la cual labora, reporta todos sus ingresos?

󠆧 Siempre
󠆧 A veces
󠆧 Nunca

Saavedra Bermeo, G. Pág. 65

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

ANEXO 2: INSTRUMENTO - ENTREVISTA

DIMENSIÓN 1: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES SUSTANCIALES

8. ¿Qué impuestos debe cancelar una empresa de servicios?

9. ¿Cuándo se origina la obligación tributaria respecto del IGV?

DIMENSIÓN 2 : CULTURA TRIBUTARIA

10. ¿Cuáles son los regímenes tributarios vigentes?

11. ¿Por qué cree que es importante la recaudación tributaria en el País?

12. ¿Por qué cree, que muchos Microempresarios no cumplen con pagar sus obligaciones
tributarias?

13. ¿Cuál cree que pueden ser las ventajas para las empresas al cumplir con las obligaciones
tributarias?

14. ¿La empresa por la cual labora, con qué frecuencia les brinda capacitaciones y/o
actualizaciones relacionadas a la legislación tributaria?

DIMENSIÓN 3 : CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES

15. ¿A qué operaciones se aplica el sistema de detracciones?

ANEXO 2: VALIDEZ EXPERTO 1

Saavedra Bermeo, G. Pág. 66

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

ANEXO 2: VALIDEZ EXPERTO 2

Saavedra Bermeo, G. Pág. 67

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

Saavedra Bermeo, G. Pág. 68

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

ANEXO 3: VALIDEZ EXPERTO 3

Saavedra Bermeo, G. Pág. 69

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DEL RUBRO
RESTAURANTES DEL CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2020.

“Es la obligación del sujeto pasivo de pagar el tributo al El cumplimiento de las obligaciones
OBLIGACIONES sujeto activo (el estado) y que se encuentra su tributarias permite al estado destinar
TRIBUTARIAS Se define fundamento en un mandato legal condicionado por la recursos suficientes para brindar bienes y
Finalidad
constitución, es, como ha advertido gran parte de la servicios que necesita la comunidad en
doctrina nacional e internacional’’ (Aguayo, 2014, igualdad de oportunidades
p.241)

MARCO TEORICO

1. Teoría de los tributos 2.1 Nacimiento de la obligación tributaria

1.1 Clasificación de los tributos 2.1 Tipos de obligaciones
Impuesto 2.3 Regímenes tributarios
Contribución Nuevo régimen único simplificado
Tasa Régimen especial del impuesto a la renta
1.2 Cultura tributaria Régimen Mype tributario
2. Obligaciones tributarias Régimen General del impuesto a la renta

ANTECEDENTES

ESTUDIOS INTERNACIONALES ESTUDIOS NACIONALES ESTUDIOS LOCALES

-El Cumplimiento Tributario 2012-
-El gobierno electrónico y el cumplimiento de las obligaciones -Análisis del cumplimiento de las 2017 según planeamiento estratégico
tributarias (Pérez, 2017) Obligaciones Tributarias en la empresa institucional SUNAT (Pastor, 2018)
-Análisis de la cultura tributaria y su incidencia en el Comercializadora San Juan SAC, Periodo -Estrategias tributarias para promover el
cumplimiento de las obligaciones de los comerciantes del 2019 (Rioja, 2020) cumplimiento de las obligaciones
mercado gran Colombia de la ciudad de Loja (Tene, 2017) -Influencia del comportamiento tributario en tributarias en los comerciantes del
-Análisis de la perspectiva de los contribuyentes en el régimen el cumplimiento de las obligaciones Mercado Modelo, Chiclayo – 2019
fiscal del ISR e IVA periodo 2014-2016 (Aguilar, 2017) tributarias del Restaurant Anticuchería Cero Manayay y Quesquen (2019)
-Tributos en las Empresas del Departamento de Matagalpa, Grados SRL, periodo 2016 – 2017 (Machado, -La cultura Tributaria y su relación con
Saavedra
Período 2018Bermeo, G. y Rojas (2019)
Montenegro Pág. 70 el cumplimiento de las Obligaciones
2019)
-Incidencia De La Cultura Tributaria En El Sector Informal De -Cultura Tributaria y el Cumplimiento de las tributarias de la Empresa Sak Business
La Provincia De Santa Elena, Año 2016 (Tirape y Velastegui, Obligaciones Tributarias en las Boticas de la Solutions S.A.C en el distrito de Breña
2016) Ciudad de Tacna 2018 (Chambilla, 2019) en el año 2018 (Quintana, 2019)