PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
BASE LEGAL
NORMATIVA NACIONAL
⮚ Constitución Política del Perú de 1993, artículo 29.
⮚ Decreto Legislativo N° 677, Regulan la participación en la utilidad, gestión y propiedad
de los trabajadores de las empresas que desarrollan actividades generadoras de
Rentas de Tercera Categoría y que están sujetos al régimen laboral de la actividad
privada y normas modificatorias y derogatorias.
⮚ Decreto Legislativo N° 892, Regulan el derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de
tercera categoría.
⮚ Decreto Supremo N° 009-98-TR, Reglamento para la aplicación del derecho de los
trabajadores de la actividad privada a participar en las utilidades que generen las
empresas donde prestan servicios.
NOCIONES PRELIMINARES
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
"El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en
las utilidades de la empresa y promueve otras formas de
participación.”
Art. 29 de la Constitución Política del Perú.
¿QUÉ ES LA PARTICIPACIÓN EN UTILIDADES?
Es el derecho de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, a participar en las
utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
Identifica Aumenta la productividad con
a los trabajadores esfuerzo conjunto de
con la empresa. trabajadores y empresarios.
¿CON QUÉ OBJETIVO?
¿QUIÉNES ESTAN OBLIGADOS AL REPARTO?
Todas las empresas del régimen privado,
Actividades que generan rentas de tercera
categoría,
Contar con + 20 trabajadores en planilla electrónica.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de
la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la prestación de servicios
Las derivadas de la actividad de
comerciales, industriales o de índole similar, como los agentes mediadores de
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, comercio, rematadores y Las que obtengan los Notarios.
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización;
y, en general, de cualquier otra actividad que
martilleros y de cualquier otra
constituya negocio habitual de compra o producción y actividad similar.
venta, permuta o disposición de bienes.
Las rentas obtenidas por el
ejercicio en asociación o en Cualquier otra renta no incluida
sociedad civil de cualquier en las demás categorías.
profesión, arte, ciencia u oficio.
CRITERIOS PARA DETERMINAR EL # TRABAJADORES
• Se sumará el número de trabajadores
que hubieran laborado para la
empresa en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado total se
dividirá entre doce (12).
• Si el número resultante incluyera una
fracción se aplicará el redondeo a la
unidad superior, siempre y cuando
dicha fracción sea igual o mayor a 0.5.
CRITERIOS PARA DETERMINAR EL # TRABAJADORES
Cuando en un mes varíe el número de trabajadores contratados por la empresa, se tomará en consideración el número mayor.
La empresa “ABC” durante los meses de enero a octubre tuvo
20 trabajadores, en el mes de noviembre la primera quincena
tuvo 20 trabajadores finalizando el mes con 19 trabajadores
puesto que uno renunció, finalmente en el mes de diciembre
SE TOMA EL
tuvo 19 trabajadores. ¿Qué número de trabajadores NÚMERO
considerará en el mes de noviembre para determinar si MAYOR
excede o no de 20 trabajadores?
¿QUIÉNES ESTAN EXCLUIDOS?
⮚ Las Cooperativas.
⮚ Las empresas autogestionarias.
⮚ Las sociedades civiles.
⮚ Las empresas que no excedan de veinte (20) trabajadores.
¡NO CORRESPONDE!
⮚ Los locadores de servicios.
⮚ Jóvenes en formación bajo cualquier modalidad de convenio.
⮚ Trabajadores de microempresa (debidamente acreditada en el
REMYPE).
PORCENTAJE DE DISTRIBUCIÓN
Los trabajadores participan en las utilidades de la empresa, mediante la distribución por parte de ésta de un porcentaje
de la renta anual antes de impuestos.
ACTIVIDAD PORCENTAJE Para determinar la actividad que
realizan las empresas obligadas a
Empresas Pesqueras distribuir utilidades, se tomará en
10%
cuenta la Clasificación Internacional
Empresas Agrarias Industrial Uniforme (CIIU) de las
Empresas de Naciones Unidas, Revisión 3, salvo ley
10%
Telecomunicaciones expresa en contrario.
PERÍODO PORCENTAJE
Empresas Industriales 10%
Entre el 2021 5% En caso que la empresa desarrolle más
Empresas Mineras 8% al 2023 de una actividad, se considerará la
actividad principal, entendiéndose por
Empresas de Comercio al 8% Entre el 2024 7.5%
al 2026 ésta a la que generó mayores ingresos
por mayor y al por menor
brutos en el respectivo ejercicio.
y Restaurantes A partir del 10%
2027
Empresas que realizan 5%
otras actividades
PROCEDIMIENTO PARA LA DISTRIBUCIÓN
Conforme el porcentaje de acuerdo a la actividad empresarial, la determinación del monto a distribuir se realiza en
función de 2 criterios.
50% EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS 50% EN PROPORCIÓN DE LAS
LABORADOS POR CADA REMUNERACIONES DE CADA
TRABAJADOR TRABAJADOR
DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS LABORADOS
Se dividirá el 50% entre la suma total de los días laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se
multiplicará por el número de días laborados por cada trabajador.
CADA TRABAJADOR 50% NÚMERO DE DÍAS
MONTO POR DÍAS
LABORADOS POR EL
PERCIBIRÁ: SUMA DE TODOS LOS DÍAS LABORADOS
TTRABAJADOR
EFECTIVAMENTE LABORADOS POR
TODOS LOS TRABAJDORES
DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS LABORADOS
DÍAS COMPUTABLES
Se entenderá por días laborados:
⮚ Aquéllos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada
ordinaria de la empresa.
⮚ Los días de descanso prenatal y postnatal de la trabajadora.
⮚ Las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo
efecto, por mandato legal expreso.
⮚ Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, participarán
en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada.
DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS LABORADOS
DÍAS COMPUTABLES
DÍAS CONSIDERADOS LABORADOS POR MANDATO LEGAL EXPRESO BASE NORMATIVA
Entre ellos tenemos:
Descanso médico por accidente de trabajo o enfermedad ocupacional, pero no por
Art. 5 del D.Leg. 892
enfermedad común
Licencias sindicales Art.32 del D.S N° 010-2003-TR
Licencias de los miembros del CSST y los supervisores Art. 73 del D.S N°005-2012-TR
Los días no laborados por cierre del centro de trabajo ante la comisión de
Art. 183 del Código Tributario
infracciones tributarias
Días no laborados por un despido nulo Art. 54 del D.S N° 001-96-TR
Horas de lactancia materna Ley 27403
Días no laborados por suspensión de labores de la empresa (por caso fortuito o
fuerza mayor), que no hayan sido comprobados por Autoridad Administrativa de
Trabajo. Se incluyen las remuneraciones devengadas en suspensión perfecta no Art. 23 del D.S N° 001-96-TR
autorizada por la AAT.
DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS LABORADOS
¡PARA TENER EN CUENTA!
⮚ Tratándose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumará el número
de horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta completar la jornada
ordinaria de la empresa.
⮚ En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de
ingreso y salida, no será de aplicación el artículo anterior, debiendo
considerarse como días efectivos de trabajo, todos los laborables en la
empresa, salvo prueba en contrario.
DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE LAS
REMUNERACIONES
Se dividirá el 50% restante entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al
ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en
el ejercicio.
TOTAL DE
CADA TRABAJADOR 50% REMUNERACIONES QUE MONTO POR
CORRESPONDA A CADA REMUNERACIONES
PERCIBIRÁ: SUMA TOTAL DE LAS TRABAJADOR EN EL
REMUNERACIONES DE TODOS LOS EJERCICIO
TRABAJADORES EN EL EJERCICIO
SE CONSIDERA REMUNERACIÓN:
⮚ El íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominación que tenga, siempre que sean
de su libre disposición.
⮚ Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador
directamente en calidad de alimentación principal,
como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya
o cena, tienen naturaleza remunerativa.
INGRESOS DE CARÁCTER NO REMUNERATIVO
Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos Cualquier forma de participación en las utilidades de
que sean entregados por el empleador la empresa
ocasionalmente y a título de liberalidad
El costo o valor de las condiciones de trabajo La canasta de Navidad o similares
El valor del transporte supeditado a la asistencia La alimentación proporcionada directamente por el
al centro de trabajo empleador que tenga la calidad de condición de
trabajo y las prestaciones alimentarias de suministro
La asignación o bonificación por educación indirecto
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños,
La entrega de bienes de la propia producción de la matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y
empresa aquellas de semejante naturaleza.
LÍMITES EN LA PARTICIPACIÓN
El monto máximo que puede
percibir un trabajador es el
equivalente a 18 remuneraciones
mensuales que se encuentren
vigentes al cierre del ejercicio.
18
REM
PLAZO PARA EL PAGO
La participación que corresponde a los trabajadores será
distribuida dentro de los treinta (30) días naturales
siguientes al vencimiento del plazo señalado por las
disposiciones legales, para la presentación de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
La SUNAT es quién aprueba las normas que disponen el
plazo para la Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta.
Por ejemplo: El plazo para distribuir utilidades de aquellas
empresas obligadas al reparto, cuyo último dígito del RUC es 0,
iniciará el 27/03/24 y finalizará el 25/04/24.
HOJA DE LIQUIDACIÓN
Al momento del pago de la participación en las utilidades, las empresas entregarán a los trabajadores y ex trabajadores
con derecho a este beneficio, una liquidación que precise la forma en que ha sido calculado.
⮚ Nombre o razón social del empleador.
⮚ Nombre completo del trabajador.
⮚ Renta anual de la empresa antes de impuestos.
⮚ Número de días laborados por el trabajador.
⮚ Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.
⮚ Número total de días laborados por todos los trabajadores de la
empresa con derecho a percibir utilidades.
⮚ Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa.
⮚ Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
PAGO EXTEMPORÁNEO
Vencido el plazo y previo requerimiento de pago por escrito, la participación en las utilidades que no se haya entregado,
genera el interés moratorio correspondiente.
TRABAJADORES CESADOS ANTES SUSPENSIÓN DE LA RELACIÓN
DE LA FECHA DE REPARTO LABORAL
⮚ Tienen derecho a cobrar el monto que les ⮚ El requerimiento se hará vencidos los
corresponda en el plazo de 4 años, a partir del treinta (30) días de haberse reiniciado las
momento en que debió efectuarse la labores sin que se hubiese efectuado el
distribución. pago de las utilidades.
⮚ En este caso, no es de aplicación el interés
señalado.
ASPECTOS
SANCIONADORES
INFRACCIONES EN MATERIA DE RELACIONES
LABORALES
D.S.N°019-2006-TR y modificatorias
Artículo 23
INFRACCIONES
23.2 No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, (…) hojas de
LEVES
liquidación de la participación en las utilidades u otros beneficios sociales (…).
Artículo 24
24.4 No pagar u otorgar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios
INFRACCIONES
laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, incluidos los
GRAVES establecidos por convenios colectivos, laudos arbitrales, así como la reducción de los
mismos en fraude a la ley.
ESCALA DE MULTAS EXPRESADA EN SOLES
VALOR UIT 2024: S/ 5,150
MICROEMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
GRAVEDAD DE LA
INFRACCIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y más
LEVE S/ 231.75 S/ 257.50 S/ 360.50 S/ 412.00 S/ 463.50 S/ 566.50 S/ 721.00 S/ 824.00 S/ 927.00 S/ 1,184.50
GRAVE S/ 566.50 S/ 721.00 S/ 824.00 S/ 927.00 S/ 1,030.00 S/ 1,287.50 S/ 1,493.50 S/ 1,751.00 S/ 1,957.00 S/ 2,317.50
MUY GRAVE S/ 1,184.50 S/ 1,287.50 S/ 1,493.50 S/ 1,648.00 S/ 1,854.00 S/ 2,111.50 S/ 2,420.50 S/ 2,781.00 S/ 3,141.50 S/ 3,502.00
PEQUEÑA EMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
GRAVEDAD DE LA
INFRACCIÓN 1a5 6 a 10 10 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 y más
LEVE S/ 463.50 S/ 721.00 S/ 927.00 S/ 1,184.50 S/ 1,648.00 S/ 2,317.50 S/ 3,141.50 S/ 4,274.50 S/ 5,201.50 S/ 11,587.50
GRAVE S/ 2,317.50 S/ 3,038.50 S/ 3,965.50 S/ 4,995.50 S/ 6,489.00 S/ 8,343.00 S/ 10,763.50 S/ 12,514.50 S/ 14,471.50 S/ 23,175.00
MUY GRAVE S/ 3,965.50 S/ 5,098.50 S/ 6,592.00 S/ 8,446.00 S/ 11,021.00 S/ 14,162.50 S/ 18,334.00 S/ 22,248.00 S/ 25,492.50 S/ 39,397.50
NO MYPE - RÉGIMEN GENERAL
NÚMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
GRAVEDAD DE LA
INFRACCIÓN 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 y más
LEVE S/ 1,339.00 S/ 4,583.50 S/ 6,489.00 S/ 11,999.50 S/ 15,965.00 S/ 19,209.50 S/ 27,295.00 S/ 39,191.50 S/ 55,980.50 S/ 79,928.00
GRAVE S/ 8,085.50 S/ 20,188.00 S/ 26,883.00 S/ 33,629.50 S/ 40,324.50 S/ 53,817.50 S/ 67,259.00 S/ 94,142.00 S/ 107,583.50 S/ 134,518.00
MUY GRAVE S/ 13,544.50 S/ 27,037.50 S/ 40,582.00 S/ 59,534.00 S/ 73,027.00 S/ 94,708.50 S/ 121,746.00 S/ 162,328.00 S/ 216,454.50 S/ 270,529.50
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