Sistema de facturación virtual
CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1 (Objeto).- La presente Resolución Normativa de
Directorio tiene por objeto reglamentar el Sistema de Facturación en el Estado Plurinacional de
Bolivia, en el marco de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente), Decreto Supremo Nº 21530
Reglamento al IVA y demás normativa relacionada en el ámbito tributario.
Artículo 2 (Alcance).- Las disposiciones contenidas en la presente Resolución, alcanzan a todos los
Sujetos Pasivos del IVA y/o sus Terceros Responsables. Asimismo, tienen alcance sobre otras
personas naturales o jurídicas, que sin tener la calidad de Sujetos Pasivos del IVA, deban por
mandato expreso de la presente Resolución, presentar o enviar información relacionada a la
emisión de documentos fiscales.
MODALIDADES DE FACTURACIÓN
Artículo 4
(Modalidad de Facturación Manual).-
I. Modalidad para la emisión manuscrita de Documentos Fiscales pre-impresos a través de
una Imprenta Autorizada, con los datos autorizados por la Administración Tributaria al
Sujeto Pasivo del IVA.
II. La cantidad de Documentos Fiscales a ser otorgada será como máximo de trescientas
(300) unidades por actividad económica y sucursal.
III. La numeración se reiniciará con el número uno (1) de acuerdo a la actividad económica
en la primera solicitud de autorización de cada año.
Artículo 5
(Modalidad de Facturación Prevalorada).-
I. Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales con el precio pre-impreso del bien
vendido o servicio prestado, donde los datos de la transacción prescinden de los datos de
nominatividad del comprador, utilizada en actividades económicas de consumo masivo
y/o precio fijo en función a los requerimientos comerciales. El Sujeto Pasivo del IVA de
acuerdo a las características de su sector, podrá habilitar la modalidad de facturación
Prevalorada como una modalidad de facturación complementaria a la que hubiere sido
asignado.
II. Los Documentos Fiscales Prevalorados pueden ser generados de manera pre-impresa o
en línea.
a) Facturación Prevalorada Pre-impresa.- Documentos Fiscales impresos a través de una
Imprenta Autorizada, con los datos autorizados por la Administración Tributaria al Sujeto
Pasivo del IVA, utilizados para actividades como por ejemplo: venta de GLP en garrafas,
tarjetas de telefonía móvil, parqueos, ferias así como la venta de alimentos y bebidas al
interior de las mismas, espectáculos públicos con Artistas Nacionales, venta a través de
máquinas dispensadoras, actividades de servicio de uso de terminal aeroportuaria
(ejemplo: aeropuerto de Tarija, Sucre, etc.) o uso de terminal terrestre, asimismo boletos
o entradas de ingreso a actividades recreacionales, educativas, culturales o similares.
b) Facturación Prevalorada en Línea.- Documentos Fiscales impresos a través de un
Sistema Informático de Facturación Autorizado para las modalidades de facturación
Electrónica en Línea o Computarizada en Línea, utilizados para actividades de servicio de
uso de terminal aeroportuaria (ejemplo: aeropuerto de Tarija, Sucre, etc.) o uso de
terminal terrestre, boletos o entradas de ingreso a ferias, espectáculos públicos con
Artistas Nacionales, u otras con precio fijo menor o igual a Bs1.000.- (Un mil 00/100
Bolivianos).
Artículo 6
(Modalidad de Facturación Computarizada SFV).- Modalidad de carácter transitorio que
comprende la modalidad de facturación computarizada dispuesta por el Sistema de Facturación
Virtual. En esta modalidad la emisión de Factura o Nota Fiscal se realiza a partir de un Sistema de
Facturación Computarizado (SFC) desarrollado o adquirido por el Sujeto Pasivo del IVA, mismo que
deberá cumplir con aspectos técnicos para la generación del código de control y la impresión del
Código QR señalados en el Anexo Técnico disponible en la página web [Link].
Artículo 7
(Modalidad de Facturación Electrónica en Línea).-
I. Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales con firma digital a través de un
Sistema Informático de Facturación autorizado por la Administración Tributaria, puede
tratarse de un Sistema Informático de Facturación Propio o proporcionado por un
Proveedor.
II. Asimismo, la Administración Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes un
Sistema Informático de Facturación de Escritorio en única versión, con formatos
estándares básicos, no pudiendo utilizarse para la emisión masiva de Facturas. El
Sujeto Pasivo del IVA deberá insertar su firma digital.
Artículo 8
(Modalidad de Facturación Computarizada en Línea).-
I. Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales con Hash de Huella Digital, que se
caracteriza por utilizar las credenciales del Sujeto Pasivo del IVA en un Sistema
Informático de Facturación autorizado por la Administración Tributaria, puede tratarse
de un Sistema Informático de Facturación Propio, Proveedor o proporcionado por la
Administración Tributaria.
II. Asimismo, la Administración Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes un
Sistema Informático de Facturación de Escritorio en única versión, con formatos
estándares básicos, no pudiendo utilizarse para la emisión masiva de Facturas.
Artículo 9
(Modalidad de Facturación Portal Web en Línea).-
I. Modalidad implementada por la Administración Tributaria en su página web
[Link], habilitada para todos los Sujetos Pasivos del IVA previa
suscripción, consignando de forma precisa la información requerida de acuerdo al tipo
de operación y personalización conforme a la actividad económica para la asignación
de los Documentos Fiscales a emitir. El uso de credenciales de acceso es de su plena
responsabilidad.
II. Esta modalidad de facturación podrá utilizarse excepcionalmente por contingencia,
debiendo al efecto el Sujeto Pasivo del IVA registrar sus datos a través de la opción
habilitada conforme al Anexo Técnico disponible en la página web
[Link].
Artículo 10 (Uso de las Modalidades de Facturación).-
I. La Administración Tributaria establecerá periódicamente, mediante Resolución Normativa de
Directorio, la obligatoriedad de uso de las modalidades de facturación en línea, priorizando
criterios técnicos entre los cuales se enuncian:
a) Actividad económica;
b) Número de actividades económicas;
c) Volumen de facturación;
d) Comportamiento Tributario;
e) Monto total de facturación;
f) Comercio electrónico y servicios conexos.
A la vigencia de la presente Resolución, los Sujetos Pasivos del IVA, podrán permanecer en las
modalidades de facturación que utilicen en tanto sean parte de las modalidades de facturación
autorizadas por la presente Resolución, hasta que la Administración Tributaria les asigne
expresamente una nueva modalidad de facturación. Los contribuyentes que utilizan la modalidad
de facturación Oficina Virtual dispuesta por el SFV, pasarán automáticamente a la modalidad de
facturación Portal Web en Línea, a este efecto con anterioridad deberán prever su suscripción,
personalizando el mismo para su uso.
Artículo 32 (Fecha Límite de Emisión).- Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes
deberán ser emitidos hasta la fecha límite de emisión según la modalidad de facturación que se
optare y conforme el siguiente cuadro:
Modalidad de Facturación o Tipo de Documento Fecha Límite de Emisión Excepciones Actividad
Económica Manual 180 días Alquileres: 720 días Factura por Contingencia 360 días --- Prevalorada
360 días Telecomunicaciones: 720 días Espectáculos Públicos: Día del evento Computarizada SFV
180 días --- Portal Web en Línea Mismo día de emisión --- Computarizada en Línea Mismo día de
emisión --- Electrónica en Línea Mismo día de emisión -
Artículo 35 (Particularidades en la Emisión).- Los Sujetos Pasivos del IVA, a tiempo de emitir las
Facturas o Notas Fiscales, deberán considerar las siguientes particularidades de emisión:
1) ALQUILERES Para el caso de Facturas de Alquiler en la descripción se deberá consignar el mes o
el periodo comprendido, así como la especificación de la dirección o localización del bien inmueble
objeto del alquiler (especificación de casa, piso, oficina, departamento, local, etc.).
2) COMERCIALIZACIÓN DE ALIMENTOS – SEGURIDAD ALIMENTARIA Y ABASTECIMIENTO Los
Sujetos Pasivos del IVA que cuenten con autorización del Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas para la comercialización de alimentos exentos de impuestos con el fin de resguardar la
Seguridad Alimentaria y Abastecimiento, deberán emitir Factura o Nota Fiscal sin derecho a
Crédito Fiscal. Para la comercialización en el mercado interno de alimentos exentos de Impuestos
por seguridad alimentaria y abastecimiento, los comercializadores de alimentos deben registrar en
el Sistema de Facturación, el Número de Autorización emitido por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, la Resolución de la MAE del solicitante y las fechas de las mismas, para la
correspondiente autorización de Facturas o Notas Fiscales. Para efectos de control, los alimentos
comercializados bajo esta característica deberán llevar un kardex de inventario independiente por
producto a ser comercializado, mismo que deberá ser conservado por el contribuyente conforme
el tiempo de prescripción establecido en la Ley Nº 2492 (Código Tributario Boliviano), y puesto a
disposición de la Administración Tributaria a requerimiento.
3) COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA Las Entidades de Intermediación Financiera,
Empresas de Giro y Remesas de Dinero y, Casas de Cambio que desarrollan la actividad de compra
o venta de moneda extranjera, deberán emitir Factura sin Derecho a Crédito Fiscal.
4) EXPORTACIÓN Los Sujetos Pasivos del IVA que realicen exportaciones de forma habitual y/o
aquellas alcanzadas por el Régimen de Devolución Impositiva emitirán Facturas Comerciales de
Exportación sin Derecho a Crédito Fiscal. Las exportaciones se encuentran liberadas del IVA de
conformidad al Artículo 11 de la Ley N° 843. También emitirán Factura Comercial de Exportación
sin Derecho a Crédito Fiscal las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades
económicas de exportación de servicios, no sujetos a devolución impositiva. Las Personas
Naturales o Jurídicas que de conformidad a las Leyes N° 1489, 1963 y 1731, realicen exportaciones
definitivas de mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, a efecto de emitir la Factura
Comercial de Exportación, deben estar registradas como “Exportadores” en el Padrón Nacional de
Contribuyentes. No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Exportación cuando se
realice la exportación de efectos personales y/o menaje doméstico, la exportación de cantidades
pequeñas, por ejemplo, muestras de producto o quienes realicen exportaciones sin fines
comerciales las cuales no serán sujetas a devolución impositiva. Asimismo, no se encuentran
obligados a emitir Factura Comercial de Exportación, las encomiendas internacionales u otras
piezas postales, transportadas por entidades de servicio expreso o postal de acuerdo a normas
internacionales de servicio de correos, no sujetos a devolución. Las Facturas Comerciales de
Exportación de minerales no deberán consignar el valor de las regalías.
5) EXPORTACIÓN EN LIBRE CONSIGNACIÓN Cuando la exportación sea realizada bajo la modalidad
en Libre Consignación conforme lo establecido en el Artículo 141 del Decreto Supremo Nº 25870
de 11 de agosto de 2000, el exportador, deberá emitir la “Factura Comercial de Exportación en
Libre Consignación”, autorizada por la Administración Tributaria; una vez cerrada o concluida la
operación de exportación deberá emitir la “Factura Comercial de Exportación” para efectos de la
devolución impositiva.
6) EXPORTACIÓN DE SERVICIOS TURÍSTICOS Los Sujetos Pasivos del IVA que exporten servicios
turísticos y hospedaje, podrán aplicar el beneficio fiscal establecido en el Artículo 30 de la Ley N°
292 de 25 de septiembre de 2012, Ley General de Turismo “Bolivia te espera” y Decreto
reglamentario vigente, siempre que se trate de prestación de servicios turísticos receptivos a
extranjeros no residentes en el país, con permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) días
sin interrupción y no cuenten con vivienda habitual o con un domicilio permanente en territorio
nacional. Las Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales registradas y autorizadas por Autoridad
Competente en Turismo, podrán aplicar el beneficio señalado en el párrafo anterior, siempre que
estén inscritas en el Padrón Nacional de Contribuyentes con el registro de la respectiva Resolución
de Autorización de Turismo Receptivo otorgado por la autoridad competente, cuando realicen las
siguientes actividades:
a) Operador Local: Actividad realizada por Personas Jurídicas o Empresas Unipersonales que
presten servicios de turismo organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia el territorio
nacional, a través de la venta de paquetes turísticos. Este beneficio no alcanza a la venta de
paquetes turísticos realizada dentro el territorio nacional. Los Operadores de Turismo Receptivo
deberán emitir Facturas o Notas Fiscales sin Derecho a Crédito Fiscal por el valor del paquete o del
programa de turismo, consignando el nombre y apellido del turista y en el campo NIT el número
del pasaporte o documento de identificación del país de origen.
b) Establecimientos de Hospedaje: Actividad realizada por Personas Jurídicas o Empresas
Unipersonales que presten servicios de alojamiento temporal, tales como hoteles, apart-hoteles,
hostales, residenciales, y demás contemplados en normas del sector turismo, siempre y cuando
sean realizados dentro del establecimiento y por el mismo prestador del servicio. Las Facturas o
Notas Fiscales sin derecho a Crédito Fiscal emitidas por los establecimientos de hospedaje, por el
servicio de alojamiento temporal a turistas que lleguen al país mediante Programas de Operadores
de Turismo Receptivo, deberán ser emitidas a nombre del Operador de Turismo consignando el
NIT de éste y registrando el nombre y apellido de cada turista extranjero no residente. Los
establecimientos que presten servicio de hospedaje a turistas extranjeros no residentes que
individualmente lleguen al país (sin Programa de Operadores de Turismo Receptivo), emitirán la
Factura o Nota Fiscal sin derecho a Crédito Fiscal de Exportación de Servicios Turísticos y
Hospedaje, consignando el nombre del turista, el número de pasaporte o documento de
identificación y el campo Operador de Turismo Receptivo dejar en blanco. En ambos casos se
deberá respaldar la Factura o Nota Fiscal sin derecho a Crédito Fiscal emitida con la fotocopia del
Documento de Identificación o Pasaporte del turista extranjero no residente.
7) FERIAS Cuando los Sujetos Pasivos del IVA participen en ferias, podrán emitir sus Facturas o
Notas Fiscales con el domicilio de su casa matriz o sucursal.
8) SERVICIOS DE PRESTACIÓN CONTINUA En la prestación de servicios de realización continua, en
los que se tenga identificado un precio fijo preestablecido, el Documento Fiscal deberá emitirse a
momento de su efectivo pago total o parcial o dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la
conclusión del periodo mensual (mes calendario de prestación), lo que ocurra primero; en
cualquiera de los dos casos el periodo fiscal corresponderá al mes de emisión de la factura. En la
provisión de servicios continuos sujetos a medición o liquidación para la determinación del
importe a facturar, el Documento Fiscal deberá emitirse considerando cualquiera de los dos
siguientes aspectos, el que ocurriere primero:
a) A la percepción parcial o total del pago por la prestación o;
b) A la medición o liquidación, de carácter mensual, de la prestación que permita determinar el
importe a facturar, en este caso se tomará como periodo fiscal el mes correspondiente a la citada
medición o liquidación. Las facturas correspondientes a las actividades alcanzadas por el Decreto
Supremo Nº 29527 de 23 de abril de 2008, se emitirán en el periodo de medición establecido en el
citado Decreto Supremo y normativa conexa.
9) ARTISTAS NACIONALES Los artistas nacionales por la realización de actividades de producción,
presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y cine
emitirán facturas sin derecho a Crédito Fiscal, en el marco de lo establecido por la Ley Nº 2206 y el
Decreto Supremo Nº 1241.
10) DUTTY FREE Los Sujetos Pasivos del IVA que desarrollan actividades económicas de venta de
bienes en tiendas libres o Dutty Free, ubicadas en las áreas internacionales de los Aeropuertos,
deberán emitir Factura sin Derecho a Crédito Fiscal.
11) TASA CERO Es la emisión de Documentos Fiscales por la venta de bienes o prestación de
servicios gravados a Tasa Cero en el IVA. Por ejemplo: Los Sujetos Pasivos del IVA que desarrollan
la actividad económica de venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones
oficiales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en versión impresa y la
actividad de Transporte Internacional de Carga por Carretera, y otros establecidos en normativa
específica. Se excluye de este tratamiento, la venta de revistas y periódicos de carácter no oficial.
12) VENTA DE COMBUSTIBLE En cumplimiento a lo establecido en el Artículo 16 de la Ley N° 100
de 4 de abril de 2011, los Sujetos Pasivos del IVA que comercialicen combustibles (Gasolina o
Diésel Oíl de cualquier origen y Gas Natural Vehicular), deberán consignar en las Facturas emitidas
el número de placa del vehículo automotor (identificando si es placa nacional o extranjera) o el
número del B-SISA u otro documento que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos.”
13) ZONA FRANCA La emisión de Documentos Fiscales en Zonas Francas se sujetará a lo
establecido en normativa vigente, conforme a lo siguiente: a) Concesionario al Usuario: Deberá
emitir Facturas o Notas Fiscales de Zona Franca sin derecho a Crédito Fiscal por la administración y
explotación de la zona franca, alquiler, venta de espacios y otros servicios; b) Concesionario al
prestador de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura o Nota Fiscal por la prestación de
servicios del Concesionario al prestador de Servicios Conexos; c) Usuarios: Deberán emitir Facturas
o Notas Fiscales de Zona Franca sin derecho a Crédito Fiscal por las operaciones realizadas al
interior de la Zona Franca; d) Prestadores de Servicios Conexos: Se deberá emitir Factura o Nota
Fiscal, cuando las personas naturales o jurídicas presten servicios conexos dentro de las Zonas
Francas, tales como Bancos, Empresas de Seguro, Agencias y Agentes Despachantes de Aduana,
restaurantes y toda otra persona que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro
servicio, estando alcanzadas por los tributos establecidos en la Ley Nº 843 y demás disposiciones
complementarias. Se deberá consignar en la Factura el Número de Parte de Recepción, otorgado
por el concesionario de Zona Franca, en las ventas que comprenden el lote de la mercadería
internada con dicho número. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas realicen
actividades gravadas fuera de éstas, deberán emitir Facturas o Notas Fiscales de acuerdo a lo
previsto en la presente Resolución. Los Sujetos Pasivos del IVA que desarrollen actividades en Zona
Franca Cobija, conforme lo dispuesto en la Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998, y el Decreto
Supremo Nº 25933 de 10 de octubre de 2000 y Ley N° 1048 del 7 de abril de 2018, tienen la
obligación de emitir Facturas o Notas Fiscales de Zona Franca sin derecho a Crédito Fiscal, a objeto
de respaldar las operaciones realizadas dentro de esa ciudad, aplicando lo dispuesto en los
párrafos anteriores. La emisión de Facturas o Notas Fiscales de Zona Franca sin derecho a Crédito
Fiscal en Cobija, sólo serán válidas para operaciones realizadas al interior de esa ciudad. Por toda
venta de bienes o prestación de servicios que concluya o destine fuera del territorio de Zona
Franca deberá emitirse Factura o Nota Fiscal con derecho a Crédito Fiscal (Ejemplos: cursos en
línea, transportes, telecomunicaciones, servicios financieros u otros).
Artículo 36 (Emisión de Notas de Crédito - Débito).- I. Procederá la emisión de este documento,
considerando lo siguiente: a) En caso de devolución o rescisión de operaciones entre Sujetos
Pasivos del IVA, se emitirá la Nota de Crédito – Débito a través de la modalidad de facturación que
utiliza el Contribuyente, correspondiendo imputar un Crédito Fiscal al Emisor y un Débito Fiscal al
Comprador, afectando el periodo fiscal en el que se produjo la devolución o rescisión. b) Cuando el
comprador que realiza la devolución no sea Sujeto Pasivo del IVA, el vendedor deberá exigir la
restitución de la Factura original en el caso de facturas emitidas en las modalidades de facturación
Manual y Computarizada SFV, como requisito para emitir la correspondiente Nota de Crédito –
Débito a través de la modalidad de facturación que utiliza el Contribuyente, para luego proceder al
archivo conjunto de tales documentos. En el caso de facturas emitidas en alguna modalidad de
facturación en línea, no será necesaria la entrega de la factura. c) Si la devolución o rescisión es
total, la Nota de Crédito - Débito deberá expresar tal importe y las referencias de la Factura
original. d) Si la devolución o rescisión es parcial, la Nota de Crédito - Débito deberá expresar el
importe devuelto y las referencias de la Factura original, discriminando el valor de lo
efectivamente devuelto o rescindido. Cuando se emita la Nota de Crédito – Débito posterior al
plazo de dieciocho (18) meses siguientes a la emisión del Documento Fiscal, la misma no será
admitida por la Administración Tributaria. II. Para el caso de Emisión Conjunta en la modalidad de
facturación Computarizada SFV, se podrá archivar una fotocopia de la Factura original a efectos de
no afectar la utilización de las Facturas de los Sujetos Pasivos incluidos; sin embargo, se deberá
consignar en la Factura original sujeta a devolución o rescisión total o parcial, de forma impresa o
con sello de goma la leyenda “sujeto a Nota de Crédito – Debito” resultado de la devolución o
rescisión lograda, evitando de esta manera su uso. III. Los Sujetos Pasivos del IVA que emitan
Documentos Fiscales a través de las modalidades de facturación Manual o Computarizada SFV,
deberán emitir las Notas de Crédito – Débito IVA a través de la opción SIAT de la página web www.
[Link]. En el caso de los Sujetos Pasivos del IVA que utilicen una modalidad de
facturación en línea, emitirán las Notas de Crédito – Débito IVA a través de su Sistema
