Revelaciones y presentación
Mario Cedillo
Revelaciones y presentación
En esta actividad reforzarás la competencia Sello EBC: Estudiantes para
siempre-autodesarrollo, tu competencia técnica: Aplicación de métodos de tratamiento de
instrumentos financieros y tu competencia laboral: Análisis de problemas.
Instrucciones:
1. Señala los requisitos que se deben revelar en las notas a los estados
financieros de los eventos que se consideran como reclasificaciones en el
modelo de negocio.
● Fecha en que ocurrió la reclasificación.
● Monto reclasificado a cada categoría (por ejemplo, de “negociables” a “para
cobro” o viceversa).
● Razón del cambio en el modelo de negocio que justificó la reclasificación.
● Valor razonable de los activos financieros al momento de la reclasificación.
● Ganancia o pérdida reconocida, si aplica, al momento de la reclasificación.
● Efecto en los estados financieros comparativos, si se requiere su reexpresión.
2. Explica qué procede si algunos de los instrumentos financieros negociables o
destinados para el cobro o venta son dados en garantía.
Presentación en el Estado de Situación Financiera:
● Estos activos deben continuar reconociéndose en el balance si la entidad mantiene
los riesgos y beneficios asociados.
● Deben revelarse por separado o en notas los montos dados en garantía,
especificando el tipo de instrumento y la naturaleza de la garantía (ej. respaldo de
préstamos, garantías colaterales, etc.).
Divulgación en notas a los estados financieros:
● Descripción de los instrumentos dados en garantía.
● Monto total afectado.
● Entidad o contraparte con la que se mantiene el acuerdo.
● Términos y condiciones relevantes (vencimientos, restricciones, etc.).
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3. Explica con un ejemplo las normas de presentación que deben seguirse en los
instrumentos financieros negociables y en aquellos destinados al cobro o
venta, referentes a:
a. El Estado de Situación Financiera.
Ejemplo: Una empresa posee bonos del gobierno con la intención de venderlos en el corto
plazo. Estos bonos se presentan bajo "Instrumentos financieros negociables" en la
sección de activos circulantes.
b. El Estado de Resultado Integral.
Ejemplo: Si una acción cotizada se mantiene para negociación y aumenta su valor, la
ganancia se presenta como "Utilidad por valuación de instrumentos financieros" en el
estado de resultados.
4. Lee con atención la siguiente información financiera y realiza lo que se solicita.
a. Explica la normatividad seguida por la empresa Grupo Bimbo, para el
registro de los instrumentos financieros negociables y los destinados para
el cobro o venta, considerando el Estado Consolidado de Resultados
Integral.
Grupo Bimbo sigue la NIIF 9 para clasificar y medir sus instrumentos financieros.
Esto se refleja en:
● Instrumentos negociables: Clasificados a valor razonable con cambios en
resultados (VRCER), sus efectos se presentan en el estado de resultados.
● Instrumentos para cobro o venta: Si se clasifican a valor razonable con cambios en
ORI (VRCORI), sus fluctuaciones se presentan en el otro resultado integral.
● La empresa no reclassifica arbitrariamente, sino que las clasificaciones responden
al modelo de negocio y las características de los activos.
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b. Explica la normatividad seguida por la empresa Grupo Bimbo, para el registro de
los instrumentos financieros negociables y los destinados al cobro o venta,
considerando el Estado Consolidado de Situación Financiera.
Grupo Bimbo aplica la NIIF 9 para el registro de instrumentos financieros y su
presentación en el Estado de Situación Financiera. Esto se refleja en:
● Instrumentos derivados: medidos a valor razonable, presentados como activos o
pasivos según corresponda.
● Activos destinados para la venta: clasificados por separado del resto del activo,
con medición a valor razonable con cambios en ORI.
● Cuentas por cobrar y otros activos financieros: medidos a costo amortizado si se
espera cobrar el principal y los intereses.
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5. Considera el informe financiero de una empresa pública del sector servicios y
explica cómo dicha organización revela información que permita a los usuarios
de los estados financieros evaluar la naturaleza y extensión de los riesgos
generados por los instrumentos financieros negociables y aquellos destinados
para su cobro o venta.
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6. Lee con atención la siguiente situación y responde lo que se solicita:
Situación
La institución financiera VSW es un banco mexicano que desde hace 25 años
mantiene un compromiso con la inclusión financiera, ya que, por medio de
productos y servicios de uso común como cuentas de ahorro, tarjetas de débito,
tarjeta de crédito, integra al sistema financiero formal a la población desatendida
por la banca tradicional. Su modelo de negocio es de exportación. En la
actualidad tiene presencia en Colombia, Chile, Panamá y Perú. El banco inició
operaciones en octubre de 1995, y cuenta con 800 sucursales, por lo que es ya
la segunda mayor red de sucursales bancarias en México. Ha extendido su
cobertura en las comunidades en México, en concreto, en 778 municipios; en
162 de ellos es el único banco que se encuentra con instalaciones. Es parte de
Grupo Financiero, un conjunto de empresas dinámicas, de rápido crecimiento y
de vanguardia tecnológica, con enfoque en la creación de valor y el
mejoramiento de la sociedad por medio de un sólido compromiso con la
excelencia.
a. Explica de qué manera la empresa se encuentra expuesta a los siguientes
riesgos y cómo afectan los flujos de efectivo futuros de los instrumentos
financieros para el cobro o venta.
● De crédito: Al ofrecer productos como créditos, tarjetas de crédito y
préstamos, VSW está expuesto a la posibilidad de que algunos clientes no
paguen total o parcialmente lo adeudado.
● De concentración: Aunque tiene presencia en varios países, su enfoque
principal está en comunidades mexicanas y municipios donde es el único
banco.
Si hay crisis económicas locales o desastres naturales en esas zonas, los
pagos se pueden interrumpir.
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● De tasas de interés: Los instrumentos para el cobro, como préstamos,
generan flujos que dependen de tasas variables.
Si las tasas bajan, el ingreso por intereses también baja.
También se ve afectado si tiene instrumentos de deuda a tasa fija en un
entorno de tasas crecientes.
● Cambiarios: Tiene operaciones en Colombia, Chile, Panamá y Perú.
Si los ingresos por intereses en estas regiones se denominan en monedas
locales y luego se convierten a pesos mexicanos, los flujos pueden verse
afectados por la depreciación de esas monedas.
Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo
considere pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer
momento, los que aquí se enlistan y que responden a los objetivos planteados.
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