La Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) es un registro obligatorio para las personas morales en

México, que acumula las utilidades fiscales netas de cada ejercicio, así como dividendos o utilidades
recibidas de otras personas morales residentes en México y sujetas a regímenes fiscales
preferentes23. La CUFIN se incrementa con la Utilidad Fiscal Neta (UFIN) de cada ejercicio y se reduce
con los dividendos o utilidades pagados3.
Si existe una pérdida contable, esto no necesariamente implica que no se pueda obtener una CUFIN. Sin
embargo, la CUFIN se ve afectada por la pérdida fiscal, no directamente por la pérdida contable. Una
pérdida fiscal ocurre cuando las deducciones autorizadas superan los ingresos acumulables2. En el caso
de una pérdida fiscal, la UFIN sería negativa, lo que no contribuiría al incremento de la CUFIN en ese
ejercicio12.
Para que una empresa pueda tener una CUFIN positiva, debe haber acumulado utilidades fiscales netas
en ejercicios anteriores o haber recibido dividendos o utilidades de otras empresas que se sumen a la
CUFIN3. Por lo tanto, si una empresa tiene una pérdida contable pero ha acumulado utilidades fiscales en
el pasado o ha recibido dividendos sujetos a regímenes preferentes, podría aún tener una CUFIN positiva.
En resumen, una pérdida contable por sí sola no impide la existencia de una CUFIN, pero una pérdida
fiscal sí afecta negativamente el incremento de la CUFIN en el ejercicio correspondiente.
El registro de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) es una obligación para las personas morales,
pero también es importante para llevar un adecuado control de los dividendos.
Tal como se desprende del artículo 77 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la CUFIN es
obligatoria para quienes tributen como persona moral.
Y no es para menos, pues la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta nos permite llevar un registro actualizado de
los resultados netos o fiscales a los que ya se dedujo el ISR y que, por lo tanto, pueden ser reclamados
por los socios vía reparto de dividendos, sin sujetarse nuevamente a impuestos.
Sin más preámbulo, vamos a esta guía de la Utilidad Fiscal Neta (UFIN) y la CUFIN para adentrarnos en
su definición, propósito, quiénes deben calcularlas y cómo se determinan.
Guía completa sobre la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta – CUFIN
Los indicadores de UFIN y CUFIN son imprescindibles para la contabilidad de empresas con socios,
para el reparto de dividendos con el mínimo impacto fiscal.

¿Qué es la CUFIN?
Ya sabemos que CUFIN es el acrónimo de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, un registro de obligatoriedad
para personas morales en México, a las que refiere el Título II de la LISR.
La CUFIN es un asiento que permite llevar el control del resultado fiscal acumulado de cualquier empresa
que ya ha sido sujeto a ISR.
De manera que dicho saldo puede ser debitado vía pago de dividendos o beneficios a los accionistas o
socios, sin que deba pagarse de nuevo el ISR. Para ello, los dividendos a repartir deben ser menores al
saldo de la CUFIN.
Un buen resultado de la CUFIN depende de un adecuado control de gastos conoce ¿Cómo llevar un
mejor control de gastos en tu empresa?
¿Para qué sirve la CUFIN?
Ya desde la introducción, hemos anticipado la finalidad de la CUFIN, que sirve para llevar un registro
actualizado de la utilidad fiscal neta (UFIN), es decir, el resultado o ganancia al cual se deduce el ISR.
En términos muy breves, la CUFIN sirve para ?llevar un control de las utilidades que ya pagaron impuesto
en las empresas?, como indica la publicación académica Consultorio Fiscal de la UNAM.
Este indicador fiscal es una medida en la determinación de beneficios que pueden repartirse entre los
socios vía dividendos y que no serán objeto de impuesto.
¿Quiénes están obligados a su registro?
Según el artículo 77 de la LISR, ?toda persona moral debe llevar el registro de la Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta?.
Su registro es obligatorio para toda empresa o persona moral residente en México, que trae implícito el
control del saldo objeto de dividendos para los socios o accionistas de la persona moral.
Cálculo de la CUFIN
Antes de explicar cómo calcular paso a paso la CUFIN, revisamos brevemente lo que dice la ley.
Lo siguiente es una cita textual (extracto) del primer párrafo del artículo 77 de la Ley del Impuesto sobre
la renta (LISR), el cual dicta la forma de cálculo de la CUFIN:
?Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, así como con los dividendos o
utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México y con los ingresos, dividendos o
utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 177 de
esta Ley, y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados, con las utilidades
distribuidas a que se refiere el artículo 78 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del saldo de
dicha cuenta?
Ahora bien, descompongamos lo dicho en este artículo, en términos más simples:
CUFIN del ejercicio anterior actualizada
(+) Utilidad Fiscal Neta del ejercicio
(+) Dividendos provenientes de otras empresas en México
(+) Utilidad o dividendo sujeto a regímenes fiscales preferentes
(-) Dividendos pagados
(-) Utilidad distribuida por reducción de capital (Art. 78 LISR)
= CUFIN del ejercicio.
Donde la CUFIN del ejercicio anterior actualizada se obtiene de la siguiente manera:
CUFIN del ejercicio anterior (Actualizada) = CUFIN ejercicio anterior x Factor de Actualización.
Finalmente, el factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del mes en curso por el INPC del mes
en que se llevó a cabo la última actualización o cálculo de la CUFIN.
Tips para elaborar y analizar la CUFIN
Estos son algunos puntos de interés que debemos tener en cuenta respecto a la Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta:
1. El solo hecho de tener un saldo de CUFIN positivo al final del ejercicio no quiere decir que de
forma inmediata se puedan repartir dividendos sobre el saldo total o parcial de dicha cuenta, ya
que previamente se deben cumplir ciertas formalidades según la Ley General de Sociedades
Mercantiles (LGSM).
2. Algunas de las formalidades respecto al reparto de utilidades a socios a las que hace referencia la
LGSM son en esencia:
1. La celebración de una Asamblea General de Accionistas a propósito de aprobar los
estados financieros, informando la utilidad a repartir
2. La no existencia de pérdidas que reponer y la formalidad de la reserva legal acorde al Art.
20 de la LGSM.
3. Para que sea factible el reparto de dividendos según saldo de la CUFIN, debe existir una ?
utilidad financiera? que lo respalde. La CUFIN es más un indicador a efectos fiscales, que el
verdadero excedente de flujo de efectivo.
4. Desde el año fiscal 2014, cualquier beneficio cobrado, proveniente o no de la CUFIN, causará la
retención del 10% de ISR sobre lo que corresponda a cada accionista o miembro de la sociedad,
sin derecho a compensarlo vía impuestos a título personal.
Conoce de dónde viene la utilidad o resultado neto del negocio, aprende ¿Cómo hacer un estado de
resultados y sacarle provecho?
¿Qué es la UFIN?
Como habrás visto, un insumo para el cálculo de la CUFIN es la UFIN o Utilidad Fiscal Neta, indicador
que determina la utilidad o resultado de una empresa (o persona moral) luego de aplicar el ISR, partidas
no deducibles y otros apartados establecidos por ley.
La UFIN, como resultado final, se traslada al saldo de la CUFIN para determinar el posible importe de
superávit fiscal a repartir entre los socios.
Cálculo de la UFIN
Nuevamente, nos apoyamos en lo establecido en la LISR, artículo 77 párrafo tercero que nos dice cómo
calcular la Utilidad Fiscal Neta:
?Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad
que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado en los términos
del artículo 9 de esta Ley, el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto,
excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 28 de la Ley citada, la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9 de la misma y el
monto que se determine de conformidad con el siguiente párrafo?
Por segunda ocasión, disgreguemos lo establecido en la ley de forma práctica:
Cálculo de la Utilidad Fiscal Neta
Resultado fiscal del ejercicio
(-) Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
(-) Importe de las partidas no deducibles (Art. 28 LISR)
(-) Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (Art. 9 LISR)
(-) Acumulación del ISR pagado en el extranjero (Art. 77 Párrafo 4to.)
= Utilidad Fiscal Neta (UFIN)
Indicadores relevantes para la sociedad mercantil
Tanto la Utilidad Fiscal Neta como la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, se deben de tener muy en cuenta
a la hora de repartir dividendos en una sociedad.
Aunque son conceptos simples, las operaciones necesarias para calcularlas requieren cierto conocimiento
y tecnicismo fiscal.
Administradores, contadores, dueños de negocios y accionistas deben estar atentos, pero no ocupar
demasiado tiempo ni esfuerzo en su cálculo, ya que para ello existen herramientas confiables que
automatizan éstas y otras muchas operaciones.
Bind ERP es una herramienta que facilita el cálculo de la CUFIN y otros indicadores financieros. Como
sistema que integra la contabilidad electrónica, con automatización de procesos y reportes inteligentes,
permite generar de manera automática y sin errores éstas y otras métricas fiscales y financieras.
Para crear una póliza contable de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), es importante entender qué
es la CUFIN y cómo se calcula. La CUFIN es una cuenta que refleja las utilidades de una empresa que ya
han pagado impuestos sobre la renta y pueden ser distribuidas a los accionistas sin incurrir en impuestos
adicionales12.

Ejemplo de Póliza Contable para CUFIN

Supongamos que una empresa tiene una utilidad fiscal neta de $700,000 pesos en un ejercicio, recibió
dividendos de otras empresas por $200,000 pesos, y pagó dividendos de $300,000 pesos. La CUFIN
acumulada al inicio del ejercicio es de $500,000 pesos.

Cálculo de la CUFIN

1. Utilidad Fiscal Neta (UFIN): $700,000

2. Dividendos o utilidades recibidos: $200,000

3. CUFIN acumulada: $500,000

4. Dividendos pagados: $300,000

Fórmula para calcular la CUFIN

CUFIN=(UFIN+Dividendos recibidos+CUFIN acumulada)−Dividendos pagadosCUFIN=(UFIN+Dividendos re
cibidos+CUFIN acumulada)−Dividendos pagados

CUFIN=(700,000+200,000+500,000)−300,000CUFIN=(700,000+200,000+500,000)−300,000

CUFIN=1,400,000−300,000=1,100,000CUFIN=1,400,000−300,000=1,100,000

Póliza Contable

La póliza contable para registrar el cálculo y actualización de la CUFIN podría ser así:

Póliza Contable: Actualización de CUFIN

Fecha: [Fecha del cierre del ejercicio]

Descripción:

 Cuenta: Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)

 Debito/Crédito:

 Débito: Utilidad Fiscal Neta ($700,000)

 Débito: Dividendos o utilidades recibidos ($200,000)

 Débito: CUFIN acumulada ($500,000)

 Crédito: Dividendos pagados ($300,000)

Asiento Contable:

Cuenta Débito Crédito

CUFIN $1,400,000 $300,000

Nota: Este asiento refleja el aumento en la CUFIN por la utilidad fiscal neta y los dividendos recibidos, y
su disminución por los dividendos pagados.

Importancia de la Póliza

La póliza contable es crucial para documentar y respaldar las transacciones financieras relacionadas con
la CUFIN, asegurando que la empresa cumpla con sus obligaciones fiscales y mantenga un registro
preciso de sus utilidades imponibles

Para crear una póliza contable de la Cuenta Única de Capital de Aportación (CUCA), es importante incluir
los siguientes elementos:

1. Fecha de la transacción: Indicar la fecha en que se realizó la aportación o reducción de capital.

2. Descripción de la transacción: Detallar si se trata de una aportación de capital, prima por

suscripción de acciones, o reducción de capital.
 3. Conceptos y montos involucrados: Especificar los montos de las aportaciones, primas, o
reducciones.

4. Cuentas afectadas: Identificar las cuentas contables que se ven afectadas, como la CUCA, capital
social, o reservas legales.

Ejemplo de Póliza Contable para CUCA

Fecha: 15 de marzo de 2024

Descripción: Aportación de capital por parte de los socios y actualización de la CUCA.

Conceptos y Montos:

 Aportación de capital: $100,000

 Primas por suscripción de acciones: $20,000

 Reducción de capital previa: $50,000 (si aplica)

Cuentas Afectadas:

 CUCA (Cuenta de Capital de Aportación): Aumento por $120,000 (aportación + primas) y

disminución por $50,000 (reducción de capital, si aplica).

 Capital Social: Aumento por $100,000 (aportación).

Registro Contable:

Cuenta Cargo Abono

CUCA $120,000

CUCA $50,000

Capital Social $100,000

Actualización de la CUCA:
Si se requiere actualizar el saldo de la CUCA por inflación, se aplicará un factor de actualización basado
en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) desde la última actualización hasta la fecha actual.

Nota:

 La póliza debe incluir referencias a documentos que respalden la transacción, como actas de
asamblea o recibos de pago.

 El registro contable debe reflejar el equilibrio entre cargos y abonos para mantener la partida
doble contable.

Este ejemplo ilustra cómo se puede estructurar una póliza contable para reflejar cambios en la CUCA,
asegurando que se cumplan los requisitos legales y contables aplicables en México
La Cuca (Cuenta de Capital de Aportación) y la Cufin (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta) son dos cuentas
fiscales fundamentales en el ámbito mexicano que se utilizan para registrar y gestionar las aportaciones
de capital y las utilidades fiscales netas de una empresa, respectivamente. Aunque no se reportan
directamente en el balance general, su información es crucial para la declaración anual del Impuesto
sobre la Renta (ISR) y para evitar errores fiscales.

Información sobre la Cuca y Cufin

 Cuca (Cuenta de Capital de Aportación):

 Propósito: Registrar las aportaciones de capital realizadas por socios o accionistas.

 Actualización: Se actualiza mensualmente según el Índice Nacional de Precios al

Consumidor (INPC).

 Uso: Permite devolver capital sin generar impuestos adicionales, siempre que no exceda
el saldo actualizado.

 Cufin (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta):

 Propósito: Registrar las utilidades fiscales netas después de impuestos.

 Actualización: Se actualiza anualmente según el INPC.

 Uso: Permite distribuir dividendos sin que la empresa deba pagar ISR adicional, siempre
que no exceda el saldo actualizado.

Reporte en Declaraciones Fiscales

Aunque la Cuca y Cufin no se incluyen directamente en el balance general, su información es esencial

para las declaraciones fiscales. El saldo de la Cuca debe ser reportado en la declaración anual del ISR, y
la Cufin se utiliza para determinar la cantidad de dividendos que pueden distribuirse sin incurrir en
impuestos adicionales12.

Importancia en la Planeación Fiscal

Un manejo adecuado de estas cuentas permite evitar la doble tributación, optimizar la carga fiscal, y
cumplir con las disposiciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), reduciendo el riesgo de
auditorías y sanciones1.