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ESCUELA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Producto Académico de Tributación III
ACTIVIDAD DE EXTENCION
LA CLASIFICACION DE LOS REGIMENES TRIBUTARIOS Y LA
CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
AUTOR:
MARTINEZ FLORES, ALEJANDRA JORDANA
DOCENTE:
MG. CASTRO QUICAÑA, HUGO
EXPERIENCIA CURRICULAR
TRIBUTACION APLICADA III
AYACUCHO – PERÚ
2025
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TRIBUTACIÓN APLICADA II
LA CLASIFICACIÓN DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS
Para iniciar o tener un negocio como persona natural o jurídica en Perú, es obligatorio
registrarse en uno de los regímenes tributarios de la SUNAT. El régimen elegido define cómo y
cuánto impuesto se pagará, y la elección depende del tipo y tamaño del negocio. (SUNAT,
2022)
1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS):
Diseñado para personas naturales con pequeños negocios. Solo pueden emitir boletas de venta
o tickets y no llevan contabilidad formal. Aplica si los ingresos y compras anuales no superan
los S/ 96,000. El pago mensual es fijo según el rango de ingresos.
2. Régimen Especial de Renta (RER):
Orientado a empresas que desarrollan actividades empresariales con ingresos anuales menores
a S/ 525,000. Se paga el 1.5% sobre ingresos mensuales y exige llevar libros contables básicos
(compras y ventas).
3. Régimen MYPE Tributario (RMT):
Para micro y pequeñas empresas cuyos ingresos no excedan las 1700 UIT. La tasa del
impuesto es progresiva: 10% para las primeras 15 UIT y 29.5% para el resto. La contabilidad
varía según el nivel de ingresos.
4. Régimen General:
Dirigido a negocios de mayor escala sin tope de ingresos. Se paga el 29.5% sobre la renta
neta anual y se requiere llevar contabilidad completa.
LA CLASIFICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta es un tributo anual que se aplica a los ingresos obtenidos entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre. Abarca las ganancias por alquiler de bienes, venta de inmuebles
o acciones, y por trabajos realizados en forma dependiente o independiente. (SUNAT, 2024)
1) Primera Categoría:
Se origina por el alquiler de inmuebles o bienes muebles. Se descuenta el 20% del ingreso y
sobre el resto se aplica un 5%.
2) Segunda Categoría:
Corresponde a ingresos por venta de acciones, dividendos, intereses o regalías. Usualmente
se grava con una tasa del 5%.
3) Tercera Categoría:
Son las ganancias generadas por actividades comerciales o empresariales. La tasa del
impuesto depende del régimen al que pertenezca la empresa.
4) Cuarta Categoría:
Ingresos provenientes del trabajo independiente como profesionales, técnicos u oficios. Se
aplica una retención del 8% sobre los ingresos que superen el monto exento.
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5) Quinta Categoría:
Ingresos obtenidos en empleos formales (dependencia laboral). El impuesto es retenido por el
empleador según una escala progresiva.
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
Caso practico
La Sra. Carmen es dueña de un local comercial que alquila durante 1 año por un valor mensual
de 5,000.00 soles. Al finalizar el contrato, su inquilino presenta facturas por mejoras realizadas
en el local por un valor total de 12,000.00 soles. La Sra. Carmen acuerda reconocerle
únicamente 3,500.00 soles por dichas mejoras. El valor del Auto Avaluó del local es de
350,000.00 soles.
Solución
Alquiler anual 5 000 x 12 60 000 00
Mejoras no reembolsadas 8, 500 00
Total, renta bruta 68, 500 00
Renta ficta 350 000 x 6 % 21, 000 00
Renta bruta 68, 500 00
Deducción 20% 13, 700 00
Renta neta imponible 54, 800 00
Tasa 6 25% 3, 425 00
El impuesto a la renta a pagar de primera categoría es de 3, 425 00 soles
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Caso practico
La empresa NovaTech S.A.C. cuenta con un capital suscrito y totalmente desembolsado
compuesto por 10,000 acciones, cada una con un valor nominal de 60,000.00 soles. La sociedad
está conformada por los siguientes accionistas:
SOCIAS % PARTICIPACION N° DE ACCIONES IMPORTE
Señorita Martinez 30% 3,000 S/ 18,000.00
Señorita Flores 15% 1,500 S/ 9,000.00
Señorita Anicama 35% 3,500 S/ 21,000.00
Señorita Gamarra 20% 2,000 S/ 12,000.00
TOTAL 100% 10,000 S/ 60,000.00
En la junta general celebrada, los socios acuerdan distribuir utilidades El monto de las
distribuciones es de 34 000 00 soles El desembolso efectivo se llevará a cabo en el mes de
febrero ¿Qué implicancias tributarias deben tomarse en cuenta?
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SOCIAS UTILIDADES TASA DE RETENCION IMPORTE DIVIDENDO
Señorita Martinez 10,200 4.1% 418.2 9,782
Señorita Flores 5,100 4.1% 209.1 4,891
Señorita Anicama 11,900 4.1% 487.9 11,412
Señorita Gamarra 6,800 4.1% 278.8 6,521
TOTAL 34,000 1,394 32,606
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Referencias
SUNAT. (2022). Obtenido de https://www.gob.pe/de/280-regimenes-tributarios
SUNAT. (2024). Obtenido de https://renta.sunat.gob.pe/personas/que-es-el-impuesto-renta-
de-personas
