lOMoAR cPSD| 13777537
lOMoAR cPSD| 13777537
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
TEMA:
TRABAJO DE INVESTIGACION
CURSO:
LEGISLACION TRIBUTARIA
DOCENTE:
GARCIA VALDEAVELLANO
INTREGRANTES:
GARCIA AHUNARI, RIKET GARY
U23237853
REYES MOCARRO PEDRO EDUARDO
U22305071
CHIMBOTE – PERU 2024
lOMoAR cPSD| 13777537
I. Investigar y desarrollar que tributos está afecta la actividad que
realiza la empresa.
Alicorp (Alicorp S.A.A.) es una empresa de bienes de consumo
peruana con operaciones en varios países de América. (Mendoza &
Cristóbal, 2016)
Empezaron como una compañía de aceite y jabones; nos expandimos
al rubro de alimentos, cuidado del hogar y personal. Hoy alimentamos
el crecimiento de cada país donde estamos y mejoramos la calidad de
vida de nuestros colaboradores, proveedores, inversionistas,
consumidores y comunidades. Este es el norte que seguimos y la
razón que nos motiva a innovar, a mejorar cada acción que
realizamos, en línea con nuestros valores y pilares estratégicos.
Impuestos del gobierno central
A cambio de los bienes y servicios que recibe indirectamente del
estado, el usuario debe cumplir con el pago de los siguientes
impuestos de ámbito nacional:
Impuesto a la Renta (IR): Impuesto sobre las ganancias obtenidas por
una empresa.
Impuesto General a las Ventas (IGV): Este impuesto grava el valor
agregado en cada etapa de la producción y comercialización de
bienes y servicios.
Impuesto de Uso Especial (SCT): Aplica a ciertos bienes que se
consideran bienes no esenciales o de lujo. En una línea de productos,
los productos especiales de Alicorp pueden verse afectados.
Contribuciones a la seguridad social: según las leyes laborales
nacionales, las empresas generalmente pagan contribuciones a la
seguridad social a través de impuestos sobre los salarios de los
empleados.
Impuestos locales y locales: impuestos locales o regionales que se
aplican a las actividades comerciales de Alicorp. (Alicorp)
Derechos de importación y exportación: si Alicorp se dedica al
comercio internacional, usted está sujeto a derechos de importación y
exportación. (BBVA)
II. Explicar el nacimiento y extinción de la obligación tributaria.
Proponer un caso práctico que refuerce la explicación
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación
tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La
obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligación.
La obligación tributaria surge entre el Estado u otros entes públicos y los
sujetos pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la
Ley De igual modo, Tratándose de derechos como fuente tributaria, la
obligación fiscal se origina al momento en que la autoridad presta el
servicio al particular. En la contribución especial, la obligación fiscal
surte efectos cuando el Estado pone en servicio la obra pública de
interés general, pero que beneficia particularmente a un determinado
sector, o bien, cuando presta el servicio público que reclama el interés
general como consecuencia de la actividad que desarrolla algún
particular.
Entonces se puede decir que el nacimiento de la obligación fiscal es de
vital importancia porque permite determinar lo siguiente:
• Señalar de forma precisa el momento en que nace la deuda y
en qué momento surgen los deberes tributarios afines, como por
ejemplo la declaración de impuestos.
• Determinar la ley aplicable, que puede variar según el momento
en que se presente el hecho imponible.
• Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con
referencia al momento en que el crédito fiscal surja.
• Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposición.
• Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de los terceros
a quien traslade la obligación.
• Determinar la época de pago y de exigibilidad.
• Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente.
En el presente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual
un contribuyente se encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
FORMAS:
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
Los modos de extinguir las obligaciones son todos aquellos hechos o actos
jurídicos mediante los cuales ellas cesan de producir efectos jurídicos
PAGO
El Código Tributario en su artículo 16 dispone que: “El pago es el
cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser efectuado
por los sujetos pasivos”
Se puede decir que el pago es el acto jurídico bilateral que supone el
concurso de la voluntad, tanto del sujeto pasivo o deudor como del
sujeto activo o acreedor, tendiente a extinguir la obligación.
Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos, con su
conformidad expresa o tácita, subrogándose en los derechos del sujeto
activo para reclamar el reembolso de lo pagado a título de tributos,
intereses, recargos y sanciones, con las garantías legales, preferencias
y privilegios sustanciales del crédito tributaria. (SUNAT, s.f.)
CONDONACIÓN
Es el perdón de una deuda. Se exige como requisito que sea declarada
por ley o norma con rango equivalente. En el caso degobiernos locales
éstos pueden condonar con carácter general, respecto de impuestos
que administran, las sanciones e intereses yen cuanto a contribuciones
y tasas, el tributo mismo, las sanciones e intereses. Normalmente se
efectúan amnistías. Debilitan la conciencia tributaria.
COMPENSACIÓN
Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria son
deudores recíprocos uno del otro. Compensación parcial o total que
extinga ambas deudas hasta el límite de la menor. La Administración
Tributaria, de oficio o a petición de parte, puede compensar la deuda
tributaria.
CASO:
Se ha prestado un servicio de mantenimiento de una maquinaria, el cual
ha terminado el 29/05/23 y cuya cancelación va ser efectuada el
20/06/2023 ¿en qué momento nace la obligación tributaria del IGV?
De acuerdo a lo expuesto, en la prestación de servicios la obligación
tributaria nace cuando ocurra primero cualquiera de los dos momentos:
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
• Fecha en que se emite el comprobante de pago
• Fecha en que se percibe la retribución.
Sin embargo, de acuerdo a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago, en el caso de servicios se debe emitir el
comprobante de pago, cuando culmine el servicio 29/05/23 de tal forma
nacerá la obligación tributaria en mayo del 2023, fecha en que se
culminó el servicio de mantenimiento, fecha anterior al momentoen
que se va a percibir la retribución 20/06/2023
III. Proponer un caso práctico sobre la determinación y pago mensual
del impuesto a la renta y del IGV. Realizar la regularización del
ejercicio considerando compras y ventas en el país.
La empresa Alicorp dedicada a los bienes de consumo, durante el mes
de AGOSTO del 2023 realizo una venta de Aceite por el valor de
S/77694.19 incluido IGV. Así mismo durante este periodo la empresa
realizo compras por S/28698.00
Ventas Agosto
Ventas
Base
imponible 65842.54
11851.65
IGV 72
77694.19
TOTAL 72
Compras Agosto
Compras
Base
24320.3
imponibl
4
ee
4377.66
IGV 12
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
28698.0
TOTAL 012
*Declaración mensual PDT 621 junio 2023
IGV
VENTAS 11851.6572
IGV
COMPRAS 4377.6612
IGV JUNIO
18% 7473.996
RENTA
1.5%
BASE 65842.54*0. 987.638
IMPONIBLE 015 1
*DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO 2023
Renta 29.5% =19423.54
Base imponible = 65842.54*0.295
Por la declaración anual la Empresa Alicorp deberá pagar el 29.5% de
sus ingresos anuales, ya que la empresa se encuentra en el régimen
General y supera los ingresos anuales de hasta 15 UIT.
IV. Desarrollar 5 casos de infracciones y sanciones. Proponer un caso
práctico por cada infracción y sanción aplicada
1. Infracción por omisión de declaraciones y/o pagos de impuestos:
• Caso práctico: Alicorp omitió declarar y pagar el Impuesto
a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2023. Esto se
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
descubrió durante una revisión tributaria y se determinó
que la empresa no presentó la declaración jurada ni
realizó el pago correspondiente.
• Sanción aplicada: De acuerdo con el Código Tributario, la
sanción por esta infracción puede ser del 100% del monto
del impuesto omitido, más los intereses moratorios
correspondientes. (TRIBUTARIAS, s.f.)
2. Infracción por no emitir comprobantes de pago o documentos
equivalentes:
• Caso práctico: Alicorp no emitió comprobantes de pago
por ventas realizadas durante el mes de agosto de 2023.
Esto se constató durante una fiscalización y se determinó
que la empresa no cumplió con su obligación de emitir los
documentos tributarios correspondientes.
• Sanción aplicada: Según la legislación, la sanción por esta
infracción puede ser una multa equivalente al 1% de los
ingresos netos del período en el que se cometió la
infracción.
3. Infracción por presentación de información falsa o inexacta:
• Caso práctico: Alicorp presentó información falsa en su
declaración jurada del Impuesto General a las Ventas
(IGV) del mes de junio de 2023, declarando un monto
menor al real. Esto se evidenció durante una auditoría
fiscal.
• Sanción aplicada: La sanción por este tipo de infracción
puede ser del 50% del monto omitido o falseado en la
declaración, más los intereses moratorios
correspondientes.
4. Infracción por incumplimiento de deberes formales:
• Caso práctico: Alicorp no llevó adecuadamente su
contabilidad conforme a las normas tributarias vigentes
durante el ejercicio fiscal 2023. Esto se verificó durante
una inspección tributaria.
• Sanción aplicada: Según el Código Tributario, la sanción
por incumplimiento de deberes formales puede ser de 1 a
100 UIT (Unidades Impositivas Tributarias), dependiendo
de la gravedad de la infracción y el tamaño de la
empresa.
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
5. Infracción por no inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) o por no comunicar cambios en la
información registral:
• Caso práctico: Alicorp no comunicó un cambio en su
domicilio fiscal a la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria) dentro del plazo
establecido por ley.
• Sanción aplicada: La sanción por este tipo de infracción
puede ser de 0.5% a 2% de los ingresos netos del período
anterior al que se cometió la infracción, con un mínimo de
1 UIT y un máximo de 50 UIT, dependiendo de la
gravedad y la reincidencia.
V. Explicar los sujetos de retención, percepción y detracción.
Proponer un caso práctico de cada uno
1. Sujetos de Retención: Los sujetos de retención son aquellos
contribuyentes designados por la Administración Tributaria para
retener un porcentaje del impuesto que corresponde a terceros.
Esta retención se realiza en el momento en que se realiza una
operación o se efectúa un pago. Los sujetos de retención son
responsables de retener el impuesto y luego pagarlo al fisco.
(PERUANO, s.f.)
Caso práctico relacionado con Alicorp: Supongamos que Alicorp
realiza una compra importante de materias primas a un proveedor
nacional. En este caso, Alicorp actuaría como sujeto de retención del
Impuesto a la Renta (IR) sobre los pagos realizados al proveedor.
Deberá retener y pagar el impuesto correspondiente según lo
establecido por la normativa tributaria.
2. Sujetos de Percepción: Los sujetos de percepción son
aquellos contribuyentes autorizados por la Administración
Tributaria para percibir un porcentaje del impuesto que se debe
cobrar a sus clientes en operaciones específicas. Este
mecanismo busca asegurar el pago del impuesto por parte del
comprador.
Caso práctico relacionado con Alicorp: Si Alicorp realiza ventas de
ciertos productos que están sujetos a percepción del Impuesto
General a las Ventas (IGV), como por ejemplo productos de alta
demanda o considerados de lujo, entonces Alicorp actuaría como
sujeto de percepción. En este caso, la empresa tendría la
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
responsabilidad de cobrar el IGV y percibirlo de los clientes al
momento de la venta.
3. Sujetos de Detracción: Los sujetos de detracción son aquellos
contribuyentes obligados a realizar una detracción sobre el
precio de determinadas operaciones sujetas a este mecanismo.
La detracción es un porcentaje que se retiene y se deposita en
una cuenta específica, como garantía del pago del impuesto
correspondiente a dichas operaciones. (INDECOPI, s.f.)
Caso práctico relacionado con Alicorp: Supongamos que Alicorp
realiza la importación de maquinaria industrial para su planta de
producción. En este caso, Alicorp sería sujeto de detracción y debería
realizar una detracción sobre el valor de la importación, según lo
establecido por la normativa vigente. Esta detracción se depositaría
en una cuenta bancaria designada por la Administración Tributaria y
se utilizaría para pagar el impuesto correspondiente a la importación.
1.- En resumen, los sujetos de retención, percepción y detracción
desempeñan roles fundamentales en el sistema tributario para
garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la
recaudación de impuestos. En el caso de Alicorp, como una empresa
activa en transacciones comerciales tanto a nivel nacional como
internacional, estas figuras tributarias son relevantes en su operativa
diaria.
2.- Como sujeto de retención, Alicorp tiene la responsabilidad de
retener y pagar el Impuesto a la Renta sobre ciertas transacciones
con terceros, como compras importantes de materias primas a
proveedores nacionales. Esto asegura que el impuesto
correspondiente sea pagado al fisco de manera adecuada.
3.- Por otro lado, en su papel como sujeto de percepción, Alicorp debe
cobrar y percibir el Impuesto General a las Ventas (IGV) sobre ciertos
productos específicos, como los de alta demanda o considerados de
lujo, al momento de la venta. Esto contribuye a asegurar el pago del
impuesto por parte del comprador en las operaciones pertinentes.
4.- Como sujeto de detracción, Alicorp está obligado a realizar una
detracción sobre el valor de determinadas operaciones, como la
importación de maquinaria industrial. Esta detracción se utiliza como
garantía para el pago del impuesto correspondiente a dichas
operaciones y se deposita en una cuenta específica designada por la
Administración Tributaria.
5.- En conjunto, el adecuado cumplimiento de estas obligaciones
tributarias no solo asegura el cumplimiento legal por parte de Alicorp,
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
sino que también contribuye a mantener la transparencia y la
confianza en sus operaciones comerciales, fortaleciendo su posición
en el mercado y su reputación como empresa responsable y ética.
CONCLUSIONES:
1.- En última instancia, las obligaciones fiscales de Alicorp diferirán
según los países en los que opera y el tipo de sus actividades
comerciales. Los impuestos generales impuestos a las empresas
pueden incluir el impuesto sobre la renta, el impuesto general sobre
las ventas o el valor añadido, las contribuciones a la seguridad social,
los impuestos locales, los derechos de importación/exportación y
ciertos impuestos del sector.
2.- El nacimiento de la obligación tributaria cuando en principio se
realiza la obligación de pagar el impuesto, siendo así el generador de
la obligación y por otro lado la extinción de la obligación tributaria toma
forma cuando se pierde la relación existente entre el acreedor y el
contribuyente, y el contribuyente quedará relevado de sus obligaciones
relacionadas con la obligación tributaria y sus efectos y consecuencias.
3.- En resumen, los sujetos de retención, percepción y detracción
desempeñan roles fundamentales en el sistema tributario para
garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la
recaudación de impuestos. En el caso de Alicorp, como una empresa
activa en transacciones comerciales tanto a nivel nacional como
internacional, estas figuras tributarias son relevantes en su operativa
diaria.
4.- Como sujeto de retención, Alicorp tiene la responsabilidad de
retener y pagar el Impuesto a la Renta sobre ciertas transacciones
con terceros, como compras importantes de materias primas a
proveedores nacionales. Esto asegura que el impuesto
correspondiente sea pagado al fisco de manera adecuada.
5.- Por otro lado, en su papel como sujeto de percepción, Alicorp debe
cobrar y percibir el Impuesto General a las Ventas (IGV) sobre ciertos
productos específicos, como los de alta demanda o considerados de
lujo, al momento de la venta. Esto contribuye a asegurar el pago del
impuesto por parte del comprador en las operaciones pertinentes.
6.- Finalmente, como sujeto de detracción, Alicorp está obligado a
realizar una detracción sobre el valor de determinadas operaciones,
como la importación de maquinaria industrial. Esta detracción se
utiliza como garantía para el pago del impuesto correspondiente a
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
dichas operaciones y se deposita en una cuenta específica designada
por la Administración Tributaria
7.- En conclusión, las infracciones tributarias representan una seria
violación de las obligaciones fiscales de una empresa como Alicorp.
En cada caso práctico presentado, se evidencia la importancia del
cumplimiento de las normativas tributarias para evitar sanciones
severas por parte de la Administración Tributaria.
8.- La omisión de declaraciones y pagos de impuestos, así como la
emisión de comprobantes de pago, la presentación de información
falsa o inexacta, el incumplimiento de deberes formales y la falta de
comunicación de cambios en la información registral son situaciones
que pueden acarrear sanciones financieras significativas, además de
generar una imagen negativa para la empresa ante las autoridades y
el público en general.
9.- Es fundamental que Alicorp y cualquier otra empresa mantengan
un estricto cumplimiento de sus obligaciones tributarias, llevando a
cabo una contabilidad transparente y precisa, así como comunicando
cualquier cambio relevante en su información registral de manera
oportuna. Esto no solo asegura el cumplimiento legal, sino que
también contribuye a la sostenibilidad y reputación de la empresa en
el mercado.
Bibliografía
Alicorp. (s.f.). Obtenido de https://www.alicorp.com.pe/lat/es/nosotros/
INDECOPI. (s.f.). INDECOPI. Obtenido de
https://www.indecopi.gob.pe/documents/20182/143803/006-2011.pdf
PERUANO, P. D. (s.f.). PLATAFORMA DE ESTADO PERUANO. Obtenido de PLATAFORMA
DE ESTADO PERUANO:
https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/692_percepcio
nes_igv.pdf
SUNAT. (s.f.). SUNAT NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. Obtenido de
https://orientacion.sunat.gob.pe/3105-03-nacimiento-de-la-obligacion-
tributaria
TRIBUTARIAS, S. I. (s.f.). SUNAT INFRACCIONES TRIBUTARIAS. Obtenido de
https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/interactuando-con-sunat/
infracciones-tributarias
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
lOMoAR cPSD| 13777537
Downloaded by pedro eduardo reyes mocarro ([email protected])
