FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CÓDIGO TRIBUTARIO
AUTORES:
Acosta Pajuelo, Fernando Manuel (orcid.org/0009-0006-3906-3887)
Diaz Solorzano Yeyson (orcid.org/0009-0008-2897-1120)
Quiroz Ramos Fernando (orcid.org/0009-0000-1051-3123)
ASESOR:
Panta Barrios, José Mateo
CHIMBOTE - PERÚ
2025
INTRODUCCIÓN:
El Código Tributario es la norma legal que regula las relaciones entre los
contribuyentes y la Administración Tributaria. Establece los principios,
procedimientos y sanciones aplicables en materia tributaria, siendo
fundamental para garantizar la equidad y eficiencia en la recaudación de
tributos. Es fruto del esfuerzo conjunto de diversos colaboradores de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT),
quienes, a través de una labor de investigación documental, ponen a
disposición de los estudiantes de pregrado una doctrina accesible. Se dio
prioridad a las referencias de los pronunciamientos emitidos por la SUNAT y a
la jurisprudencia de cumplimiento obligatorio del Tribunal Fiscal, con el
propósito de establecer un marco de referencia inicial sobre cómo aplicar la
normativa en situaciones concretas.
EVOLUCIÓN Y HISTORIA
El primer Código Tributario del Perú fue aprobado en 1966 mediante el Decreto
Supremo N.º 263-H. Posteriormente, en 1992, se promulgó un nuevo código
bajo el Decreto Ley N.º 25859, en el contexto de la nueva Constitución de
1993. Este segundo código introdujo cambios significativos en la administración
tributaria, aunque fue criticado por priorizar la recaudación sobre los derechos
de los contribuyentes .
En 1996, se aprobó el Decreto Legislativo N.º 816, que fue consolidado en el
Texto Único Ordenado (TUO) mediante el Decreto Supremo N.º 135-99-EF.
Este TUO ha sido actualizado en diversas ocasiones, siendo la versión más
reciente la aprobada por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF .
ESTRUCTURA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
El Código se divide en cuatro libros principales:
Disposiciones Generales: Define conceptos básicos y principios generales del
sistema tributario.
Administración Tributaria: Regula la organización y funciones de la SUNAT y
otros órganos tributarios.
Procedimiento Tributario: Establece los procedimientos para la
determinación, fiscalización y recaudación de tributos.
Infracciones y Sanciones: Detalla las conductas infractoras y las sanciones
correspondientes .
IMPORTANCIA Y OBJETIVO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
El Código Tributario tiene como objetivo principal garantizar la seguridad
jurídica en materia fiscal, asegurando que tanto el Estado como los
contribuyentes conozcan sus derechos y obligaciones. Esto contribuye a:
● Mejorar la recaudación tributaria: Al establecer procedimientos claros y
sanciones efectivas, se promueve el cumplimiento voluntario y se reduce
la evasión.
● Fortalecer la administración tributaria: La SUNAT cuenta con
herramientas legales para fiscalizar y sancionar, lo que mejora la
eficiencia en la gestión tributaria.
● Proteger los derechos de los contribuyentes: El Código establece
garantías procesales y derechos que eviten abusos y arbitrariedades.
● Promover la transparencia y la equidad: Al aplicar principios como la
legalidad y la proporcionalidad, se busca un sistema tributario justo y
equitativo.
DESAFÍOS Y PERSPECTIVAS
A pesar de los avances que representa el Código Tributario, existen desafíos
para su aplicación efectiva. Algunos de ellos son:
● La complejidad del sistema tributario que puede dificultar el
cumplimiento voluntario.
● La necesidad de capacitación constante para los funcionarios de la
SUNAT y los contribuyentes.
● La lucha contra la evasión y la informalidad, que requieren estrategias
integrales más allá de la norma.
● La adaptación a nuevas formas de economía digital y comercio
electrónico, que plantean retos para la fiscalización.
En este sentido, el Código Tributario debe ser complementado con políticas
públicas, tecnología y educación tributaria para lograr un sistema más eficiente
y justo.
LA RELACIÓN ENTRE EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LA SUNAT
El Código Tributario establece a la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria) como la entidad responsable de la administración,
fiscalización y recaudación de los tributos en el Perú. Esta relación es
fundamental para la operatividad del sistema tributario, ya que la SUNAT actúa
como brazo ejecutor de las disposiciones legales contenidas en el Código.
La SUNAT tiene la facultad de realizar auditorías, inspecciones y verificaciones
para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Además, está
autorizada para imponer sanciones administrativas, gestionar procesos de
cobranza coactiva y ofrecer facilidades de pago para los contribuyentes.
El Código Tributario también establece mecanismos para la supervisión y
control de la SUNAT, garantizando que sus actuaciones respeten los derechos
de los contribuyentes y se ajusten a los principios de legalidad,
proporcionalidad y buena fe. Esta relación simbiótica entre el Código y la
SUNAT es clave para mantener un sistema tributario eficiente, justo y
transparente.
IMPORTANCIA DE LA EDUCACIÓN TRIBUTARIA PARA EL CUMPLIMIENTO
FISCAL
Uno de los aspectos menos visibles pero cruciales para el éxito del Código
Tributario es la educación tributaria. La comprensión adecuada de las normas,
derechos y deberes por parte de los contribuyentes fomenta el cumplimiento
voluntario y reduce la evasión fiscal.
El Estado y la SUNAT han desarrollado programas de capacitación y difusión
para informar a la población sobre la importancia de pagar tributos y las
consecuencias del incumplimiento. La educación tributaria contribuye a crear
una cultura de responsabilidad fiscal, donde los ciudadanos entienden que sus
aportes son esenciales para financiar servicios públicos como salud,
educación, seguridad y obras de infraestructura.
Además, una población bien informada está mejor preparada para ejercer sus
derechos y cumplir con sus obligaciones, lo que fortalece la legitimidad del
sistema tributario y mejora la recaudación.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
El Código Tributario establece procedimientos para:
Determinación de la obligación tributaria: Incluye la autodeterminación y
determinación de oficio.
Fiscalización: Permite a la Administración Tributaria verificar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Cobranza Coactiva: Procedimiento para la recuperación de tributos no
pagados.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Legalidad: Ningún tributo puede ser exigido sin una ley que lo establezca.
Capacidad Contributiva: Los tributos deben ser proporcionales a la capacidad
económica del contribuyente.
Equidad: Debe existir igualdad en el tratamiento tributario.
Tipicidad: Las infracciones y sanciones deben estar claramente definidas en la
ley.
CONCLUSIONES:
El Código Tributario representa una norma fundamental dentro del
ordenamiento jurídico fiscal peruano, ya que regula integralmente las
obligaciones entre los contribuyentes y el Estado, asegurando así el correcto
funcionamiento del sistema tributario.
Gracias a su estructura basada en principios como la legalidad, igualdad ante
la ley y proporcionalidad, el Código proporciona una base normativa coherente
que contribuye a garantizar la seguridad jurídica y el respeto de los derechos
de los administrados.
A través de procedimientos como la autodeterminación de tributos y el uso de
plataformas electrónicas, esta norma promueve el cumplimiento voluntario de
las obligaciones fiscales y favorece la inclusión de más contribuyentes en la
economía formal.
El Código no solo se enfoca en establecer deberes, sino que también garantiza
el ejercicio de los derechos del contribuyente mediante recursos impugnatorios
que permiten cuestionar decisiones administrativas, fortaleciendo el principio
del debido proceso.
En respuesta a las transformaciones económicas y tecnológicas, el Código ha
incorporado mecanismos como la fiscalización electrónica y el uso de
comprobantes digitales, mostrando su capacidad de adaptación a nuevas
realidades.
Al establecer procedimientos claros y otorgar facultades definidas a la
Administración Tributaria, esta norma fortalece la institucionalidad del sistema
tributario, contribuyendo a la sostenibilidad fiscal y al orden económico del país.
REFERENCIAS:
El Blog del Contador Peruano. El Código Tributario Peruano – Historia.
https://elblogdelcontador.com/el-codigo-tributario-peruano-historia/
Ministerio de Economía y Finanzas. (2007). Modificaciones al Código
Tributario y a Ley del Impuesto a la Renta.
https://mef.gob.pe/es/noticias/1659-modificaciones-al-codigo-tributario-y-
a-ley-del-impuesto-a-la-rentaMinisterio de Economía y Finanzas
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
(2013). Código Tributario [Decreto Supremo N° 133-2013-EF]. Diario
Oficial El Peruano. https://www.sunat.gob.pe
Ministerio de Economía y Finanzas del Perú. (2013). Decreto Supremo
N° 133-2013-EF que aprueba el Código Tributario. Diario Oficial El
Peruano. https://www.mef.gob.pe
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
(2019). Principios de la administración tributaria. OCDE Publishing.
https://doi.org/10.1787/9789264314595-es
Aragon Colque, A. M., Cáceres Castillo, D. J. C., & Llaque Sánchez, F.
R. (2023). Código tributario. https://hdl.handle.net/11537/36663
Vargas Ortega, C. A. (2024). Vulneración del principio de legalidad en la
determinación de impuestos sobre base presunta en aplicación del
Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
Universidad Nacional del Altiplano.
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