Impacto Tributario de las NIIF
NIIF 15
TAREA
ACADÉMICA 3
Integrantes:
1. Acuña Reymundo, Abigail Yanira U21217800
2. Guerra Villacorta, Pámela Nicole U20230533
3. Ramon Conivo, Mayra Elia U20219797
4. Rojas Diaz, Paula Ivette U21211439
5. Vargas Calle, Yosbi U21216607
Contenido
01 Introducción
02 Marco Teórico
03 Presentación del Caso
04 Desarrollo del Caso
05 Conclusión
06 Bibliografía
Este trabajo se centra en la aplicación de la NIIF 15,
explorando sus principios fundamentales, los métodos de
reconocimiento de ingresos y los desafíos que las empresas
enfrentan al implementar esta norma. Se pone especial
énfasis en la correcta identificación de los contratos con
clientes, así como en la estimación fiable de los ingresos,
factores que son esenciales para una representación fiel de
la situación financiera de la empresa.
Además, se incluirán ejemplos prácticos que ilustran la
aplicación de la NIIF 15 en diferentes contextos
empresariales. Estos casos permitirán comprender cómo las
organizaciones manejan sus ingresos, enfrentando
situaciones como contratos a largo plazo, acuerdos de
licencia y servicios múltiples.
NIIF 15
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
Objetivo Cumplimiento
del objetivo
Establecer los principios que
aplicará una entidad para Una entidad reconocerá los ingresos
presentar información útil a los de actividades ordinarias para
usuarios de los estados representar la transferencia de los
financieros sobre la naturaleza, bienes o servicios comprometidos
importe, calendario e con los clientes por un importe que
incertidumbre de los ingresos de refleje la contraprestación a que la
actividades ordinarias y flujos de entidad espera tener derecho, a
efectivo que surgen de un cambio de dichos bienes o servicios.
contrato con un cliente. Una entidad considerará los
términos del contrato y todos los
hechos y circunstancias relevantes
cuando aplique esta Norma.
Excepciones
Contratos de arrendamiento (NIIF
01 16 Arrendamientos)
Alcance Contratos de seguro (NIIF 17
Una entidad aplicará esta Norma
Contratos de Seguros) 02
a un contrato solo si la
contraparte del contrato es un
cliente, el cual es una parte que
ha contratado con una entidad
para obtener bienes o servicios instrumentos financieros y otros
que son resultado de las derechos u obligaciones
actividades ordinarias a cambio
03 contractuales (NIIF 9, NIIF 10,
NIIF 11, NIC 27 y NIC 28)
de una contraprestación.
intercambios no monetarios entre
entidades en la misma línea de
negocios hechos para facilitar
ventas a clientes o clientes
04
potenciales.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR
CONTRATO CON EL CLIENTE
PRIMER PASO SEGUNDO PASO TERCER PASO CUARTO PASO QUINTO PASO
Asignación del precio de la
Identificación de las Satisfacción de las
Identificación del precio transacción a las
Identificación del contrato obligaciones de obligaciones de
de Transacción obligaciones de
desempeño desempeño
desempeño
INFORMACIÓN DE LA EMPRESA
Datos generales de la empresa:
Razón Social: Cooperativa Agraria Integral Luz de la
Esperanza
RUC: 2060029887
Fecha de constitución: 11/01/2017
Domicilio: [Link] Paenz Mza. F Lote. 04 Urb. El Bosque
(Por Senati Pampachica) Loreto - Maynas - Iquitos
Actividad Empresarial: La actividad económica principal
de la Cooperativa es el Cultivo de productos agrícolas en
combinación con la cría de animales (explotación mixta)
Reseña histórica:
COOPAILE, es un emprendimiento que nace en Loreto.
Ofrecen granos secos de cacao, nibs de cacao, licor o pasta Cooperativa Agraria Integral
de cacao, manteca de cacao finos de aroma, chocolate al Luz de la Esperanza
50%, 70% y 100% de los cuales generan un aporte al
desarrollo económico de las comunidades indígenas.
CONTRATO CON EL CLIENTE
DATOS DEL CONTRATO CON EL
CLIENTE
La empresa Cooperativa Agraria Integral Luz de la Esperanza (COOPAILE) el 18 de octubre del 2019 ha
firmado un contrato de compra – venta con la compañía Alimentos Industrializados Peruanos S.A.C.
(ALINP S.A.C.), el cual tiene vigencia de 1 año con posibilidad de renovación. En dicho contrato,
acordaron la exportación al mes de granos de cacao, chocolate y otros derivados tales como:
chocolate TIKUNA bitter (S/. 7.20), chocolate TIKUNA c/leche (S/. 7.20), chocolate TIKUNA para taza
(S/. 8.00), grano seco de cacao (S/. 12.00), manteca de cacao (S/. 28.00) y nibs de cacao (S/. 27.00),
cabe indicar que los precios no incluyen IGV al no estar afecta la venta a dicho impuesto, la cantidad
de tabletas de chocolate a distribuir es de 3,000 unidades con posibilidad de aumentar a 3,000
unidades más cuando la planta de transformación de San Pablo esté funcionando con electricidad las
24 horas, y la cantidad de granos de cacao a proveer es de 20 toneladas. Asimismo, la modalidad de
entrega será a través del FOB (Free on Board), por lo que el vendedor asume el costo del del
transporte por un monto de S/ 5,000.00 hasta el puerto o punto acordado (el costo del transporte
está incluido en el precio de venta de las mercaderías), y ALINP S.A.C. como comprador asumirá los
costos y el riesgo de pérdida desde el punto de entrega y deberá pagar en un plazo de 30 días
después de recibir los productos. Además, se sabe que el costo de ventas es el 50% de las ventas
netas.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
PASO 1: IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO
En el contrato firmado entre la Cooperativa
Agraria Integral Luz de la Esperanza
(COOPAILE) y Alimentos Industrializados
Peruanos S.A.C. (ALINP S.A.C.) se identificaron
claramente los derechos y obligaciones
ejecutables en el contrato, este acuerdo se
realizó de forma escrita, ambas partes
reconocen que este contrato tiene un
propósito económico real y afecta de manera
significativa la posición financiera de las
partes involucradas, sabiendo las
consecuencias que especifican los derechos y
responsabilidades de cada parte, como la
entrega de los productos de cacao en óptimas
condiciones en el lugar señalado por el
comprador.
De acuerdo con el paso 2: se establecen las
obligaciones de desempeño a cumplir por EL
VENDEDOR Y EL COMPRADOR. Se
identificaron 2 obligaciones de desempeño
que son: la entrega de productos que incluyen
20 toneladas de granos de cacao y 3,000
tabletas de chocolate al mes, además de
muestras y embalajes adecuados, y la última
obligación de desempeño es el servicio de
transporte. Para posteriormente en el paso 5
realizar los registros contables de la
transacción.
Al determinar el precio, se establecerán las unidades y el precio en este contrato, siendo 20 toneladas de
granos de cacao a S/. 12.00 por kilogramo, manteca de cacao por S/. 28.00 por kilogramo y nibs de cacao por
S/. 27.00 por kilogramo. Asimismo, tendríamos 3,000 tabletas de chocolate TIKUNA bitter S/. 7.20, TIKUNA
c/leche S/. 7.20 y TIKUNA para taza S/. 8.00 cada una. Recordemos que este importe no incluye el IGV. Una vez
determinado el precio, los ingresos deben reconocerse al momento de la entrega de los productos al cliente,
cumpliendo así con las indicaciones establecidas.
Teniendo el cálculo del precio facturado, debemos tener en cuenta la
siguiente distribución:
Habiéndose determinado el precio de la transacción se procede a asignarlo entre las dos obligaciones de
desempeño que existen en la operación, teniendo como base a los precios de venta independientes.
COOPAILE reconocerá los ingresos una vez que las
mercaderías sean entregadas en el puerto o punto de
embarque acordado, cumpliendo con la modalidad FOB. Esto
significa que, al momento de la entrega en el lugar
acordado, en este caso Iquitos, COOPAILE ha cumplido con
su obligación de desempeño, y el control de los productos
se transfiere a ALINP S.A.C. Desde ese momento, los riesgos
y beneficios asociados a la mercancía pasan al comprador.
Por lo tanto, COOPAILE puede reconocer los ingresos por la
venta de las mercaderías en el momento en que los
productos se cargan en el medio de transporte en el puerto
de embarque, ya que estaría cumpliendo su obligación de
desempeño según lo estipulado en el contrato y conforme a
la NIIF 15.
CONCLUSIÓN
En síntesis, la NIIF 15 está conformada por un proceso de 5 pasos
que busca estandarizar el reconocimiento de ingresos, mejorando
así la transparencia y la comparabilidad en los estados
financieros. Por consiguiente, el primer paso es identificar el
contrato con el cliente, asegurando un acuerdo claro y
vinculante entre ambas partes, en este caso entre COOPAILE y
ALINP S.A.C. En el segundo paso, se identifican las obligaciones
de desempeño en el contrato, es decir, los bienes o servicios
específicos que la empresa se compromete a cumplir, las cuales
son el transporte y mercaderías. En el tercer paso, se identifica
el precio de la transacción, estableciendo el valor que se espera
recibir, teniendo en cuenta posibles descuentos u otras
variaciones. En el cuarto paso, se asigna el precio a las
obligaciones de desempeño, permitiendo distribuir el valor de la
transacción entre las dos obligaciones de desempeño
(mercadería y transporte). Finalmente, en el quinto paso, se
reconoce el ingreso cuando se satisface cada obligación de
desempeño, es decir, cuando el control del bien o servicio se
transfiere al cliente y se manifestará a través del asiento
contable para el reconocimiento del cobro.
IFRS Foundation. (s.f.). Norma Internacional de Información Financiera 15
Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes.
[Link]
V2024_IRACH.pdf
Jimenez Ríos, F. (2023). NIIF 15 para mejorar la gestión contable en una
empresa farmacéutica, Lima 2023 [Tesis de pregrado, Universidad Norbert
Wiener] Repositorio Institucional Universidad Norbert Wiener.
[Link]
¡MUCHAS
GRACIAS!
