Instituto Mexicano de Contadores

Públicos Nayarit

ACTUALIDADES FISCALES

Comisión local Fiscal

 Personas físicas
● SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES Personas morales

● SUJETOS DEL IMPUESTO SON

LOS QUE REALIZAN EL
HECHO GENERADOR DE
TRIBUTO

● SUJETOS OBLIGADOS Por deuda propia

PUEDEN SER: Responsabilidad solidaria
● EL ARTICULO 26 DEL CODIGO
PREVE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
¿QUE ES UN CONTRIBUYENTE?
Persona
Física

Persona
Moral
Régimen fiscal 1. ASALARIADOS

2. EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

3. REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

4. PLATAFORMAS DIGÍTALES

5. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA

6. ARRENDAMIENTO

INTERESES, PREMIOS, VENTA DE BIENES, ADQUISICIÓN

DE BIENES, OTROS INGRESOS….
AUTORIDADES FISCALES
 OBLIGACIONES
• Inscribirse al RFC

• Dar de alta a trabajadores

• Expedir Comprobantes CFDI y notas de venta

• Presentar declaraciones

• Pago de impuestos y llevar contabilidad

• Expedientes y oficios laborales

 • PRINCIPALES OMISIONES

❑OMITIR INGRESOS
❑NO REGISTRARSE EN EL RFC
❑NO AVISAR CAMBIO DE DOMICILIO
❑NO DAR DE BAJA ACTIVIDADES
❑NO DAR SEGURIDAD SOCIAL A LOS TRABAJADORES
❑NO LLEVAR EXPEDIENTES LABORALES
❑NO PRESENTAR DECLARACIONES EN TIEMPO Y EN FORMA
• FORMAS DE FISCALIZAR POR PARTE DE LAS
AUTORIDADES

➢ Cuentas Bancarias
➢ Información de terceros
➢ Compra de bienes (Casas, carros)
➢ CFDI
➢ Contabilidad Electrónica
➢ Declaraciones mensuales y anuales
➢ Declaraciones informativas
➢ Actividades vulnerables
PRINCIPALES NOVEDADES
PARA EL 2024
Buzón tributario

A través de disposiciones transitorias, se establece que aquellos

contribuyentes que no hayan habilitado el buzón tributario, registrado o
actualizado sus medios de contacto, serán sancionados a partir del 1 de
enero de 2025.

De igual forma, se señala que a partir del 31 de diciembre de 2024, el

buzón podrá ser utilizado por autoridades fiscales distintas al SAT.
Trámites del RFC y e.firma

En el trámite de inscripción en el RFC para personas físicas y morales ya no se requiere

que el contribuyente realice la preinscripción en el Portal del SAT previo a su cita.

Para la inscripción en el RFC y e.firma de personas físicas, solo se requiere presentar la

credencial para votar vigente expedida por el INE con domicilio visible y completo, toda vez
que ya no es necesario presentar la CURP y comprobante de domicilio.

Para la renovación de la e.firma de personas físicas que tenga menos de un año vencida,
puede realizarse el trámite por los canales remotos y, en caso de hacerlo en oficinas del
SAT, únicamente se debe presentar una memoria USB, al identificarse con la huella digital.
Constancia de Situación Fiscal

Se puede obtener en las oficinas del SAT solo con la huella digital o credencial para votar, y
desde cualquier lugar a través del Portal del SAT, SAT ID, SAT Móvil, Chat y Oficina Virtual.

Se habilita la Cédula de datos fiscales, una nueva forma para que los contribuyentes puedan
consultar de manera práctica datos como nombre, RFC, régimen fiscal y código postal, la
cual se puede consultar en:

https://www.cloudb.sat.gob.mx/datos_fiscales/
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Los contribuyentes que tributan en este régimen quedan exentos de presentar

declaración anual y solo tienen que presentar pagos mensuales.

Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadería, pesca y actividades silvícolas que

sean socios o accionistas de uniones de crédito, ahora pueden tributar en este régimen.

Las personas físicas que salieron del RESICO pueden volver al mismo, al presentar un caso
de aclaración, o bien, un aviso de actualización de actividades ante el SAT.
Facilidad de pago para contribuyentes con adeudos o multas

Las personas físicas y morales que presenten adeudos determinados por la autoridad o con
adeudos autodeterminados (declaraciones), pueden solicitar un pago a plazos, la reducción
de multas y tasa de recargos.

En el pago a plazos, el contribuyente puede elegir entre dos modalidades:

Pago en parcialidades. El adeudo se puede liquidar hasta en 36 meses, con un pago inicial
de al menos 20% y una tasa de interés fija, de acuerdo a las parcialidades elegidas:

De 1 a 12 meses la tasa es de 1.26%

De 13 a 24 meses la tasa es de 1.53%
De 25 a 36 meses la tasa es de 1.82%
 RESICO

¿Quiénes pueden tributar?

REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
Personas físicas

Si eres persona física cuyos ingresos anuales no rebasan los 3.5 millones de pesos y realizas
las siguientes actividades:

✓ Actividades empresariales y profesionales (talleres mecánicos, imprentas, restaurantes,

cafeterías, cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas,
minisúpers, escuelas, guarderías, ferreterías y refaccionarias, entre otras; así como,
abogados, contadores y médicos, entre otras).
✓ Régimen de Incorporación Fiscal.
✓ Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento de departamentos, casas y locales
comerciales, entre otros).
✓ Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.
REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
Personas Morales

Empresas que se encuentra inscrita bajo el Régimen General, que presenta la

declaración anual de ISR, así como declaraciones provisionales mensuales y reporta los
ingresos y gastos facturados en cada periodo, puedes optar por el Régimen
Simplificado de Confianza.

✓ Deben estar constituida únicamente por personas físicas cuyos ingresos totales en
el ejercicio inmediato anterior no excedan la cantidad de 35 millones de pesos

✓ Ser persona moral residente en México, únicamente constituida por Personas

Físicas cuando inicies operaciones y estimes que tus ingresos no excederán dicha
cantidad.
¿Quiénes no pueden tributar?
Personas físicas
✓ Socios de PM o cuando estas sean partes relacionadas, excepto cuando:
a) Socios de PM con fines no Lucrativos, que no perciban de estas remanente distribuible.
b) Sean socios de SC dedicadas a administrar fondos o cajas de ahorro, así como Soc. cooperativas de ahorro y préstamo.
c) Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas por personas físicas que cumplen por cuenta
propia.

✓ Los residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
✓ Quienes cuenten con ingresos en REFIPRES.
✓ Los contribuyentes que apliquen otros beneficios o estímulos fiscales, como los estímulos fiscales de la región
fronteriza norte y sur.

✓ Los siguientes supuestos que se asimilan a salarios:

a) Honorarios a miembros de consejo, directivos, de vigilancia, administradores, comisarios y gerentes generales.
b) Los honorarios que se presten preponderantemente a un prestatario.
c) Los honorarios por servicios prestados a empresas o personas físicas con actividad empresarial.
d) Las PF con actividades empresariales cuando comuniquen a su prestatario que optan por el régimen de asimilados.

✓ Plataformas digitales
Personas morales
✓ Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades
mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes
relacionadas.

✓ Que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.

✓ Que por las actividades que realicen deban tributar como:

a. Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley.
b. En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades.
c. En el Régimen de los Coordinados.
d. En el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.
e. En el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.
f. En el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos.
g. Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza.
 BENEFICIOS PERSONAS FÍSICAS
✓ Tasas progresivas para el pago del impuesto sobre la renta, sobre ingresos efectivamente facturados y
cobrados. Paga menos quien gane menos.

✓ Declaraciones prellenadas, se genera de manera automática una línea de captura para pagar en ventanillas o a
través de la banca en línea.
✓ Se releva de presentar declaraciones informativas y contabilidad electrónica.
 BENEFICIOS PERSONAS MORALES
✓ Tributación en flujo de efectivo
Se considerarán solamente los ingresos y gastos que efectivamente se hubieran obtenido o generado, a
diferencia del general, en el cual se acumulan los ingresos y gastos facturados.

✓ Tributación conforme a la realidad económica del contribuyente

Se dejará de utilizar el llamado coeficiente de utilidad pues no siempre en un ejercicio sucederá lo mismo
que en los anteriores, es decir, los ingresos no necesariamente serán los mismos y tampoco los gastos.

✓ Incentivo a la inversión
Se incrementan los porcentajes para acreditar anualmente las inversiones, siempre y cuando no sean
mayores a tres millones de pesos.
Por ejemplo, el mobiliario y equipo de oficina pasa de depreciarse de un 10 % a un 25 % anual. Los edificios
de un 5% a un 12.5%.
DECLARACIÓN ANUAL DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
 • Obligadas a pagar impuesto anual las PF
excepto:
✓Ingresos exentos
✓Cuando hayan pagado impuesto definitivo

Pueden optar por no presentar declaración anual:

✓Salarios e intereses cuya suma no exceda de $ 400,000

✓Interés real no exceda de $ 100,000 y se les haya
retenido conforme al 135 LISR.

También deberán declarar los contribuyentes con ingresos cuya suma exceda de $ 500,000 incluyendo exentos
y aquellos por los que se pagó impuesto definitivo.
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre:
✓ Préstamos
✓ los donativos
✓ los premios
obtenidos en el ejercicio, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.

Deberán de informar de las cantidades recibidas por los conceptos señalados en el párrafo anterior al momento de
presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.

Regla 3.11.1 RMF 2021 … las personas físicas que únicamente obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de
préstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00, deberán informar en la
declaración del ejercicio fiscal, dichos ingresos.

Asimismo, las personas físicas que obtengan ingresos por los que deban presentar declaración anual, además de los
ingresos mencionados en el párrafo anterior, no tendrán que presentar el aviso de actualización de actividades
económicas por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el RFC por los demás ingresos.
OBLIGACIÓN DEL REGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS

Presentar declaración anual en los siguientes casos:

a) Cuando además obtengan ingresos acumulables de otros Capítulos.

b) Cuando se comunique por escrito al retenedor que se presentará declaración anual.
c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate (Art. 182 RLISR
podrán no presentar cuando provengan de residentes nacionales y no excedan la cantidad del art. 98 LISR)
o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.
d) Cuando obtengan salarios de fuente de riqueza del extranjero o provenientes de personas no obligadas a
efectuar las retenciones del artículo 96 del LISR.
e) Cuando obtengan ingresos anuales por salarios que excedan de $400,000.00.
 ARTÍCULO 151 LISR Deducciones Personales
HONORARIOS
➢ Médicos, dentales y servicios profesionales de psicología y nutrición, (título profesional) y gastos hospitalarios.
Para el contribuyente, cónyuge o concubino(a), ascendientes o descendientes en línea recta (no perciban ingresos mayores
a 1 uma elevada al año) pagadas con medios electrónicos o tarjeta.
ART. 264 RLISR
➢ Compra o alquiler de aparatos para rehabilitación, medicinas incluidas juntos con los gastos hospitalarios, honorarios a
enfermeras y por análisis, estudios clínicos o prótesis.
➢ Lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, (junto con diagnóstico u
especificación en el CFDI)

GASTOS FUNERALES
➢ Que no excedan de la UMA elevada al año. ($ 32,693.40)

Artículo 266. RLISR. En el caso erogaciones para cubrir funerales a futuro, éstas serán deducibles hasta el año de
calendario en que se utilicen los servicios funerarios.
 ARTÍCULO 151 LISR Deducciones Personales
LOS DONATIVOS
➢ No onerosos ni remunerativos
➢ Federación, estados, municipios, entidades y donatarias autorizadas del art. 79 VI, X, XI, XX y XXV y XIX y el art. 82
LISR, asociaciones y sociedades civiles del art. 83 LISR.
➢ será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables y tratándose de Federación,
estados y municipios hasta un 4 % no pueden exceder entre las 2 del 7%.

INTERESES REALES
➢ Pagados de créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación.
➢ Créditos no mayores a las 750 mil UDIS
➢ Interés real.- monto en el que los intereses efectivamente pagados, excedan al ajuste anual por inflación.

LAS APORTACIONES COMPLEMENTARIAS DE RETIRO

➢ realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o cuentas de planes personales de retiro.
➢ aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias
➢ El monto de la deducción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables sin exceder de 5 UMAS elevadas al año.
 ARTÍCULO 151 LISR Deducciones Personales
LAS PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS
➢ complementarios o independientes de los servicios de salud
➢ El beneficiario debe ser el contribuyente, su cónyuge o concubina(o), o sus ascendientes o descendientes, en línea
recta.
➢ Se consideran deducibles, siempre que se trate de seguros cuya parte preventiva cubra únicamente los pagos y gastos
de la fracción I art. 151 LISR y el art. 264 RLISR

LOS GASTOS DESTINADOS A LA TRANSPORTACIÓN ESCOLAR

➢ de los descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria o generalizada para todos los alumnos junto con la
colegiatura.
➢ Deberán pagarse mediante cheque, transferencia o tarjeta.
ARTÍCULO 151 LISR Deducciones Personales

El último párrafo del articulo 151 establece que las deducciones personales capturadas, se tomarán en cuenta
siempre que no excedan de la cantidad que resulte menor entre 5 (UMAS) elevadas al año ($163,467.00), o
del 15 % del total de los ingresos.

Esta limitante no aplica para gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones
voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, depósitos en cuentas especiales para el ahorro y
colegiaturas.
 DECRETO que compila diversos beneficios fiscales

➢ Estímulo fiscal a las personas físicas

➢ Solo instituciones con REVOE conforme a los planes educativos
➢ Deberán pagarse mediante cheque, transferencia o tarjeta.
➢ No aplica en inscripciones o reinscripciones, ni otros conceptos que no sean el costo de la educación.
 Depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro
ESTIMULO FISCAL
ARTÍCULO 185 LISR

➢ Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad,
jubilación o retiro, o bien, adquieran acciones de los fondos de inversión .

➢ La suma de todos los conceptos del párrafo anterior no podrán exceder en el año de calendario de que se trate,
del equivalente a $152,000.00

➢ Las cantidades obtenidas (rendimientos, utilidades, intereses….) deberán considerarse, como ingresos
acumulables en la declaración del año de calendario en que sean recibidas o retiradas de su cuenta personal
especial para el ahorro.
MUCHAS GRACIAS