UNIVERSIDAD AUTONIMA DE NUEVO LEON

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA Y ADMINISTRACION

UA: Presupuesto Maestro

Matrícula Nombre del alumno

2060905 Alvarado Torres Melissa Yamileth
1964792 Quintero Cervantes Carlos Alejandro

GRUPO : FD
EVIDENCIA: 4

Docente: MAE Margarita A. Ponce González

Ciudad Universitaria, N. L. 12/05/2025

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 INDICE
INTRODUCCION ................................................................................................................................................... 3
7.38 . ....................................................................................................................................................................... 4
CASO 16-1............................................................................................................................................................. 4
7.42 . ....................................................................................................................................................................... 8
CONCLUSION ....................................................................................................................................................... 9
CONCLUSIONES PERSONALES ......................................................................................................................... 10
MELISSA YAMILETH ALVARADO TORRES 2060905 ............................................................................................. 10
CARLOS ALEJANDRO QUINTERO CERVANTES 1964792 ...................................................................................... 10
Referencia Bibliográfica .................................................................................................................................. 11

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 INTRODUCCION

La correcta administración de los recursos financieros es uno de los pilares

fundamentales para el éxito de cualquier organización, ya sea pública, privada o del
tercer sector. En ese contexto, el presupuesto representa una herramienta clave que
permite planificar, organizar y dirigir el uso de dichos recursos en función de los objetivos
previamente establecidos. Sin embargo, la sola elaboración del presupuesto no
garantiza una gestión eficiente; es necesario implementar mecanismos que permitan
verificar, durante su ejecución, si los recursos están siendo utilizados conforme a lo
previsto. Es aquí donde cobra especial relevancia el reporte de control y evaluación
del presupuesto, ya que este documento actúa como un instrumento de seguimiento
y análisis de la gestión presupuestaria.

El reporte de control presupuestario permite observar de manera periódica el grado

de cumplimiento del plan financiero, comparando los resultados reales con las
proyecciones iniciales. A través de este proceso, se pueden identificar desviaciones,
analizar sus causas y proponer soluciones o ajustes que aseguren la eficiencia del gasto.
Además, no se trata solo de un ejercicio cuantitativo, sino también cualitativo, pues
permite reflexionar sobre el impacto de las decisiones financieras tomadas y su
alineación con los objetivos estratégicos. Por ello, este tipo de reporte se convierte en
una herramienta esencial para la toma de decisiones, la mejora continua de los
procesos y el fortalecimiento de la transparencia en la gestión de los recursos. En este
apartado, se explorará en profundidad la estructura, funciones y beneficios del reporte
de control y evaluación presupuestaria, destacando su papel en el ciclo de gestión
financiera y su contribución al logro de una administración responsable y eficaz.

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 PRACTICA DE ANÁLISIS DE VARIACIONES

7.38 SONNET Inc. tiene los siguientes presupuestos para el mes de marzo de 2022.
Precio de venta promedio por CD $6.00
Costo total de los materiales directos por CD $1.50
Mano de Obra directa
Costo de Mano de obra directa por hora $12.00
Tasa promedio de la productividad de la mano de obra por hora (CD por hora) 300
Costos indirectos de marketing por unidad $0.30
Costos indirectos fijos $800,000

Se han presentado ventas de 1 500 000 unidades para marzo. El mercado total que se
esperaba para este producto era de 7 500 000 CD. Los resultados reales para marzo son:

1. Las ventas y la producción de unidades alcanzaron un total de 95% de lo

presupuestado.
2. El precio promedio de ventas real aumento a $6.10.
3. La productividad disminuyó a 250 CD por hora.
4. Los costos reales de la mano de obra directa son de $12.20 por hora.
5. El costo real de los materiales directos por unidad aumentó a $1.60.
6. Los costos directos reales de marketing fueron de $0.25 por unidad.
7. Los costos fijos indirectos llegaron a $10 000 por arriba del plan.
8. El tamaño real del mercado fue de 8 906 250 CD.

Determina lo siguiente:

a) La utilidad en operación real y la del presupuesto.

b) La variación del presupuesto para la utilidad en operación.
c) La utilidad en operación del presupuesto flexible.
d) 4. La variación del presupuesto flexible para la utilidad en operación.
e) 5. La variación en el volumen de ventas para la utilidad en operación.
f) 6. La variación en la participación del mercado y en el tamaño del mercado.
g) 7. Las variaciones en precio y en eficiencia para la mano de obra directa
h) 8. La variación del presupuesto flexible para la mano de obra directa.

CASO 16-1
Dryden Co. es un fabricante, de mediano tamaño, de una sola línea de artículos deportivos.
En la línea existen cuatro modelos diferentes. Tiene dos plantas (localizadas muy distantes una
de la otra) y divide Estados Unidos en siete distritos de ventas. El vicepresidente de producción
declaró: “La planta del este (una vieja instalación) ha venido experimentando una cierta
dificultad para lograr costos apegados al presupuesto”. El informe mensual de desempeño ha
reportado constantemente variaciones desfavorables importantes en algunos de los
departamentos. La administración superior ha dado varios pasos para resolver este problema
de los costos. Entre los pasos mencionados está el de que se tomó recientemente una decisión

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de usar presupuestos flexibles para los gastos indirectos en todos los departamentos de las
plantas. El vicepresidente hizo la observación de que “se están revisando y mejorando los
métodos de elaboración de los informes de desempeño y se dará mayor atención a la
determinación de las causas de variaciones importantes; ahora tenemos demasiadas
excusas”. Este caso se enfoca a una sugerencia hecha por un contador recién contratado en
el departamento de contraloría de que “los análisis de las variaciones deben incorporarse en
el informe mensual de desempeño de cada departamento”. Para los propósitos del caso,
enseguida se proporcionan datos simplificados sobre uno de los departamentos productivos.

SE PIDE:

a) Desarrolle un análisis de dos vías de las variaciones en materiales y en mano de obra directos,
así como un análisis de tres vías para los cargos departamentales indirectos.

b) Evalúe los resultados de su análisis e identifique cualesquier deficiencias en el informe

departamental de desempeño que se ilustra.

c) Explique e ilustre el método que recomiende usted si se incorpora, en un informe mensual

departamental, el análisis de las variaciones que se desarrolle.

d) ¿La compañía debe incorporar el análisis de las variaciones en el informe mensual de

desempeño? Explique las ventajas y desventajas de hacerlo.

Informe de Desempeño
Producción del departamento (horas – máquina directa):
Horas reales en la producción 18 400
Horas planificadas en la producción 18 000
Material Directo real 6 300
Material Directo presupuestado 6 000
Mano de Obra directa real 4 160
Mano de Obra directa presupuestado 4 000
Datos reales al final del mes:
Unidades producidas efectivamente durante marzo 160 000
Costo del material 1 (costo de compra basado en las unidades realmente $434 190
consumidas)
Material 1 (costo de compra basado en las unidades realmente compradas) $451 000
Costo unitario promedio del material 1 $0.82
Horas totales de mano de obra directa durante marzo 125 000
Costo total de mano de obra directa durante marzo $337 500

CASO 16-3
Se está elaborando el informe de desempeño para enero para la Tower Company, faltan los
análisis de las variaciones. Basándose en los datos extractados del informe de desempeño
que se dan enseguida, haga los análisis de las variaciones para cada cédula (muestre sus
cálculos). Asimismo, evalúe cada análisis.

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 INFORME DE DESEMPEÑO EN VENTAS —DIVISIÓN CENTRAL DE VENTAS
REAL PLAN DE UTILIDADES VARIACIÓN
UNIDAD IMPORTE UNIDAD IMPORTE UNIDAD IMPORTE
Producto AK 109 000 $182 030 100 000 $180 000 9 000 $2 030
Análisis de la
variación:

Evaluación:

INFORME DE DESEMPEÑO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

REAL PLAN DE UTILIDADES VARIACIÓN
UNIDAD IMPORTE UNIDAD IMPORTE UNIDAD IMPORTE
Producto AK 7 000 $11 410 6 000 $10 200 1 000 $12 10
Análisis de la
variación:

Evaluación:

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN NO. 1

Informe de desempeño
REAL PRESUPUESTO VARIACIÓN
AJUSTADO
A LA
PRODUCCIÓN
REAL
Producción del departamento: 12345678901234 12345678901234 1234567891234
Horas MOD reales en la producción 2 900
Horas MOD presupuestadas en la 2 500
producción
Materia prima en unidades 5 300 unidades 5 000 unidades
Materia prima (compras) $9 010 $8 500
Mano de obra directa 2 900 hrs MOD 2 500 hrs MOD
Mano de obra directa 11 310 10 000
Cargos indirectos del departamento:
Controlables:
Salarios de producción $2 600 $2 500
Material indirecto 4 180 4 000
Mano de obra indirecta 3 120 2 900
No controlables:
Depreciación 2 600 2 600

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 Seguros e impuestos 400 400
Sueldos de supervisión 1 600 1 600
Total de cargos indirectos $14 500 $14 000

Análisis de las variaciones:

Materia prima
Evaluación:

Mano de obra directa

Evaluación:

Cargos indirectos del departamento:

Cuota predeterminada de cargos indirectos
por HRS MOD
Cargos indirectos reales incurridos
Cargos indirectos aplicados
Diferencia —sobre o subaplicada
Análisis de la variación en cargos indirectos
(dos vías):

Análisis de la variación en cargos indirectos

(tres vías):

Evaluación

Se tienen disponibles los siguientes datos adicionales:

1 Del plan anual de utilidades Departamento 1:
Producción anual planificada, en HRS MOD 36 000
Cargos indirectos anuales planeados:
Fijos $108 000
Variables $72 000
2 Presupuesto del departamento 1:

FIJOS POR MES VARIABLES POR Hrs MOD

Salarios de producción $2 500
Material indirecto 500 $1.40
Mano de obra indirecta 1 400 0.60
Depreciación 2 600
Seguros e impuestos 400
Sueldos de supervisión 1 600
Total $9 000 $2.00

7
7.42 La compañía Sol, fabricante de aparatos electrónicos que está experimentando un rápido
crecimiento, usa un sistema de costeo estándar, y los estándares se establecen al principio de cada
año.
En el segundo trimestre de 2021, Sol se enfrentó a dos desafíos: tuvo que negociar y firmar un nuevo
contrato laboral a corto plazo con el sindicato de sus trabajadores y, también, tuvo que pagar un precio
más alto a sus proveedores por los materiales directos. El nuevo contrato laboral aumentó el costo de la
mano de obra directa en relación con los estándares de la compañía en 2011. Asimismo, el nuevo precio
de los materiales directos excedió los estándares de la compañía de 2011. Sin embargo, los materiales
eran de una mejor calidad que lo que se esperaba y, por lo tanto, la administración de Sol tenía
confianza en que habría menos desperdicios y menos reproceso en el proceso de manufactura. La
administración también ha especulado que el costo de la mano de obra directa por unidad quizá
disminuiría como resultado del mejoramiento en la calidad de los materiales.

Costos variables por unidad

Estándar Primer trimestre de 2021 Segundo trimestre de 2021
Costos variables por unidad Resultados reales Resultados reales
Materiales directos (libras) 2.2 $5.70 $12.54 2.3 $5.80 $13.34 2.0 $6.00 $12.00
Mano de obra directa (horas) 0.5 $12 $6.00 0.52 $12.00 $6.24 0.45 $14 $6.30
Otros costos variables $10.00 $10.00 $9.85
$28.54 29.58 $28.15

Shaw se tranquilizó al observar que los ahorros anticipados en el desperdicio de materiales y en los
reprocesos parecían haberse materializado. No obstante, le preocupaba que el sindicato lo presionara
con mayores sueldos, dado que los costos unitarios reales llegaron a situarse por debajo de los costos
unitarios estándar y la utilidad en operación continuó disminuyendo.

1. Prepare un análisis de variaciones detallado sobre los resultados del segundo trimestre en relación con
el presupuesto estático. Muestre qué cantidad del mejoramiento en la utilidad en operación surgió
debido a cambios en el volumen de ventas, y qué cantidad surgió por otras causas. Determine las
variaciones que aíslan los efectos del precio y los cambios en el consumo de los materiales directos y de
la mano de obra directa.

2. Use los resultados del inciso 1 para refutar las demandas anticipadas del sindicato, a la luz de los
resultados del segundo trimestre.

3. Terrence Shaw considera que la compañía puede hacer mejores negociaciones si cambia los
estándares. Sin realizar cálculo alguno, exponga las ventajas y las desventajas de cambiar
inmediatamente los estándares.

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 CONCLUSION

El análisis y control del presupuesto no pueden entenderse como una etapa aislada
dentro de la gestión financiera, sino como un proceso continuo que acompaña a toda
la vida útil del plan financiero de una organización. El reporte de control y evaluación
del presupuesto representa una pieza clave en este proceso, ya que proporciona una
visión clara y objetiva del desempeño financiero, facilita la identificación de
desviaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado, y permite la toma de decisiones
informadas para corregir el rumbo cuando sea necesario. Este documento no solo es
útil para los responsables financieros, sino que también cumple una función relevante
ante los órganos de control, los accionistas o cualquier parte interesada, ya que
demuestra el compromiso con la eficiencia, la responsabilidad y la transparencia.

En definitiva, incorporar de manera sistemática el reporte de control y evaluación en

la gestión presupuestaria fortalece la gobernanza interna de la organización, mejora
la planificación a futuro y permite generar aprendizajes valiosos que impactan
directamente en la calidad de la administración financiera. No se trata únicamente de
medir cifras, sino de comprender el contexto que las genera, interpretar los resultados
y utilizar esa información como base para una mejora continua. Por tanto, este tipo de
reporte debe considerarse una herramienta indispensable para cualquier entidad que
aspire a una gestión eficiente, ordenada y orientada al logro de objetivos.

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 CONCLUSIONES PERSONALES

MELISSA YAMILETH ALVARADO TORRES 2060905

Desde mi punto de vista, el reporte de control y evaluación del presupuesto no solo
cumple una función técnica dentro de la administración financiera, sino que también
refleja el grado de compromiso que una organización tiene con la transparencia, la
planificación responsable y la mejora continua. Considero que muchas veces se
subestima el valor estratégico de estos informes, viéndolos como simples obligaciones
administrativas, cuando en realidad pueden marcar una gran diferencia en la toma
de decisiones y en el cumplimiento real de los objetivos planteados. Poder contar con
información clara, comparativa y oportuna permite anticiparse a los problemas,
corregir errores y aprovechar mejor los recursos disponibles.

CARLOS ALEJANDRO QUINTERO CERVANTES 1964792

Tuve la oportunidad de involucrarme directamente en un proceso de control y
evaluación presupuestaria durante una práctica profesional, y fue ahí donde
realmente entendí el valor de este tipo de reportes. Al principio lo veía como una tarea
rutinaria, algo técnico y poco dinámico. Pero a medida que empecé a analizar los
datos, a identificar las desviaciones y a entender el porqué de ciertos resultados, me di
cuenta de que este informe es como una radiografía de toda la gestión financiera de
una organización. Cada cifra tenía detrás una historia, una decisión, un error o un
acierto. Lo que más me marcó fue ver cómo un reporte bien hecho podía influir
directamente en decisiones importantes, desde reasignaciones de recursos hasta
ajustes en los planes estratégicos. Esa experiencia me enseñó que el control
presupuestario no solo se trata de verificar números, sino de aportar información clave
para mejorar y crecer. Hoy tengo muy claro que, sin ese control y esa evaluación
constante, sería imposible tomar decisiones responsables ni mantener un rumbo claro.
Por eso, considero que cualquier persona que aspire a gestionar recursos, proyectos o
incluso su propia vida financiera, debería aprender a valorar y aplicar este tipo de
herramientas.

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 Referencia Bibliográfica

Welsch, G., Gordon, P., Rivera, C., (2005). Análisis de las variaciones con el presupuesto
en E. Quintanar Duarte (ed.), Presupuesto Planificación y Control (pp. 419-433). Pearson
Educación de México, S.A. de C.V.

Horngren, C., Datar, S., Rajan, M., (2012). Presupuestos flexibles, variaciones en costos
directos y control administrativo en F. Hernández Carrasco (ed.), Contabilidad de costos un
enfoque gerencial (pp. 226-260). Pearson Educación de México, S.A. de C.V.

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