UNIVERSIDAD DE ORIENTE

INSTITUTO LIMNOLOGÍCO
NÚCLEO BOLÍVAR
EXTENCIÓN CAICARA DEL ORINOCO

AUDITORIAS TECNICAS

Profesor: Bachiller:
Ing. Emilio Frey Karl Olivo
C.I:31543819
 ¿Qué son las técnicas de auditoría?:

Las técnicas de auditoría son los métodos que los auditores emplean al
momento de recopilar información durante el proceso. Estas técnicas deben
garantizar una adecuada ejecución de la auditoría, principalmente que los
datos sean veraces y confiables.

Al emplear técnicas adecuadas, es posible verificar la información presentada

en los estados financieros. Además, es posible analizar procesos internos y
garantizar que las operaciones cumplan con las normativas legales y los
estándares internacionales.

Las NIA, fueron emitidas por las Federación Internacional de Contadores

(IFAC), por medio de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB). Su objetivo principal buscar proporcionar confianza a
las partes interesadas. Al mismo tiempo, deben garantizar que la información
evaluada sea confiable y precisa.

Principales técnicas de auditoría según las NIA:

Las NIA, siglas de Normas Internacionales de Auditoría, son los lineamientos

que establecen los parámetros que los auditores deben seguir. La finalidad de
las NIA es garantizar un trabajo profesional y de calidad; al tiempo que, entrega
conclusiones objetivas y con criterio profesional.

A continuación, te compartimos y detallamos los principales tipos de técnicas

de auditoría contempladas en esta normativa:

Inspección (NIA 500):

La inspección consiste en examinar documentos, registros y activos tangibles

para corroborar su existencia, validez y valor. El material analizado puede ser,
tanto interno como externo, y deben proporcionar evidencia de diferente
índole, ya que cada archivo cuenta con su propio foco.
Es indispensable prestar atención a los documentos internos que se toman
como evidencia, ya que deben cumplir con ciertos lineamientos. Es tarea del
auditor velar para que se hagan los protocolos, y garantizar que todos los datos
estén completos y sean veraces.

Algunos de los documentos que se utilizan con frecuencia para auditar son:

– Facturas

– Contratos

– Inventarios físicos

– Libro diario de contabilidad

– Conciliaciones bancarias

Observación (NIA 500):

La observación es un ejercicio que implica presenciar de forma directa los

diferentes procesos relacionados con la auditoría. Esta es una técnica de gran
utilidad para evaluar cómo se realizan las tareas en tiempo real; además,
permite verificar que se cumplan los controles establecidos.

La evidencia que se obtiene de la observación es enriquecedora para la

evaluación de procesos, pero se limita al lugar. Esto significa que es una técnica
complementaria que debe estar sostenida por otras técnicas de investigación.

Confirmación externa (NIA 505):

Esta técnica consiste en obtener evidencia por parte de terceros, con la

intención de confirmar suposiciones o situaciones que no están claras.
También, resulta de gran ayuda para verificar información clave de la que no
se tiene certeza al 100%.

Es decir que, si el auditor desea corroborar ciertas transacciones, puede

consultar directamente con los bancos involucrados. La información
suministrada por terceros, debe ser entregada de formalmente, es decir, en
un documento debidamente estructurado y detallado.

Otros de los terceros a los que los auditores suelen recurrir suelen ser clientes
o proveedores. Ten en cuenta que la confirmación externa suele usarse para
verificar saldos de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y préstamos. Por
tanto, la confirmación externa resulta ser una técnica de auditoría de gran
valor.

Procedimientos analíticos (NIA 520):

Los procedimientos analíticos son una técnica de auditoría que consiste en la

evaluación de información financiera. En este proceso, se recurre a los ratios
financieros, tendencias en los estados financieros, inversiones, cumplimiento
fiscal, entre otros.

La NIA 520 resulta una técnica poderosa al momento de detectar anomalías y

evaluar el desempeño financiero de una empresa. Su función contribuye en
diversos aspectos, tales como:

– Analizar las relaciones entre los datos financieros internos a la organización

y los externos. Esto, permite determinar la veracidad de los registros.

– Investigar variaciones u omisiones en otra información financiera.

– Recopilar evidencia de valor, es decir, con autoridad y confiable.

– Entregar data que nutran las conclusiones respecto a los estados financieros.
 Indagación (NIA 315):

Es una técnica que se enfoca en la búsqueda de información a través de

fuentes confiables y expertas, tanto a nivel interno como externo. La NIA 350
se puede aplicar a lo largo de toda la auditoría, de hecho, resulta sencillo y
práctico, ya que es un método que funciona formal o informalmente.

Entonces, al trabajar la técnica de la indagación, los auditores pueden recibir

información de manera escrita. Al mismo tiempo, puede ser por medio del
diálogo en una situación casual, es decir, sin planeación o una reunión previa.
Sin embargo, es recomendable grabar cada conversación, siempre con
autorización de las partes implicadas.

Es importante que la información recibida por medio de la indagación, sea

corroborada ya que, sin fundamento, no será útil para la auditoría. En estos
casos, es ideal complementarla con otras técnicas NIA, como la confirmación
externa.

Clasificación de las técnicas de auditoría:

Existen diferentes formas de clasificar las técnicas de auditoría; a continuación,

te detallamos las principales:

Técnicas de auditoría interna:

La auditoría interna es un proceso de evaluación que se realiza a nivel interno

de una organización. Está diseñada para revisar y mejorar los procesos
operativos que se desarrollan.

Para ejecutar una auditoría de este tipo, es ideal fijarse en técnicas que se
centren en el análisis de políticas, controles internos y la eficiencia de los
procesos. La NIA 500 y NIA 520 serían las opciones más acertadas para enfocar
mejor el proceso.
Ten en cuenta que cada técnica puede nutrir el proceso, la clave está en tener
claro el enfoque y objetivo de la auditoría. Por ejemplo, puedes trazar un
camino con lineamientos específicos, como:

– Revisión de la política de seguridad informática para detectar

vulnerabilidades.

– Análisis de procedimientos de compras para identificar posibles ineficiencias.

– Autoevaluación de Controles

– Revisión de procesos internos

– Monitoreo continuo

– Análisis de riesgos corporativos

Técnicas de auditoría externa:

La auditoría externa, por su parte, es un procedimiento que generalmente se

solicita de partes externas. Pueden ser solicitadas por autoridades fiscales o
posibles inversores que desean asegurar su capital.

Su objetivo principal es garantizar la transparencia y credibilidad de la

información financiera que se entrega a terceros. Las técnicas que se aplican
en las auditorías externas son elegidas y desarrolladas por parte de auditores
independientes vinculados.

El enfoque que se le da al proceso es validar la exactitud de los estados

financieros y el cumplimiento normativo. Para ello, las técnicas que se suelen
implementar deben tener por objetivo los siguientes aspectos:

– Permitir la confirmación externa de saldos bancarios.

– Inspeccionar los registros contables para garantizar la correcta clasificación
de los ingresos.

– Verificar de manera independiente la información financiera suministrada

por el equipo contable de la entidad auditada.

– Realizar una evaluación imparcial y entregar resultados con criterio

profesional.

– Entregar recomendaciones valiosas para trabajar los puntos de mejora

identificados.

Ejemplos prácticos de técnicas de auditoría

Caso 1: análisis de ingresos por cierre fiscal:

Una empresa de zapatos en Guayaquil realizo su cierre fiscal del año y detecto
un crecimiento positivo de sus ingresos. El incremento, comparado con el año
anterior, es del 20%.

Debido a este hallazgo, la gerente solicita realizar una auditoría interna para
entender las causas del éxito y así poder replicarlas el próximo año. Para ello,
solicita enfocar el análisis en los siguientes puntos:

– Tendencias históricas

– Cambios en los precios de venta

– Factores externos como la inflación o el lanzamiento de nuevos productos

Entonces, para llevar a cabo esta auditoría, el profesional a cargo ha decido

basarse en 3 técnicas que le ayudarán a guiar mejor el proceso. Estas son:
Indagación:

Ya que el objetivo es identificar los puntos de interés, como tendencias,

cambios en los precios y factores externos; el auditor debe investigar con
diversas fuentes. Se ha enfocado en los documentos contables de la empresa,
análisis de mercado y la competencia.

Dentro de los hallazgos, detecto tendencias en donde las ventas aumentaban

en épocas especiales. Esto no solo a nivel interno, la competencia también
experimentó, lo que significa que es una oportunidad de mercado.

Procedimientos analíticos:

En este caso, el objetivo es asegurar que todos los registros estén correctos,
por tanto, se analizarán a detalle los documentos financieros. Esto, no solo
para identificar posibles errores; también, para identificar oportunidades de
inversión y crecimiento en fechas especiales.

Resultados:

Al finalizar, los hallazgos permiten entregar las siguientes conclusiones y

recomendaciones:
– Durante febrero, al igual que en noviembre e inicios de diciembre, son
épocas donde hay un aumento significativo de las ventas. Esto se debe a al
inicio de clases y las compras navideñas.

– Para aprovechar las tendencias de aumento de ventas, se recomienda

preparar estrategias de marketing. Esto, con el objetivo de incentivar más
compras, para ello, se puede recurrir a descuentos y promociones especiales.

– Se recomienda trabajar en campañas de marketing que contribuyan a la

atracción de clientes antiguos y nuevos. Esto, permitirá dar mayor
conocimiento de las promociones y precios especiales para que más personas
se animen a comprar.

Caso 2: confirmación externa de cuentas por pagar:

En este segundo caso, nos vamos a ubicar en una pyme de Quito que se enfoca
en brindar asesoría para la gestión de finanzas personales. El socio principal,
ha encontrado una oportunidad de inversión; sin embargo, para avanzar en el
proceso, los inversionistas han solicitado una auditoría.

El objetivo de realizar la auditoría es determinar la estabilidad y salud

financiera de la empresa, al igual que sus proyecciones de crecimiento.

Para el proceso, el auditor se ha basado en las siguientes técnicas:

Inspección:

Teniendo en cuenta que el objetivo principal es determinar la situación

financiera de la empresa, la auditoría va a tomar basarse, principalmente, en
la NIA 500. Por tanto, el auditor va a inspeccionar todos los documentos y
registros contables.
Confirmación externa:

Al trabajar la técnica NIA 505, el auditor buscará corroborar la información de

los documentos entregados por la empresa con externos. Para ello consulta
los estratos bancarios directamente con la entidad; asimismo, consulta las
facturas y transacciones con los proveedores.

Resultados:

– Durante la auditoría, se solicita a los proveedores principales que confirmen

los saldos que se encuentran en los documentos del cierre del año fiscal. Una
de las respuestas revela un saldo mayor al registrado por la empresa.

– Se identificó un error en el registro contable, algo que pudo ocurrir ya que el

proceso se elabora manualmente y no siempre se realiza de inmediato.

– Para optimizar el proceso de registro y demás tareas contables, se

recomienda implementar herramientas tecnológicas. Los softwares
especializados serían una gran opción.

¿Cómo elegir la técnica adecuada para una auditoría?:

Saber qué tipo de técnica de auditoría elegir es esencial para garantizar que el
proceso sea efectivo. Sin embargo, no siempre es una tarea sencilla, ya que
enfocarla acertadamente requiere ciertos conocimientos.
Si deseas tener claro cómo seleccionar el tipo de técnica que elegir al momento
de ejecutar una auditoría, puedes guiarte por los siguientes aspectos:

1. Define los objetivos de la auditoría

El punto de partida de toda auditoría debe ser la definición de sus objetivos,

pues son los que permitirán trazar un camino para seguir. Ten en cuenta los
intereses iniciales de las partes interesadas, ya sea una auditoría interna o
externa.

2. Analiza la naturaleza de la evidencia requerida

Dependiendo de la información que necesitas, puedes entender mejor qué

técnica seria la adecuada para obtenerla. Para tener mejores resultados, te
puedes basar en los objetivos planteados al inicio.

3. Considera el alcance de la auditoría

Si requieres de una con gran cantidad de datos, es ideal que consideres

herramientas como el muestreo estadístico. Identifica que técnicas de
auditoría se pueden completar para una mayor obtención de información.

4. Evalúa los recursos disponibles

Ten en cuenta que algunas técnicas pueden ser más costosas que otras. Por
ejemplo, la confirmación externa requiere más fondos y tiempo comparada
con la de observación e indagación.

Elige una técnica que puedas costear y cubra tus necesidades.

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