Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del poder popular para la educacin Inces

El Efectivo El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede drsele uso para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa. En la practica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales telegrficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja chica, caja variable, oportunidades, pensiones y jubilaciones, proteccin, etc.), las monedas extranjeras, las monedas de metales precioso, como el oro, plata, entre otros. Dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como primera partida del balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja, estn sujetos a restricciones o limitaciones por su disponibilidad, razn por la cual debern excluirse de la seccin de activo circulante. Una adecuada administracin del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo es un instrumento o medio aceptado para la adquisicin de bienes y servicios. Se requiere que las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control para protegerlo y salvaguardarlo de robos o fraudes. Por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en efectivo, para disponer informacin confiable y sobre todo oportuna. El efectivo est integrado por aquellas cosas que comnmente se aceptan como medios de cambio. Para que sea considerada como efectivo, una cosa tiene que ser convertible inmediatamente a dinero, a su valor nominal. El efectivo disponible incluye: Billetes. Monedas. Instrumentos negociables como: a-) Cheques personales, de caja y certificados, no depositados.

b-) Giros bancarios no depositados. c-) Ordenes de pagos no depositados, como giros postales y de exprs La Caja Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual est representado por monedas y billetes de banco, as como cheques, pagares (bauches) de tarjetas de crdito, giros postales, bancarios y telegrficos recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta cuando la empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero en efectivo; es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad. En esta cuenta se registrar el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crdito que entren en la empresa. Se abonar al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo. Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los pequeos desembolsos en efectivo. Cuenta banco Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operacin deber complementarse con un apellido. Conciliacin Bancaria La conciliacin bancaria es un programa que explica la diferencia existente entre el saldo que aparece en el estado bancario y el registro contable, consiste en la comparacin que hace de los registros contables, de los cheques pagados y cargados en una cuenta durante el transcurso de un mes, una semana (en caso de empresas grandes). La conciliacin bancaria no es un estado financiero bsico sino un reporte que se presenta

en forma mensual y que se guarda en los archivos permanentes de la compaa El saldo que aparece en el estado bancario difcilmente concuerda con el contable, esto es debido a operaciones no consideradas contablemente por el banco, entre estas tenemos: Cheques en circulacin: son aquellos cheques registrados y girados por la compaa, pero todava no son presentados por el banco para su pago. Deposito de transito: ingresos considerados contablemente, pero llegaron despus del horario hbil para el corte mensual por parte del banco. Procedimientos para realizar una conciliacin bancaria
Comparar los depsitos enumerados en el estado bancario con

depsitos Y

registrados

contablemente,

los

depsitos

no

considerados por el banco se consideraran depsitos en transito. deben ser agregados al saldo que aparece en el estado bancario.
Ordenar los cheques pagados en forma consecutiva y comparar

con los registros contables, cualquier cheque girado pero no cobrado deber ser considerado como cheque pendiente de cobro que deber ser deducido del saldo reportado en el extracto bancario. A los registros contables se debern agregar las notas de crdito expendidas por el banco y no se consideran en los mismos. Deducir cualquier nota de debito expendida por el banco que no se haya registrado contablemente. Hacer los ajustes correspondientes para corregir cualquier error en el estado bancario con el registro contable. Determinar el saldo ajustado des estado bancario con el de los registros contables. Realizar los asientos de diarios para registrar la conciliacin bancaria

Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria Para empezar a preparar una conciliacin bancaria por el mtodo saldo correcto, es de suma importancia que se conozcan las normas de presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo: Se presentan las Partidas no registradas en el Banco, donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este rengln los: a).Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado el los libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. b). Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. 2) Se presentan las Partidas no registradas en Libros donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran: a).Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros. b). Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa. c).Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa. d).Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.

3) Se deben presentar los Errores, donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados: Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos: a) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. b) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. c) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron. d) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa. e) Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. f) Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos. g) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos: a) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. b) Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.

c) Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco. d) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron. e) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario. f) Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. g) Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes. Retenciones de ley Seguro Social Obligatorio (S.S.O) La diferencia fundamental entre el rgimen de 1992 y el nuevo rgimen (estancado) de 2002 yace en que el primero establece que sus beneficiarios son aquellos bajo una "relacin de dependencia con un patrono" en tanto que el nuevo sistema es ms incluyente y ofrece los beneficios de la seguridad social al pueblo venezolano sin distingos ni diferencias. Incluso, aumenta el lmite de cotizaciones desde 5 salarios mnimos hasta 10 salarios mnimos. En la Ley del Seguro Social de 1992 se establece el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) como la entidad pblica, encargada de brindar proteccin y seguridad social a todos sus beneficiarios (personas sujetas o que han estado sujeta a una relacin laboral) en las contingencias de maternidad, vejez, sobrevivencia, enfermedad, accidentes, invalidez, muerte, retiro y cesanta o paro forzoso, de manera oportuna y con calidad de excelencia en el servicio prestado.

Calculo del Seguro Social Obligatorio

El pago de las cotizaciones del SSO las hace el patrono de manera mensual en base al salario del trabajador, realizando un aporte que segn el Reglamento de la Ley de Seguro Social varia entre 9% a 11% (artculo 192) dependiendo de la clasificacin de riesgo de la empresa. En tanto que se le descuenta al trabajador otra parte que se calcula basado en el nmero de lunes que tiene un mes, el monto del sueldo mensual (con un limite de 5 salarios mnimos) y las semanas laborales del ao. As, la formula para determinar el monto que se descuenta al trabajador es la siguiente: (Sueldo x 12 meses / semanas laborales del ao) x (retencin SSO x lunes del mes) Paro Forzoso (P.F) Se encuentra fundamentado en la Ley del Rgimen Prestaciones de Empleo (mejor conocido como: "Paro Forzoso") publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, N 38.281 del 27 de septiembre de 2005, va en unin a la facturacin del Seguro Social Obligatorio, y es un beneficio el cual todo trabajador tiene derecho. Desde un aprendiz, contratado, hasta un trabajador fijo. El artculo 29 dispone que, los empleadores que contraten trabajadores o aprendices estn obligados a afiliarlos dentro de los primeros tres das hbiles siguientes al inicio de la relacin laboral, en el Sistema de Seguridad Social y a cotizar en el Rgimen Prestaciones de Empleo. Las cooperativas debern igualmente registrarse ante la Tesorera de Seguridad Social.

Clculo del Seguro de Paro Forzoso

La mencionada Ley establece en su artculo 46 que la base para calcular el aporte ser el salario devengado por el trabajador o trabajadora en el mes inmediatamente anterior a aqul en que se caus, el trabajador recibir

el ultimo salario devengado durante 3 meses al trmino del mismo, lapso que el legislador previ como prudente para que el trabajador cesante vuelva a activarse dentro del sistema econmico productivo.
Frmula para determinar el monto que se descuenta al trabajador: (Sueldo x 12 meses / 52 semanas laborales del ao) x (retencin SPF x Nro. De lunes del mes)

Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV) El Fondo de Ahorro Obligatorio esta establecido en el captulo III, Ttulo III, de la Ley de Vivienda y Hbitat promulgada mediante el decreto N 6.072 con Rango, Valor y Fuerza de Ley (Ley Habilitante 2008) y publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.889 el 31 de julio de 2008. El FAOV reemplaza la figura del Ahorro Habitacional Obligatorio establecido en la derogada Ley de Poltica Habitacional. El aporte total para el fondo ser el tres por ciento (3%) del salario integral de cada mes, del cual un tercio (1/3) ser aportado por el trabajador y dos tercios (2/3) sern aportado por el patrono. El patrono esta obligado por la ley a retener estos montos y depositarlos antes del quinto da hbil de cada mes en la cuenta de cada trabajador. Calculo del aporte mensual para el FAOV (Sueldo integral mensual x 0,01) / 2 = Aporte mensual FAOV (trabajador) (Sueldo integral mensual x 0,02) / 2 = Aporte mensual FAOV (patrono) Impuestos en Venezuela Que es el Impuesto al valor Agregado (IVA) El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el

vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad de la empresa Que es el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a travs del Seniat) sobre las ganancias obtenidas en el ao fiscal. A solo das para que finalice el ao fiscal (31 de marzo) vamos a hacer un resumen del ISLR, las exenciones y exoneraciones; as como las diferencias entre estas dos modalidades que lo liberarn potencialmente total o parcialmente de este impuesto. Que son Impuestos municipales Es una herramienta eficiente de recaudacin como instrumento promotor del desarrollo econmico y social en el Municipio. Estas polticas estn orientadas a fortalecer y ampliar las capacidades existentes de recaudacin, a fin de lograr el pleno ejercicio de las competencias tributarias en el Municipio, as como incentivar el desarrollo de actividades econmicas productivas y fomentar una cultura tributaria que incentive el pago voluntario y consciente en un Municipio cada vez ms comprometido con el bienestar de sus ciudadanos. Pago del Impuesto:

El impuesto se fijar y liquidar por anualidades, las cuales sern pagadas durante el primer trimestre de cada ao en la Tesorera Municipal o en las oficinas recaudadoras que a defecto establezca la Municipalidad. Los contribuyentes podrn pagar la anualidad completa dentro del primer mes del ao en curso, en cuyo caso gozarn de un descuento del diez por ciento (10%) sobre el total del monto del impuesto a pagar. Algunos ejemplos de impuestos municipales son: El impuesto predial. (Por tenencia de terreno, por construccin, etc.) El impuesto sobre compraventa de bienes inmuebles. El impuesto sobre rifas, concursos, loteras y sorteos. El impuesto por el mantenimiento y conservacin de vas pblicas. (Banquetas, guarniciones, pavimentos, etc.) Tipos de Impuestos La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente: Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital Otros Contribuciones a la Seguridad Social Trabajadores Empresarios Autnomos y empleados Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria Impuestos peridicos sobre la riqueza neta

Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones Impuestos sobre transacciones financieras y de capital Impuestos no peridicos. Impuestos sobre bienes y servicios Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento y distribucin de bienes y prestacin de servicios. Impuestos sobre bienes y servicios especficos Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes especficos (licencias). Otros impuestos Pagados exclusivamente por negocios Otros