RENTA DE

CUARTA
CATEGORÍA
INTEGRANTES
1. Barrantes Cabrera Sinlly
2. Cruz Heredia Marianela
3. Garcia Paredes Wendoly
4. Rubio Huamán Deylis Yamileth
5. Zeña Ipanaque Katy
ÍNDICE
01. Definición
02. Contribuyentes
03. Tipo de Comprobantes emitidos
04, Requisitos
05. Diferencia entre trabajadores de 4ta y 5ta categoría
06. Exoneraciones y benéficos
07. Retenciones y pagos a cuenta del impuesto a la renta de 4ta categoría
08.- Deducciones adicionales
09.- ¿Cómo se calcula la renta de 4ta categoría?
 INTRODUCCIÓN
En el sistema tributario peruano, la renta de cuarta categoría representa una de las
formas mediante las cuales los profesionales independientes y prestadores de servicios
personales contribuyen con el impuesto a la renta. Comprender esta categoría es
fundamental para todo ciudadano que ejerza actividades laborales sin vínculo de
subordinación, ya que conlleva obligaciones específicas ante la SUNAT. Este trabajo
tiene como objetivo brindar una visión clara y ordenada sobre diversos aspectos clave
relacionados con la renta de cuarta categoría.
 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

¿QUÉ ES LA RENTA DE 4TA CATEGORÍA? CARACTERISTIAS

Trabajo independiente (sin relación de
La Renta de 4ta Categoría son las rentas o dependencia).
ganancias obtenidas por el ejercicio independiente Ingresos personales.
Emisión de recibos por honorarios electrónicos.
de una profesión y oficio, sin estar subordinado a
Afecta a personas naturales, no a empresas.
otra persona o entidad. Es decir cuando una
Puede estar sujeta a retención del 8% del
persona recibe ingresos por su trabajo de forma impuesto a la renta si supera ciertos montos.
independiente y tributan mediante recibos por
honorarios.
 CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
Inscribirse en el RUC.
Profesionales como abogados, médicos,
Emitir recibos por honorarios electrónicos.
contadores, ingenieros, psicólogos, etc.
Declarar y pagar el Impuesto a la Renta
Técnicos u oficios que brindan servicios
cuando corresponda.
por su cuenta.
Realizar pagos a cuenta mensuales si supera
Consultores o asesores sin vínculo
ciertos límites.
laboral.
 TIPO DE COMPROBANTES QUE
EMITEN
Los sujetos de cuarta categoría deben emitir recibos por
honorarios electrónico por cada servicio prestado a empresa
o persona que lo requiera
Plataforma virtual de sunat, ingresando a la clave sol con
usuario y contraseña.
No hay limite para imprimir y no tiene costo alguno.
Se puede imprimir o entregar en formato pdf.
 REQUISITOS PARA PODER PAGAR IMPUESTO
A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA
Los ingresos obtenidos por el ejercicio de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio, de forma independiente.

Por ejemplo, TRABAJADORES CAS (Contrato

Administrativo de Servicios)
No están obligados a emitir Recibos por Honorarios,
sin embargo, deberán declarar sus ingresos como
rentas de Cuarta categoría, indicando el periodo y el
ingreso bruto recibido por cada mes.
 Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta DECRETO SUPREMO Nº 054-99-EF

Artículo 33.- Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares.
 DIFERENCIAS
Trabajo independiente Trabajo dependiente

existe el pago de una remuneración.

existe el pago de una remuneración. existe la prestación efectiva de un servicio
existe la prestación efectiva de un servicio El trabajador esta subordinado al empleador.
el prestador de servicios no esta subordinado al (sujeto a un horario laboral,cumple ordenes del
empleador empleador ,etc.)
el trabajador se encuentra en planilla de
trabajadores del empleador.
EXONERACIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS VIGENTES PARA
LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA

1. Deducción automática de 7uit(36,050)

2. Deducción adicional de hasta 3 UIT (gastos deducibles
adicionales
3. suspensión de retenciones y pagos a cuenta (opcional)
4. No se paga IGV por servicios personales independientes
5. No obligación de declarar si no superas las 7 UIT
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A
CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Desde el 1 de enero de cada año.

Condiciones para el año 2025:
Tus ingresos no superan los S/ S/ 3,901.00 al mes y S/
46,813.00 al año.
Obtienes tus ingresos por funciones de director de
empresas, síndico, mandatario o similares, y no superas
los S/ 3,121.00 al mes, o S/ 37,450.00 anuales.
REQUISITOS
CLAVE SOL.
FECHA DE PRIMER INGRESO POR RENTAS DE
4TA CATEGORÍA.
MONTO TOTAL DE INGRESOS O PROYECCIÓN
DE INGRESOS DE 4TA Y 5TA CATEGORÍA, SI
LOS TUVIERAS.
SI LO HARÁS DE FORMA PRESENCIAL, AGREGA:
PRUEBA IMPRESA DEL RECHAZO DE
SOLICITUD O FALLA EN EL SISTEMA (SOLO
MODALIDAD PRESENCIAL).
FORMATO DE SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE
RETENCIONES O PAGOS A CUENTA, LLENO E
IMPRESO.
DEDUCCIONES ADICIONALES
Deducción adicional de 3 UIT.
Pagan menos Impuesto a la Renta por tus
gastos en:
Restaurantes, bares y hoteles
Servicios de médicos y odontólogos
Servicios de profesionales y oficios
Alquiler de inmuebles
Aportaciones a EsSalud por
trabajadoras/es del hogar
 RESTAURANTES, BARES RESTAURANTES, BARES SERVICIOS DE 4TA
Y HOTELES Y HOTELES CATEGORÍA
Hotel o restaurante deberá: Requisitos: Requisitos:
Encontrarse Activo en el RUC. Uso de medios de pagos por Uso de medios de pagos por
Mantener condición de Habido rentas o contraprestaciones rentas o contraprestaciones
(En caso contrario, deberá pactadas a partir de S/ 2000 pactadas a partir de S/ 2000
regularizar condición al 31 de soles o US$ 500 (transferencia soles o US$ 500 (transferencia
diciembre del 2025). bancaria, depósitos en cuenta, bancaria, depósitos en cuenta,
Tener registrado únicamente en cheques, entre otros). cheques, entre otros).
el RUC como actividad Emisor no debe tener la condición Emisor no debe tener la condición
económica principal y de ser el de no habido a la fecha de de no habido a la fecha de
caso secundaria hotel o emisión del comprobante, salvo emisión del comprobante, salvo
restaurante, CIIU: que regularice situación al que regularice situación al
55 – hoteles y hospedajes 31.12.2025. 31.12.2025.
56 – restaurantes, bares y Emisor no debe estar de baja de Emisor no debe estar de baja de
cantinas inscripción en el RUC a la fecha inscripción en el RUC a la fecha
de emisión del comprobante. de emisión del comprobante.
 ARRENDAMIENTOS Y SUB
APORTACIONES A ESSALUD POR
ARRENDAMIENTOS DE BIENES
TRABAJADORAS/ES DEL HOGAR
MUEBLES
1. Si el arrendador es una persona natural sin Se pueden deducir como gasto las
negocio deberá entregar al arrendatario el aportaciones al Seguro Social de Salud
formulario 1683 (físico o virtual). ESSALUD (9% de la remuneración) que se
El Form.1683 deberá identificar al usuario con realicen por los trabajadores del hogar.
el número de su documento nacional de El empleador debe realizar su inscripción y
identidad (DNI) o RUC; tratándose de registro del trabajador del hogar a través del
personas naturales extranjeras domiciliadas aplicativo "Registro del Trabajador del Hogar"
en el país se les deberá identificar con su del Ministerio de Trabajo y Promoción del
número de RUC. Empleo (MTPE) y sus Derechohabientes
2. Si el arrendador genera renta de tercera deben realizarlo a través de SUNAT Virtual.
categoría (empresa) deberá entregar factura El pago del ESSALUD se acreditará con el
electrónica. Formulario N° 1676 (formato físico o virtual).
Se deduce el 100%
¿CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA?

Se debe descontar el valor de 7

RENTA BRUTA Aplica deducción de Renta Neta de 4ta UIT: (valor de 1 UIT 2025: Renta Imponible
(Ingresos percibidos por 20% categoría S/5,350)
todo el año)

Aplicar la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos Aplicando la tasa del tramo que corresponde nos da como
resultado el impuesto a al renta que se debe de pagar.
TASA PROGRESIVA 2025 (UIT = S/ 5,350)

Tramo Rango en UIT Rango en S/ Tasa

Tramo 1 0 – 5 UIT 0 – S/ 26,750 8%

Tramo 2 5 – 20 UIT S/ 26,751 – 107,000 14%

Tramo 3 20 – 35 UIT S/ 107,001 – 187,250 17%

Tramo 4 35 – 45 UIT S/ 187,251 – 240,750 20%

Tramo 5 Más de 45 UIT S/ 240,751 a más 30%

 Juan Pérez ingeniero de profesión durante el ejercicio gravable 2025 ha obtenido los siguientes ingresos: en
CASO PRÁCTICO su condición de trabajador independiente, emite recibe por honorarios y ha obtenido ingresos mensuales
s/5,000 durante todo el año. ¿Cuánto debe pagar de renta?

3. Deducción adicional de 7 UIT (UIT 2025 = S/ 5,350)

Nombre: Juan Pérez 1. Deducción del 20% 2. Renta Neta de 4ta Categoría
Profesión: Ingeniero independiente En 2025, 1 UIT = S/ 5,350
20% de S/ 60,000 = S/ 12,000 S/ 60,000 - S/ 12,000 = S/ 48,000
Ingresos mensuales: S/ 5,000 ➡️ 7 UIT = 7 × 5,350 = S/ 37,450
Ingresos anuales brutos: S/ 5,000 × 12 = S/ 60,000
Renta imponible = S/ 48,000 - 37,450 = S/ 10,550

4. Aplicar escala progresiva del impuesto

TASA PROGRESIVA 2025 (UIT = S/ 5,350)

Como 10,550 está en el primer tramo (hasta 5 UIT), se aplica 8%:
Tramo Rango en UIT Rango en S/ Tasa
S/ 10,550 × 0.08 = S/ 844
Tramo 1

Tramo 2
0 – 5 UIT

5 – 20 UIT
0 – S/ 26,750

S/ 26,751 – 107,000
8%

14%
🔹 Impuesto a pagar: S/ 844
Respuesta: Juan Pérez debe pagar S/ 844 de Impuesto a la Renta
Tramo 3 20 – 35 UIT S/ 107,001 – 187,250 17%

de Cuarta Categoría en su Declaración Jurada Anual 2025.

Tramo 4 35 – 45 UIT S/ 187,251 – 240,750 20%

Tramo 5 Más de 45 UIT S/ 240,751 a más 30%

 IMPORTANTE
🧮📌
En el caso que el monto base sea mayor a 5 UIT se deberá calcular los impuestos por cada tramo y sumarlos. Por
CASO 2 – RENTA ejemplo, se toma un monto base de 29,500, que es mayor a 5 UIT, por lo que se deben realizar las siguientes
IMPONIBLE MAYOR: S/ 29,500 operaciones:

🔸 Tramo 1: 🔸 Tramo 2:
Esto supera los 5 UIT (S/ 26,750), Los primeros S/ 26,750 pagan 8%: El excedente sobre los 5 UIT es:
por lo tanto: 26,750 × 8% = S/ 2,140 29,500 - 26,750 = S/ 2,750
Ese excedente paga 14%:
2,750 × 14% = S/ 385

4. Aplicar escala progresiva del impuesto

✅ Total impuesto a pagar:
TASA PROGRESIVA 2025 (UIT = S/ 5,350)
S/ 2,140 (tramo 1) + S/ 385 (tramo 2) = S/ 2,525
Tramo Rango en UIT Rango en S/ Tasa

Tramo 1 0 – 5 UIT 0 – S/ 26,750 8%

Tramo 2 5 – 20 UIT S/ 26,751 – 107,000 14%

Artículo 53°:
Tramo 3 20 – 35 UIT S/ 107,001 – 187,250 17% “El impuesto se determina aplicando a la renta neta del trabajo una escala progresiva acumulativa en
unidades impositivas tributarias (UIT), con tasas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%, según los tramos
Tramo 4 35 – 45 UIT S/ 187,251 – 240,750 20% DATO establecidos”.
IMPORTANTE: 🔹 Esto significa que:
Tramo 5 Más de 45 UIT S/ 240,751 a más 30%
Los primeros 5 UIT de renta imponible pagan 8%
El exceso hasta 20 UIT paga 14%
Y así sucesivamente...
CONCLUSIONES
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por
el ejercicio independiente de una profesión y oficio, sin estar
subordinado a otra persona o entidad. Si generas estas
rentas al final del año podrías estar obligado a presentar
declaración jurada anual .
CASOS PRACTICOS
1. Carla Mendoza, psicóloga independiente, ha prestado servicios profesionales durante
todo el año 2025, percibiendo ingresos mensuales de S/ 4,500. ¿Cuánto de impuesto debe
de pagar?
2. Pedro Alvarado, abogado, trabajó como consultor legal independiente durante el 2025,
generando ingresos mensuales de S/ 5,000, lo que da un total anual de S/ 60,000.
3. Luis Ramírez, economista independiente, presta servicios de consultoría y durante el 2025
ha generado ingresos mensuales de S/ 9,000, lo que representa un ingreso anual de S/
108,000.
 Muchas
GRACIAS