ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

PAO OCTUBRE 2024 – FEBRERO 2025

TAREA DE PLAN DE CUENTAS

IDENTIFICACION
Facultad: Administración de Empresas
Carrera: Finanzas
Materia: Análisis Financiero
Semestre: Tercer
Docente: Ing. Francis Brito
Integrante: BRAYAN LEONEL PILLAJO GABIN
Correo: [Link]@[Link]
Código: 1327

Fecha: 26 de Enero de 2025

Código Nombre de la Cuenta Descripción Ejemplos de
Transacciones
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.01 Caja Dinero en efectivo 1. Recibo de pago en
disponible para efectivo por venta de
transacciones inmediatas. productos.
2. Pago en efectivo a un
proveedor por servicios.
3. Depósito en efectivo
de ingresos diarios.
1.1.02 Caja Chica Fondo pequeño de 1. Compra de suministros
efectivo para gastos de oficina en efectivo.
menores. 2. Pago de taxi para un
empleado.
3. Reembolso de gastos
menores a empleados.
1.1.03 Bancos Dinero depositado en 1. Depósito de cheques
cuentas bancarias. de clientes.
2. Transferencia bancaria
para pagar a un
proveedor.
3. Retiro de fondos para
nómina.
1.1.04 Fondo Rotativo Fondo reservado para 1. Pago de servicios
gastos operativos públicos mensuales.
recurrentes. 2. Compra de
combustible para
vehículos de la empresa.
3. Gastos de
mantenimiento rutinario.
1.1.05 Inversiones Financieras Inversiones líquidas a 1. Compra de certificados
Inmediatas (Equivalentes de corto plazo, fácilmente de depósito a corto plazo.
Efectivo) convertibles en efectivo. 2. Venta de bonos del
tesoro.
3. Inversión en fondos
del mercado monetario.
1.1.06 Documentos y Cuentas por Montos adeudados por 1. Factura emitida por
Cobrar a Clientes clientes por bienes o venta de mercancías a
servicios vendidos a crédito.
crédito. 2. Pago parcial recibido
de un cliente.
3. Ajuste por factura
vencida.
1.1.07 Anticipos y Préstamos por Dinero adelantado o 1. Adelanto de salario a
Cobrar a Empleados prestado a empleados, un empleado.
por cobrar. 2. Préstamo personal
otorgado a un trabajador.
 3. Reembolso de un
anticipo por parte de un
empleado.
1.1.08 Inversiones Financieras inversiones en valores 1. Compra de acciones de
Disponibles a la Venta que pueden venderse en una empresa cotizada.
el futuro. 2. Venta de bonos
corporativos.
3. Ajuste por revaluación
de inversiones.
1.1.09 Inversiones Financieras Inversiones que se 1. Compra de bonos
Mantenidas al Vencimiento mantendrán hasta su gubernamentales a largo
vencimiento. plazo.
2. Intereses acumulados
de bonos.
3. Amortización de
descuentos en bonos.
1.1.10 Cuentas por Cobrar a Montos adeudados por 1. Adelanto solicitado por
Propietarios los propietarios de la un propietario.
empresa. 2. Pago de gastos
personales del propietario
con fondos de la empresa.
3. Reembolso de un
propietario a la empresa.
1.1.11 (-) Provisión Cuentas Reserva para cuentas por 1. Ajuste por estimación
Incobrables cobrar que de cuentas incobrables.
probablemente no se 2. Cancelación de una
cobren. cuenta incobrable.
3. Reversión de provisión
por cobro inesperado.
1.1.12 Inventario de Mercaderías Bienes destinados a la 1. Compra de mercancías
venta en el curso normal para reventa.
del negocio. 2. Devolución de
mercancías defectuosas.
3. Ajuste por conteo
físico de inventario.
1.1.13 Mercaderías en Proceso de Bienes en tránsito o en 1. Pago de flete por
Importación proceso de importación. mercancías importadas.
2. Registro de mercancías
en aduana.
3. Ajuste por costos de
importación.
1.1.14 Inventario Suministro de Materiales y suministros 1. Compra de papel y
Oficina utilizados en la oficina. tóner para impresoras.
2. Consumo de
suministros durante el
mes.
3. Ajuste por inventario
obsoleto de suministros.
1.1.15 Provisión Inventario Obsoleto Reserva para inventario 1. Provisión por
que ha perdido valor. suministros de oficina
obsoletos.
 2. Cancelación de
inventario dañado.
3. Reversión de provisión
por venta de inventario
obsoleto.
1.1.16 IVA Compras Impuesto al valor 1. Registro de IVA en
agregado pagado en factura de compra.
compras, recuperable. 2. Reembolso de IVA por
exportaciones.
3. Ajuste por IVA no
recuperable.
1.1.17 Anticipo IVA Retenido IVA retenido por 1. Retención de IVA por
clientes, pagado por un cliente en una factura.
adelantado. 2. Declaración de IVA
retenido al fisco.
3. Ajuste por error en
retención de IVA.
1.1.18 Anticipo Impuesto a la Renta Impuesto a la renta 1. Retención de impuesto
Retenido retenido por clientes. a la renta por servicios
prestados.
2. Declaración de
retenciones al fisco.
3. Reembolso de
retenciones excesivas.
1.1.19 Anticipo Impuesto a la Renta Pago anticipado del 1. Pago mensual de
Mínimo impuesto a la renta anticipo de impuesto a la
mínimo. renta.
2. Ajuste por declaración
anual de renta.
3. Reembolso por
anticipo excesivo.
1.1.20 Anticipo de Sueldos Adelantos de salario 1. Adelanto de salario
otorgados a empleados. para un empleado.
2. Deducción de anticipo
en la nómina.
3. Cancelación de
anticipo por renuncia.
1.1.21 Arriendos Prepagados Pagos de alquiler 1. Pago de alquiler de un
realizados por año por adelantado.
adelantado. 2. Amortización mensual
de arriendo prepagado.
3. Ajuste por terminación
anticipada de contrato.
1.1.22 Seguros Prepagados Primas de seguros 1. Pago anual de prima de
pagadas por adelantado. seguro de vehículos.
2. Amortización mensual
de seguro prepagado.
3. Reembolso por
cancelación de póliza.
1.1.23 Publicidad Prepagada Gastos de publicidad 1. Pago por campaña
pagados por adelantado. publicitaria de seis
 meses.
2. Amortización mensual
de publicidad prepagada.
3. Ajuste por cancelación
de campaña.
1.1.24 Bienes Permanentes Activos fijos destinados a 1. Registro de un
Disponibles para Vender la venta. vehículo para venta.
2. Venta de maquinaria
obsoleta.
3. Ajuste por revaluación
de activos para venta.
1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (P. P y E)
1.2.01 Terrenos Valor de los terrenos 1. Compra de un terreno
propiedad de la empresa. para futura construcción.
2. Revaluación del valor
de un terreno.
3. Venta de un terreno no
utilizado.
1.2.02 Edificios Valor de los edificios 1. Compra de un edificio
propiedad de la empresa. para oficinas.
2. Mejoras realizadas en
un edificio.
3. Venta de un edificio no
utilizado.
1.2.03 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Edificios de edificios. depreciación mensual de
un edificio.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
depreciación por venta de
edificio.
1.2.04 Maquinaria y Equipo Valor de maquinaria y 1. Compra de una
equipo utilizado en máquina para producción.
operaciones. 2. Reparación mayor
capitalizada en
maquinaria.
3. Venta de maquinaria
obsoleta.
1.2.05 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Maquinaria y Equipo de maquinaria y equipo. depreciación mensual de
maquinaria.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
depreciación por venta de
equipo.
1.2.06 Equipo de Computación Valor de computadoras y 1. Compra de
equipos tecnológicos. computadoras para la
oficina.
2. Actualización de
 hardware capitalizada.
3. Venta de
computadoras obsoletas.
1.2.07 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Equipo de Computación de equipos de depreciación mensual de
computación. computadoras.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
depreciación por venta de
equipo.
1.2.08 Muebles y Enseres Valor de muebles y 1. Compra de sillas para
enseres utilizados en la la sala de conferencias.
empresa. 2. Reparación mayor de
muebles capitalizada.
3. Venta de muebles
usados.
1.2.09 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Muebles y Enseres de muebles y enseres. depreciación mensual de
muebles.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
depreciación por venta de
muebles.
1.2.10 Muebles de Oficina Valor de muebles 1. Compra de escritorios
específicos para oficinas. para empleados.
2. Reemplazo de muebles
dañados.
3. Venta de muebles de
oficina obsoletos.
1.2.11 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Muebles de Oficina de muebles de oficina. depreciación mensual de
muebles de oficina.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
depreciación por venta de
muebles.
1.2.12 Equipo de Oficina Valor de equipos 1. Compra de una
utilizados en la oficina, impresora multifuncional.
como impresoras. 2. Reparación mayor de
un equipo capitalizada.
3. Venta de equipos de
oficina obsoletos.
1.2.13 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Equipo de Oficina de equipos de oficina. depreciación mensual de
equipos de oficina.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
 depreciación por venta de
equipo.
1.2.14 Vehículo Valor de vehículos 1. Compra de un vehículo
propiedad de la empresa. para entregas.
2. Mejoras capitalizadas
en un vehículo.
3. Venta de un vehículo
usado.
1.2.15 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Vehículo de vehículos. depreciación mensual de
vehículos.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
depreciación por venta de
vehículo.
1.2.16 Bienes Arrendados en Leasing Activos adquiridos 1. Registro de un
mediante contratos de vehículo arrendado en
leasing. leasing.
2. Pago de cuotas de
leasing capitalizadas.
3. Compra final de un
bien en leasing.
1.2.17 (-) Depreciación Acumulada / Depreciación acumulada 1. Registro de
Bienes Leasing de bienes en leasing. depreciación mensual de
bienes en leasing.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
depreciación por
devolución de bien.
1.2.18 Deterioros Acumulados P. P y Pérdidas por deterioro de 1. Registro de deterioro
E propiedades, planta y de maquinaria dañada.
equipo. 2. Reversión de deterioro
por reparación.
3. Cancelación de
deterioro por venta de
activo.
1.2.19 Bienes para Publicidad Activos utilizados 1. Compra de paneles
específicamente para publicitarios.
campañas publicitarias. 2. Mejoras en estructuras
publicitarias.
3. Venta de bienes
publicitarios obsoletos.
1.2.20 (-) Depreciación Acumulada Depreciación acumulada 1. Registro de
Bienes para Publicidad de bienes para depreciación mensual de
publicidad. bienes publicitarios.
2. Ajuste por revaluación
de depreciación.
3. Cancelación de
 depreciación por venta de
bienes.
1.3 INTANGIBLES
1.3.01 Derechos de Llave Valor pagado por la 1. Pago por derechos de
adquisición de un llave de un local
negocio en marcha. comercial.
2. Amortización de
derechos de llave.
3. Ajuste por revaluación
de derechos de llave.
1.3.02 (-) Amortización Acumulada Amortización acumulada 1. Registro de
de Derechos de Llave de derechos de llave. amortización mensual de
derechos de llave.
2. Ajuste por revaluación
de amortización.
3. Cancelación de
amortización por venta de
negocio.
1.3.03 Patentes y Franquicias Costos de adquisición de 1. Compra de una
patentes o franquicias. franquicia de restaurante.
2. Pago por registro de
una patente.
3. Venta de una patente.
1.3.04 (-) Amortización Acumulada Amortización acumulada 1. Registro de
de Patentes y Franquicias de patentes y franquicias. amortización mensual de
franquicias.
2. Ajuste por revaluación
de amortización.
3. Cancelación de
amortización por venta de
patente.
1.3.05 Certificación ISO Costos asociados a 1. Pago por auditoría para
obtener certificaciones certificación ISO.
ISO. 2. Renovación de
certificación ISO.
3. Amortización de
costos de certificación.
1.3.06 (-) Amortización Acumulada Amortización acumulada 1. Registro de
de Certificaciones de certificaciones. amortización mensual de
certificaciones.
2. Ajuste por revaluación
de amortización.
3. Cancelación de
amortización por
expiración.
1.3.07 Gastos de Reorganización Costos incurridos en la 1. Pago por consultoría
reestructuración de la de reorganización.
empresa. 2. Amortización de
costos de reorganización.
3. Ajuste por finalización
de reorganización.
1.3.08 (-) Amortización Acumulada Amortización acumulada 1. Registro de
Gasto de Reorganización de gastos de amortización mensual de
reorganización. reorganización.
2. Ajuste por revaluación
de amortización.
3. Cancelación de
amortización por
finalización.
1.3.09 Desarrollo de Mercados Costos de expansión o 1. Pago por estudios de
desarrollo de nuevos mercado.
mercados. 2. Campaña de marketing
para nuevo mercado.
3. Amortización de
costos de desarrollo.
1.3.10 (-) Amortización Acumulada Amortización acumulada 1. Registro de
de Desarrollo de Mercado de desarrollo de amortización mensual de
mercados. desarrollo.
2. Ajuste por revaluación
de amortización.
3. Cancelación de
amortización por cierre
de mercado.
1.4 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1.4.01 Documentos por Cobrar a Documentos por cobrar 1. Emisión de un pagaré a
Largo Plazo con vencimiento mayor a largo plazo.
un año. 2. Cobro de intereses de
un documento a largo
plazo.
3. Cancelación de un
documento por pago.
1.4.02 Cuentas por Cobrar a Largo Montos adeudados a 1. Acuerdo de pago a
Plazo largo plazo, no largo plazo con un
documentados. cliente.
2. Cobro de una cuota de
una cuenta a largo plazo.
3. Ajuste por
reestructuración de
deuda.
1.4.03 Inversión en Acciones de Inversiones en acciones 1. Compra de acciones de
Compañías Relacionadas L.P. de empresas relacionadas una filial.
a largo plazo. 2. Revaluación de
acciones de una empresa
relacionada.
3. Venta de acciones de
una filial.
1.4.04 Inversiones Mantenidas al Inversiones a largo plazo 1. Compra de bonos a
Vencimiento L.P. que se mantendrán hasta largo plazo.
vencimiento. 2. Cobro de intereses de
bonos a largo plazo.
3. Amortización de
descuentos de bonos.
1.4.05 Inversiones en Propiedades Propiedades mantenidas 1. Compra de un edificio
para generar ingresos o para alquiler.
apreciación. 2. Revaluación de una
propiedad de inversión.
3. Venta de una
propiedad de inversión.
1.4.06 Bienes Permanentes en Activos en proceso de 1. Pago por construcción
Proceso de construcción o de una nueva planta.
Construcción/Instalación instalación. 2. Capitalización de
costos de instalación de
maquinaria.
3. Finalización y
transferencia de un activo
en construcción.
1.4.07 Garantías Entregadas Largo Depósitos o garantías 1. Depósito de garantía
Plazo entregados a largo plazo. por un contrato de
arrendamiento largo.
2. Reembolso de una
garantía al finalizar un
contrato.
3. Ajuste por revaluación
de garantía.
2 PASIVO
2.1 CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.1.01 Sueldos Acumulados por Sueldos devengados pero 1. Registro de nómina
Pagar no pagados a empleados. mensual por pagar.
2. Pago de sueldos
acumulados.
3. Ajuste por error en
cálculo de nómina.
2.1.02 Beneficios Sociales por Pagar Beneficios sociales 1. Provisión de
acumulados, como vacaciones anuales.
vacaciones o 2. Pago de bonificaciones
bonificaciones. a empleados.
3. Ajuste por beneficios
no utilizados.
2.1.03 Participación Trabajadores por Participación de 1. Provisión de
Pagar utilidades para participación de
empleados, por pagar. utilidades.
2. Pago de participación a
empleados.
3. Ajuste por cálculo final
de utilidades.
2.1.04 Honorarios Acumulados por Honorarios devengados a 1. Registro de honorarios
Pagar profesionales, no de un consultor.
pagados. 2. Pago de honorarios
acumulados.
3. Ajuste por factura de
honorarios recibida.
2.1.05 Comisiones Acumuladas por Comisiones devengadas 1. Registro de comisiones
Pagar a vendedores, no por ventas.
pagadas. 2. Pago de comisiones
acumuladas.
3. Ajuste por error en
cálculo de comisiones.
2.1.06 Impuesto a la Renta Causado Impuesto a la renta 1. Provisión de impuesto
por Pagar devengado, no pagado. a la renta anual.
2. Pago de impuesto a la
renta causado.
3. Ajuste por declaración
final de renta.
2.1.07 Impuesto a la Renta Retenido Impuesto a la renta 1. Retención de impuesto
por Pagar retenido a terceros, por a un proveedor.
pagar. 2. Pago de retenciones al
fisco.
3. Ajuste por error en
retención.
2.1.08 IVA Retenido por Pagar IVA retenido a terceros, 1. Retención de IVA en
por pagar al fisco. factura de proveedor.
2. Pago de IVA retenido
al fisco.
3. Ajuste por error en
retención de IVA.
2.1.09 IVA Ventas IVA recaudado por 1. Registro de IVA en
ventas, por pagar al fisco. factura de venta.
2. Pago de IVA
recaudado al fisco.
3. Ajuste por devolución
de ventas.
2.1.10 Servicios Básicos por Pagar a Facturas de servicios 1. Registro de factura de
Empresas Públicas públicos no pagadas. electricidad.
2. Pago de factura de
agua.
3. Ajuste por factura
estimada de servicios.
2.1.11 Préstamos Bancarios a Corto Préstamos bancarios con 1. Obtención de un
Plazo vencimiento menor a un préstamo a corto plazo.
año. 2. Pago de cuota de
préstamo.
3. Pago de intereses de
préstamo.
2.1.12 Sobregiros Bancarios Saldos negativos en 1. Registro de un
cuentas bancarias. sobregiro por pago
excesivo.
2. Pago de sobregiro
bancario.
3. Cobro de intereses por
sobregiro.
2.1.13 Documentos y Cuentas por Montos adeudados a 1. Registro de factura de
Pagar Proveedores proveedores por bienes o proveedor.
servicios. 2. Pago a proveedor por
factura vencida.
3. Ajuste por devolución
a proveedor.
2.1.14 Publicidad Acumulada por Gastos de publicidad 1. Registro de factura por
Pagar devengados, no pagados. campaña publicitaria.
2. Pago de publicidad
acumulada.
3. Ajuste por cancelación
de campaña.
2.1.15 Arriendo Acumulado por Alquileres devengados, 1. Registro de alquiler
Pagar no pagados. mensual por pagar.
2. Pago de arriendo
acumulado.
3. Ajuste por
renegociación de
contrato.
2.1.16 Porción Corriente del Pasivo a Parte de deudas a largo 1. Reclasificación de
Largo Plazo plazo que vence en el cuota de préstamo a largo
corto plazo. plazo.
2. Pago de cuota corriente
de deuda.
3. Ajuste por
refinanciamiento de
deuda.
2.1.17 Otras Cuentas por Pagar Otras obligaciones a 1. Registro de una multa
corto plazo no por pagar.
clasificadas. 2. Pago de una obligación
miscelánea.
3. Ajuste por error en
registro de deuda.
2.2 NO CORRIENTES A LARGO PLAZO
2.2.01 Préstamos Bancarios a Largo Préstamos bancarios con 1. Obtención de un
Plazo vencimiento mayor a un préstamo a largo plazo.
año. 2. Pago de intereses de
préstamo a largo plazo.
3. Reclasificación de
cuota a corto plazo.
2.2.02 Hipotecas por Pagar a Largo Deudas hipotecarias con 1. Obtención de una
Plazo vencimiento mayor a un hipoteca para un edificio.
año. 2. Pago de cuota de
hipoteca.
3. Reclasificación de
cuota a corto plazo.
2.2.03 Provisión Jubilación Patronal Reserva para 1. Provisión anual para
obligaciones de jubilación patronal.
jubilación de empleados. 2. Pago de beneficios de
jubilación.
 3. Ajuste por cálculo
actuarial.
2.2.04 Provisión Desahucio Reserva para 1. Provisión anual para
indemnizaciones por desahucio.
despido de empleados. 2. Pago de indemnización
por despido.
3. Ajuste por cálculo
actuarial.
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital Accionario Capital aportado por los 1. Emisión de nuevas
accionistas de la acciones.
empresa. 2. Aporte de capital por
un accionista.
3. Reducción de capital
por recompra de
acciones.
3.1.02 Aportes para Futuras Aportes de socios 1. Aporte de un socio
Capitalizaciones pendientes de para futura capitalización.
capitalización. 2. Capitalización de
aportes en acciones.
3. Devolución de aporte
no capitalizado.
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reserva Legal Reserva obligatoria 1. Aporte a reserva legal
según la ley, basada en de utilidades anuales.
utilidades. 2. Reversión de reserva
por cumplimiento legal.
3. Ajuste por cálculo de
reserva legal.
3.2.02 Reserva Estatutaria Reserva establecida por 1. Aporte a reserva
los estatutos de la estatutaria de utilidades.
empresa. 2. Uso de reserva para
cubrir pérdidas.
3. Ajuste por cambio en
estatutos.
3.2.03 Reserva Especial Reservas para fines 1. Creación de reserva
específicos definidos por para expansión.
la empresa. 2. Uso de reserva para
inversión.
3. Ajuste por cambio en
propósito de reserva.
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.3.01 Reserva de Capital- Reservas por revaluación 1. Revaluación de un
Revaluaciones de activos. terreno.
2. Ajuste por
depreciación de activo
revaluado.
3. Reversión de
 revaluación por venta de
activo.
3.3.02 Donaciones de Capitales Capital recibido como 1. Recepción de un
donación. edificio como donación.
2. Registro de donación
en efectivo.
3. Ajuste por revaluación
de donación.
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades Presente Ejercicio Ganancias generadas en 1. Registro de utilidades
el ejercicio actual. al cierre del mes.
2. Distribución de
dividendos de utilidades.
3. Ajuste por cierre
contable final.
3.4.02 Utilidades Retenidas Ganancias acumuladas 1. Transferencia de
Acumuladas Años Anteriores de ejercicios anteriores. utilidades al cierre del
ejercicio.
2. Uso de utilidades
retenidas para inversión.
3. Distribución de
dividendos de utilidades
retenidas.
3.4.03 (-) Pérdidas del Presente Pérdidas generadas en el 1. Registro de pérdidas al
Ejercicio ejercicio actual. cierre del mes.
2. Ajuste por cierre
contable final.
3. Compensación de
pérdidas con reservas.
3.4.04 (-) Pérdidas Acumuladas Años Pérdidas acumuladas de 1. Transferencia de
Anteriores ejercicios anteriores. pérdidas al cierre del
ejercicio.
2. Compensación de
pérdidas con utilidades.
3. Ajuste por corrección
de pérdidas pasadas.
3.4.05 Ingresos por Realizar Ingresos diferidos, aún 1. Registro de ingreso por
no reconocidos. contrato a largo plazo.
2. Reconocimiento
mensual de ingreso
diferido.
3. Ajuste por cancelación
de contrato.
4 RENTAS - INGRESOS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 Ventas Ingresos por la venta de 1. Venta de mercancías a
bienes. un cliente.
2. Devolución de
mercancías vendidas.
 3. Descuento por
volumen en ventas.
4.1.02 Ingresos por Servicios Ingresos por servicios 1. Facturación por
Prestados realizados. consultoría.
2. Pago por
mantenimiento de
equipos.
3. Devolución por
servicio no conforme.
4.1.03 Comisiones Ganadas Ingresos por comisiones 1. Comisión por venta de
de intermediación. un producto de tercero.
2. Pago por corretaje
inmobiliario.
3. Ajuste por devolución
de comisión.
4.1.04 Arriendos Ganados Ingresos por alquiler de 1. Cobro de alquiler de
propiedades. un local.
2. Ajuste por alquiler no
pagado.
3. Ingreso por
subarriendo de espacio.
4.2 NO OPERATIVAS
4.2.05 Intereses Ganados - Ingresos por intereses de 1. Intereses de un
Rendimientos Financieros inversiones. certificado de depósito.
2. Rendimientos de bonos
gubernamentales.
3. Ajuste por intereses
acumulados.
4.2.06 Ingresos por Multas Ingresos por multas 1. Multa por pago tardío
cobradas a terceros. de un cliente.
2. Cobro de penalidad
por incumplimiento.
3. Ajuste por anulación
de multa.
4.2.07 Descuentos Ganados en Descuentos obtenidos en 1. Descuento por compra
Inversiones inversiones financieras. anticipada de bonos.
2. Ganancia por recompra
de acciones.
3. Ajuste por revaluación
de descuento.
4.2.08 Descuentos en Compras por Descuentos recibidos por 1. Descuento por pago
Pronto Pago pagar facturas antes de anticipado a proveedor.
vencimiento. 2. Registro de descuento
en factura de compra.
3. Ajuste por error en
descuento.
4.2.09 Premios en Rifas y Sorteos Ingresos por premios 1. Premio ganado en una
ganados en sorteos. rifa comercial.
2. Ingreso por sorteo
promocional.
 3. Ajuste por declaración
de premio.
4.2.10 Indemnizaciones de Seguros Ingresos por pagos de 1. Indemnización por
seguros. daño a un vehículo.
2. Pago por pérdida de
inventario.
3. Ajuste por pago parcial
de seguro.
4.2.11 Donaciones Recibidas Ingresos por donaciones 1. Donación en efectivo
no capitalizables. de un patrocinador.
2. Recepción de equipos
como donación.
3. Ajuste por revaluación
de donación.
4.2.12 Utilidad Ocasional en Ventas Ganancias por venta de 1. Ganancia por venta de
de Inmuebles propiedades no un terreno.
operativas. 2. Utilidad por venta de
un edificio.
3. Ajuste por revaluación
de ganancia.
4.2.13 Dividendos Ganados Ingresos por dividendos 1. Dividendos recibidos
de inversiones. de acciones.
2. Pago de dividendos de
una filial.
3. Ajuste por dividendos
acumulados.
5 GASTOS - EGRESOS
5.1 OPERACIONALES
5.1.01 Sueldos y Salarios Gastos por 1. Pago de nómina
remuneraciones a mensual.
empleados. 2. Ajuste por bono de fin
de año.
3. Deducción por
ausencia no justificada.
5.1.02 Beneficio y Prestaciones Gastos por beneficios 1. Pago de vacaciones
Sociales sociales a empleados. anuales.
2. Provisión de
bonificaciones.
3. Ajuste por beneficios
no utilizados.
5.1.03 Comisiones a Vendedores Gastos por comisiones 1. Pago de comisiones
pagadas a vendedores. por ventas.
2. Ajuste por error en
cálculo de comisiones.
3. Provisión de
comisiones mensuales.
5.1.04 Horas Extras Gastos por horas extras 1. Pago de horas extras a
trabajadas por empleados.
empleados. 2. Ajuste por error en
registro de horas.
 3. Provisión de horas
extras mensuales.
5.1.05 Subsidio Familiar Gastos por subsidios 1. Pago de subsidio por
familiares a empleados. hijos menores.
2. Ajuste por cambio en
número de dependientes.
3. Provisión de subsidios
familiares.
5.1.06 Gastos de Representación Gastos incurridos por 1. Pago de almuerzo con
empleados en cliente.
representación de la 2. Reembolso de gastos
empresa. de representación.
3. Ajuste por gastos no
aprobados.
5.1.07 Viáticos y Gastos de Viaje Gastos por viajes de 1. Pago de viáticos para
trabajo de empleados. viaje de negocios.
2. Reembolso de gastos
de viaje.
3. Ajuste por gastos no
justificados.
5.1.08 Aporte Patronal al IESS Contribuciones al seguro 1. Pago mensual de
social por parte del aportes al IESS.
empleador. 2. Ajuste por error en
cálculo de aportes.
3. Provisión de aportes
patronales.
5.1.09 Arriendo de Locales y Gastos por alquiler de 1. Pago de alquiler de
Oficinas espacios operativos. oficina.
2. Ajuste por aumento de
alquiler.
3. Provisión de alquiler
mensual.
5.1.10 Mantenimiento y Reparación Gastos por 1. Pago por reparación de
de Activos Fijos mantenimiento de maquinaria.
activos. 2. Mantenimiento
preventivo de vehículos.
3. Ajuste por reparación
no capitalizable.
5.1.11 Lubricantes y Combustibles Gastos por combustibles 1. Compra de
y lubricantes para combustible para flota.
vehículos. 2. Pago de lubricantes
para maquinaria.
3. Ajuste por consumo
estimado.
5.1.12 Prima de Seguro Gastos por primas de 1. Pago de prima de
seguros operativos. seguro de vehículos.
2. Renovación de seguro
de edificio.
3. Ajuste por cancelación
de póliza.
5.1.13 Depreciación de Activos Fijos Gastos por depreciación 1. Registro de
de propiedades, planta y depreciación mensual de
equipo. edificios.
2. Ajuste por cambio en
vida útil de activo.
3. Cancelación de
depreciación por venta de
activo.
5.1.14 Amortización de Cargos Gastos por amortización 1. Amortización de
Diferidos e Intangibles de intangibles y derechos de llave.
diferidos. 2. Amortización de
certificaciones ISO.
3. Ajuste por cambio en
vida útil de intangible.
5.1.15 Gastos Cuentas Incobrables Pérdidas por cuentas por 1. Provisión por cuentas
cobrar incobrables. incobrables.
2. Cancelación de una
cuenta incobrable.
3. Reversión por cobro de
cuenta incobrable.
5.1.16 Pérdida de Deterioro de Pérdidas por deterioro de 1. Registro de deterioro
Activos Fijos activos fijos. de maquinaria.
2. Reversión de deterioro
por reparación.
3. Cancelación de
deterioro por venta de
activo.
5.1.17 Publicidad Gastos por campañas 1. Pago por campaña
publicitarias operativas. publicitaria en redes.
2. Factura por publicidad
en medios.
3. Ajuste por cancelación
de campaña.
5.1.18 Servicios Básicos Gastos por servicios 1. Pago de factura de
públicos operativos. electricidad.
2. Pago de factura de
agua.
3. Ajuste por factura
estimada.
5.1.19 Alimentación y Refrigerio Gastos por alimentos 1. Pago de refrigerios
Empleados para empleados. para empleados.
2. Catering para evento
de empleados.
3. Ajuste por gastos no
aprobados.
5.1.20 Suministros y Materiales de Gastos por materiales de 1. Compra de papel y
Oficina oficina operativos. tóner.
2. Pago de suministros de
limpieza.
3. Ajuste por consumo
estimado.
5.1.21 Aseo y Limpieza Gastos por servicios de 1. Pago de servicio de
limpieza. limpieza de oficinas.
2. Contrato de limpieza
mensual.
3. Ajuste por servicio no
prestado.
5.1.22 Seguridad y Vigilancia Gastos por servicios de 1. Pago de servicio de
seguridad. vigilancia.
2. Contrato de seguridad
mensual.
3. Ajuste por servicio no
prestado.
5.1.23 Transporte y Movilización Gastos por transporte 1. Pago de servicio de
operativo. courier.
2. Alquiler de vehículo
para entregas.
3. Ajuste por gastos no
justificados.
5.1.24 Gastos Pre-operativos Gastos incurridos antes 1. Pago por estudios de
del inicio de operaciones. viabilidad.
2. Amortización de
gastos pre-operativos.
3. Ajuste por finalización
de etapa pre-operativa.
5.1.25 Gastos Decoración Gastos por decoración de 1. Compra de
espacios operativos. decoraciones para
oficina.
2. Pago por servicio de
diseño interior.
3. Ajuste por decoración
no utilizada.
5.2 NO OPERACIONALES
5.2.01 Bonificaciones Especiales a Bonificaciones no 1. Pago de bono especial
Empleados operativas a empleados. de fin de año.
2. Bonificación por
evento especial.
3. Ajuste por bono no
aprobado.
5.2.02 Agasajos a Socios y Gastos por eventos o 1. Pago por cena de fin de
Empleados regalos a socios y año.
empleados. 2. Compra de regalos
para empleados.
3. Ajuste por evento
cancelado.
5.2.03 Intereses Pagados a Bancos y Gastos por intereses de 1. Pago de intereses de
Financieras préstamos. préstamo bancario.
2. Intereses de sobregiro
bancario.
3. Ajuste por
refinanciamiento de
deuda.
5.2.04 Comisiones Bancarias Gastos por servicios 1. Pago de comisión por
bancarios. transferencia.
2. Cargo por
mantenimiento de cuenta.
3. Ajuste por cargo
bancario erróneo.
5.2.05 Pérdidas Ocasionales Pérdidas no operativas no 1. Pérdida por robo de
clasificadas. activos.
2. Pérdida por daño no
asegurado.
3. Ajuste por
recuperación de pérdida.
5.2.06 Intereses en Compras Gastos por intereses en 1. Intereses por pago
compras a crédito. tardío a proveedor.
2. Intereses de
financiación de compra.
3. Ajuste por pago
anticipado.
5.2.07 Pérdida en Venta de Activos Pérdidas por venta de 1. Pérdida por venta de
Fijos activos a menor valor. vehículo.
2. Pérdida por venta de
maquinaria.
3. Ajuste por revaluación
de pérdida.
5.2.08 Multas e Intereses Fiscales Gastos por sanciones 1. Pago de multa por
fiscales. declaración tardía.
2. Intereses por
impuestos no pagados.
3. Ajuste por anulación
de multa.
5.2.09 Gastos no Sustentados con Gastos sin 1. Registro de gasto sin
Comprobantes documentación válida. factura.
2. Ajuste por gasto no
deducible.
3. Provisión de gastos no
sustentados.
5.2.10 Descuentos por Pronto Pago Descuentos otorgados a 1. Descuento por pago
en Ventas clientes por pago anticipado de cliente.
anticipado. 2. Registro de descuento
en factura de venta.
3. Ajuste por error en
descuento.
5.3 COSTO DE VENTAS
5.3.01 Costo de Ventas Costos directos de los 1. Costo de mercancías
bienes vendidos. vendidas.
2. Ajuste por devolución
de mercancías.
3. Provisión de costos de
producción.
6 DE ORDEN
6.1 DEUDORAS
6.1.01 Mercaderías Entregadas en Bienes entregados a 1. Entrega de mercancías
Consignación terceros para su venta. a un consignatario.
2. Retorno de mercancías
no vendidas.
3. Venta de mercancías
en consignación.
6.1.02 Garantías Entregadas Depósitos o garantías 1. Depósito de garantía
entregadas a terceros. por contrato.
2. Reembolso de garantía
al finalizar contrato.
3. Ajuste por revaluación
de garantía.
6.1.03 Inmuebles Entregados en Propiedades entregadas 1. Entrega de un terreno
Garantía como garantía. como garantía de
préstamo.
2. Liberación de
inmueble tras pago de
deuda.
3. Ajuste por revaluación
de inmueble.
6.1.04 Cuentas por Cobrar Dadas de Cuentas incobrables 1. Cancelación de una
Baja canceladas. cuenta incobrable.
2. Reversión por cobro de
cuenta dada de baja.
3. Ajuste por error en
baja de cuenta.
6.1.05 Fondos Entregados a Fondos entregados a un 1. Transferencia de
Fideicomiso fideicomiso. fondos a un fideicomiso.
2. Retorno de fondos al
finalizar fideicomiso.
3. Ajuste por revaluación
de fondos.
6.1.06 Inmuebles Entregados a Propiedades transferidas 1. Transferencia de un
Fideicomiso a un fideicomiso. edificio a fideicomiso.
2. Retorno de inmueble al
finalizar fideicomiso.
3. Ajuste por revaluación
de inmueble.
6.2 ACREEDORAS
6.2.01 Mercaderías en Consignación Bienes recibidos en 1. Recepción de
consignación para su mercancías en
venta. consignación.
2. Venta de mercancías
en consignación.
3. Devolución de
mercancías no vendidas.
6.2.02 Activos en Garantía Activos recibidos como 1. Recepción de un
garantía de terceros. vehículo como garantía.
2. Devolución de activo
 tras pago de deuda.
3. Ajuste por revaluación
de activo.
6.2.03 Inmuebles en Garantía Propiedades recibidas 1. Recepción de un
como garantía. terreno como garantía.
2. Devolución de
inmueble tras pago de
deuda.
3. Ajuste por revaluación
de inmueble.
6.2.04 Cuentas por Cobrar en Baja Cuentas por cobrar de 1. Registro de cuenta por
terceros dadas de baja. cobrar dada de baja.
2. Reversión por cobro de
cuenta en baja.
3. Ajuste por error en
baja de cuenta.
6.2.05 Fondos en Fideicomiso Fondos recibidos en 1. Recepción de fondos
fideicomiso. en fideicomiso.
2. Devolución de fondos
al finalizar fideicomiso.
3. Ajuste por revaluación
de fondos.
6.2.06 Inmuebles Entregados a Propiedades transferidas 1. Transferencia de un
Fideicomiso a un fideicomiso. edificio a fideicomiso.
2. Retorno de inmueble al
finalizar fideicomiso.
3. Ajuste por revaluación
de inmueble.