ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE

CHIMBORAZO

PAO MARZO 2024 – JULIO 2025

OBLIGACIONES, IMPUESTO A LA RENTA, PORCENTAJE DE
RESERVAS
IDENTIFICACION
Facultad: Administración de Empresas
Carrera: Finanzas
Materia: Análisis Financiero
Semestre: Tercer
Docente: Francis Brito
Integrante: BRAYAN LEONEL PILLAJO GABIN
Correo: [email protected]

Fecha: 16 de Abril de 2025

 Investigación Tributaria Ecuatoriana
1. Quiénes están obligados a llevar contabilidad en Ecuador
En Ecuador, la obligación de llevar contabilidad está regulada por la Ley de Régimen
Tributario Interno (LORTI) y su reglamento. Según la normativa vigente, las siguientes
personas y entidades están obligadas a llevar contabilidad formal:
1.1. Sociedades

 Todas las sociedades constituidas en Ecuador, incluyendo sucursales y

establecimientos permanentes de compañías extranjeras, deben llevar contabilidad,
independientemente de su nivel de ingresos o capital. Esto abarca sociedades
anónimas, de responsabilidad limitada, entre otras definidas en la LORTI.

1.2. Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Las personas naturales y sucesiones indivisas, incluyendo profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes y otros trabajadores autónomos, están obligadas a llevar
contabilidad si cumplen con al menos una de las siguientes condiciones al iniciar
actividades económicas o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo:

 Capital propio superior a USD 180,000. El capital propio se define como la

totalidad de los activos menos los pasivos relacionados con la generación de renta.
 Ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior superiores a USD
300,000.
 Costos y gastos anuales imputables a la actividad económica del ejercicio fiscal
inmediato anterior superiores a USD 240,000.

1.3. Organizaciones del Régimen Simplificado (RIMPE)

Las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de la Economía Popular y
Solidaria deben llevar contabilidad conforme a normas simplificadas establecidas por su
organismo de control si superan los siguientes valores al iniciar actividades o al 1 de enero
de cada ejercicio impositivo:

 Capital propio superior a USD 360,000.

Excepciones y Notas Importantes

 Personas naturales y sucesiones indivisas con ingresos o gastos inferiores a los

límites mencionados deben llevar un registro de ingresos y egresos en lugar de
contabilidad formal, el cual sirve como base para declarar sus impuestos.
 Contribuyentes del Régimen RIMPE (Negocios Populares) con ingresos brutos
inferiores a USD 20,000 no están obligados a llevar contabilidad, pero deben
declarar y pagar impuestos según las reglas del régimen. Si los ingresos superan los
USD 20,000 pero son menores a USD 300,000, se recategorizan como RIMPE-
Emprendedores y pueden estar sujetos a contabilidad simplificada. Si superan los
USD 300,000, pasan al Régimen General y deben llevar contabilidad formal.
  Una vez que una persona natural o sucesión indivisa comienza a llevar contabilidad,
no puede dejar de hacerlo sin autorización previa del Director Regional del SRI,
incluso si sus ingresos o capital disminuyen por debajo de los límites establecidos.

Obligaciones Adicionales

 La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad de un contador legalmente

autorizado, y los documentos sustentatorios deben conservarse por un mínimo de
siete años, conforme al Código Tributario.
 Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deben presentar declaraciones
periódicas de IVA, Impuesto a la Renta y cumplir con retenciones en la fuente
cuando corresponda.

2. Porcentaje de Impuesto a la Renta en Ecuador en 2025

El Impuesto a la Renta (IR) en Ecuador varía según el tipo de contribuyente (personas
naturales o sociedades) y las condiciones específicas de su actividad económica. A
continuación, se detallan las tarifas aplicables para 2025, basadas en la normativa del SRI:

 ¿Qué es?
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
 ¿Quién debe pagar?
La presentación del Impuesto a la Renta es una obligación para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, tanto nacionales como extranjeras, sin
importar si están domiciliadas en el país o no. Esta obligación depende de los resultados
obtenidos en su actividad económica, incluso si todos sus ingresos están exentos de
impuesto.

Sin embargo, existen excepciones:

Contribuyentes que residen en el extranjero, sin representante en Ecuador, y cuyos
ingresos están completamente sujetos a retención en la fuente.
Personas naturales cuyos ingresos brutos anuales no superan la fracción básica exenta
de impuesto. De acuerdo con la normativa tributaria, estos contribuyentes son
considerados “sujetos pasivos”.
 ¿Sobre qué se debe pagar?

Para determinar el Impuesto a la Renta, se calcula la base imponible restando de los

ingresos gravados las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones relacionados
con dichos ingresos.

Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:

 Ingresos gravados: Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del
Impuesto a la Renta.
  Ingresos exentos y exoneraciones: Son aquellos ingresos y actividades que no
están sujetas al pago de este impuesto.
 Deducciones: En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a
este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

Base imponible

 Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia: Está

constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean
pagados por el empleador.

 Base imponible para adultos mayores: Los adultos mayores se descontarán una
fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto a la Renta.

 Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos: Las personas con
discapacidad o sustitutos se descontaran dos fracciones básicas gravadas con tarifa
cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la siguiente tabla:

Grado de discapacidas % para aplicación del beneficio

Del 30% al 49% 60
Del 50 al 74% 70
Del 75% al 84% 80
Del 85% al 100% 100

 Base imponible en caso de determinación presuntiva: Cuando las rentas se

determinen presuntivamente no estarán sujetas a ninguna deducción para el cálculo
del impuesto.
 Gastos no deducibles: No podrán deducirse de los ingresos brutos los gastos que
constan en el Art. 35 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario
Interno, así como aquellos que no cumplan las especificaciones contenidas en los
artículos 10 y 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa
tributaria vigente.

¿Cuál es la tarifa?

Impuesto a la Renta para Sociedades

Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades

extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible.

La tarifa del 25% del régimen general puede modificarse de acuerdo con lo siguiente:
 Más 3 puntos porcentuales, cuando en la cadena de propiedad, exista un titular
residente en paraísos fiscales y el beneficiario efectivo es residente fiscal en
Ecuador o cuando no se informa la composición societaria. La adición de tres (3)
puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la sociedad, cuando el
porcentaje de participación de accionistas que incurre en la causal de residencia en
paraíso fiscal y el beneficiario es residente en Ecuador, sea igual o superior al 50%
del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando
la mencionada participación sea inferior al 50%, la tarifa correspondiente a
sociedades más tres (3) puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base
imponible que corresponda a dicha participación.

 Más 2 puntos porcentuales cuando se acojan al sistema de estabilidad tributaria.

Para acogerse a este beneficio el contribuyente deberá cumplir por lo menos con la
tasa impositiva efectiva del sector al que pertenezca dispuesta por el SRI.

 Menos el 10% de la tarifa, para quienes reinviertan sus utilidades en Ecuador, en

programas o proyectos calificados como prioritarios por los entes rectores de
discapacidad, deportes, cultura y educación superior, ciencia y tecnología.

 Menos el 8% de la tarifa para quienes reinviertan sus utilidades en Ecuador, en el

resto de los programas y proyectos (no prioritarios).

 Menos 3 puntos porcentuales para las nuevas sociedades constituidas a partir de la

Ley de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal. Si la sociedad que se acoja a
esta reducción, por la naturaleza de la inversión no puede mantener un centro de
costos, deberán aplicar el siguiente procedimiento para establecer el impuesto a la
renta causado, considerando la nueva inversión:

Ilustración 1. Modificación del Impuesto a la Renta

  Menos 5 puntos porcentuales para las nuevas sociedades con contratos de inversión
en los términos del COPCI.

 Menos 3 puntos porcentuales para microempresas, pequeñas empresas y

exportadores habituales. Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre
que en el correspondiente ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo.

Impuesto a la Renta para Personas Naturales: Para liquidar el impuesto a la renta de las
personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.

Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones: Los beneficiarios de ingresos

provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por
el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos, pagarán el impuesto,
aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de ingresos,
correspondientes a cada ejercicio fiscal.

Ilustración 2. Impuesto a la Renta Personas Naturales

Ilustración 3. Impuesto a la Renta por Incrementos Patrimoniales

Plazos para la declaración: Los plazos para la presentación de la declaración, varían de
acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Ilustración 4. Plazos para la declaración

Plazos específicos para la declaración del Impuesto a la Renta:

 Los contribuyentes especiales, deberán presentar sus declaraciones y realizar el
pago del impuesto a la renta hasta el día nueve (9) del respectivo mes de
vencimiento de cada obligación (marzo para personas naturales y abril para
sociedades), sin atender al noveno dígito de su Registro Único de Contribuyentes;
cuando esta fecha coincida con días de descanso obligatorio o feriados nacionales o
locales, aquella se trasladará al día hábil anterior a ésta.
 Las Instituciones del Estado y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica
de Empresas Públicas, podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el
día 20 del mes siguiente, y los contribuyentes que tengan su domicilio principal en
la Provincia de Galápagos, podrán presentar las declaraciones hasta el 28 del mes
siguiente, sin necesidad de atender al noveno dígito del Registro Único de
Contribuyentes.
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados
nacionales o locales, aquella se trasladará al siguiente día hábil, a menos que por efectos del
traslado, la fecha de vencimiento corresponda al siguiente mes, en cuyo caso no aplicará
esta regla, y la fecha de vencimiento deberá adelantarse al último día hábil del mes de
vencimiento.
 3. Porcentaje de Reservas en Ecuador
En Ecuador, las reservas legales son obligatorias para ciertas sociedades y están reguladas
por la Ley de Compañías y la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.
Reserva Legal

 Porcentaje: Las sociedades anónimas, de responsabilidad limitada y otras reguladas

por la Ley de Compañías deben destinar el 5% de las utilidades líquidas anuales a
la reserva legal hasta que esta alcance al menos el 50% del capital social de la
compañía.
 Excepciones:
 Una vez que la reserva legal alcanza el 50% del capital social, la sociedad
puede decidir no incrementar esta reserva, destinando las utilidades a otros
fines (como dividendos o reinversión).
 Las sociedades que no generen utilidades líquidas no están obligadas a
constituir reservas en ese ejercicio fiscal.
 Uso: La reserva legal solo puede utilizarse para cubrir pérdidas o para aumentar el
capital social, previa autorización de la Superintendencia de Compañías.

Otras Reservas

 Reservas Voluntarias o Estatutarias: Las sociedades pueden establecer reservas

adicionales si así lo estipulan sus estatutos, pero estas no son obligatorias por ley.
 Reserva para Contingencias: Algunas sociedades, especialmente en sectores
regulados (como bancos o aseguradoras), pueden estar obligadas a constituir
reservas específicas por normativa sectorial, pero esto no aplica de manera general.

Notas

 La constitución de reservas no está directamente vinculada al Impuesto a la Renta,

pero afecta la distribución de utilidades y la planificación financiera de las
sociedades.
 Las personas naturales y los contribuyentes del RIMPE no están obligados a
constituir reservas legales, ya que esta obligación aplica únicamente a sociedades
reguladas por la Ley de Compañías.

Bibliografía

 Facturero Móvil. (2024). ¿Quiénes están obligados a llevar contabilidad en

Ecuador? https://factureromovil.com/quienes-estan-obligados-a-llevar-contabilidad-
en-ecuador/
 Jezl Auditores. (2024). Obligaciones tributarias de las personas naturales en el
Ecuador. https://jezl-auditores.com/obligaciones-tributarias-de-las-personas-
naturales-en-el-ecuador/
 Servicio de Rentas Internas. (2024). Impuesto a la renta.
https://www.sri.gob.ec/impuesto-a-la-renta
 Servicio de Rentas Internas. (2024). Régimen simplificado para emprendedores y
negocios populares (RIMPE). https://www.sri.gob.ec/rimpe