IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Es un impuesto que se aplica al consumo de bienes y servicios. Cuando compras algo,
generalmente ya está incluido en el precio y lo paga el consumidor final. La idea es que el
IVA sea un impuesto indirecto, que grava el valor añadido en cada etapa de producción y
distribución.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las obligaciones tributarias son las responsabilidades que tienen las personas y empresas
frente a las autoridades fiscales. Esto incluye, por ejemplo, registrar sus actividades
económicas, presentar declaraciones de impuestos, pagar los impuestos correspondientes
(como el IVA, en este caso), y mantener la documentación adecuada para respaldar sus
operaciones. Cumplir con estas obligaciones es importante para evitar sanciones y
contribuir al financiamiento de servicios públicos y proyectos del país.
 ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
Los elementos de los impuestos son los componentes básicos que los conforman y que
permiten entender cómo funcionan. Generalmente, estos elementos incluyen:
Sujeto activo: La autoridad o entidad que tiene el poder de cobrar el impuesto. Por
ejemplo, la autoridad fiscal o el Estado.

1. Sujeto pasivo: La persona o entidad que está obligada a pagar el impuesto, como
un contribuyente o un consumidor.
2. Base imponible: La cantidad o valor sobre la cual se calcula el impuesto. Por
ejemplo, en el IVA, la base imponible sería el valor de la venta o prestación del
servicio.
3. Tarifa o tasa: El porcentaje o monto fijo que se aplica sobre la base imponible para
determinar el impuesto a pagar.
4. Hecho generador: La situación o evento que da origen a la obligación tributaria,
como la venta de un bien o la prestación de un servicio.
5. Período fiscal: El tiempo durante el cual se calcula y declara el impuesto, como un
mes, trimestre o año.
6. Forma de pago: La manera en que se realiza el pago del impuesto, ya sea en una
sola cuota, en cuotas periódicas, etc.

 ELEMENTOS DEL IVA

Los elementos del IVA (Impuesto al Valor Agregado) son los componentes que
definen cómo funciona este impuesto en particular.

Sujeto activo: La autoridad fiscal que administra y cobra el IVA, generalmente el

Estado o la autoridad tributaria correspondiente.

Sujeto pasivo: La persona o entidad que realiza la operación gravada y, por lo

tanto, está obligada a pagar el impuesto. En la mayoría de los casos, son los
consumidores o clientes finales.
 Hecho generador: La realización de una venta de bienes o prestación de servicios
gravados por el IVA. Es decir, cuando se realiza una operación que está sujeta a
este impuesto.

Base imponible: El valor sobre el cual se calcula el IVA, que generalmente es el

precio de venta del bien o servicio, sin incluir el impuesto.

Tarifa o tasa: El porcentaje que se aplica sobre la base imponible para determinar
el monto del IVA. Por ejemplo, en muchos países, la tasa estándar es del 21%, pero
puede variar.

Período fiscal: El tiempo en el que se deben presentar las declaraciones y pagar el

IVA, que puede ser mensual, trimestral, etc.

Forma de pago y declaración: La manera en que el contribuyente reporta y paga el

IVA, generalmente mediante declaraciones periódicas y el pago en los plazos
establecidos.

 RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Los responsables del impuesto a las ventas, en este caso el IVA, son las personas o
entidades que tienen la obligación de cobrar, declarar y pagar este impuesto. En general,
estos responsables son:
1. Los vendedores o prestadores de servicios: Aquellos que realizan la venta de bienes o
la prestación de servicios gravados por el IVA. Ellos actúan como agentes de recaudación,
ya que deben cobrar el impuesto a sus clientes y luego entregarlo a la autoridad fiscal.
2. Los importadores: Personas o empresas que importan bienes y, por lo tanto, deben
pagar el IVA correspondiente en la aduana o en el proceso de importación.
3. Los responsables inscriptos: Aquellos contribuyentes que están registrados
oficialmente ante la autoridad fiscal y tienen la obligación de emitir facturas, presentar
declaraciones y pagar el impuesto recaudado.
4. Los responsables no inscriptos (en algunos casos): En ciertos sistemas, también pueden
existir responsables que no están inscritos formalmente, pero que deben cumplir con
obligaciones específicas relacionadas con el impuesto. Es importante destacar que, en el
caso del IVA, el responsable actúa como agente de recaudación, ya que cobra el impuesto
a sus clientes y luego lo remite a la autoridad fiscal en los plazos establecidos
 OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DEL IVA
Las obligaciones del responsable del IVA son fundamentales para cumplir con la normativa
fiscal y asegurar que el impuesto se recaude correctamente. Aquí te las explico de manera
amigable:
1. Emitir comprobantes de venta: Deben emitir facturas o comprobantes que reflejen la
operación gravada, incluyendo el monto del IVA correspondiente. Esto ayuda a mantener
un registro claro y transparente.
2. Cobrar el IVA en las ventas: Cuando realizan una venta o prestan un servicio gravado,
deben agregar el impuesto al precio y asegurarse de cobrarlo al cliente.
3. Llevar registros y libros contables: Es importante mantener un registro detallado de
 todas las operaciones gravadas, exentas y no gravadas, así como de los pagos y cobros
relacionados con el IVA.
4. Presentar declaraciones periódicas: Deben presentar informes o declaraciones a la
autoridad fiscal en los períodos establecidos (mensuales, trimestrales, etc.), donde
reportan el IVA cobrado y el IVA acreditable (el que pagaron en compras y gastos).
5. Pagar el IVA: Después de presentar la declaración, deben pagar la diferencia entre el
IVA cobrado y el acreditable en los plazos establecidos por la ley.
6. Conservar documentación: Es obligatorio guardar todos los comprobantes, facturas,
libros y registros relacionados con las operaciones gravadas por un período determinado,
en caso de auditorías o revisiones fiscales.
7. Informar sobre cambios en la situación fiscal: Comunicar cualquier modificación
relevante, como cambios en la actividad, domicilio o condición fiscal, a la autoridad
correspondiente.
 NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
Los no responsables del impuesto a las ventas, en este caso del IVA, son aquellas personas
o entidades que realizan actividades o ventas que no están sujetas a este impuesto. Aquí
te explico de manera sencilla quiénes son y qué significa esto:
1. Personas o empresas que realizan actividades exentas: Algunas operaciones están
exentas del IVA, como ciertos servicios educativos, de salud o actividades culturales, por
ejemplo. Los responsables de estas actividades no deben cobrar ni pagar IVA, aunque sí
pueden tener otras obligaciones fiscales.
2. Compradores o usuarios finales: Cuando alguien compra un bien o servicio que no está
gravado por el IVA, no se les cobra este impuesto y, por lo tanto, no son responsables del
mismo.
3. Personas o entidades que no realizan actividades gravadas: Si alguien no realiza
actividades comerciales, de producción o prestación de servicios que impliquen el cobro
de IVA, no son responsables del impuesto.
4. Importadores de ciertos bienes: En algunos casos, la importación de ciertos productos
puede estar exenta o no gravada con IVA, por lo que el importador no asume esa
responsabilidad en esas situaciones específicas.
Es importante destacar que ser no responsable no significa que no tengan obligaciones
fiscales, sino que no están obligados a cobrar, declarar ni pagar el IVA en esas operaciones
específicas. Además, no pueden deducir el IVA en sus compras relacionadas con esas
actividades.
 NO RESPONSABLES DE IVA
Los "no responsables de IVA" son aquellas personas o entidades que, por la naturaleza de
sus actividades o por la legislación vigente, no están obligadas a cobrar, declarar ni pagar
el Impuesto al Valor Agregado en sus operaciones. Aquí te lo explico de manera amigable:
1. Operaciones exentas o no gravadas: Cuando una actividad o venta no está sujeta al
IVA, como ciertos servicios educativos, de salud, culturales o exportaciones, quienes las
realizan no son responsables del impuesto. Esto significa que no deben agregar IVA a sus
precios ni presentar declaraciones relacionadas con ese impuesto.
2. Compradores o usuarios finales: Cuando alguien adquiere bienes o servicios que no
están gravados con IVA, no tiene responsabilidad en ese impuesto, ya que simplemente no
se les cobra ni se les exige declarar nada respecto a él.
 3. Personas o empresas que no realizan actividades comerciales gravadas: Si una persona
realiza actividades que no generan IVA, como actividades personales o pasivas, no son
responsables del impuesto.
4. Importaciones exentas: En algunos casos, ciertos bienes importados están exentos de
IVA, por lo que el importador no tiene responsabilidad en ese impuesto en esas
circunstancias específicas. Es importante recordar que ser "no responsable de IVA" no
significa que no tengan obligaciones fiscales en general, sino que en relación con ese
impuesto en particular, no deben cobrar ni pagar el IVA en sus operaciones. Además, no
pueden deducir el IVA en compras relacionadas con esas actividades.
 NO RESPONSABLES DEL IVA 2025 UVT 2025 “OBLIGACIONES”
específicamente a las obligaciones relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
en el año 2025, y cómo estas se miden en UVT (Unidad de Valor Tributario).
Ser "no responsable del IVA" generalmente significa que una persona o entidad no está
obligada a cobrar o pagar este impuesto, quizás por su actividad o categoría. La mención
de "UVT 2025" indica que las obligaciones o límites están expresados en esa unidad de
valor para ese año.

 PASO DE NO RESPONSABLE DEL IVA A RESPONSABLE DEL IVA

El paso de no responsable del IVA a responsable del IVA significa que una persona o
empresa que antes no estaba obligada a cobrar o pagar el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), ahora pasa a estarlo. Esto puede suceder, por ejemplo, cuando una actividad
económica o un negocio empieza a cumplir con los requisitos para ser considerado
responsable del IVA según la ley. Es un cambio importante, ya que implica que ahora
debes cobrar el IVA en tus ventas y también puedes acreditar el IVA que pagas en tus
compras.
 CAMBIO DE RESPONSABLE A NO RESPONSABLE DE IVA
El cambio de responsable a no responsable de IVA implica que una persona o empresa
deja de estar registrada como contribuyente que cobra y acredita el IVA en sus
operaciones. Esto puede suceder por diferentes motivos, como cambios en la actividad
económica o por decisión del contribuyente. Es importante realizar el trámite
correspondiente ante las autoridades fiscales para que quede registrado correctamente y
evitar posibles sanciones.
 RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
Los responsables del impuesto a las ventas son aquellas personas o empresas que están
obligadas a cobrar, declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por las ventas o
servicios que realizan. En general, esto incluye a los contribuyentes que están inscritos
como responsables del IVA según la ley, y que cumplen con ciertos requisitos establecidos
por la autoridad fiscal. Ser responsable del impuesto a las ventas significa que debes
agregar el IVA a tus precios, recaudarlo de tus clientes y luego entregarlo a la autoridad
fiscal en los plazos correspondientes.
 OBLIGACIONES DEL GRAN CONTRIBUYENTE

Los grandes contribuyentes tienen algunas obligaciones específicas que deben cumplir
para mantenerse en regla con la autoridad fiscal. Entre ellas, se encuentran:
Llevar una contabilidad adecuada: Registrar todas las operaciones de manera
 ordenada y clara.
Presentar declaraciones periódicas: Informar sobre sus ingresos, gastos y el
impuesto correspondiente en los plazos establecidos.
Emitir comprobantes fiscales: Como facturas o tickets, que respalden sus
operaciones.
Pagar los impuestos en tiempo y forma: Incluyendo el IVA, ISR, y otros que
correspondan.
Mantenerse actualizado con las normativas fiscales: Cumplir con cualquier
cambio en las leyes o requisitos.
Facilitar auditorías: Estar dispuesto a proporcionar información o documentación
que solicite la autoridad fiscal.

Estas obligaciones buscan asegurar que los grandes contribuyentes contribuyan de

manera transparente y responsable con el sistema fiscal.

 ELEMENTOS DEL IVA – TARIF

Elementos del IVA:

1. Base gravable: Es el monto sobre el cual se calcula el impuesto. Generalmente, es

el precio de venta o el valor de la prestación del servicio, sin incluir el IVA.
2. Tarifa: Es el porcentaje que se aplica a la base gravable para determinar el monto
del impuesto. En muchos países, la tarifa estándar del IVA suele ser del 12% o 16%,
pero puede variar según la legislación local.
3. Impuesto: Es el monto resultante de aplicar la tarifa a la base gravable. Es el dinero
que el responsable del impuesto debe cobrar y posteriormente entregar a la
autoridad fiscal.
4. Responsable: La persona o empresa que realiza la venta o prestación del servicio y
que está obligada a cobrar y pagar el IVA.
5. Contribuyente: Quien realiza la operación gravada y cumple con las obligaciones
fiscales relacionadas.

Tarifa del IVA:

Es el porcentaje que se aplica a la base gravable para calcular el impuesto. Puede ser
general o diferenciada, dependiendo del tipo de bienes o servicios. La tarifa más común
suele ser del 12% o 16%, pero esto varía según la legislación de cada país.

 IVA DESCONTABLE
El IVA descontable es el impuesto al valor agregado que un contribuyente puede
restar del IVA que debe pagar al fisco. Es decir, cuando una empresa compra
bienes o servicios necesarios para su actividad, en la factura le cobran IVA, y ese
monto puede ser deducido del IVA que debe pagar por sus ventas.

Por ejemplo:
Si compras insumos o mercancías y te cobran IVA, ese IVA es descontable.
Cuando vendes productos o servicios, cobras IVA a tus clientes.
La diferencia entre el IVA cobrado en ventas y el IVA pagado en compras (el IVA
descontable) es lo que debes pagar o te será devuelto.

Es importante que las facturas o comprobantes de compra tengan los requisitos

necesarios para que puedas considerar ese IVA como descontable. Además, solo puedes
descontar el IVA correspondiente a operaciones gravadas y autorizadas por la ley.

 RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IVA – RESPONSABILIDADES

Retención en la fuente a título de IVA: es una obligación que tienen
ciertos responsables de retener un porcentaje del valor de una operación
gravada con IVA, y ese monto lo deben entregar directamente a la
autoridad fiscal en lugar de pagar todo el impuesto completo en la
factura. Es como un adelanto del impuesto que el cliente o comprador
retiene y reporta. Responsabilidades:
1. Responsable de la retención: La persona o empresa que realiza la
compra o prestación del servicio y está obligada a practicar la retención
del IVA según la ley.
2. Retenedor: Es quien debe practicar la retención en la fuente,
calcular el monto correspondiente y entregarlo a la autoridad fiscal en
los plazos establecidos.nn3. **Obligaciones del retenedor:
- Practicar la retención en la factura o documento equivalente.
- Reportar y pagar la retención a la autoridad fiscal en los plazos
establecidos.
- Llevar un registro de las retenciones practicadas y entregadas.
4. Responsabilidad del proveedor o prestador del servicio:
- Recibir y verificar que la retención haya sido practicada correctamente.
- Incluir en su declaración de impuestos las retenciones que le hayan
practicado.
Es importante cumplir con estas responsabilidades para evitar sanciones
y mantener una buena relación fiscal.
 PERIODOS DE DECLARACION “PERIODICIDAD”
La "periodicidad" se refiere a la frecuencia con la que debes presentar
tus declaraciones ante las autoridades fiscales. Esto puede variar
dependiendo del tipo de contribuyente y del régimen fiscal en el que te
encuentres. Por ejemplo, algunas declaraciones se hacen
mensualmente, otras trimestralmente, y algunas anualmente. Es
importante conocer cuál es la periodicidad que aplica en tu caso para
cumplir con tus obligaciones fiscales de manera oportuna. Si quieres,
puedo ayudarte a identificar cuál sería la periodicidad que te
corresponde según tu situación específica.
RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA
Es un mecanismo mediante el cual una persona o empresa que realiza un pago
a otra retiene un porcentaje del monto y lo entrega directamente a la autoridad
tributaria. Esto se hace para asegurar que los impuestos correspondientes a
esas rentas sean recaudados de manera anticipada y eficiente. Es como un
adelanto del impuesto que la persona o empresa que recibe el pago debe
pagar en su declaración anual.

 AGENTES DE RETENCION
Los agentes de retención son las personas o entidades
responsables de practicar y entregar la retención en la fuente a la
autoridad tributaria. En otras palabras, son quienes, al realizar
ciertos pagos, deben retener un porcentaje del monto y entregarlo
directamente a la administración tributaria en nombre del
beneficiario.

Por ejemplo, en Colombia, los agentes de retención pueden ser

empresas, empleadores, bancos o cualquier entidad que realice pagos
sujetos a retención, como pagos por servicios, salarios, intereses, entre
otros. Su función es asegurarse de que los impuestos correspondientes
se recaudan de manera anticipada y correcta.

 OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE

Las obligaciones de los agentes de retención en la fuente son
fundamentales para cumplir con las normativas tributarias. Aquí te
las resumo de manera amigable:

Practicar la retención: Deben calcular y retener el porcentaje

correspondiente sobre los pagos que realizan, según lo establecido
por la ley.

Deducir y retener: Es su responsabilidad deducir la cantidad

correspondiente y retenerla en el momento del pago o abono en
cuenta.

Emitir comprobantes: Tienen que entregar un certificado de

retención al beneficiario del pago, que indique cuánto fue retenido
y pagado a la autoridad tributaria.

Declarar y pagar: Deben presentar las declaraciones de

retenciones realizadas en los plazos establecidos y pagar los
valores retenidos a la autoridad tributaria.

Mantener registros: Es importante que lleven un registro

ordenado de todas las retenciones practicadas, para facilitar
auditorías o revisiones.

Cumplir con la normativa vigente: Seguir las instrucciones y

tasas establecidas por la ley tributaria correspondiente.
  CAUSACION DE LA RETENCION
La acusación de la retención en la fuente ocurre en el momento en
que se realiza el pago o abono en cuenta a un beneficiario por un
concepto que está sujeto a retención. Es decir, la retención se
causa cuando se efectúa el pago, no antes ni después.

Por ejemplo, si una empresa paga un servicio a un proveedor, en ese

momento, si ese pago está sujeto a retención, el agente de retención
debe practicarla en ese instante. La idea es que la obligación de retener
surge en el momento en que se realiza el pago o la transferencia de
fondos.

 CUANDO NO SE EFECTUAL LA RETENCION

La retención en la fuente no se efectúa en ciertos casos
específicos, que generalmente están establecidos en la normativa
tributaria. Algunas de las situaciones más comunes en las que no
se realiza la retención son:
Pagos exentos de retención: Cuando la ley establece que
ciertos pagos o conceptos están exentos de retención, no se debe
practicar ninguna.

Pagos inferiores a ciertos montos: En algunos casos, si el valor

del pago es menor a un umbral establecido por la ley, no se realiza la
retención.

Pagos a ciertos beneficiarios: Cuando el beneficiario del pago no

está obligado a practicar retención, como ciertos entes públicos,
instituciones sin ánimo de lucro, o personas naturales que no superan
ciertos límites.

Pagos en ciertos conceptos específicos: Algunos pagos, como

ciertos servicios o compras, pueden estar exentos de retención según
la normativa vigente.

Situaciones especiales o excepcionales: La ley puede establecer

excepciones temporales o específicas en ciertos casos particulares.

Es importante revisar la normativa vigente y las instrucciones de la

autoridad tributaria para determinar cuándo no se debe practicar la
retención en cada situación concreta.
 CONSECUENCIAS DE NO EFECTUAR LA RETENCION EN LA FUENTE
No efectuar la retención en la fuente cuando corresponde puede tener
varias consecuencias importantes, y aquí te las explico de manera
amigable:
1. Sanciones y multas: La autoridad tributaria puede imponer
sanciones económicas por no practicar la retención, que pueden variar
dependiendo de la gravedad y del tiempo en que se haya omitido.
2. Responsabilidad solidaria: En algunos casos, si no se realiza la
retención, la persona o entidad que debía practicarla puede ser
responsable solidaria del pago del impuesto que debió retener, además
de los intereses y sanciones.
3. Intereses por retardo: La omisión puede generar intereses por el
retraso en el pago del impuesto que se debió retener y enterar a la
autoridad tributaria.
4. Revisión y auditorías: La falta de retención puede activar procesos
de revisión o auditoría por parte de la autoridad, lo que puede derivar en
mayores controles y posibles sanciones adicionales.
5. Daño a la reputación: La omisión en el cumplimiento de
obligaciones tributarias puede afectar la imagen de la empresa o
persona ante las autoridades y otros actores económicos. Es muy
importante cumplir con la obligación de practicar y enterar la retención
en la fuente para evitar estos problemas y mantener una buena relación
con la autoridad tributaria.

 EFECTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE CON LA DECLARACION DE RENTA

La retención en la fuente tiene efectos importantes en la declaración de
renta, y te los explico de manera sencilla y amigable:
1. Crédito fiscal: La retención que te practicaron en la fuente se
considera un pago anticipado del impuesto. Cuando presentes tu
declaración de renta, puedes restar esas retenciones del monto total a
pagar, lo que reduce la cantidad que debes pagar o incluso puede
generar un saldo a favor.
2. Reducción de la carga tributaria: Al tener en cuenta las
retenciones, tu carga tributaria final puede ser menor, ya que esas
cantidades ya fueron pagadas en el momento de la retención.
3. Mayor precisión en la declaración: La información de las
retenciones practicadas debe estar correctamente reportada en tu
declaración, ayudando a que el proceso sea más transparente y preciso.
4. Cumplimiento y transparencia: Registrar correctamente las
retenciones en la declaración demuestra cumplimiento con las
obligaciones tributarias y evita posibles sanciones o revisiones por parte
de la autoridad.
5. Posibilidad de saldo a favor: Si las retenciones superan el
impuesto a pagar, puedes solicitar la devolución del saldo a favor en tu
declaración de renta. En resumen, la retención en la fuente funciona
como un adelanto del impuesto que, al momento de declarar, ayuda a
 determinar cuánto debes pagar o si tienes un saldo a favor. ¡Es una
forma de hacer más eficiente y transparente el proceso tributario!
 AUTORETENCION DE RENTA
La autor retención de renta es un mecanismo mediante el cual ciertos
contribuyentes, en determinadas circunstancias, deben calcular y pagar
por sí mismos un impuesto anticipado sobre sus ingresos, en lugar de
que sea practicado por un tercero. Te lo explico de manera amigable y
sencilla: **¿Qué es la autor retención de renta? Es cuando tú, como
contribuyente, asumes la responsabilidad de calcular y pagar un
impuesto sobre tus propios ingresos, en lugar de que otra persona o
entidad lo haga por ti. Esto suele aplicarse en casos específicos, como
cuando un contribuyente realiza actividades económicas que generan
ingresos por cuenta propia y cumple ciertos requisitos establecidos por
la ley. **¿Cuándo se realiza la autor retención? La ley determina quiénes
deben hacerla y en qué situaciones. Por ejemplo, algunos profesionales
independientes, pequeños empresarios o ciertos contribuyentes que
cumplen con ciertos límites de ingresos pueden estar obligados a autor
retenerse y presentar sus pagos de manera periódica. ¿Cómo funciona?
El contribuyente calcula cuánto impuesto debe pagar en un período
determinado, lo declara y realiza el pago correspondiente a la autoridad
tributaria. Luego, en su declaración anual de renta, reporta esas autor
retenciones y las descuenta del impuesto total a pagar. ¿Por qué es
importante? La autor retención ayuda a que el pago del impuesto sea
más regular y evita que se acumulen grandes montos por pagar al final
del año. Además, garantiza que el Estado reciba los ingresos tributarios
de manera oportuna.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades
comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se
cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio
o sin ellos.

 ASPECTOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) en Colombia es un impuesto municipal que grava la
realización de actividades industriales, comerciales y de servicios en el territorio de cada
municipio. Su base gravable se determina generalmente con base en los ingresos brutos anuales del
contribuyente. La Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986 son las principales normas que regulan
este impuesto.
 LEY 14 DE 1983 ART 32
Aspectos constitucionales:
Carácter territorial:
El ICA es un impuesto de naturaleza territorial, lo que significa que cada municipio tiene la facultad
de cobrarlo dentro de su jurisdicción.
Protección Constitucional:
Los impuestos departamentales y municipales, incluido el ICA, están protegidos
constitucionalmente, y la ley no puede trasladarlos a la Nación, salvo en casos excepcionales como
la guerra exterior.
 Principios Tributarios:

El sistema tributario, incluido el ICA, se debe fundamentar en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad.

Aspectos legales:

Ley 14 de 1983:

Esta ley establece los fundamentos generales del ICA, incluyendo su naturaleza, la base gravable, la
tarifa y las excepciones.

Decreto 1333 de 1986:

Este decreto desarrolla la Ley 14 de 1983 y contiene disposiciones sobre la liquidación, el cobro y la
gestión del ICA, entre otros aspectos.

Hecho Generador:

El hecho generador del ICA es la realización de actividades industriales, comerciales o de servicios en el

municipio.

Base grabable:

La base gravable suele ser el promedio mensual de los ingresos brutos obtenidos en el año anterior en
desarrollo de las actividades gravadas.

Tarifa:

La tarifa del ICA está establecida por cada municipio, pudiendo variar según el tipo de actividad y otros
factores.

Excepciones:

Existen algunas actividades que están exentas del ICA, como las actividades culturales y educativas, y
algunas actividades agrícolas.

Territorialidad:

El ICA se paga en el municipio donde se realiza la actividad industrial, comercial o de servicios, con
algunas excepciones para las actividades industriales, que pueden pagarse en el municipio donde se
encuentra la fábrica o planta.

Obligados al Impuesto:

Pueden ser obligados al pago del ICA tanto personas naturales como jurídicas que realicen actividades
industriales, comerciales o de servicios.

En resumen: El ICA es un impuesto municipal que grava las actividades económicas desarrolladas en
cada territorio. Está regulado por la Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986, y su liquidación y cobro
están a cargo de cada municipio.

 BASE GRAVABLE ART 33

 TARIFAS ART 33
 ACTIVIDADES INDUSTRIALES ART 34
 ACTIVIDADES COMERCIALES ART 35
 ACTIVIDADES DE SERVICIOS ART 36
 ART 346 LEY 1819 2016 SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
 ART 344 LEY 1819 DE 2016 DECLARACION Y PAGO NACIONAL
 EXENCIONES ARTÍCULO 38 Y 39 DE LA LEY 14 DE 1983
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - TARIFA
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
 SANCIONES