TecNM

TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE ACAPULCO

MATERIA: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: MARTÍNEZ ÁNGELES ROSA ANA

ALUMNA: VERA ZAVALETA JENNIFER LIZETH

NÚMERO DE CONTROL: 19320298

CARRERA: CONTADOR PÚBLICO

CARPETA DE EVIDENCIAS UNIDAD III

ACAPULCO, GRO, A 29 DE ABRIL DEL 2022.

 INDICE

Contenido
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................... 3

UNIDAD III – CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.................................................4

3.1 Aplicación del Código Fiscal de la Federación...........................................................4

3.2 Clasificación de las contribuciones.............................................................................4

3.3 Constancia oficial de pago..........................................................................................5

3.4 Domicilio fiscal............................................................................................................ 7

3.5 Ejercicio fiscal.............................................................................................................9

3.6 Cómputo de plazos y términos.................................................................................10

3.7 Día y hora para efectuar diligencias.........................................................................11

3.8 Enajenación de bienes..............................................................................................12

3.9 Escisión de sociedades............................................................................................ 13

3.10 Arrendamiento financiero........................................................................................14

3.11 Regalías..................................................................................................................17

3.12 Asistencia Técnica..................................................................................................18

3.13 Actividades empresariales......................................................................................19

3.14 Empresa y establecimiento.....................................................................................20

3.15 Operaciones financieras derivadas.........................................................................21

3.16. Asociación en Participación...................................................................................24

3.17. Mercados Reconocidos......................................................................................... 27

CONCLUSIÓN............................................................................................................ 28

REFERENCIAS.............................................................................................................. 29

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 INTRODUCCIÓN

En esta unidad se analizan las disposiciones generales del Código Fiscal de la

Federacion, el cual es un compendio de diversos aspectos fiscales, cuyo objetivo es
determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben cumplir en
relación con los impuestos fiscales.

Su principal objetivo es determinar las contribuciones y obligaciones que las mexicanas

y mexicanos contribuyentes deben cumplir en relación con los impuestos federales.

También regula la aplicación de las leyes fiscales en caso de que no se encuentren

determinadas por orden supletorio. Asimismo, el Código establece los gravámenes a
los cuales están sujetos los entes económicos y las personas

físicas. En pocas palabras el Código Fiscal de la Federación, es el ordenamiento que

gira en torno a los diversos entes económicos (personas morales) y a las personas
físicas.

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 UNIDAD III – CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

3.1 Aplicación del Código Fiscal de la Federación

El Código Fiscal de la Federación es un compendio de diversos aspectos fiscales, el

cual rige las obligaciones de los contribuyentes con alguna actividad económica. Su
objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben
cumplir en relación con los impuestos federales. Tiene aplicación en Impuestos, estos
pueden ser federales, estatales, municipales, o sobre el patrimonio, este código
reglamenta de manera general y no particular la recaudación fiscal. (Caballero, 2018)

3.2 Clasificación de las contribuciones

Artículo 2° CFF: Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

1. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II,
III y IV de este Artículo.

2. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a

cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

3. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas

físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

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 4. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere
el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de éstas.

Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se

entenderán incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.
(Federación)

3.3 Constancia oficial de pago

ARTÍCULO 6: Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones

jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el

momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento
que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo,

salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la
determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de
los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

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Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las
disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse
mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo
que a continuación se indica:

I. Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y en los casos de

retención o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las
personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán a
más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del
período de la retención o de la recaudación, respectivamente.

II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación.

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando

quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el
retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber
retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harán la entrega
del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para
efectuar la retención en moneda nacional.

Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la oficina recaudadora, la

forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada expedidos y controlados
exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o la documentación
que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresión
original de la máquina registradora. Tratándose de los pagos efectuados en las oficinas
de las instituciones de crédito, se deberá obtener la impresión de la máquina
registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrónico con sello digital.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su
cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio.

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3.4 Domicilio fiscal

Para el derecho tributario, el domicilio de los sujetos pasivos de la relación tributaria

tiene gran importancia, ya que sirve para que la autoridad hacendaría pueda controlar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales que tiene a su cargo, así como para
determinar con qué autoridad puede establecer relaciones de carácter formal.
Domicilio fiscal es el lugar designado por las leyes, por la autoridad o por el propio
contribuyente para atender las obligaciones fiscales. De acuerdo con el artículo 10 del
C. F. F. se considera domicilio fiscal.

I.- Tratándose de personas físicas.

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el

principal asiento de sus negocios,

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior y presten

servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el
desempeño de sus actividades.

c) En los demás casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus

actividades. II.- En el caso de personas morales:

a) Cuando son residentes en el país el local donde se encuentre la administración

principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,

dicho establecimiento, el local donde se encuentre la administración principal del
negocio en el país, o en su defecto, el que designen.

Las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en el lugar que conforme a este
artículo se considere domicilio fiscal de los contribuyentes, en aquellos casos en los que
éstos hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda
de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto. Lo establecido en este párrafo no

7
es aplicable a las notificaciones que deban hacerse en el domicilio a que se refiere el
cuarto párrafo del artículo 18 de este Código.

Por otra parte, para poder establecer el domicilio fiscal, hay que tener en cuenta el
establecimiento y la residencia del sujeto pasivo.

Forma de señalar el domicilio

Como ya se estableció anteriormente, el domicilio fiscal sirve para ejercer un mejor

control sobre los contribuyentes y para poderlos localizar de la forma más fácil posible,
el señalamiento del domicilio deberá hacerse indicando lo siguiente:
1. El número de casa o edificio, tanto exterior como interior.

2. El nombre de la calle, avenida, calzada, etc.

3. Delegación o municipio

4. Entidad federativa

Cambio de domicilio

El aviso de cambio de domicilio que se hace a las autoridades fiscales, se da en

relación con el establecimiento en que ocurra, en la inteligencia de que debe tenerse
por tal cambio el que se efectué en los siguientes casos:

1. Por trasladar materialmente el establecimiento a otro sitio dentro de una misma

localidad o fuera de la misma.

2. Por trasladar el establecimiento, dentro de un mismo edificio, del lugar anotado

en el registro a otro señalado con números o letras diferentes.

3. Por modificación de autoridad competente, del nombre de la localidad,

denominación de calles, numeración de casas.

4. Por cambio del domicilio particular, siempre y cuando se haya manifestado como
fiscal. (Martínez, 2012)

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3.5 Ejercicio fiscal

El Ejercicio Fiscal es un resumen o cierre que las personas físicas y morales realizan
anualmente para informar al SAT sobre su bienestar financiero. Tiene como objetivo
cuadrar las cuentas del año y que éstas permitan otorgar información para el pago de
impuestos correspondientes. Además, permite conocer y evaluar el movimiento
económico del país.

Todas las personas físicas y morales con actividad empresarial y se encuentren dadas
de alta legalmente en el SAT, deben realizar el Ejercicio Fiscal. Por eso la importancia
de analizar la situación fiscal de cada contribuyente por sus ingresos para poder
obtener los beneficios fiscales otorgados por las leyes.

La administración pública debe garantizar la transparencia fiscal brindando la

información más relevante sobre la Hacienda Pública Estatal en un lenguaje ciudadano
que contribuye a la generación de confianza y certidumbre, así como al involucramiento
social, con prácticas de gobierno abierto con las que se analiza la gestión pública
proporcionando, datos, cifras, gráficas y demás datos de análisis del quehacer
gubernamental, haciendo efectivo el derecho que tiene la ciudadanía a estar informada
a este respecto.

Es el periodo comprendido entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de cada año para

los propósitos fiscales.

Artículo 11.- Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán
por ejercicios fiscales, éstos coincidirán con el año de calendario.

Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de enero,
en dicho año el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día en que
comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calculen por mes, se
entenderá que corresponde al mes de calendario.

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3.6 Cómputo de plazos y términos

Para los efectos del artículo 12 del Código, el cómputo de los plazos comenzará a
contarse a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del acto o
resolución administrativa.

La notificación surte efectos al día siguiente de haberse llevado a cabo. Si un plazo

termina en uno de los días inhábiles, se entiende que termina al día hábil siguiente.

Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el
1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer
lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de
septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el
1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder
Ejecutivo y el 25 de diciembre.

Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan vacaciones generales
las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la
presentación de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos
casos esos días se consideran hábiles. No son vacaciones generales las que se
otorguen en forma escalonada.

En los plazos establecidos por períodos y aquéllos en que se señale una fecha
determinada para su extinción se computarán todos los días.

Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin especificar que sean de calendario,
se entenderá que en el primer caso el plazo concluye el mismo día del mes de
calendario posterior a aquél en que se inició y en el segundo, el término vencerá el
mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició. En los plazos que
se fijen por mes o por año cuando no exista el mismo día en el mes de calendario
correspondiente, el término será el primer día hábil del siguiente mes de calendario.

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No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, si el último día del plazo o en la
fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trámite permanecen
cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará
el plazo hasta el siguiente día hábil. Lo dispuesto en este Artículo es aplicable,
inclusive cuando se autorice a las instituciones de crédito para recibir declaraciones.

Las autoridades fiscales podrán habilitar los días inhábiles. Esta circunstancia deberá
comunicarse a los particulares y no alterará el cálculo de plazos.

3.7 Día y hora para efectuar diligencias

De acuerdo con el artículo 12 del CFF., en los plazos fijados en días no se contarán los
sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración
del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5
de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20
de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión
del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.

Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan vacaciones generales
las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la
presentación de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos
casos esos días se consideran hábiles.

El principio general es que todas las diligencias que realice la autoridad fiscal deben
celebrarse en días y horas hábiles.

Las horas hábiles son de las 7:30 de la mañana a las 18 horas es decir las 6 de la
tarde. Una diligencia puede iniciar a las 17:00 hrs. y terminar inclusive al día siguiente y
esto no afecta su validez. Sin embargo, si es que inicia en una hora inhábil y no está
habilitado mediante oficio emitido por la autoridad competente, puede considerarse
nula.

Tratándose de la verificación de bienes y mercancías en transporte, se considerarán

hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.

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3.8 Enajenación de bienes

La enajenación de bienes significa sacarle un beneficio, obtener una ganancia, un

provecho. Y por el simple hecho de obtener ese beneficio se pagan impuestos, es decir,
es el hecho gravable, por eso es importante definir los casos en los que se considera
enajenación.

El artículo 14 del CFF es expreso y claro al establecer lo que se entiende por

enajenación de bienes y señala las siguientes hipótesis:

-Toda transmisión de propiedad, aun aquella en la que el enajenante se reserva el

dominio del bien enajenado, con excepción de los actos de fusión o escisión.

Se da le escisión cuando una sociedad denominada escíndete decide extinguirse y

divide la totalidad o parte de su activo, pasivo o capital social en dos o más partes, que
son aportadas en bloque a otras sociedades de nueva creación denominadas
escindidas, o cuando la escíndete, sin extinguirse aporta en bloque parte de su activo,
pasivo y capital social a otra u otras sociedades de nueva creación.

- Las adjudicaciones aun cuando se realicen a favor del acreedor. - Las aportaciones
que se hagan a las sociedades o asociaciones.

- Las que se realicen mediante el arrendamiento financiero.

- Las que se lleven a cabo a través de un fideicomiso.

- La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso en
los momentos que el mismo Código Fiscal señala.

- La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se

lleve a cabo de la enajenación de títulos de crédito o de la sesión de los derechos que
lo representen.

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- La transmisión de derechos de crédito relacionados con una proveeduría de bienes,
de servicios, o de ambos a través de un contrato de factoraje financiero en el
momento de la celebración de dicho contrato, excepto cuando se trasmitan a través de
factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada.

3.9 Escisión de sociedades

El artículo 15-A del CFF define la escisión de sociedades en los siguientes términos: Se
entiende por escisión de sociedades, la transmisión de la totalidad o parte de los
activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el país, a la cual se le
denominará escindente, a otra u otras sociedades residentes en el país que se crean
expresamente para ello, denominadas escindidas. La escisión a que se refiere este
Artículo podrá realizarse en los siguientes términos: a).- Cuando la escindente transmite
una parte de su activo, pasivo y capital a una o varias escindidas, sin que se extinga; o
b).- Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital,
a dos o más sociedades escindidas, extinguiéndose la primera.

De conformidad con la LGSM la escisión se regirá por lo siguiente:

I.- Sólo podrá acordarse por resolución de la asamblea de accionistas o socios u órgano
equivalente, por la mayoría exigida para la modificación del contrato social;

II.- Las acciones o partes sociales de la sociedad que se escinda deberán estar
totalmente pagadas; III.- Cada uno de los socios de la sociedad escíndete tendrá
inicialmente una proporción del capital social de las escindidas, igual a la de que sea
titular en la escindente;

IV.- La resolución que apruebe la escisión deberá contener: a) La descripción de la

forma, plazos y mecanismos en que los diversos conceptos de activo, pasivo y capital
social serán transferidos; b) La descripción de las partes del activo, del pasivo y del
capital social que correspondan a cada sociedad escindida, y en su caso a la escíndete,
con detalle suficiente para permitir la identificación de éstas;

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 c) Los estados financieros de la sociedad escíndete, que abarquen por lo menos
las operaciones realizadas durante el último ejercicio social, debidamente
dictaminados por auditor externo. Corresponderá a los administradores de la
escindente, informar a la asamblea sobre las operaciones que se realicen hasta
que la escisión surta plenos efectos legales;

d) d) La determinación de las obligaciones que por virtud de la escisión asuma cada

sociedad escindida. Si una sociedad escindida incumpliera alguna de las
obligaciones asumidas por ella en virtud de la escisión, responderán
solidariamente ante los acreedores que no hayan dado su consentimiento
expreso, la o las demás sociedades escindidas, durante un plazo de tres años
contado a partir de la última de las publicaciones a que se refiere la fracción V,
hasta por el importe del activo neto que les haya sido atribuido en la escisión a
cada una de ellas; si la escindente no hubiere dejado de existir, ésta responderá
por la totalidad de la obligación; y

e) Los proyectos de estatutos de las sociedades escindidas.

3.10 Arrendamiento financiero

Artículo 15. Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual
una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles( que
se puede tocar ) a plazo forzoso, obligándose esta última liquidar, en pagos parciales
como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra
el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a
adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la
Ley de la materia.

En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deberá

celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operación
y la tasa de interés pactada o la mecánica para determinarla.

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El arrendamiento financiero es el contrato mediante el cual se otorga el uso y goce de
bienes tangibles siempre que se cumplan los requisitos que al efecto establece el CFF
en su artículo 15, los cuales son:

I.- Que establezca un plazo forzoso que sea igual o superior al mínimo para deducir la
inversión en los términos que establezcan las disposiciones fiscales, o que cuando el
plazo sea menor, se permita al arrendatario que, al término del plazo, ejerza cualquiera
de las opciones siguientes:

a) Transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una
cantidad determinada, que deberá ser inferior al valor del mercado del bien al
momento de ejercer la opción.

b) Prorrogar el contrato por un precio cierto, durante el cual los pagos serán por un
monto inferior al que se fijó durante el plazo inicial contratado.

c) Obtener parte del precio por la enajenación de un tercero del bien objeto del
contrato.

El arrendamiento financiero es un contrato relativamente nuevo. Normalmente los

bienes arrendados son vehículo; sin embargo, es obvio que sus reglas se ajustan al
contrato de arrendamiento normal de bienes tangibles, con opción a comprarlos para el
arrendatario.

En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deberá

celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operación
y la tasa de interés pactada o la mecánica para determinarla.

Elementos del contrato de arrendamiento

Arrendadora financiera. - es la propietaria de los bienes y quien concede el uso o goce

temporal en un plazo forzoso

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Arrendataria. - es la persona física o moral que usa los bienes temporalmente y al
vencimiento del contrato, puede adoptar alguna de las opciones terminales, que puede
ser la compra del bien arrendado.

Procedimiento del arrendamiento financiero

a) Hay una empresa constituida como arrendadora financiera.

b) La arrendadora compra a título de propietaria los bienes.

c) La arrendadora concede el uso o goce a una persona física o moral de los bienes.

d) La persona física o moral paga una cantidad de dinero como contraprestación que se
liquida en pagos parciales

e) Esa cantidad de dinero cubre:

1. El valor de adquisición de los bienes.

2. Cargas financieras y los demás accesorios.

f) Al vencimiento del contrato, la persona física o moral puede:

1. Comprar los bienes a un precio menor de la adquisición.

2. Seguir rentando el bien con pago menor de renta.

3. Recibir parte del precio de la venta del bien que haga la arrendadora a un
tercero.

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3.11 Regalías

Artículo 15-B. DEL C.F.F. Se consideran regalías, entre otros, los pagos de cualquier
clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora,
marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias,
artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio
o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, formulas, o procedimientos y
equipos industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por
transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales,
comerciales o científicas, u otro derecho o propiedad similar.

Para los efectos del párrafo anterior, el uso o goce temporal de derechos de autor sobre
obras científicas incluye la de los programas o conjuntos de instrucciones para
computadoras requeridos para los procesos operacionales de las mismas o para llevar
a cabo tareas de aplicación, con independencia del medio por el que se transmitan.

También se consideran regalías los pagos efectuados por el derecho a recibir para
retransmitir imágenes visuales, sonidos o ambos, o bien los pagos efectuados por el
derecho a permitir el acceso al público a dichas imágenes o sonidos, cuando en ambos
casos se transmitan por vía satélite, cable, fibra óptica u otros medios similares.

Los pagos por concepto de asistencia técnica no se considerarán como regalías.

Se consideran ingresos por regalías, los que se perciban por el uso o goce de patentes,
certificados de invención, mejora o marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos
de autor, así como las cantidades percibidas por transferencia de tecnología, o
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, por
transmisión de imágenes visuales, sonidos o ambos, u otro derecho o propiedad similar.
Definiciones de regalías: A los fines del Impuesto sobre la Renta, cantidad que se paga
como contraprestación por la cesión del uso, o goce de patentes, marcas, derechos de
autor, procedimientos o derechos de exploración o explotación de recursos naturales,
fijada en relación con una unidad de producción, de venta, exploración o explotación.

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3.12 Asistencia Técnica

El Artículo 15-b del CFF menciona que se entenderá por asistencia técnica la
prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a
proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de
información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas,
obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos.

Se consideran ingresos por asistencia técnica, los que se perciban por la prestación de
servicios independientes en los que se proporcionen conocimientos no patentables que
no impliquen la transmisión de información confidencial.

Se considerarán ingresos siempre que los bienes o derechos por los cuales se pagan
regalías o asistencia técnica se aprovechen en México, o cuando los pagos se realicen
incluyendo publicidad- por residentes en territorio nacional o por residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país.

En relación con esto, conforme al numeral 120, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, se consideran ingresos por la prestación de un servicio profesional las
remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. Así, en caso de
considerarse una erogación bajo el rubro de asistencia técnica, se debe constatar que
el prestador del servicio se obligue a proporcionar conocimientos no patentables con el
prestatario y a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos. Además, en términos
del cardinal 31, fracción XI, de la ley relativa, respecto a dicho tópico, es el
contribuyente quien se encuentra obligado a demostrar ante las autoridades fiscales:

1) que quien proporciona los conocimientos cuenta con elementos técnicos propios
para ello

2) que los mismos se presten en forma directa y no a través de terceros

3) que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en servicios que

efectivamente se lleven a cabo

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3.13 Actividades empresariales

Se puede definir a las actividades empresariales como el conjunto de acciones

realizadas por empresarios privados en las diferentes áreas económicas, tales como las
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, pesqueras, mineras y de
servicios.

Artículo 16 del C. F. F. Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales
tienen ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes.

II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o

transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración de
satis factores.
III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y
la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto
de transformación industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves
de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que
no hayan sido objeto de transformación industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la

reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la
acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera
enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación
industrial.

VI. La silvícola que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría,
conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de
los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido
objeto de transformación industrial.

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3.14 Empresa y establecimiento

Se considera empresa de acuerdo con el artículo 16 del FF la persona física o moral

que realice las actividades a que se refiere este artículo, ya sea directamente, a través
de fideicomiso o por conducto de terceros.

Se considera establecimiento cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial

o totalmente, las citadas actividades empresariales.

La empresa es una unidad económica que satisface bienes o servicios.

La Ley Federal del Trabajo, en su artículo 16°, define a la empresa como la unidad
económica de producción de bienes o servicios; en otras palabras es la organización
total del trabajo y capital bajo una sola dirección y para la realización de un fin.

La empresa es el lugar donde se dan las relaciones jurídicas entre patrón y trabajador,
generando derechos y obligaciones para ambos. Podemos afirmar que la empresa es
una unidad económica.

El establecimiento es la unidad técnica que como sucursal, agencia u otra forma

semejante, será parte integrante y contribuyente en la realización de los fines de la
empresa, según lo establece el artículo16°, de la Ley Federal del Trabajo.

El crecimiento de las empresas las obliga a crear establecimientos, cada uno con
autonomía propia, pero manejando el mismo fin de la administración general. Debemos
distinguir que la empresa es el todo y el establecimiento es parte de ese todo; la
empresa puede subsistir sin el establecimiento, pero el establecimiento no existe si no
hay empresa.

Ejemplo. Una agencia de viajes (matriz) que se fundó en el Distrito Federal hace veinte
años, decidió establecer otra en Pachuca de Soto, Hidalgo por necesidades de
crecimiento. A este nuevo lugar se le denomina establecimiento, comúnmente llamado
sucursal.

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3.15 Operaciones financieras derivadas
La globalización ha impactado en la versatilidad de las transacciones internacionales;
sin embargo, con esta apertura ciertos factores (confluencia de monedas, falta de
estabilidad reflejada en el sistema de cambio, las tasas de interés, la oferta y demanda
de los bienes en el mercado y la volatilidad en el precio de los mismos y la concurrencia
de participantes de diversos países) dan pauta a riesgos que deben ser cubiertos y, de
ser el caso, a la posibilidad de especular.

Así, los productos financieros derivados tienen cabida, pues dentro de sus funciones
está la de asegurar precios futuros en mercados altamente variables, incluso neutralizar
los riesgos por las variaciones en los tipos de cambio y tasas de interés.

Se clasifican en distintas categorías en función de la naturaleza del bien subyacente,

del lugar de negociación y contratación, así como de la complejidad de la operación.

De acuerdo con el subyacente:

 Deuda, cuando se refieren a tasas de interés, instrumentos de deuda, bonos y

créditos, entre otros
 Capital, relativos al tipo de cambio de una moneda, a acciones y commodities,
por mencionar algunos, o
 Mixtos (deuda y capital)- De manera genérica los tipos de los derivados son los
siguientes:
 Futuros, son contratos celebrados entre las partes en un mercado reconocido,
por el cual se obligan mutuamente, una a comprar y otra a vender, un activo
subyacente a un precio cierto o determinable, en una fecha futura estipulada en
el contrato, sin realizar ninguna transacción en el momento de la contratación
 Forwards contrato por el que una parte (el comprador) se compromete a adquirir
en una fecha futura cierta, determinada cantidad de un activo a un precio fijado
de antemano, mientras que el vendedor se compromete a entregarlo en la fecha
y precio acordados. Suele ser adecuado a las necesidades concretas de cada
cliente. El precio se determina vía una negociación entre las partes

21
  Opciones, convenio donde el comprador, mediante el pago de una prima,
adquiere del vendedor el derecho, pero no el deber de comprar (call) o vender
(put) un activo subyacente a un precio pactado previamente (costo de ejercicio)
en una fecha futura, y el vendedor se obliga a vender o comprar, según
corresponda, el activo subyacente al monto convenido. El comprador puede o no
ejercer tal derecho, y
 Swaps, son contratos financieros celebrados entre dos partes, fuera del
mercado, por virtud de los cuales se acuerda el intercambio de flujos con base
en una fórmula preestablecida atendiendo a un activo subyacente.

En términos del artículo 16-A del CFF, se consideran operaciones financieras

derivadas, para efectos fiscales:

 Las operaciones en donde una de las partes adquiere el derecho o la obligación

de comprar o enajenar a futuro mercancías, acciones, títulos, valores, divisas u
otros bienes fungibles cotizados en mercados reconocidos, a un precio
establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho precio y
el que tengan esos bienes al momento del vencimiento de la operación derivada,
o bien el derecho o la obligación a celebrar una de estas transacciones
 Las referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de índices, precios,
tasas de interés, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador determinado en
mercados reconocidos, en las que se liquiden diferencias entre su valor
convenido al inicio de la operación y el importe que tengan en fechas
determinadas
 Las transacciones en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados
a las operaciones antes mencionadas, si cumplen con los demás requisitos
legales aplicables

Artículo 16-A del C.F.F.- Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entiende por
operaciones financieras derivadas las siguientes:

22
I. Aquéllas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligación de
adquirir o enajenar a futuro mercancías, acciones, títulos, valores, divisas u
otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio
establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho precio
y el que tengan esos bienes al momento del vencimiento de la operación
derivada, o bien el derecho o la obligación a celebrar una de estas
operaciones.

II. Aquéllas referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de índices,

precios, tasas de interés, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que
sea determinado en mercados reconocidos, en las que se liquiden diferencias
entre su valor convenido al inicio de la operación y el valor que tengan en
fechas determinadas.

III. Aquéllas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las
operaciones mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan
con los demás requisitos legales aplicables.

IV. Se consideran operaciones financieras derivadas de deuda, aquéllas que

estén referidas a tasas de interés, títulos de deuda o al Índice Nacional de
Precios al Consumidor; asimismo, se entiende por operaciones financieras
derivadas de capital, aquéllas que estén referidas a otros títulos, mercancías,
divisas o canastas o índices accionarios. Las operaciones financieras
derivadas que no se encuadren dentro de los supuestos a que se refiere este
párrafo, se considerarán de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del
subyacente.

23
3.16. Asociación en Participación
Artículo 252. La asociación en participación es un contrato por el cual una persona
concede a otras que le aportan bienes o servicios, una participación en las utilidades y
en las pérdidas de una negociación mercantil o de una o varias operaciones de
comercio.

Para efectos de la LGSM una asociación de esta naturaleza no necesita tener una
razón social o denominación, como cualquier persona moral (empresa) y tampoco será
necesario que cuente con Registro Público, aunque sí debe constar por escrito
mediante un contrato.

Es importante considerar que el asociante obrará en nombre propio, por lo que no

existirá relación jurídica alguna entre los terceros y los asociados, esto también implica
que el asociante tendrá el control del negocio.

¿CÓMO SE REPARTEN LAS UTILIDADES DE A EN P?

Por lo que hace a la distribución de las utilidades, se atenderá a lo que dicta el artículo
16 de la LGSM.

Artículo 16.- En el reparto de las ganancias o pérdidas se observarán, salvo pacto en

contrario, las reglas siguientes:
I.- La distribución de las ganancias o pérdidas entre los socios capitalistas se hará
proporcionalmente a sus aportaciones;
II.- Al socio industrial corresponderá la mitad de las ganancias, y si fueren varios, esa
mitad se dividirá entre ellos por igual, y
III.- El socio o socios industriales no reportarán las pérdidas.
Finalmente, para la disolución y liquidación de una A en P se observarán las
disposiciones de la LGSM por lo que hace a las sociedades en nombre colectivo.

EFECTOS FISCALES DE LA ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN (A EN P)

24
 Tratándose del ámbito fiscal, la Asociación en participación, de acuerdo con el artículo
17-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) sí tendrá personalidad jurídica, por lo
que, en ese sentido, la asociación deberá cumplir con las obligaciones fiscales que
corresponderían a una persona moral, siendo el asociante el representante de esta
asociación.
Para estos efectos y contrario a lo que estipula LGSM, la Asociación en
participación se identificará con una denominación o razón social, seguida de la
leyenda A en P, o en su defecto, con el nombre del asociante seguido de las mismas
siglas.
Ahora bien, en términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, una Asociación en
Participación será considerada como una persona moral que estará sujeta a tributar
como tal, al amparo del Título II de la LISR (Régimen General de Ley).

Por ello, se desprenden las siguientes obligaciones fiscales para una A en P:

1. Inscribirse en el RFC

2. Llevar contabilidad y presentar contabilidad electrónica

3. Expedir CFDI´s

4. Presentar pagos provisionales de ISR

5. Presentar declaración anual de ISR

6. Determinar ingresos acumulables (efectivo, bienes, servicio, crédito o cualquier otro

tipo) y deducciones autorizadas

7. Calcular el ISR aplicando la tasa del 30%

8. Cuando se distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto

aplicando la tasa del artículo 10 de la Ley

VENTAJAS DE LA FIGURA A EN P

Tomando en cuenta los ámbitos mencionados, es decir, corporativo y fiscal, debe

decirse que, aunque para efectos fiscales la A en P se considere una persona moral

25
 que deberá tributar en el régimen general de ley (Título II LISR), la misma presenta
diversas ventajas, por mencionar algunas:
 para su constitución solo se requerirá un contrato que no estará sujeto a
inscripción en el Registro Público;

 las aportaciones pueden ser efectivo, bienes o servicios;

 el asociante actuará en nombre propio, correspondiéndole la realización de los

actos de comercio, esto es, actúa como dueño del negocio sin que el asociado(s)
tenga injerencia en la dirección.

Muchas veces, para emprender un negocio se piensa únicamente en la constitución de

una Sociedad Anónima de Capital Variable, por ser la más común, no obstante, existen
diversas figuras jurídicas como la explicada en este blog, cuyas características pueden
tener mayores beneficios para los objetivos de los asociados, no solo en el ámbito
corporativo sino fiscal, sobre todo por las últimas reformas que se han implementado en
este ámbito.

Así pues, se recomienda una asesoría integral para constituir cualquier tipo de empresa
en aras de lograr la prosperidad de la organización y minimizar contingencias.

26
3.17. Mercados Reconocidos

Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 16-A de este Código (CFF: Art. 16A), se
consideran como mercados reconocidos:

I. Las sociedades anónimas que obtengan concesión de la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público para actuar como bolsa de valores en los términos de la Ley
del Mercado de Valores, así como el Mercado Mexicano de Derivados.

II. Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotización de títulos,

contratos o bienes, que cuenten al menos con cinco años de operación y de
haber sido autorizados para funcionar con tal carácter de conformidad con las
leyes del país en que se encuentren, donde los precios que se determinen sean
del conocimiento del público y no puedan ser manipulados por las partes
contratantes de la operación financiera derivada.

III. En el caso de índices de precios, éstos deberán ser publicados por el Instituto
Nacional de Estadística y Geografía, por la autoridad monetaria equivalente o por
la institución competente para calcularlos, para que se considere al subyacente
como determinado en un mercado reconocido.
Tratándose de operaciones financieras derivadas referidas a tasas de interés, al tipo de
cambio de una moneda o a otro indicador, se entenderá que los instrumentos
subyacentes se negocian o determinan en un mercado reconocido cuando la
información respecto de dichos indicadores sea del conocimiento público y publicada en
un medio impreso o electrónico, cuya fuente sea una institución reconocida en el
mercado de que se trate.

27
 CONCLUSIÓN

De lo anterior se concluye que el Código Fiscal de la Federación gira en torno a los

entes económicos y las personas físicas. Los primeros se refieren a las empresas
(personas morales) con operaciones actuales, que están organizadas como unidades
económicas y respecto a las cuales se predica la propiedad de los recursos. En otras
palabras, el ente económico es la organización dedicada a la generación de ingresos a
través de la venta de algún servicio o producto. Por otra parte, las personas físicas son
todas aquellas que a través de alguna actividad empresarial o generación de ingresos
también deben cumplir sus obligaciones fiscales.

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 REFERENCIAS

Caballero, J. A. (2018). Económicas y académico de la Escuela Bancaria y Comercial.

Obtenido de https://www.soyconta.com/la-importancia-del-codigo-fiscal-de-la-
federacion-en-la-actividadeconomica/#:~:text=El%20C%C3%B3digo%20Fiscal
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Federación, C. F. (s.f.). México, Justia. Obtenido de

https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigofiscal-de-la-federacion/titulo-
primero/capitulo-
i/#:~:text=%2D%20Las%20contribuciones%20se%20clasifican%20en,definen
%20de%20la%20sig uiente%20manera%3A&text=Tambi%C3%A9n%20son
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Martínez, L. A. (Julio de 2012). UPG. Obtenido de

https://www.upg.mx/wpcontent/uploads/2015/10/LIBRO-42-Derecho-
Tributario.pdf

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