EL I.
CONCEJO MUNICIPAL DEL CANTON CUENCA
CONSIDERANDO:
Que, el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización en los artículos 546 hasta el Art. 551 inclusive,
establecen el impuesto de patente municipal, que están obligados a
pagar todas las personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva
jurisdicción municipal, que ejerzan permanentemente actividades
comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y, profesionales.
Que, el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización, en el Art. 548, faculta a los concejos municipales
expedir la correspondiente Ordenanza en la que se regula la tarifa del
impuesto anual de patentes que están obligados a pagar todas las
personas mencionadas en el considerando anterior;
Que, la I. Municipalidad de Cuenca, procura su independencia
económica, propendiendo al autofinanciamiento, para llevar adelante la
ejecución de obras a favor de la ciudad; y,
En uso de las atribuciones que le confiere la ley,
Expide:
La siguiente ORDENANZA QUE REGLAMENTA LA
DETERMINACIÓN, ADMINISTRACIÓN, CONTROL Y
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO DE PATENTES MUNICIPALES.
CAPITULO I
DE LAS NORMAS SOBRE EL IMPUESTO DE PATENTE
MUNICIPAL
Art. 1.- IMPUESTO DE PATENTE: La patente es un impuesto que
deberá ser pagado por todas las personas naturales, jurídicas,
sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento
en la respectiva jurisdicción municipal que ejerzan permanentemente
actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y
profesionales.
Art. 2.- HECHO GENERADOR: El hecho generador de este impuesto
es el ejercicio de una actividad económica de manera permanente, de
cualquier índole que se realice dentro del cantón Cuenca.
Art. 3.- SUJETO ACTIVO: El sujeto activo del impuesto de Patentes es
la I. Municipalidad de Cuenca. La determinación, administración y
control de este impuesto se lo realizará a través de la Unidad de
Rentas y Tributación de la Dirección Financiera Municipal y, su
recaudación se lo hará a través de la Tesorería Municipal y por otros
medios que determine la Dirección Financiera
Art. 4.- SUJETOS PASIVOS: son sujetos pasivos del impuesto de
patentes municipales, todas las personas naturales, jurídicas,
sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o con
establecimientos en el cantón Cuenca, que ejerzan permanentemente
actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y,
profesionales, que tengan un patrimonio igual o mayor a USD$500
(Quinientos dólares 00/100 de los Estados Unidos de América), que
obligatoriamente deberán registrarse en el catastro de patentes
municipales, que mantendrá la Unidad de Rentas y Tributación de la
Dirección Financiera Municipal.
Art. 5.- OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO: Los sujetos pasivos
del impuesto de patentes están obligados a:
a) Cumplir con los deberes y obligaciones establecidos en la Ley.
b) Inscribirse en el Registro de Patentes de la Unidad de Rentas y
Tributación de la Dirección Financiera Municipal.
c) Notificar a la dependencia municipal respectiva, cualquier cambio
en la actividad económica y, mantener los datos actualizados.
d) Llevar libros y registros contables relativos a su actividad
económica, de conformidad con las normas pertinentes.
e) Brindar a los funcionarios autorizados por la Unidad de Rentas y
Tributación de la Dirección Financiera Municipal, todas las
facilidades para las verificaciones e inspecciones tendentes al
control o determinación del impuesto, proporcionando la
información de libros, registros, declaraciones y más documentos
contables y legales.
f) Concurrir a la Unidad de Rentas y Tributación de la Dirección
Financiera Municipal cuando sea requerido para sustentar la
información de su actividad económica. Cuando los sujetos
pasivos no hayan proveído la información pertinente o ésta
resultare contradictoria o irreal.
g) Para las personas naturales que inicien su actividad económica y
que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán
obligatoriamente realizar la declaración con la finalidad de
registrarse en el catastro de patente.
Art. 6.- OBLIGATORIEDAD DE OBTENER LA PATENTE: A más de
quienes están ejerciendo las actividades establecidas en el Art. 1 de
esta ordenanza, están obligados a obtener la patente municipal, quienes
inicien cualquiera de las actividades señaladas anteriormente.
Art. 7.- PLAZO PARA OBTENER LA PATENTE: La patente deberá
obtenerse dentro de los treinta días siguientes al día final del mes en el
que se inician las actividades, o dentro de los treinta días siguientes al
día final del mes en que termina el año, conforme lo determina el inciso
primero del Art. 548 del COOTAD. El incumplimiento a esta norma se
sancionará con una multa del tres por ciento (3%) del impuesto a pagar
por mes o fracción de mes, sin perjuicio de los intereses previstos en el
Código Tributario.
Art. 8.- TARIFA DE LA PATENTE: La Tarifa del impuesto de Patente,
de conformidad con el Art. 548 del COOTAD no podrá ser inferior a diez
dólares 00/100 de los Estados Unidos de América (USD$10,00) y hasta
diez mil dólares 00/100 de los Estados Unidos de América
(USD$10.000,00), y será el valor que resulte de la aplicación de la
siguiente tabla:
PROPUESTA
TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO
DE PATENTES MUNICIPALES
PROPUESTA 2011
Factor (dólar
RANGOS de impuesto x
PATRIMONIO dólar de
Patrimonio)
DESDE
($) HASTA ($)
0,00 500,00 -
500,01 250.000,00 0,000999
250.000,0 10.000.000
1 ,00 0,000999
10.000.00 en
0,01 adelante 0,000999
Factor= (Límite superior - límite
inferior) / patrimonio superior
Art. 9.- DE LA DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE: La
determinación de la base imponible del impuesto considera:
a) Para las personas naturales o jurídicas y sociedades nacionales o
extranjeras, que estén obligadas a llevar contabilidad, la base del
impuesto será el patrimonio, a cuyo efecto deberán entregar una
copia del balance general presentado y declarado en el Servicio
de Rentas Internas.
b) Para las personas naturales que no estén obligadas a llevar
contabilidad, la base del impuesto se establecerá considerando
como patrimonio el 10% de los ingresos declarados en el ejercicio
económico anterior. En ningún caso la patente municipal será
inferior a diez dólares 00/100 de los Estados Unidos de América
($10,00 USD).
c) Para las personas naturales, jurídicas, sociedades nacionales o
extranjeras, que tengan sus casas matrices en el cantón Cuenca y
sucursal o agencias en otros lugares del país; y también para las
sucursales o agencias que funcionen en el cantón con casas
matrices en otros lugares, el impuesto se calculará en proporción
a los activos de cada jurisdicción.
Art. 10.- DETERMINACIÓN PRESUNTIVA: Se realizará la
determinación presuntiva por la falta de declaración del sujeto pasivo o
cuando la declaración presentada no preste mérito suficiente para
acreditarla.
La declaración presuntiva se realizará en base al patrimonio o que se
encuentren en igual o análoga situación por la naturaleza del negocio o
actividad económica, por el lugar de su ejercicio y otros aspectos
similares.
Art. 11.- PAGO EN CASO DE VENTA DEL NEGOCIO: En caso de
venta del negocio o establecimiento, el vendedor deberá dar aviso
inmediato a la Unidad de Rentas y Tributación de la Dirección
Financiera Municipal, para el cierre en el catastro.
Art. 12.- PAGO DURANTE EL AÑO DE CONSTITUCIÓN DE
EMPRESAS: Durante el año de constitución de las empresas y
sociedades, éstas pagarán una patente anual que será equivalente al
1% del capital social, valor que no podrá ser menor a diez dólares
00/100 de los Estados Unidos de América (USD $10,00), considerando
para el efecto la fecha de inscripción en el Registro Mercantil.
Art. 13.- PAGO DE EMPRESAS EN PROCESO DE DISOLUCIÓN O
LIQUIDACIÓN: Las empresas que acrediten justificadamente su
estado de inactividad y aquellas que se encuentren en proceso de
disolución o liquidación, pagarán el monto del impuesto de patente
anual mínima, equivalente a diez dólares 00/100 de los Estados Unidos
de América (USD$10,00), hasta la cancelación definitiva de la empresa.
Art. 14.- PAGO INDEPENDIENTE DEL EJERCICIO DE LA
ACTIVIDAD: El impuesto a la patente se deberá pagar durante el
tiempo que se desarrolla la actividad o se haya poseído el Registro
Único de Contribuyentes, aunque la actividad no se haya realizado. En
caso que el contribuyente no haya notificado a la administración dentro
de los treinta días siguientes a la finalización de la actividad gravada,
se considerará que la actividad se ha realizado. Sin embargo; de existir
documentos que justifiquen plenamente que la actividad económica no
fue ejercida, el sujeto pasivo pagará por concepto de impuesto de
patente municipal anual, la tarifa de diez 00/100 dólares de los Estados
Unidos de América (USD$10.00) por cada año, desde la fecha de
finalización de la actividad a la fecha de notificación a la
administración.
Art. 15.- PAGO INDIVIDUAL POR CADA ACTIVIDAD: Si una
persona natural, posee más de un local para el ejercicio de su actividad
económica, para la liquidación del impuesto de patente, deberá
consolidar los capitales que se distribuyen en cada establecimiento,
siempre y cuando corresponda a la misma actividad económica.
Art. 16.- DE LA REDUCCIÓN DEL IMPUESTO: Cuando un negocio
demuestre haber sufrido pérdidas conforme a la declaración aceptada
en el Servicio de Rentas Internas, o por fiscalización efectuada por la
predicha entidad o por la municipalidad, el impuesto se reducirá a la
mitad. La reducción será hasta de la tercera parte del impuesto a
cancelar, si se demostrare un descenso en la utilidad de más del
cincuenta por ciento en relación con el promedio obtenido en los tres
años inmediatos anteriores.
Art. 17.- DE LA CLAUSURA: La clausura es el acto administrativo de
carácter reglado e impugnable, por el cual la Unidad de Rentas y
Tributación de la Dirección Financiera Municipal, procede a cerrar
obligatoriamente los establecimientos de los sujetos pasivos, cuando
éstos incurran en uno o más de los siguientes casos:
a) Falta de declaración; por parte de los sujetos pasivos obligados a
llevar contabilidad en las fechas y plazos establecidos, aun
cuando en la declaración no se cause tributos.
b) No facilitar la información requerida por la Administración
Tributaria Municipal,
c) Falta de pago de títulos emitidos por patente y notificaciones
realizadas por la Unidad de Rentas y Tributación de la Dirección
Financiera sin perjuicio de la acción coactiva.
d) Por no cumplir a las notificaciones realizadas por la Unidad de
Rentas y Tributación de la Dirección Financiera.
Previo a la clausura, la Unidad de Rentas y Tributación de la Dirección
Financiera Municipal notificará al sujeto pasivo concediéndole el plazo
de diez días hábiles para que cumpla con las obligaciones tributarias
pendientes o justifique objetivamente su cumplimiento. De no hacerlo,
se notificará, disponiendo la clausura, que será ejecutada dentro de las
veinticuatro horas siguientes a esta notificación.
La clausura se efectuará mediante la aplicación de sellos y avisos en un
lugar visible del establecimiento sancionado y se mantendrá hasta el
cumplimiento de sus obligaciones pendientes.
La sanción de clausura se mantendrá hasta cuando el sujeto pasivo
cumpla con sus obligaciones, y no podrá ser sustituida por sanciones
pecuniarias y se aplicará sin perjuicio de la acción penal a que hubiere
lugar.
Art. 18.- DESTRUCCIÓN DE SELLOS: La destrucción de los sellos
que implique el reinicio de actividades sin autorización o la oposición a
la clausura, dará lugar a iniciar las acciones legales pertinentes.
Art. 19.- NOTIFICACIÓN DE CAMBIOS: Todo aumento de
patrimonio, cambio de domicilio, cambio de denominación, transmisión
de dominio o liquidación del establecimiento, deberá ser notificado por
el contribuyente a la Unidad de Rentas y Tributación de la Dirección
Financiera, con la finalidad que la información del Registro de
Contribuyentes refleje datos actualizados y reales.
Art. 20.- DE LAS EXENCIONES: Están exentos del impuesto
únicamente los artesanos calificados como tales por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano.
La Unidad de Rentas y Tributación de la Dirección Financiera
Municipal se reserva el derecho a revisar las declaraciones,
calificaciones y demás documentos que hagan cumplir con las
disposiciones de Ley, de las personas mencionadas en este artículo.
Si la Administración Tributaria Municipal, determinare que la inversión
efectuada por el artesano calificado es superior a la referida en el
literal b) del artículo 1 de la Ley Reformatoria a la Ley de Defensa
Artesanal, publicada en el registro Oficial Nº 940 del 07 de mayo de
1996, procederá a realizar la determinación tributaria correspondiente.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
ÚNICA: En el pago de patentes correspondiente al año 2011 en ningún
caso las personas naturales o jurídicas pagarán una tarifa inferior a la
pagada el año inmediatamente anterior.
DISPOSICIÓN FINAL
La presente ordenanza entrará en vigencia a partir del 1 de enero de
2011, sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial.
Dado y firmado en la Sala de Sesiones del Ilustre Concejo Cantonal a
los veintisiete días del mes de diciembre de dos mil diez.
Fernando Moreno Serrano Ricardo Darquea
Córdova
ALCALDE (E) DE CUENCA SECRETARIO DEL
ILUSTRE
CONCEJO CANTONAL
CERTIFICADO DE DISCUSION.- Certifico que la presente Ordenanza
fue conocida, discutida y aprobada por el Ilustre Concejo Cantonal de
Cuenca, en primer debate en sesión ordinaria del 16 de diciembre de
2010 y en segundo debate, en sesiones ordinarias del 23 y 27 de
diciembre del 2010.
Ricardo Darquea Córdova
SECRETARIO DEL ILUSTRE
CONCEJO CANTONAL
ALCALDIA DE CUENCA.- Ejecútese y envíese para su publicación.-
Cuenca, veintisiete de diciembre de dos mil diez.
Fernando Moreno Serrano
ALCALDE (E) DE CUENCA
Proveyó y firmó el decreto que antecede el Ing. Fernando Moreno
Serrano, Alcalde (E) de Cuenca, a los veintisiete días del mes de
diciembre de dos mil diez.- Cuenca, veintisiete de diciembre de 2010.
Ricardo Darquea Córdova
SECRETARIO DEL ILUSTRE
CONCEJO CANTONAL
