El hecho

imponible y la
cuantificación
del tributo

“Guía explicativa para dummies”

 CONTENIDO

Relación Jurídica Tributaria Sujetos, elementos, características y la potestad tributaria

Impuesto sobre la Renta Hecho imponible, base imponible, sujetos que pagan impuestos, quién controla los impuesto y forma
de recaudar impuestos

Impuesto al Valor Agregado Definición, hecho imponible, base imponible, sujetos, relación de compra y venta y los contribuyentes
que estan obligados a pagar este impuesto
 INTRODUCCIÓN
El propósito de esta guía es proporcionar los conocimientos básicos sobre los impuestos y la relación
tributaria, teniendo como base la idea de que el pago del tributo es obligatorio y que como
contribuyentes debemos de conocer su definición y los elementos que la componen. Se ejemplificará y
resumirán brevemente los conceptos evitando ambigüedades.
 01
RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
● Vinculo jurídico y obligatorio entre el sujeto activo y sujeto pasivo Este eres tú

SUJETOS
Son las dos partes de la relación obligatoria tributaria que se establecen cuando se
realiza un hecho imponible o generador
Este es el Estado

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Acreedor de la deuda tributaria, es decir el Este representa la persona física o jurídica
Estado, porque es el sujeto que recibe el que tiene la obligación de cumplir los
pago de los tributos (impuestos) y el titular deberes tributarios, es decir es la persona
del poder que exige el cumplimiento del que esta obligada a pagar el tributo
pago de los tributos (contribuyentes)
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
● Acreedor: Es el sujeto activo, es decir el Base Imponible: Cuantía en la que
Estado, porque tiene la potestad de exigir el se deben calcular los impuestos
pago del tributo Tarifa : Es el valor del IVA
● Deudor : Es la persona física o jurídica que
tiene la obligación de pagar el tributo, de
realizar un pago económico al Estado por
los tributos o impuestos, es decir el sujeto
pasivo
● Hecho Imponible: Es el hecho que genera la
obligación tributaria que tiene mandato por
la ley tributaria
 CARACTERÍSTICAS DE LA RELACIÓN

1) Este parte de la naturaleza de la relación del derecho

2) Tiene naturaleza jurídica porque es obligatoria
3) Su naturaleza es bilateral porque es una relación entre
Estado y el contribuyente y ambos tienen derechos y
obligaciones
4) Es obligatoria, es decir, como contribuyentes debemos
cumplir con el pago de impuestos
5) Tiene naturaleza económica porque implica pago de
dinerario
6) La obligación tributaria es pública destinada a los fines
públicos
 POTESTAD TRIBUTARIA
Es la delegación que tiene el estado, el municipio o la gobernación, siendo
estos entes tributarios que pueden emitir ciertas multas para crear
tributos por delegación de ley, sin necesidad de que proceda la
constitución. El gobernador, el alcalde y el presidente pueden emitir
algunas prominencias tributarias en cuanto a algunos impuestos
municipales o estatales y son válidamente constituidas así no están
tipificadas, pues la ley les otorga un derecho para poder emanar
algunas providencias en asuntos municipales o estatales
En resumen, la potestad fiscal es el derecho del Estado a recaudar las
contribuciones necesarias para satisfacer las necesidades estatales
y, por tanto, también a asumir tareas relativas a las necesidades
públicas de la sociedad
RESUMEN
 02
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
 ¿QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?

ES UN IMPUESTO SE PAGA AL ES EL GRAVAMEN

OBLIGATORIO ESTADO DEL ESTADO
Se paga al Estado venezolano Es un impuesto directo, El ISLR y los gobiernos son los
sobre las utilidades o progresivo y personal que entes que pueden imponer
enriquecimientos recibidos agrupa la riqueza para su los impuestos y gravan todas
durante el ejercicio fiscal gravamen de las utilidades de las rentas, ingresos,
las personas físicas y morales utilidades o beneficios
obtenidos por personas
físicas y sociedades
 HECHO IMPONIBLE
Es la obtención de la renta por parte del contribuyente, es decir el
enriquecimiento que se obtuvo por rendimientos del trabajo o actividades
económicas, en pocas palabras, ingresos

BASE IMPONIBLE
Este es el monto de ese enriquecimiento (ingresos) que obtuvieron las
personas fiscas y jurídicas en un periodo fiscal que se encuentra sujeto
al impuesto
 SUJETOS QUE PAGAN ISLR

PERSONA FÍSICA PERSONA JURÍDCA

•Impuesto Sobre la Renta (ISLR) •Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
•Impuesto al Valor Agregado (IVA) •Impuesto al Valor Agregado (IVA)
•Impuestos de Aduanas (en caso de comercializar) •Impuestos de Aduanas
•Impuesto Vehicular •Impuesto del catastro
•Impuesto sobre la Propiedad •Impuesto Predial
•Impuesto de Importación (en caso de comercializar) •Impuesto Vehicular
•Impuesto del catastro •Impuesto a la Nómina
•Impuesto de derecho de frente •Impuesto sobre compraventa de bienes inmuebles
•Impuesto de aseo urbano •Impuestos sobre rifas, concurso, loterías y sorteos
•El impuesto por el mantenimiento y conservación de •El impuesto por el mantenimiento y conservación de
vías pública vías públicas
QUIÉN CONTROLA EL IMPUESTOY CUÁL
ES LA FORMA DE RECAUDARLO

Proviene de las ganancias anuales de las personas físicas y morales.

Es decir, de las ganancias de sus salarios o actividades económicas.
Al final del año lo deben de declarar, y la persona encargada de
controlarlo es el SENIAT, el ente al que se paga el impuesto
RESUMEN
 03
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
¿QUÉ ES EL
IMPUESTO A VALOR
AGREGADO?
A este se le conoce como IVA y es un
impuesto que se cobra sobre el valor de los
bienes y servicios que se venden en un país.
Es decir, cuando compramos un artículo, en
la factura, al final incluye un porcentaje de
IVA, a eso se le conoce como una carga
impositiva y todos los compradores estamos
obligados a pagarlo, pues su función de
cobro es obtener ingresos para que el
Estado pueda satisfacer las necesidades
más importantes de la población, como los
son los centros de salud
¿DE CUANTO ES LA
ALÍCUOTA?
Más alto

31%
La alícuota general es del 16%, la alícuota reducida
es del 8%, la alícuota para exportaciones es del 0% y
la alícuota para bienes y servicios suntuarios es del
31% (16% general +15% adicional). 16%
Ejemplo: Si compras un Teléfono móvil o un
champú, en su factura vendrá incluido el 16% de IVA General
 EXCEPCIÓN SOBRE ACTIVIDADES, PRODUCTOS
Y SERVICIOS QUE NO LLEVAN IVA
ACTIVIDADES:
ACTIVIDADES
1. Entidades venezolanas como el Banco Central de 7. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades
Venezuela y Banco de Desarrollo Económico y Social de religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa
Venezuela, y todos los demás Institutos Autónomos que y mejoramiento del ambiente, tecnológicas, culturales,
determine la ley deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales,
2. Las instituciones benéficas y de asistencia social las instituciones universitarias y las educacionales
3. Los asegurados y sus beneficiarios, por las 8. Las importaciones no definitivas de bienes muebles.
indemnizaciones que reciban en razón de contratos de 9. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales,
seguros tales como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas
4. Los pensionados o jubilados hipotecarias, efectos mercantiles, facturas y otros títulos
5. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda valores, públicos o privados.
pública nacional y cualquier otra modalidad de título valor 10. Los préstamos en dinero.
emitido por la República 11. Las operaciones de seguro y reaseguro.
6. Los estudiantes becados por los montos que reciban para 12. Los servicios prestados bajo relación de dependencia.
cubrir sus gastos de manutención, de estudios o de
formación.
 PRODUCTOS:

1) Arroz 11) Leche (en todos sus tipos, 21) Los combustibles derivados de
2) Harina de origen vegetal liquida, en polvo, modificada, hidrocarburos destinados al
3) Pan y pastas etc.) mejoramiento del combustible
4) Huevos de gallina 12) Queso Blanco 22) Los fertilizantes y gas naturales
5) Sal 13) Margarina y mantequilla 23) Medicamentos y agroquímicos
6) Azúcar y papelón (excepto los 14) Carne animal utilizados para su fabricación,
de uso industrial) 15) Mayonesa incluidas las vacunas, sueros,
7) Café 16) Avena plasmas y las sustancias
8) Mortadela 17) Aceites comestibles, (excepto humanas o animales
9) Atún enlatado natural el de oliva) preparadas para uso
10) Sardinas (solo hasta 170 gr) 18) Libros, revistas y folletos terapéutico o profiláctico para
19) El maíz utilizado para el uso humano, animal y vegetal
consumo humano 24) Sillas de ruedas
20) Productos del reino vegetal en 25) Diarios y periódicos
estado natural (vegetales,
frutas y hortalizas)
 SERVICIOS:
1. Servicios educativos prestados por
instituciones inscritas o registradas en
los ministerios de educación, cultura y
deportes. Ejemplo, la universidad valle
del Momboy (sólo si se paga en
moneda nacional)
2. Los servicios de hospedaje,
alimentación destinados a servir a otros
usuarios
3. Las entradas a parques nacionales,
zoológico, museos, centros culturales e
instituciones similares
4. Servicios médico-asistenciales,
odontológicos, de cirugía y
hospitalización prestados sin fines de
lucro
 HECHO IMPONIBLE DEL IVA
Venta de bienes o prestaciones de servicios dentro del territorio nacional

BASE IMPONIBLE DEL IVA

Valor sobre el cual se aplica el porcentaje del impuesto que se le aplica
al bien o producto, ejemplo el 16% de la alícuota general

SUJETOS DEL IVA

Cualquier persona física o jurídica debe pagar el impuesto IVA. Es
decir, todos los contribuyentes estamos obligados a pagar ese
impuesto en cada compra que realicemos. Se constituye por sujeto
activo y pasivo
 RELACIÓN DE COMPRA Y VENTA

El vendedor agrega el IVA al precio de un producto o servicio y le cobra el total al comprador.

Después el vendedor debe declarar y pagar el IVA recaudado de sus hecho imponibles, es decir de
sus ventas y pagárselo al Estado

CONTRIBUYENTES QUE ESTAN

OBLIGADOS A PAGAR IVA
Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u operaciones de un
hecho imponible. Es decir, si vendes un producto, estas obligado a pagar IVA, si compras un
producto o servicio, de igual manera debes pagar IVA.
RESUMEN
 CONCLUSIÓN

La relación jurídica
tributaria ISLR IVA

Son los conceptos esenciales que Es el impuesto que se paga al final Este es directo porque lo
nos permiten entender que somos del año de acuerdo a tus ganancias. pagas en cada compra que
el sujeto pasivo (contribuyente) y realices. Ejemplo,
debemos pagarle impuestos al compraste un shampoo y
Estado en la factura se incluye el
16% del IVA
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