EJEMPLO
Predio devuelto con mejoras
Luis es dueño de un predio cuyo valor de autovaluo es de S/. 60,000 nuevos soles.
Durante todo el ejercicio 2021 (enero a diciembre) lo alquila a la Sra. Patricia Arce por
S/.480.00 nuevos soles mensuales.
*El arrendatario en coordinación con el arrendador realizó mejoras por un importe de S/.590.00 nuevos soles, los mismos
no fueron reembolsados por el arrendador.
*El inmueble se devuelve en diciembre 2021.
* Se solicita determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto a la renta de primera
categoría.
SOLUCION
Determinar pago a cuenta:
Pago a Cuenta mensual : S/ 480.00 * 5% =
Total Pago a Cuenta en el ejercicio : S/ 24.00 * 12 meses =
Cálculo de impuesto anual:
Renta Bruta S/ 480.00 * 12 = S/ 5,760.00 +
(+) Mejoras = S/ 590.00
Total Renta Bruta S/ 6,350.00
Renta Presunta 6% * S/ 60,000.00 S/ 3,600.00
* Luego de comparar la Renta Bruta y la Renta Presunta, se toma el mayor valor:
Renta Bruta S/ 6,350.00 -
(-) 20% S/ 1,270.00
Renta Neta S/ 5,080.00
(*) Tasa de IR (6.25%) S/ 318 -
(-) Pagos a Cuenta S/ 288.00
Impuesto a regularizar S/ 30
500000
uevos soles, los mismos que
S/ 24.00
S/ 288.00
Subarrendamiento de predio
el señor Perico dio en alquiler un departamento de su propiedad por los meses de enero a diciembre del añ
mensuales a la señora Juana. El autoevaluo es de s/550,000.00. la señora juana subarrendó el inmueble al s
de enero a diciembre de 2020, el señor nicolas tambien pago por el servicio de mantenimiento la suma de s
impuesto de primera categoria que deben pagar?
Solución
A.- ALQUILER (Perico)
pago a cuenta mensual
ALQUILER/ MES renta bruta del mes
deduccion de 20%
renta neta
IR
IR
impuesto anual
AUTOVALUO renta presunta
renta bruta (alquiler/mes)
renta bruta
deduccion de 20%
renta neta
IR
anual pagos a cuenta mensual 250*12
B.-SUBARRIENDA (Juana)
pago a cuenta mensual
Nicolas renta bruta del mes
deduccion del 20%
renta neta
IR
impuesto anual
RENTA BRUTA DEL MES
TIEMPO(meses)
RENTA BRUTA ANUAL
renta bruta anual
deduccion del 20%
renta neta
IR
NO SE APLICA LA REGLA DE RENTA PRESUNTA POR NO SER PROPIETARIO
CESIÓN GRAT
Caso: Persona natural que alquila un inmueble y cede otro gratuitamente a u
El señor Pablo Obregón es propietario de un inmueble cuyo valor según auto
Martinez por un monto mensual de S/2000.00 nuevos soles durante el año 2
S/300,000 nuevos soles y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el año
impuesto a la renta anual
SOLUCIÓN:
RB S/ 2,000.00
Deducción del 20% S/ 400.00
Renta neta S/ 1,600.00
IR/mensual S/ 100.00
ANUAL
IR/Mes S/ 100.00
Pago a cuenta del mes S/ 1,200.00
Nota: Por el predio cedido gratuitamente no tiene obligación de realizar pag
mensuales. Unicamente debe pagar el impuesto en la declaración jurada anu
ARRENDAMIENTO DE PREDIO
El señor Diaz tiene un inmueble de su propiedad el cual alquiló de Enero a Diciembre del año 2022 al señor S
una cuota mensual de S/ 2000, el valor de predio según el autovalúo es de S/ 300 000. Determinar el impues
primera categoria que deben pagar.
A. Pago a cuenta mensual.
Renta Bruta del mes S/ 2,000.00
Deducción del 20% S/ 400.00
Renta Neta S/ 1,600.00
IR S/ 100.00 pago cuota mensual
B. Impuesto a la renta anual
Autovaluo renta presunta S/ 300,000.00
renta bruta (alquiler/mes) S/ 2,000.00
Renta bruta anual S/ 24,000.00
Deducción 20% S/ 4,800.00
Renta neta anual S/ 19,200.00
IR/mensual S/ 1,200.00
Pagos a cuenta S/ 1,200.00
miento de predio
enero a diciembre del año 2020 por la suma de 5,000.00
ubarrendó el inmueble al señor nicolas por s/6,000.00 mensuales
antenimiento la suma de s/800.00 mensuales ¿cuanto es el
S/ 5,000.00
S/ 1,000.00 RB*20% S/ 1,000.00
S/ 4,000.00 RB*80% S/ 4,000.00
S/ 250.00 RN*6.25% S/ 250.00
S/ 250.00
550,000 x 6% S/ 33,000.00 la renta bruta(real) es mayor a la renta
5000 x 12 S/ 60,000.00
S/ 60,000.00
S/ 12,000.00
S/ 48,000.00
S/ 3,000.00
S/ 3,000.00
Nicolas-alquiler Nicolas*mantenimiento juana-alquiler
S/ 1,800.00 S/ 6,000.00 S/ 800.00 S/ 5,000.00
S/ 360.00
S/ 1,440.00
S/ 90.00
S/ 1,800.00
12
S/ 21,600.00
S/ 21,600.00
S/ 4,320.00
S/ 17,280.00
S/ 1,080.00
NO SER PROPIETARIO
CESIÓN GRATUITA
de otro gratuitamente a un familiar.
ble cuyo valor según autovalúo es de S/350,000 nuevos soles y lo alquila al señor Santiago
vos soles durante el año 2021. Por otro lado, tiene otro predio cuyo valor de autovalúo es de
te a su hija por todo el año 2021. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el
obligación de realizar pagos a cuenta
n la declaración jurada anual.
PREDIO
bre del año 2022 al señor Sergio, de
000. Determinar el impuesto de
la renta bruta(real) es mayor a la renta presunta
6% S/ 18,000.00 La renta presunta es menor al monto de alquiler (monto real). En este caso, se debe trib
12 S/ 24,000.00 sobre la base del monto de alquiler, por ser mayor a la renta presunta
Diferencia
IR/mensual Pagos a cuenta Los pagos a cuenta mensuales cubirieron el total de impuesto, por l
S/ 1,200.00 S/ 1,200.00 regularizar el pago del impuesto a la renta.
S/ - No existe saldo a regularizar
RB*5% S/ 250.00 impuesto a la renta ( dos formas)
ta bruta(real) es mayor a la renta presunta
r a la renta presunta
to real). En este caso, se debe tributar
a renta presunta
birieron el total de impuesto, por lo tanto no se tiene que
Caso práctico N.° 1
El señor Julio concedió un préstamo de S/ 80,000 a una persona jurídica en febrero
12,000, los cuales le han sido pagados en octubre del 2017. El señor Goycochea es una
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuest
SOLUCION
renta bruta S/ 12,000.00
deduccion del 20% S/ 2,400.00
renta neta S/ 9,600.00
IR S/ 600.00
renta bruta S/ 12,000.00
IR S/ 600.00
Neto a pagar S/ 11,400.00
Caso práctico N.° 1
El señor Alberto concedió un préstamo de S/ 50,000 a una persona jurídica en junio d
interés pactado es por un monto de S/ 8,000 pagado en febrero del 2018. El señor Loza
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impues
en que debe imputarse la renta.
SOLUCION
renta bruta S/ 8,000.00
deduccion del 20% S/ 1,600.00
renta neta S/ 6,400.00
IR S/ 400.00
renta bruta S/ 8,000.00
IR S/ 400.00
Neto a pagar S/ 7,600.00
Caso práctico N.° 3
El señor Carlos, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebi
empresa que fabrica dichas bebidas, que está utilizando la fórmula del ingeniero Gá
dicha fórmula a cualquier competidor interesado en elaborar bebidas gaseosas con su
en el 2018. El pago se realiza en enero del mismo ejercicio y el mencionado ingeniero e
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuest
SOLUCION
renta bruta S/ 70,000.00
deduccion del 20% S/ 14,000.00
renta neta S/ 56,000.00
IR S/ 3,500.00
renta bruta S/ 70,000.00
IR S/ 3,500.00
Neto a pagar S/ 66,500.00
ersona jurídica en febrero del 2017, que le ha redituado intereses por un monto de S/
El señor Goycochea es una persona natural sin negocio.
de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar al Sr. Goycochea.
persona jurídica en junio del 2017 por cinco meses, es decir, hasta octubre del 2017. El
ero del 2018. El señor Lozano es una persona natural sin negocio.
de la retención del impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr. Lozano y el ejercicio
a de una reconocida bebida gaseosa de mucha aceptación por los consumidores. La
fórmula del ingeniero Gálvez, solicita al mencionado ingeniero que no ceda el uso de
r bebidas gaseosas con su fórmula, para lo cual conviene pagarle la suma de S/ 70,000
el mencionado ingeniero es domiciliado en el país.
de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar.
Mes Importe RH R.Bruta S/ 60,000.00
Enero S/ 5,000.00 Deducción 20% S/ 12,000.00
Febrero S/ 5,000.00 R.Neta S/ 48,000.00
Marzo S/ 5,000.00 (-)7 UIT S/ 32,200.00
Abril S/ 5,000.00 RN S/ 15,800.00
Mayo S/ 5,000.00
Junio S/ 5,000.00
Julio S/ 5,000.00 Hasta S/ 23,000.00
Agosto S/ 5,000.00 Más de S/ 23,000.00 hasta
Setiembre S/ 5,000.00 Más de S/ 92,000.00 hasta
Octubre S/ 5,000.00 Más de S/ 161,000.00 hasta
Noviembre S/ 5,000.00 Más de S/ 207,000.00
Diciembre S/ 5,000.00
TOTAL S/ 60,000.00
Mes Importe RH R.Bruta S/ 96,000.00
Enero S/ 8,000.00 Deducción 20% S/ 19,200.00
Febrero S/ 8,000.00 R.Neta S/ 76,800.00
Marzo S/ 8,000.00 (-)7 UIT S/ 32,200.00
Abril S/ 8,000.00 IR S/ 44,600.00
Mayo S/ 8,000.00
Junio S/ 8,000.00
Julio S/ 8,000.00 Hasta S/ 23,000.00
Agosto S/ 8,000.00 Más de S/ 23,000.00 hasta
Setiembre S/ 8,000.00 Más de S/ 92,000.00 hasta
Octubre S/ 8,000.00 Más de S/ 161,000.00 hasta
Noviembre S/ 8,000.00 Más de S/ 207,000.00
Diciembre S/ 8,000.00
TOTAL S/ 96,000.00
Mes Importe RH R.Bruta S/ 240,000.00
Enero S/ 20,000.00 Deducción 20% S/ 48,000.00
Febrero S/ 20,000.00 R.Neta S/ 192,000.00
Marzo S/ 20,000.00 (-)7 UIT S/ 32,200.00
Abril S/ 20,000.00 IR S/ 159,800.00
Mayo S/ 20,000.00
Junio S/ 20,000.00
Julio S/ 20,000.00 Hasta S/ 23,000.00
Agosto S/ 20,000.00 Más de S/ 23,000.00 hasta
Setiembre S/ 20,000.00 Más de S/ 92,000.00 hasta
Octubre S/ 20,000.00 Más de S/ 161,000.00 hasta
Noviembre S/ 20,000.00 Más de S/ 207,000.00
Diciembre S/ 20,000.00
TOTAL S/ 240,000.00
Mes Importe RH R.Bruta S/ 288,000.00
Enero S/ 24,000.00 Deducción 20% S/ 57,600.00
Febrero S/ 24,000.00 R.Neta S/ 230,400.00
Marzo S/ 24,000.00 (-)7 UIT S/ 32,200.00
Abril S/ 24,000.00 IR S/ 198,200.00
Mayo S/ 24,000.00
Junio S/ 24,000.00
Julio S/ 24,000.00 Hasta S/ 23,000.00
Agosto S/ 24,000.00 Más de S/ 23,000.00 hasta
Setiembre S/ 24,000.00 Más de S/ 92,000.00 hasta
Octubre S/ 24,000.00 Más de S/ 161,000.00 hasta
Noviembre S/ 24,000.00 Más de S/ 207,000.00
Diciembre S/ 24,000.00
TOTAL S/ 288,000.00
Mes Importe RH R.Bruta S/ 360,000.00
Enero S/ 30,000.00 Deducción 20% S/ 72,000.00
Febrero S/ 30,000.00 R.Neta S/ 288,000.00
Marzo S/ 30,000.00 (-)7 UIT S/ 32,200.00
Abril S/ 30,000.00 IR S/ 255,800.00
Mayo S/ 30,000.00
Junio S/ 30,000.00
Julio S/ 30,000.00 Hasta S/ 23,000.00
Agosto S/ 30,000.00 Más de S/ 23,000.00 hasta
Setiembre S/ 30,000.00 Más de S/ 92,000.00 hasta
Octubre S/ 30,000.00 Más de S/ 161,000.00 hasta
Noviembre S/ 30,000.00 Más de S/ 207,000.00
Diciembre S/ 30,000.00
TOTAL S/ 360,000.00
S/ 15,800.00 8% S/ 1,264.00
S/ 92,000.00 14%
S/ 161,000.00 17%
S/ 207,000.00 20%
30%
S/ 15,800.00
IR S/ 1,264.00
S/ 23,000.00 8% S/ 1,840.00
S/ 92,000.00 S/ 21,600.00 14% S/ 3,024.00
S/ 161,000.00 17% S/ -
S/ 207,000.00 20% S/ -
30% S/ -
S/ 44,600.00
IR S/ 4,864.00
S/ 23,000.00 8% S/ 1,840.00
S/ 92,000.00 S/ 69,000.00 14% S/ 9,660.00
S/ 161,000.00 S/ 67,800.00 17% S/ 11,526.00
S/ 207,000.00 20% S/ -
30% S/ -
S/ 159,800.00
IR S/ 23,026.00
S/ 23,000.00 8% S/ 1,840.00
S/ 92,000.00 S/ 69,000.00 14% S/ 9,660.00
S/ 161,000.00 S/ 69,000.00 17% S/ 11,730.00
S/ 207,000.00 S/ 37,200.00 20% S/ 7,440.00
30% S/ -
S/ 198,200.00
IR S/ 30,670.00
S/ 23,000.00 8% S/ 1,840.00
S/ 92,000.00 S/ 69,000.00 14% S/ 9,660.00
S/ 161,000.00 S/ 69,000.00 17% S/ 11,730.00
S/ 207,000.00 S/ 46,000.00 20% S/ 9,200.00
S/ 48,800.00 30% S/ 14,640.00
S/ 255,800.00
IR S/ 47,070.00
SUELDO BASICO S/ 1,025.00
SUELDO S/ 5,000.00 S+ASIG. (ANUAL) S/ 61,230.00
ASIG.FAMILIAR S/ 102.50 GRAT. AÑO S/ 10,205.00
UTILIDADES S/ 3,500.00
JULIO GRATIFICACIÓN S/ 5,102.50 S/ 10,205.00
DICIEMBRE AL AÑO S/ 2.00 RB S/ 74,935.00
(-)7 UIT S/ 32,200.00
UTILIDADES S/ 3,500.00 R Neta S/ 42,735.00
CTS S/ 5,800.00
Hasta S/ 23,000.00
Más S/ 23,000.00 hasta
Más S/ 92,000.00 hasta
Más S/ 161,000.00 hasta
Más S/ 207,000.00
ingresos menores a 32 200 soles al año y
menor a 2300 soles a mensual no pagas impuesto a la renta
RB-7UIT
S/ 23,000.00 8% S/ 1,840.00
S/ 92,000.00 S/ 19,735.00 14% S/ 2,762.90
S/ 161,000.00 17% S/ -
S/ 207,000.00 20% S/ -
30% S/ -
S/ 42,735.00
IR S/ 4,603
mpuesto a la renta
