LA EMPRESA XYZ
CÉDULA SUMARIA - INTEGRACIÓN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2024
(Cifras en Quetzales)
PT: A
Prep. Por: AUDITOR
Fecha: [Fecha Auditoría]
Rev. Por: SUPERVISOR
Fecha: [Fecha Revisión]
Cuenta Saldo Ref. Ajustes Saldo Ref. Banco / Saldo Diferencia
según Propuestos según Conciliación según
Libros (Debe) / Libros Banco /
(Inicial) Haber (Ajustado) Conciliado
Banco Nacional 120,500.00 A-2 6,810.00 127,310.00 CB / A-2 127,310.00 0.00
- Ahorros
Banco 9,500.00 A-3 - 9,500.00 CB / A-3 4,560.00 4,940.00 X
Monetarios B
Banco 13,720.00 A-1 (325.00) 13,395.00 EB / A-1 13,395.00 0.00
Monetarios A
TOTALES 143,720.00 6,485.00 150,205.00 145,265.00 4,940.00
Saldo según 143,720.00 GL
Mayor General
Diferencia vs 0.00 ✔
Mayor (Inicial)
Notas / Observaciones:
1. X: Diferencia pendiente de investigación y ajuste en Banco Monetarios B (PT A-3).
Corresponde a la discrepancia entre el saldo en libros y el saldo confirmado/bancario,
cuya naturaleza aún no se ha determinado.
2. Los ajustes propuestos corresponden a:
o Ahorros: +Q 6,810.00 (Intereses no registrados, AJE-3)
o Monetarios A: -Q 150.00 (Servicios, AJE-1), -Q 175.00 (Cheque devuelto, AJE-
2)
3. El saldo final ajustado según libros (Q 150,205.00) no coincidirá con el saldo bancario
total hasta que se resuelva la diferencia en Banco Monetarios B.
LA EMPRESA XYZ
CÉDULA ANALÍTICA - CONCILIACIÓN BANCARIA
CUENTA: BANCO MONETARIOS A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2024
(Cifras en Quetzales)
PT: A-1
Prep. Por: AUDITOR
Fecha: [Fecha Auditoría]
Rev. Por: SUPERVISOR
Fecha: [Fecha Revisión]
Concepto Saldo según Ref. Saldo según Ref.
Libros Banco
SALDOS AL 31/12/2024 13,720.00 LB Ψ¹ 20,395.00 EB
MÁS / (MENOS): Ajustes a
Libros:
(-) Cargo por Servicios Diciembre (150.00) AJE-1
(-) Cargo por Cheque Devuelto (175.00) AJE-2
(NSF)
MÁS / (MENOS): Partidas
Conciliatorias:
(+) Depósitos en Tránsito 1,500.00 A-
1.1Ψ²
(-) Cheques en Circulación (8,500.00) A-
1.2Ψ³
SALDO AJUSTADO / 13,395.00 ✔ 13,395.00 ✔
CONCILIADO
Hallazgos / Puntos de Auditoría Pendientes:
1. Ψ¹ Error Cálculo Libro Mayor: El saldo en libros reportado (Q 13,720.00) no coincide
con el cálculo basado en el movimiento del "Libro de Egresos" (Saldo Inicial 12,630 +
Depósitos 67,200 - Cheques 68,605 = Q 11,225.00). Acción: Identificar la causa de la
diferencia de Q 2,495.00 y solicitar corrección en registros contables. La conciliación
parte del saldo reportado.
2. Ψ² Verificación Depósitos en Tránsito: El monto de DIT (Q 1,500) se tomó de la
conciliación provista. Difiere del cálculo bruto de flujos (Dep. Libros 67,200 vs Dep.
Banco 64,700 = 2,500, sin considerar DIT iniciales). Acción: Obtener detalle de la
boleta y verificar su registro y acreditación posterior por el banco.
3. Ψ³ Verificación Cheques en Circulación: El monto de OS (Q 8,500) se tomó de la
conciliación provista. Difiere del cálculo bruto de flujos (Ch. Libros 68,605 vs Ch.
Banco 59,105 = 9,500, sin considerar OS iniciales). Acción: Obtener detalle de
cheques individuales pendientes de cobro y verificar su validez y antigüedad.
4. Ajustes: Se proponen ajustes AJE-1 y AJE-2 por Q 325.00 para reflejar cargos
bancarios no registrados.
5. ✔: Saldo conciliado después de ajustes a libros y partidas conciliatorias con banco.
LA EMPRESA XYZ
CÉDULA SUB-ANALÍTICA - DEPÓSITOS EN TRÁNSITO
CUENTA: BANCO MONETARIOS A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2024
(Cifras en Quetzales)
PT: A-1.1
Prep. Por: AUDITOR
Fecha: [Fecha Auditoría]
Rev. Por: SUPERVISOR
Fecha: [Fecha Revisión]
Fecha Descripción / Monto Fecha Observaciones / Hallazgos
Depósito No. Boleta Crédito Pendientes
(Según (Según
Libros) Banco)
[Fecha Dic - [Pendiente 1,500.00 Enero 2025 Monto según conciliación Dic.
Pend. Detalle] Detalle] / Pendiente provista. Requiere verificación
del detalle vs boleta y
seguimiento de
acreditación. (Ver Nota A-1,
Punto 2)
Total 1,500.00 A A-1
Depósitos en
Tránsito
LA EMPRESA XYZ
CÉDULA SUB-ANALÍTICA - CHEQUES EN CIRCULACIÓN
CUENTA: BANCO MONETARIOS A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2024
(Cifras en Quetzales)
PT: A-1.2
Prep. Por: AUDITOR
Fecha: [Fecha Auditoría]
Rev. Por: SUPERVISOR
Fecha: [Fecha Revisión]
Fecha No. Beneficiario Monto Fecha Observaciones /
Emisión Cheque Débito Hallazgos
(Según Pendientes
Banco)
[Pend. [Pendiente] [Pendiente] [Pendiente] Enero Monto total según
Detalle] 2025 / conciliación Dic.
Pendiente provista. Requiere
obtener listado
detallado de
cheques, verificar
contra registros y
confirmar no
pago. (Ver Nota A-1,
Punto 3)
... ... ... ...
Total 8,500.00 A A-1
Cheques
en
Circulación
LA EMPRESA XYZ
CÉDULA ANALÍTICA - CONCILIACIÓN SALDO
CUENTA: BANCO NACIONAL - AHORROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2024
(Cifras en Quetzales)
PT: A-2
Prep. Por: AUDITOR
Fecha: [Fecha Auditoría]
Rev. Por: SUPERVISOR
Fecha: [Fecha Revisión]
Concepto Monto Ref.
Saldo según Libros (Auxiliar Contable) 120,500.00 LB
Saldo según Confirmación Bancaria / Banco 127,310.00 CB
Diferencia (Intereses Ganados) 6,810.00
Ajuste Propuesto:
(+) Intereses Ganados no registrados 6,810.00 AJE-3
Saldo Ajustado / Según Banco 127,310.00 ✔
Hallazgos / Puntos de Auditoría Pendientes:
1. Discrepancia Informativa: El punto 3 del enunciado indica que la diferencia en
ahorros por intereses no registrados es de Q 7,566.67. Sin embargo, la diferencia
entre los saldos proporcionados (LB y CB) es de Q 6,810.00. Acción: Se procede a
ajustar por la diferencia calculada (Q 6,810.00), pero se debe solicitar aclaración al
cliente sobre la cifra mencionada en el punto 3.
2. Ajuste: Se propone AJE-3 para registrar los intereses calculados.
3. ✔: Saldo ajustado coincide con saldo bancario confirmado.
LA EMPRESA XYZ
CÉDULA ANALÍTICA - CONCILIACIÓN SALDO
CUENTA: BANCO MONETARIOS B
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2024
(Cifras en Quetzales)
PT: A-3
Prep. Por: AUDITOR
Fecha: [Fecha Auditoría]
Rev. Por: SUPERVISOR
Fecha: [Fecha Revisión]
Concepto Monto Ref.
Saldo según Libros (Auxiliar Contable) 9,500.00 LB
Saldo según Confirmación Bancaria / Banco 4,560.00 CB
Diferencia Pendiente de Investigación 4,940.00 X
Hallazgos / Puntos de Auditoría Pendientes:
1. X Diferencia No Explicada: Existe una diferencia significativa de Q 4,940.00 entre
libros y el saldo bancario/confirmado.
2. Inactividad vs Operación: El punto 4 indica inactividad desde Septiembre 2024, pero
también menciona un cheque girado a proveedor que se operó en la
cuenta. Acción: Confirmar si el cheque (¿por Q 4,940.00?) fue registrado en libros y si
está pendiente de pago o ya fue debitado.
3. Acción Requerida Urgente:
o Obtener estado de cuenta bancario detallado de Dic/2024 y meses anteriores
relevantes.
o Verificar registro contable del cheque mencionado.
o Determinar la naturaleza de la diferencia (¿Cheque en circulación no
considerado? ¿Error de registro? ¿Error bancario?).
o No se propone ajuste hasta tener claridad sobre la diferencia.
LA EMPRESA XYZ
CÉDULA - ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN PROPUESTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2024
(Cifras en Quetzales)
PT: AJEs
(Detalle sin cambios respecto a la versión anterior, ya que los hallazgos confirmaron la
necesidad de estos ajustes específicos)
AJE - 1 (Ref. A-1)
Para registrar cargos bancarios de Diciembre - Cta. Monetarios A.
| Cuenta | Debe | Haber |
| :--------------------- | :--------- | :-------- |
| Gastos Bancarios | 150.00 | |
| Banco Monetarios A | | 150.00 |
AJE - 2 (Ref. A-1)
Para registrar cargo por cheque devuelto (NSF) - Cta. Monetarios A.
| Cuenta | Debe | Haber |
| :----------------------------------- | :--------- | :-------- |
| Cuentas por Cobrar - Cliente [Nombre] | 175.00 | |
| Banco Monetarios A | | 175.00 |
AJE - 3 (Ref. A-2)
Para registrar intereses ganados no registrados - Cta. Ahorros.
| Cuenta | Debe | Haber |
| :-------------------------- | :--------- | :-------- |
| Banco Nacional - Ahorros | 6,810.00 | |
| Ingresos por Intereses | | 6,810.00 |
Cuestionario de Control Interno (Extracto) y Medición de Riesgo:
• ¿Se realizan conciliaciones bancarias mensualmente para todas las cuentas?
• ¿Son preparadas por personal independiente de las funciones de manejo de efectivo
(ingresos/egresos) y registro contable inicial?
• ¿Son revisadas y aprobadas oportunamente por un funcionario responsable (Ej.
Contador General, Gerente Financiero)?
• ¿Se investigan y resuelven adecuadamente las partidas conciliatorias antiguas (Ej.
cheques > 6 meses, DIT > 1 mes)?
• ¿Existe un control adecuado sobre las chequeras (custodia, secuencia)?
• ¿Se requiere doble firma para cheques por encima de cierto monto?
• ¿Se comparan los depósitos diarios con los registros de ingresos?
• Medición del Riesgo:
o Riesgo Inherente: Moderado a Alto. El efectivo es inherentemente riesgoso.
Múltiples cuentas y las inconsistencias observadas aumentan el riesgo.
o Riesgo de Control: Alto. Los hallazgos específicos (error de cálculo en libros
A, discrepancia en intereses Ahorros, información contradictoria y diferencia
sin explicar en B, montos de conciliación no verificados en A) evidencian
debilidades significativas en los controles internos sobre el registro,
conciliación y supervisión del efectivo.
o Riesgo de Detección: Bajo. Se requiere un nivel alto de pruebas sustantivas
(confirmación detallada, examen minucioso de conciliaciones, seguimiento de
partidas pendientes, pruebas de corte) para compensar el alto riesgo de
control y asegurar que no queden errores materiales sin detectar. La
investigación de las diferencias en Monetarios B y el error de cálculo en
Monetarios A son procedimientos críticos.
