FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRIBUTACIÓN
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
(LA SUNAT Y SU ROL EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DESAFÍOS)
Autores:
Ticlla Oria, Carmen Soledad 100%
Coronel Alarcon, Zela Eliana 100%
Carrión Moreno, Kahori Lucia 100%
Murrugarra Jimenez, Araceli Yanira 100%
Docente:
Marco Antonio Yzaguirre Ruiz
Lima, Perú
2025
INDICE
I. INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................3
1. Importancia De La SUNAT Y Su Rol En La Administración Tributaria Y Desafíos. 4
2. Desafíos De La SUNAT............................................................................................................4
3. Principios En El Sistema Tributario Nacional De La SUNAT Y Su Rol En La
Administración Tributaria Y Desafíos..........................................................................................5
1. Principio de Legalidad................................................................................................................5
2. Principio de Capacidad Contributiva........................................................................................5
3. Principio de Generalidad............................................................................................................6
4. Principio de No Confiscatoriedad.............................................................................................6
5. Principio de Progresividad.........................................................................................................6
4. . Códigos Tributarios en el Sistema Tributario Nacional de la SUNAT y su Rol en
la Administración Tributaria...........................................................................................................6
Códigos Tributarios en el Sistema Tributario Nacional de la SUNAT y su Rol en la
Administración Tributaria........................................................................................................................7
5. Códigos y Normas Clave...............................................................................................................7
2. Ley del Impuesto a la Renta (Ley N° 26.554)........................................................................7
3. Ley del Impuesto General a las Ventas (Ley N° 27.414).....................................................7
4. Ley de Procedimiento Administrativo General (Ley N° 29.171)..........................................7
5. Ley de Inscripción en el Registro de Contribuyentes (Ley N° 29.506)...............................7
6. Rol de la SUNAT en la Administración Tributaria.........................................................................7
7. Desafíos que Enfrenta la SUNAT.................................................................................................8
8. Conclusiones sobre el Sistema Tributario Nacional, el Rol de la SUNAT en la
Administración Tributaria y sus Desafíos.............................................................................................8
FUENTES BIOGRÁFICOS..................................................................................................................10
I. INTRODUCCIÓN
El sistema tributario de un país es fundamental para su desarrollo económico y social,
ya que asegura los recursos necesarios para que el estado cumpla con sus funciones
y responsabilidades. En el caso de Perú, la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (SUNAT) desempeña un papel clave en la gestión de los
tributos, siendo responsable de la administración, fiscalización y recaudación de los
impuestos que deben pagar tanto los ciudadanos como las empresas. Su trabajo no
se limita únicamente a la recolección de impuestos, sino que también incluye el
control y monitoreo del cumplimiento de las normativas fiscales, además de promover
una cultura tributaria que impulse la responsabilidad y el cumplimiento por parte de
todos los contribuyentes.
La SUNAT se enfrenta a una serie de desafíos que esto puede implicar con su tarea,
como la informalidad en la economía, la evasión y elusión fiscal. A pesar de las
mejoras tecnológicas implementadas en los últimos años, aún existen sectores de la
evolución del mercado que no están debidamente controlados, lo que afectará la
eficiencia del sistema tributario.
Uno de los objetivos más importantes de la SUNAT es poder asegurar que los tributos
se recauden de manera justa, eficiente y equitativa, buscando prevenir y sancionar la
evasión tributaria. Sin embargo, este proceso no está exento de dificultades, ya que la
administración tributaria debe equilibrar la fiscalización con la necesidad de promover
un ambiente de confianza y cooperación con los contribuyentes.
Entonces en este informe veremos la definición e importancia que se explorará más a
fondo el papel de la SUNAT en la gestión de la política tributaria y los principales
desafíos que se enfrenta, incluyendo la informalidad laboral, la actualización de las
normativas fiscales, y el avance hacia una administración tributaria más digitalizada y
transparente. Estos aspectos son claves para comprender cómo funciona el sistema
tributario en Perú y los esfuerzos necesarios para optimizar su eficiencia en una
sociedad progresivamente conectado y transformable
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1. Importancia De La SUNAT Y Su Rol En La Administración Tributaria Y
Desafíos
La SUNAT juega un papel crucial en la gestión fiscal peruana al administrar los recursos
necesarios para financiar proyectos estatales, como educación, salud e infraestructura.
Además de recaudar impuestos, su función incluye fiscalizar y supervisar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, lo que contribuye a la estabilidad económica y al bienestar
general del país.
1. Recaudación de fondos para el desarrollo del país: Una de las funciones esenciales
de la SUNAT es garantizar la recaudación de los impuestos que el gobierno utiliza
para financiar sus operaciones. Estos fondos son vitales para asegurar que el
Estado pueda invertir en servicios públicos, infraestructura y otras iniciativas que
promuevan el bienestar social y el desarrollo económico.
2. Garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales: La SUNAT es encargada de
velar por la aplicación de las normas tributarias. A través de sus acciones de
fiscalización y control, se asegura de que los contribuyentes no solo paguen lo que
les corresponde, sino que lo hagan de manera equitativa. Esto incluye tanto a
empresas grandes como pequeñas, evitando que unos pocos incumplan con sus
deberes mientras que otros los cumplen a cabalidad.
3. Supervisión del comercio y las aduanas: Como parte de su función de control, la
SUNAT desempeña un papel esencial en la gestión aduanera. Esto implica
supervisar las importaciones y exportaciones, además de identificar y sancionar
actividades ilegales, como el contrabando. Así, se protege la economía nacional y
se garantiza que los productos que ingresan al país cumplan con las regulaciones y
tributos correspondientes.
4. Fomentar una cultura tributaria: La SUNAT también se ocupa de la educación
tributaria, es decir, de informar y orientar a los ciudadanos y las empresas sobre la
importancia de cumplir con sus obligaciones fiscales. A través de diversas
campañas y servicios de asistencia, busca fomentar la responsabilidad fiscal,
ayudando a que los contribuyentes comprendan sus deberes y cómo cumplirlos.
2. Desafíos De La SUNAT
1. Elevada informalidad económica: La informalidad es uno de los mayores retos que
enfrenta la SUNAT. Muchos trabajadores y pequeñas empresas operan fuera del sistema
formal, lo que dificulta la correcta recaudación de impuestos y limita los recursos
disponibles para el gobierno.
2. Evasión y elusión fiscal: A pesar de los esfuerzos de la SUNAT, la evasión fiscal
sigue siendo un problema importante. Algunos contribuyentes utilizan métodos
ilegales o trucos legales para evadir el pago de impuestos. Esto reduce la capacidad
del gobierno de generar los ingresos necesarios para sus actividades.
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3. Adaptación a los cambios tecnológicos: El comercio electrónico y las nuevas formas de
transacciones globales presentan nuevos retos para la administración tributaria. La SUNAT
necesita adaptarse rápidamente a los cambios tecnológicos, implementando sistemas de
control más avanzados para enfrentar las nuevas formas de evasión fiscal en el entorno
digital.
4. Desigualdad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales: Las grandes empresas
suelen tener más recursos y conocimientos para cumplir con sus obligaciones tributarias,
mientras que las pequeñas empresas enfrentan barreras que dificultan su cumplimiento.
Esta desigualdad crea un sistema fiscal desequilibrado y limita la efectividad de las políticas
fiscales del país.
5. Mejorar la relación con los contribuyentes: La SUNAT enfrenta el reto de mejorar la
relación con los contribuyentes. En muchos casos, la burocracia y la complejidad de los
procesos fiscales generan desconfianza y frustración en los ciudadanos y las empresas. Es
necesario trabajar en la simplificación de trámites y en la mejora de la comunicación con los
contribuyentes.
3. Principios En El Sistema Tributario Nacional De La SUNAT Y Su Rol En
La Administración Tributaria Y Desafíos
En mi comprensión del sistema tributario nacional, los principios que guían este sistema son
fundamentales tanto para los contribuyentes como para la SUNAT (Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria). Estos principios, que son esenciales
para el buen funcionamiento del sistema tributario, también constituyen una parte
importante en mi estudio de tributación. A continuación, voy a explicar los principios clave
del sistema tributario y cómo influyen en el rol de la SUNAT y los desafíos que enfrenta en
su labor de administrar y recaudar los tributos en Perú.
1. Principio de Legalidad
Este principio es crucial porque establece que los tributos solo pueden ser creados
por normas legales. Esto significa que la SUNAT debe actuar dentro del marco legal
y que no puede imponer tributos que no hayan sido previamente establecidos por el
Congreso o el gobierno. Para mí, este principio garantiza que las acciones de la
SUNAT estén siempre basadas en la ley y no sean arbitrarias. Los contribuyentes
solo pueden ser gravados por impuestos que hayan sido claramente establecidos en
la normativa vigente.
2. Principio de Capacidad Contributiva
Según este principio, los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad
económica de cada contribuyente. En términos sencillos, aquellas personas o
empresas que tienen más ingresos o recursos deberían contribuir con una mayor
cantidad de impuestos.
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3. Principio de Generalidad
Este principio establece que todos los contribuyentes deben estar sujetos a las
mismas reglas fiscales, sin distinción. Esto me hace entender que no debe haber
personas o empresas que estén exentas de pagar impuestos a menos que exista
una ley específica que lo permita. La SUNAT tiene que asegurarse de que no haya
discriminación y que el sistema tributario sea aplicado de manera equitativa para
todos, lo que también se refleja en su rol de fiscalización.
4. Principio de No Confiscatoriedad
Este principio es importante porque implica que el Estado no puede imponer
impuestos tan altos que resulten en la destrucción económica de los contribuyentes
o que afecten su capacidad productiva. En otras palabras, los tributos no deben ser
tan altos que pongan en peligro la supervivencia económica de los individuos o
empresas. Desde mi perspectiva, este principio asegura que la SUNAT mantenga
un balance justo entre la necesidad de recaudar impuestos y la protección de los
derechos económicos de los contribuyentes.
5. Principio de Progresividad
Este principio defiende la aplicación progresiva de los impuestos, donde aquellos
con mayores ingresos contribuyen en una proporción más alta. A mi juicio, esto
busca hacer que el sistema fiscal sea más justo, al requerir una mayor contribución
de quienes tienen una mayor capacidad económica La SUNAT aplica este principio
principalmente a través del Impuesto a la Renta, donde las personas de altos
ingresos pagan una tasa mayor.
4. . Códigos Tributarios en el Sistema Tributario Nacional de la SUNAT y
su Rol en la Administración Tributaria
En el contexto del sistema tributario nacional de Perú, los códigos y leyes fundamentales
son esenciales para regular las obligaciones fiscales de los contribuyentes y el rol de la
SUNAT en la recaudación y fiscalización. Estos marcos normativos aseguran que el
sistema tributario funcione de manera ordenada y justa, permitiendo que el Estado obtenga
los recursos necesarios para su funcionamiento. En un curso de tributación, es importante
conocer estos códigos para comprender cómo se administra y controla el sistema fiscal.
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Códigos Tributarios en el Sistema Tributario Nacional de la SUNAT y su Rol en la
Administración Tributaria
En el contexto del sistema tributario nacional de Perú, los códigos y leyes fundamentales
son esenciales para regular las obligaciones fiscales de los contribuyentes y el rol de la
SUNAT en la recaudación y fiscalización. Estos marcos normativos aseguran que el
sistema tributario funcione de manera ordenada y justa, permitiendo que el Estado obtenga
los recursos necesarios para su funcionamiento. En un curso de tributación, es importante
conocer estos códigos para comprender cómo se administra y controla el sistema fiscal.
5. Códigos y Normas Clave
1. Código Tributario (Ley N° 27.425)
Este código regula las obligaciones fiscales de los contribuyentes y las facultades
de la SUNAT para fiscalizar y aplicar sanciones. Establece los procedimientos para
determinar las deudas tributarias, las auditorías y las multas por incumplimiento.
2. Ley del Impuesto a la Renta (Ley N° 26.554)
Regula el Impuesto a la Renta para personas naturales, así como de empresas,
definiendo cómo deben calcularse los ingresos y las deducciones. La SUNAT es
responsable de fiscalizar que las declaraciones sean correctas y de aplicar
sanciones por evasión.
3. Ley del Impuesto General a las Ventas (Ley N° 27.414)
Establece el IGV, que grava las ventas de bienes y servicios. La SUNAT supervisa
la correcta declaración y pago de este impuesto por parte de las empresas.
4. Ley de Procedimiento Administrativo General (Ley N° 29.171)
Regula los procedimientos administrativos que los contribuyentes deben seguir al
interactuar con la SUNAT. Esta ley asegura que el proceso sea transparente y
equitativo, protegiendo los derechos de los contribuyentes.
5. Ley de Inscripción en el Registro de Contribuyentes (Ley N° 29.506)
Esta ley define cómo deben registrarse los contribuyentes ante la SUNAT para
poder operar legalmente en el sistema tributario, permitiendo que se realice un
seguimiento adecuado de sus obligaciones fiscales.
6. Rol de la SUNAT en la Administración Tributaria
La SUNAT tiene la responsabilidad de administrar el sistema tributario, asegurando que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales mediante la fiscalización, recaudación
de impuestos y la aplicación de sanciones
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7. Desafíos que Enfrenta la SUNAT
1. Evasión Fiscal: A pesar de los esfuerzos de la SUNAT, muchos contribuyentes
intentan reducir su carga tributaria mediante prácticas ilegales.
2. Informalidad: La gran cantidad de empresas informales dificulta la recaudación de
impuestos.
3. Adaptación Tecnológica: El auge del comercio electrónico presenta nuevos retos
para la SUNAT, ya que es necesario controlar las transacciones en línea.
El sistema tributario de Perú, regido por diversas leyes y códigos, permite a la SUNAT
administrar de manera eficaz las responsabilidades fiscales, pero enfrenta desafíos como la
evasión fiscal y la informalidad. Para los estudiantes de tributación, entender estos códigos
es clave para comprender cómo funciona el sistema y cómo la SUNAT asegura el
cumplimiento de las leyes fiscales.
8. Conclusiones sobre el Sistema Tributario Nacional, el Rol de la SUNAT
en la Administración Tributaria y sus Desafíos
El sistema tributario nacional de Perú es esencial para asegurar que el Estado obtenga los
recursos necesarios para financiar su funcionamiento y el desarrollo de servicios públicos.
Este sistema está compuesto por un conjunto de normas y regulaciones que guían las
relaciones fiscales entre el gobierno y los contribuyentes. A través de estas leyes, se busca
garantizar que todas las personas y entidades aporten al sostenimiento del país de acuerdo
con sus capacidades económicas.
En este contexto, la SUNAT desempeña un papel clave como la entidad encargada de
gestionar los tributos, supervisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y tomar las
medidas necesarias en caso de que se presenten irregularidades. Su misión no solo
consiste en la recaudación, sino también en la fiscalización, la aplicación de sanciones y la
promoción de una cultura de cumplimiento tributario. Además, la SUNAT ha adoptado
herramientas tecnológicas que optimizan el proceso de recolección y control, haciendo que
el sistema sea más ágil y accesible para los contribuyentes.
A pesar de los esfuerzos de la SUNAT, existen varios retos que dificultan la correcta
administración tributaria. Uno de los mayores desafíos es la evasión fiscal, que sigue siendo
un problema significativo. Algunos contribuyentes buscan maneras de reducir su carga
tributaria mediante prácticas ilegales o el incumplimiento de sus obligaciones.
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Asimismo, la alta informalidad económica representa una barrera importante, ya que
muchas personas y negocios no están registrados en el sistema tributario, lo que restringe y
limita la capacidad del Estado para recaudar los impuestos de manera eficiente y rápida.
Adicionalmente, la evolución tecnológica y la expansión del comercio electrónico presentan
nuevos desafíos para la SUNAT. Las transacciones internacionales y las ventas en línea a
menudo escapan al control de las autoridades fiscales, lo que dificulta la fiscalización
adecuada de estas actividades. A pesar de estos obstáculos, la SUNAT continúa mejorando
sus capacidades a través de la implementación de tecnologías innovadoras y la
automatización de procesos, lo que contribuye a una mayor transparencia y eficiencia.
No obstante, el sistema tributario de Perú sigue siendo un pilar fundamental para el
desarrollo económico del país. Para enfrentar de manera efectiva los desafíos actuales, es
necesario que se lleven a cabo reformas en el marco normativo que faciliten la inclusión de
más contribuyentes, se fomente una mayor cultura tributaria y se continúe avanzando en la
digitalización de los procesos fiscales. La modernización de las herramientas de la SUNAT
es crucial para garantizar que todos los sectores de la economía estén debidamente
registrados y cumplan con sus obligaciones fiscales.
Para concluir con el informe ahora entendemos por qué es importante conocer más del
sistema tributario y la SUNAT juegan un rol fundamental en la economía de Perú, pero
deben adaptarse continuamente a los nuevos desafíos que surgen con el tiempo. La
evasión fiscal y la informalidad siguen siendo problemas que requieren de un enfoque
integral, que combine innovación tecnológica, reformas legislativas y una mejora en la
educación fiscal de la población. Si se abordan estos retos de manera efectiva, el sistema
tributario peruano podrá contribuir aún más al progreso económico y social del país,
asegurando una distribución equitativa de los medios, así como también una mejor calidad
de vida para todos.
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FUENTES BIOGRÁFICOS
SUNAT. (s.f.). Guía para la práctica pedagógica sobre cultura tributaria. Recuperado de
https://cultura.sunat.gob.pe/sites/default/files/guia-primaria.pdf.
Durand, J. F. (s.f.). Aportes al debate No 6: Desarrollo institucional de SUNAT. Recuperado
de https://library.fes.de/pdf-files/bueros/peru/02152.pdf.
SUNAT. (s.f.). Funciones generales. Recuperado de
https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/funciones.html.
Wikipedia. (2025). Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
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SUNAT. (s.f.). Guía para la práctica pedagógica sobre cultura tributaria. Recuperado de
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SUNAT. (2021). Guía para docentes de secundaria sobre educación tributaria y aduanera.
Recuperado de
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