AUDITORIA
CONCEPTO:
La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas
con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualización, los objetivos principales
de una Auditoría son:
1. Emitir de un diagnóstico sobre un sistema de información
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo.
Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al
área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
2. Determinar si existe un sistema que proporcione datos
pertinentes y confiables para la planeación y el control de una
organización.
3. Determinar si este sistema produce resultados, es decir,
planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros,
informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente por el usuario.
4. Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno
de la entidad.
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
1. La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y
con un amplio sentido crítico por parte del profesional que
realice el examen.
Por tanto, no puede estar sometida a conflictos de intereses
del examinador, quien actuará siempre con independencia
para que su opinión tenga una verdadera validez ante los
usuarios de esta.
2. Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto,
la auditoría no se afianza solamente a las empresas que
posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a
suponerse.
La condición necesaria para la auditoría es que exista un
sistema de información.
Este sistema de información puede pertenecer a una empresa
privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
3. La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe
poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y
poder concluir sobre el sistema examinado.
Para realizar el examen de Auditoría, se requiere que el
auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el
funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no
sólo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual
ella se desarrolla, así como de la normatividad legal a la cual
está sujeta.
4. El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una
intencionalidad de divulgación, pues solo a través de la
comunicación de la opinión del auditor se podrán tomar las
decisiones pertinentes que ella implique.
Los usuarios de esta opinión pueden ser internos o externos a
la empresa.
Clasificación de la Auditoría
Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditoría, esta
puede clasificarse según el tipo en Interna y Externa.
Auditoría Interna
La auditoría Interna es el examen crítico y sistemático de los
sistemas de control de una unidad económica, realizado por un
profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de los mismos.
“Es una evaluación de los procesos que se dan dentro de la misma
organización que lleva a cabo el análisis. Estas tienen el fin de
medir el nivel de cumplimiento de la empresa respecto a sus
propias reglas operativas, códigos y lineamientos éticos sin la
necesidad de un agente externo que las lleva a cabo de forma
tercerizada o con estándares que no surgen de la misma
organización”.
La principal ventaja de estas auditorías es que pueden realizarse
con una periodicidad más corta, ya que no requieren grandes
inversiones. Además, es un gran ejercicio para identificar áreas de
oportunidad o problemas en algún sector de la empresa, así como
encontrar estrategias de mejora.
Características
➢ Son procesos llevados a cabo por la misma organización con
el fin de conocer la eficiencia de procesos o el nivel de
cumplimiento.
➢ Permiten la gestión preventiva de riesgos al identificar los
problemas con tiempo.
➢ Ayudan a la toma de decisión por parte de las mesas
directivas para cumplir con estándares o exigencias
operativas.
Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia
a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa.
Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del
control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir
el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operación más eficiente y eficaz.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el
caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administración, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser
cuestionada ante los ojos de los terceros.
Por esto se puede afirmar que el auditor no solamente debe ser
independiente, sino imparcial para así obtener la confianza con los
terceros.
Auditoría Externa
Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un Contador
Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento.
“Las auditorías externas son aquellas que son gestionadas por un
agente independiente a la organización que es evaluada. Por
ejemplo, cuando la lleva a cabo una institución gubernamental, una
empresa certificadora o un agente contratado por la misma
organización”.
Sus fines pueden ser múltiples, pero en general buscan asegurarse
de que las empresas cumplen con sus obligaciones y que operan
de forma adecuada.
Características
• Son llevadas a cabo por agentes independientes a la
empresa, ya sea que han sido contratados por ella misma
para hacerla o bien que sean impuestas por un agente
externo.
• Ofrecen una mayor objetividad en los resultados debido a que
no existe un conflicto de interés, como en el caso de las
auditorías internas.
• Parten de marcos normativos o de estándares ajenos a la
empresa y son aceptados como parámetros de evaluación
tanto fuera como dentro de la organización.
• Pueden derivar en sanciones cuando los procesos son
llevados a cabo por agentes oficiales o de gobierno.
El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los
terceros, pues da plena validez a la información generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas
de información de una organización y emite una opinión
independiente sobre los mismos.
La Auditoría Externa es entonces el examen crítico y sistemático de:
• La dirección interna.
• Estados Financieros, expedientes y operaciones
administrativas y contables preparadas anticipadamente por la
gerencia.
• Los demás expedientes y documentos financieros y jurídicos
de una organización.
Para:
• Emitir una opinión profesional independiente.
• Dar Fe pública sobre la razonabilidad de la información
examinada
• Validar ante terceros la información producida por la empresa.
• Formular recomendaciones y sugerencias.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros,
expedientes y documentos y toda aquella información producida por
los sistemas de la organización.
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la
Auditoría Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:
➢ En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el
auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la
relación es de tipo civil.
➢ En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está
destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa
este dictamen se destina generalmente para terceras
personas ajenas a la empresa.
➢ La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública,
debido a su vinculación contractual laboral, mientras la
Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.
➢ La Auditoría Interna es el control de controles evaluando
permanentemente el control interno, la Auditoría Externa
evalúa el control interno en forma recurrente.
➢ Aunque el auditor interno posee independencia, esta es
limitada frente a terceros por su vínculo laboral. En la auditoría
externa la independencia es absoluta.
➢ Mientras el examen del auditor interno es ipso facto, en el
momento, el examen del auditor externo es ex post facto,
después de sucedido los hechos.
Otras Clasificaciones de la Auditoria
Auditoria de Gestión
La auditoría de gestión, también conocida como auditoría operativa,
se enfoca en evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las
operaciones y actividades de una organización. Este tipo de
auditoría busca identificar oportunidades de mejora en la gestión de
recursos, procesos y procedimientos para optimizar el desempeño
general de la empresa. Se centra en aspectos como la planificación,
organización, dirección y control de las actividades empresariales.
En el contexto colombiano, la auditoría de gestión juega un papel
fundamental en la identificación de áreas de mejora dentro de las
empresas, permitiendo a los directivos tomar decisiones informadas
para optimizar el rendimiento operativo.
Los objetivos de una auditoría de gestión suelen incluir la
evaluación de la eficiencia operativa, la efectividad en el logro de
metas y objetivos, el análisis de costos y la identificación de áreas
de mejora.
Objetivos específicos
1. Evaluar la eficiencia en el uso de recursos: Analizar si los
recursos (humanos, financieros, materiales) se utilizan de manera
óptima para alcanzar los objetivos de la organización.
2. Medir la efectividad en el logro de metas: Verificar si las
actividades y procesos implementados están contribuyendo al logro
de los objetivos estratégicos y operativos de la empresa.
3. Identificar áreas de mejora: Detectar oportunidades para
optimizar procesos, reducir costos, mejorar la calidad y aumentar la
productividad.
4. Evaluar el cumplimiento de políticas y procedimientos: Verificar si
las políticas y procedimientos establecidos por la empresa se están
siguiendo adecuadamente.
Estos objetivos buscan proporcionar a la alta dirección información
relevante para la toma de decisiones que ayuden a mejorar el
desempeño global de la organización.
Características
Las características de una auditoría de gestión incluyen:
1. Enfoque en la mejora: La auditoría de gestión se centra en
identificar oportunidades de mejora en los procesos, procedimientos
y operaciones de la empresa, con el objetivo de optimizar su
desempeño.
2. Evaluación de resultados: Se analizan los resultados
alcanzados en relación con los objetivos establecidos, permitiendo
identificar áreas que requieren atención o ajustes.
3. Perspectiva integral: La auditoría de gestión considera diversos
aspectos de la organización, incluyendo recursos humanos,
financieros, materiales y tecnológicos, así como los procesos y
procedimientos operativos.
4. Enfoque proactivo: Busca identificar problemas potenciales
antes de que se conviertan en situaciones críticas, permitiendo a la
empresa tomar medidas preventivas.
5. Comunicación efectiva: Se enfoca en comunicar hallazgos y
recomendaciones de manera clara y efectiva a la alta dirección, con
el fin de impulsar la toma de decisiones informadas.
Estas características hacen que la auditoría de gestión sea una
herramienta valiosa para las organizaciones que buscan mejorar su
eficiencia y eficacia operativa.
Auditoria Legal.
Las auditorías legales son aquellas que buscan verificar que las
organizaciones cumplen con las exigencias de la ley, de los marcos
regulatorios aplicables; ya sea que se trate de códigos nacionales o
bien estándares internacionales, tales como los Derechos
Humanos.
La auditoría legal es un proceso de revisión y evaluación de las
prácticas legales y el cumplimiento normativo de una organización.
El objetivo principal es asegurar que la empresa cumpla con las
leyes, regulaciones y estándares aplicables a su operación, así
como identificar posibles riesgos legales.
Este tipo de auditoría se enfoca en aspectos como contratos,
acuerdos legales, cumplimiento laboral, propiedad intelectual,
litigios pasados y presentes, entre otros.
El propósito es proporcionar a la organización una evaluación
independiente de su estado legal y recomendar acciones
correctivas si es necesario.
Cuando son llevados a cabo de forma interna, los procesos sirven
para identificar faltas de coincidencia entre las leyes y las prácticas
de la empresa para evitar sanciones a las organizaciones. Por el
contrario, cuando se trata de un proceso de auditoría externa,
generalmente se busca cerciorar que una organización cumple con
sus obligaciones de ley, que, en caso contrario, delimitar
las acciones correctivas.
Objetivos
Los objetivos de la auditoría legal incluyen:
1. Evaluar el cumplimiento normativo: Verificar que la
organización cumpla con las leyes, regulaciones y estándares
aplicables a su industria y operaciones.
2. Identificar riesgos legales: Analizar los contratos, acuerdos y
otras prácticas legales para identificar posibles riesgos de
incumplimiento o litigios futuros.
3. Revisar la gestión de riesgos: Evaluar cómo la organización
gestiona y mitiga los riesgos legales, incluyendo posibles conflictos
de interés, incumplimientos contractuales, entre otros.
4. Proporcionar recomendaciones: Ofrecer sugerencias para
mejorar el cumplimiento normativo y reducir los riesgos legales
identificados durante la auditoría.
5. Proteger los intereses de la organización: Asegurar que la
empresa esté protegida legalmente y que sus prácticas se ajusten a
las leyes y regulaciones aplicables.
Estos objetivos buscan garantizar que la organización opere dentro
del marco legal establecido, minimizando posibles riesgos legales y
protegiendo sus intereses en términos legales.
Características
Las características de la auditoría legal incluyen:
1. Enfoque en el marco legal: La auditoría legal se enfoca en
evaluar el cumplimiento de leyes, regulaciones y estándares legales
aplicables a la organización en cuestión.
2. Revisión de contratos y acuerdos: Se analizan los contratos,
acuerdos legales, políticas internas y otros documentos para
asegurarse de que estén en conformidad con las leyes y
regulaciones pertinentes.
3. Análisis de riesgos legales: Se identifican posibles riesgos
legales que podrían afectar a la organización, como disputas
contractuales, incumplimientos normativos o litigios potenciales.
4. Evaluación de prácticas laborales: Se revisan las políticas y
prácticas relacionadas con el empleo para garantizar el
cumplimiento de las leyes laborales y de seguridad social.
5. Recomendaciones para el cumplimiento: Se ofrecen
recomendaciones para mejorar el cumplimiento normativo y reducir
los riesgos identificados durante la auditoría legal.
Estas características reflejan la naturaleza especializada de la
auditoría legal, que busca asegurar que la organización opere
dentro del marco legal establecido y minimice posibles riesgos
legales.
Auditoria Informática
Las auditorías informáticas, o auditorías de sistemas, son aquellas
enfocadas en evaluar el funcionamiento de las herramientas
digitales que usa una organización para su día a día con el fin de
identificar fallos o bien validar que cumplen de forma eficiente con
sus funciones.
La auditoría informática es un proceso de examen y evaluación de
los sistemas de información, infraestructuras tecnológicas, y
procesos relacionados con la tecnología de una organización.
El objetivo principal es asegurar que los controles internos y las
medidas de seguridad estén en su lugar para proteger la integridad,
confidencialidad y disponibilidad de la información.
También se busca evaluar la eficiencia y eficacia de los sistemas
informáticos en términos de cumplimiento de objetivos
organizacionales.
Estas auditorías son importantes hoy en día debido a que cada vez
son más las empresas que cuentan con sistema digitales para el
control de sus finanzas, de su producción de bienes y hasta para la
gestión del capital humano.
Asimismo, se han vuelto un tema de gran interés en los últimos
años debido al surgimiento de sistemas de inteligencia artificial
complejos que requieren de una validación para poder ser usados
con la seguridad de que cumplirán con sus tareas.
Objetivos
Los objetivos de la auditoría informática incluyen:
1. Evaluar la seguridad de la información: Revisar las medidas
de seguridad implementadas para proteger los datos y sistemas de
información contra accesos no autorizados, modificaciones no
autorizadas, y otros riesgos.
2. Evaluar la integridad de la información: Verificar que la
información es precisa, completa y fiable, y que no ha sido alterada
de manera no autorizada.
3. Evaluar la disponibilidad de la información: Asegurarse de
que los sistemas y datos estén disponibles cuando se necesiten,
evitando interrupciones no planificadas.
4. Evaluar el cumplimiento normativo: Verificar que la
organización cumple con las leyes, regulaciones y estándares
relacionados con la gestión y protección de la información.
5. Evaluar la eficiencia operativa: Revisar la eficiencia de los
procesos informáticos, identificando posibles áreas de mejora en el
uso de recursos tecnológicos.
Estos objetivos buscan garantizar que los sistemas informáticos
sean seguros, confiables y cumplan con las necesidades operativas
y regulatorias de la organización.
Características
Las características de la auditoría informática incluyen:
1. Enfoque en la tecnología: La auditoría informática se centra en
la evaluación de sistemas, redes, bases de datos, aplicaciones y
otros componentes tecnológicos que soportan las operaciones de
una organización.
2. Evaluación de controles internos: Se analizan los controles
internos relacionados con la seguridad, integridad y disponibilidad
de la información, así como el cumplimiento normativo y las mejores
prácticas en el uso de la tecnología.
3. Uso de herramientas especializadas: Los auditores
informáticos utilizan herramientas y software especializados para
recopilar evidencia, realizar pruebas de seguridad y evaluar el
rendimiento de los sistemas.
4. Enfoque preventivo: La auditoría informática busca identificar
riesgos potenciales y áreas de mejora en los controles tecnológicos
antes de que se conviertan en problemas significativos para la
organización.
5. Adaptabilidad a cambios tecnológicos: Dado que la tecnología
evoluciona constantemente, la auditoría informática debe adaptarse
para evaluar nuevos riesgos y controles asociados con avances
tecnológicos.
Estas características reflejan la naturaleza especializada y en
constante evolución de la auditoría informática, que busca
garantizar la seguridad y eficacia de los sistemas de información en
las organizaciones.
Auditoría Ambiental
La auditoría ambiental es un proceso de evaluación independiente
que se realiza para determinar si una organización está cumpliendo
con las leyes ambientales y las regulaciones aplicables, así como
con sus propias políticas y estándares ambientales.
El objetivo principal es identificar posibles impactos negativos en el
medio ambiente derivados de las actividades de la organización y
proponer medidas correctivas para minimizar o eliminar dichos
impactos.
Este tipo de auditoría puede abarcar aspectos como la gestión de
residuos, el consumo energético, la contaminación del aire y del
agua, entre otros.
La auditoría ambiental puede ser realizada por auditores internos o
externos con experiencia en temas ambientales.
Objetivos
Los objetivos de la auditoría ambiental incluyen:
1. Evaluación del cumplimiento legal: Verificar que la
organización cumpla con las leyes y regulaciones ambientales
aplicables a sus operaciones.
2. Identificación de impactos ambientales: Determinar los
posibles impactos negativos que las actividades de la organización
puedan tener en el medio ambiente, como contaminación del aire,
suelo o agua, generación de residuos, entre otros.
3. Revisión de prácticas ambientales: Evaluar la efectividad de
las prácticas y políticas ambientales de la organización, incluyendo
el manejo de residuos, el consumo energético y el uso sostenible de
recursos naturales.
4. Proporcionar recomendaciones: Ofrecer sugerencias para
mejorar las prácticas ambientales y reducir o mitigar los impactos
negativos identificados durante la auditoría.
5. Fomentar la responsabilidad ambiental: Promover la
conciencia y responsabilidad ambiental dentro de la organización,
así como el cumplimiento proactivo con normativas ambientales.
Estos objetivos buscan garantizar que la organización opere de
manera responsable y sostenible, minimizando su impacto en el
medio ambiente y cumpliendo con las leyes y regulaciones
ambientales vigentes.
Características
Las características de la auditoría ambiental incluyen:
1. Enfoque en el cumplimiento ambiental: La auditoría se centra
en evaluar el cumplimiento de las leyes y regulaciones ambientales
aplicables a la organización.
2. Evaluación de impactos ambientales: Se analizan los posibles
impactos negativos que las actividades de la organización puedan
tener en el medio ambiente, como contaminación, generación de
residuos y agotamiento de recursos naturales.
3. Revisión de prácticas y políticas ambientales: Se examinan
las prácticas y políticas internas relacionadas con el medio
ambiente, incluyendo el manejo de residuos, la conservación de
energía y el uso sostenible de recursos naturales.
4. Medición del desempeño ambiental: Se evalúa la efectividad
de las medidas implementadas para reducir el impacto ambiental y
mejorar el desempeño en términos de sostenibilidad.
5. Promoción de la responsabilidad ambiental: La auditoría
busca fomentar una cultura organizacional que valore la
responsabilidad ambiental y promueva prácticas sostenibles.
Estas características reflejan la importancia de la auditoría
ambiental como herramienta para asegurar que las organizaciones
operen de manera responsable con el medio ambiente,
identificando áreas de mejora y promoviendo la sostenibilidad en
sus operaciones.
PROCESOS DE AUDITORIA
Son las faces generales para seguir para desarrollar una Auditoria.
Están son: Planeación, Ejecución, Informe y Seguimiento.
FASE DE LA PLANEACION
En esta etapa se establecen los objetivos, alcance y cronograma de
la auditoría. Se identifican los recursos necesarios y se designa al
equipo auditor.
Se determina que hacer, cuando hacerlo, como hacerlo y con que
recursos. Su propósito conocer el negocio de la entidad y el entorno
en que opera.
Actividades Básicas:
• Definir los Objetivos el alcance y los criterios de la
Auditoria: Definir claramente los objetivos y alcance de la
auditoría, identificando qué aspectos específicos serán
evaluados y qué se espera lograr con la auditoría.
• Elaboración de un programa de Auditoria: Elaborar un plan
detallado que incluya el cronograma, los procedimientos a
seguir, las pruebas a realizar, y los recursos necesarios para
llevar a cabo la auditoría de manera efectiva.
• Conformación del equipo de Auditoria: Designar a los
miembros interdisciplinarios del equipo auditor con las
habilidades y conocimientos necesarios para abordar los
aspectos específicos de la auditoría.
• Definir Recursos Necesarios: Recursos Tecnológicos,
Independencia operacional, políticas y procedimientos,
estructura de informes, procesos de corrección e informes.
• Análisis del archivo permanente: Sirve para evitar de
preparar nuevas cédulas sobre rubros de poco o ningún
movimiento. Agenda para separar y organizar datos
especializados para auditorías subsecuentes.
• Análisis último informe de Auditoría: Nos sirve de ayuda
para verificar las observaciones, recomendaciones y
resultados obtenido de la auditoria anterior
• Definir cuestionarios: le ayuda al auditor a la recolección de
datos (Preguntas -análisis entre otros)
• Área que suministra la información: Es muy importante
determinar las áreas especificas que me van a suministrar la
información idónea para el trabajo de campo que se va a
realizar.
• Responsables de la actividad: son los encargados de
planear y desarrollar las tareas asignadas. Recopilan y
analizan las evidencias y extraen las conclusiones, además,
documentan los resultados y redactan los informes.
• Técnicas y Procedimientos aplicar: Son los procedimientos
sustantivos y detallados que un auditor utiliza para recopilar
información, suficiente y adecuada.
• Evaluación de Riesgos: Identificar y evaluar los posibles
riesgos asociados con el área o proceso auditado,
determinando dónde podrían existir deficiencias o
incumplimientos.
• Evaluación del Control Interno: Nos sirve mucho de ayuda y
nos aporta seguridad razonable en los procesos y demás
aspectos de una entidad, brindando efectividad de
sus controles con un enfoque basado en riesgos; en la
verificación de los aspectos que se deben evaluar.
• Identificación de áreas críticas: el auditor debe conocer la
estructura general de la empresa y así determinar mediante
indicadores de control y los resultados alcanzados detecta
cuales son las áreas más críticas.
• Cronograma de Actividades: Es donde establecen los
tiempos en los que realizaras el proceso de una auditoría y
describe las actividades a desarrollar.
FASE DE EJECUCION
Durante esta fase se recopila la información relevante, se realizan
pruebas y análisis, y se llevan a cabo entrevistas y observaciones
directas, según corresponda al tipo de auditoría.
Se ejecutará lo planeado y se formulará algún aspecto del plan si
así lo exige el proceso. Su propósito Examinar la entidad para
formarse una opinión y poder concluir.
Actividades Básicas:
• Instalación del equipo de auditoría en la entidad: El auditor
principal instalara en la entidad su grupo de trabajo, en cada
departamento según el perfil que maneja cada integrante del
equipo de trabajo.
• Actualización del Archivo permanente: Obtener y revisar la
documentación, registros y otra evidencia relevante para
evaluar el cumplimiento de los criterios establecidos para la
auditoría.
• Evaluación de la información clave de la entidad: Realizar
observaciones directas de las operaciones o procesos en el
lugar de trabajo, cuando sea pertinente, para verificar el
cumplimiento de los procedimientos establecidos.
• Conocimiento de la estructura organizacional: Analizar el
funcionamiento de una organización con el objetivo de evaluar
la eficacia y eficiencia de su estructura.
• Seguimiento a las recomendaciones de la auditoria
anterior: Verificar y constatar que todas las recomendaciones
y sugerencias presentada en la auditoria anterior, se
realizaron a cabalidad.
• Diseños de Papeles de trabajo: Todo auditor debe diseñar
su procedimiento sustantivos y papeles de trabajo, esto con el
fin de que la información extraída de la empresa sea muy
organizada.
• Definir los procedimientos: Son los procedimientos que el
auditor diseñas para realizar una auditoría eficiente y eficaz.
• Desarrollo de hallazgos y evidencias obtenidas: Es toda
información que a juicio del auditor le permite identificar
hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión
de una entidad o programa bajo examen y que merecen ser
comunicados en el informe.
• Preparación borrador informe: El borrador es el lugar donde
el autor puede reescribir cuantas veces quiera lo que pretenda
informar, cosa que no sucede en una plática profesional,
donde lo que se dice no puede borrarse y corregirse.
• Seguimiento al grupo de auditoría: Una auditoría de
seguimiento es el resultado de una evaluación o decisión de
certificación. El objetivo de una auditoría de seguimiento es
precisamente seguir la evolución de las no conformidades que
solo pueden verificarse durante una auditoría física.
• Avance del cronograma: En una auditoría el seguimiento es
el resultado de una evaluación o decisión de certificación. El
objetivo de una auditoría de seguimiento es precisamente
seguir la evolución de las no conformidades que solo pueden
verificarse durante una auditoría física.
• Archivo de los papeles de trabajo generados en la
auditoria: Es la recopilación de información de todas las
evidencias recogidas en la auditoria por los auditories
FASE DE INFORME
Se construye el informe de auditoría en general, se da
recomendaciones sobre el control interno de la entidad si existe,
conclusiones y recomendaciones claras y pertinentes.
Se presentará y sustentará los resultados obtenidos del examen
practicado por los auditores.
Su propósito dar a conocer los resultados a las instancias
competentes.
Actividades Básicas:
• Presentación y discusión del informe preliminar.
• Levantamiento acta de presentación, discusión y aprobación
del informe definitivo.
• Elaboración informe final ajustado.
• Envió de informe final a la entidad.
FASE DE SEGUIMIENTO
Es una etapa fundamental ya que en ella se garantiza que las
recomendaciones dadas que se implementen. Es decir, se realiza
un seguimiento junto con los equipos encargados del proceso que
deben implementar las recomendaciones y mejoras.
Se evaluará la ejecución de las acciones tendientes a corregir las
debilidades detectadas en la auditoria anterior.
Su propósito informar sobre la gestión a las debilidades.
Actividades Básicas:
• Análisis del informe de la auditoria anterior.
• Análisis de los respectivos papeles de trabajo que sustentan
las debilidades.
• Verificación de la corrección a las debilidades.
• Informe de seguimiento.
TECNICAS BASICAS DE AUDITORIA PARA OBTENER
EVIDENCIAS
Las técnicas básicas son las siguientes:
1. Ocular: (Por observación).
2. Verificación Verbal: (Por Indagación).
3. Verificación Escrita:(Por revisión, comprobación,
conciliación, computo y revisión analítica).
4. Verificación Física: (Por Inspección).
5. Verificación Mediante terceros: (Por circulación)
1- Verificación Ocular (Observación): Presenciar el desarrollo
de procesos, procedimientos y actividades.
2- Verificación Verbal (Indagación): Obtener información verbal
mediante charlas sometidas con empleados o terceros.
3- Verificación Escrita:
• Por Revisión: Identificación, clasificación y confrontación
de la información.
• Por comprobación: Verificar la originalidad y legalidad de
los documentos que soportan las operaciones y
transacciones.
• Conciliación: Explicación de la diferencia entre dos
cantidades que debe coincidir determinando así su validez.
• Computo: Verificación de la exactitud matemática de las
operaciones mediante cálculos.
• Revisión analítica: Explicación racional de los cambios
financieros, operacionales y de las variaciones e
inconsistencias presentadas.
4- Verificación Física: (Por Inspección): Conteo de las partidas
y constatación material de las existencias, así como de los
registros y documentos.
5- Verificación mediante terceros: (Por circulación):
cerciorarse por escrito de la validez de las operaciones o
cifras mediante terceros que tienen relación directa con la
transacción u operación auditada.
CLASES DE EVIDENCIAS OBTENIDAS EN AUDITORIA
➢ DOCUMENTAL: Información escrita, ya sea Interna o
Externa.
➢ TESTIMONIAL: Por entrevistas o declaraciones escritas,
grabadas o filmadas.
➢ ANALITICA: Producto del análisis critico y racional de la
información examinada y verificada.
