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TP Penal 1

El documento analiza un caso de evasión tributaria en una sociedad de responsabilidad limitada, donde el socio gerente, a pesar de alegar falta de participación en la gestión, es procesado por su responsabilidad en la administración y conocimiento de irregularidades. Se discuten las implicaciones de la división del trabajo en la imputación de delitos fiscales y se plantea la posibilidad de aplicar la Ley de Responsabilidad Empresaria a la empresa involucrada. La falta de diligencia del socio gerente y su conocimiento de las operaciones irregulares sugieren un dolo en la declaración fiscal presentada.

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TP Penal 1

El documento analiza un caso de evasión tributaria en una sociedad de responsabilidad limitada, donde el socio gerente, a pesar de alegar falta de participación en la gestión, es procesado por su responsabilidad en la administración y conocimiento de irregularidades. Se discuten las implicaciones de la división del trabajo en la imputación de delitos fiscales y se plantea la posibilidad de aplicar la Ley de Responsabilidad Empresaria a la empresa involucrada. La falta de diligencia del socio gerente y su conocimiento de las operaciones irregulares sugieren un dolo en la declaración fiscal presentada.

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Enunciado de la actividad

Los delitos fiscales son considerados, por la gran mayoría de los


autores, como "delitos
económicos o socioeconómicos". Hay plena coincidencia que, una de
las características
centrales del bien jurídico en los delitos económicos reviste el carácter
de un bien
supraindividual, con estas consideraciones previas analizar el
siguiente caso:
Una sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.) es investigada por
evasión tributaria.
La componen dos socios gerentes (padre e hijo), estando uno de ellos
(el hijo) a cargo
del sector administrativo y financiero, como de igual manera de las
cuestiones
societarias, mientras que el otro socio gerente (el padre) es el
encargado del sector
productivo, declarando este último en sede judicial que nunca había
participado
activamente de la gestión empresarial.
El procesamiento recayó en el socio gerente, que se adjudicó la
gestión directa de los
negocios de la persona ideal, el cual además y como dato adicional,
había contestado en
ese carácter los requerimientos que le cursaba la entidad
recaudadora.
El imputado reconoció su condición de socio gerente y se adjudicó la
gestión directa de
los negocios y con ese carácter contestó personalmente los
requerimientos cursados
por el ente recaudador.
Además, sabía que la materia prima que utilizaba su empresa no
había sido adquirida a
los proveedores con los que usualmente operaba, demostrando este
dato la ausencia
de habitualidad en las compras de bienes usados a consumidores
finales, lo cual
permitió conjeturar que el responsable de la firma tuvo que haberse
representado la
seria posibilidad de que esas operaciones no habilitaban la deducción
de crédito fiscal.
Debido al conocimiento de los hechos por parte del socio gerente, a
cuyo cargo se
encontraba la administración societaria, este no podía ignorar la
posibilidad de que un
funcionario medio resultara burlado al no advertir el engaño que
encierra la declaración
jurada presentada, toda vez que el imputado no habría tomado los
mínimos recaudos
para prevenir el resultado lesivo, infringiendo el deber jurídico que
sobre él pesaba.
El hecho de no haber exteriorizado una objetiva voluntad de evitar una
declaración falsa,
demuestra el desinterés del imputado por la afectación al bien jurídico,
y ello permite
inferir que el imputado se habría conformado con la producción de la
situación típica,
actuando con dolo sobre la base del resultado de cuya posible
producción era consiente.

Consignas:

1) En relación a las formas de división del trabajo en las estructuras


empresariales complejas, ¿cuáles son y cuál es su importancia a la hora de
establecer la imputación de un hecho ilícito a una persona jurídica? Identifica
alguna de estas formas en el supuesto planteado.
2) En relación a la responsabilidad penal de la empresa, ¿cuáles son los
fundamentos que esgrimiría para responsabilizar penalmente o no a la
empresa mencionada en el caso planteado?, ¿es posible aplicar a esta
empresa la Ley de Responsabilidad Empresaria (ley 27.401)?

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