Análisis de la normatividad y el régimen probatorio en casos jurídicos
Procedimiento tributario
Actividad experiencial – Unidad 1
Luisa Alejandra Bernal Gómez ID 783917
Daniela Peña Bonilla ID 813040
Laura Estefanía Roa Marín ID:812098
Ana Sofía Zuleta Velasq1uez ID:932272
Corporación Universitaria Minuto de Dios – UNIMINUTO
Programa de Contaduría publica
Ibagué- Tolima, Abril del 2025
Caso para análisis - Procedimiento de verificación de información
Iniciado con fecha 5 de noviembre de 2023 más un procedimiento de verificación de
datos respecto al contribuyente XY, relativo a la verificación de información presentada y
reportada en la obligación del año gravable 2022, la administración tributaria le requiere de
los certificados de retenciones sobre los rendimientos del trabajo realizados.
El contribuyente XY se niega a su aportación, so pretexto de que la información ha
sido presentada al detalle en el documento detallado como soporte de la obligación y por tanto
ya obran en poder de la Administración impuesto, y al haber sido ya presentadas por los
pagadores de los rendimientos las correspondientes autoliquidaciones periódicas de
retenciones además de la información detallada que reportan estos de forma anual, sin emitir
respuesta a la administración tributaria
La administración tributaria remite emplazamiento de corrección por no recibir
respuesta por parte del contribuyente en diciembre de 2023 comunicación remitirá por correo
certificado y por correo electrónico a la información registrada en el RUT.
El contribuyente emite comunicación a la administración tributaria donde nuevamente
se niega a presentar los documentos de detalle solicitados por la entidad como soporte de las
deducciones realizadas en la obligación del año gravable 2022.
A continuación, se presentan algunas preguntas clave que les servirán de guía para su
participación en el encuentro. Reflexionen sobre ellas y utilicen sus respuestas para enriquecer
la discusión:
1. ¿Está en lo correcto el contribuyente al negarse entregan la información solicitada?
2. ¿Qué acto administrativo debió emitir la administración de impuestos para la
solicitud de información?
3. ¿Qué proceso debe ejecutar la administración al recibir la negativa de entrega de la
documentación solicitada?
4. De acuerdo con la normatividad, indiquen si el contribuyente puede recurrir uno de
los recursos que indica la ley, para la negativa.
1. ¿Está en lo correcto el contribuyente al negarse a entregar la información
solicitada?
No, el contribuyente no está en lo correcto. Ya que la administración tributaria tiene el
derecho de requerir la documentación para verificar la veracidad de la información reportada.
La normativa establece que, si la administración lo considera necesario, puede solicitar al
contribuyente los documentos adicionales o pruebas específicas (como los certificados de
retenciones) para comprobar las deducciones o los ingresos declarados. Además, la negativa a
entregar los documentos puede resultar en sanciones.
Plazos para cumplir con los requerimientos
Artículo 690-1: Establece un plazo de 15 días hábiles para que los contribuyentes respondan
a un requerimiento de información de la DIAN. Este plazo puede ser extendido si se justifica
la necesidad de más tiempo.
Código Penal Tributario (Ley 633 de 2000)
El Código Penal Tributario regula las conductas que constituyen delitos tributarios.
En este caso hay un incumplimiento formal (no entrega de información), este código establece
penas más severas en caso de que el incumplimiento sea de carácter doloso o con fines de
evasión fiscal.
Reforma Tributaria de 2022 (Ley 2277 de 2022)
La Reforma Tributaria de 2022 introdujo cambios en las sanciones y en los
procedimientos relacionados con la verificación de la información. Esta reforma establece las
siguientes reglas clave:
o Sanciones por no entregar la información solicitada: La sanción ahora se calcula
como un porcentaje del valor de la obligación no informada, con un porcentaje máximo
del 10% del monto no declarado.
o Plazos y sanciones más estrictas: La reforma también estableció plazos más estrictos
para que los contribuyentes respondan a los requerimientos y notificaron que no
entregarla oportunamente podría resultar en sanciones significativas.
2. ¿Qué acto administrativo debió emitir la administración de impuestos para la
solicitud de información?
El acto administrativo que debió emitir la administración tributaria es un requerimiento
de información. Este acto tiene carácter formal y debe especificar claramente los documentos
que se requieren, el plazo para entregarlos y las consecuencias de no hacerlo. En este caso, la
administración ya ha emitido un emplazamiento de corrección al contribuyente por no
responder en el plazo establecido.
Normas relacionadas con el procedimiento administrativo
Ley 1437 de 2011 (Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo): Regula el procedimiento administrativo que debe seguir la DIAN cuando
realiza un emplazamiento para corregir o un requerimiento de información. Además, esta ley
establece los derechos del contribuyente a recurrir y presentar objeciones frente a los actos
administrativos.
Actos administrativos que la DIAN puede emitir
o Requerimiento de información: Acto formal para que el contribuyente entregue la
documentación solicitada.
o Emplazamiento para corregir: Si el contribuyente no responde al requerimiento, la
DIAN puede emitir un emplazamiento para corregir la omisión y notificar una posible
sanción.
o Sanciones: En caso de negativa o incumplimiento, se pueden imponer sanciones por
no cumplir con las obligaciones formales.
3. ¿Qué proceso debe ejecutar la administración al recibir la negativa de entrega
de la documentación solicitada?
Al recibir la negativa del contribuyente, la administración tributaria debe iniciar el
proceso de fiscalización o verificación de la información. Si el contribuyente continúa
negándose a proporcionar la información solicitada, la administración puede imponer
sanciones por no cumplir con las obligaciones formales. Además, si se trata de una omisión
que afecta el valor de los impuestos, podrían generar ajustes en la liquidación de la deuda
tributaria.
El proceso incluye la notificación de la sanción y la emisión de un acto administrativo
de determinación de la deuda tributaria.
Artículos relacionados con el requerimiento de información:
o Artículo 689: Requerimiento de información. La DIAN puede solicitar a los
contribuyentes la entrega de documentos o datos adicionales para verificar la exactitud
de la información presentada en sus declaraciones tributarias.
o Artículo 690: Sanción por omisión de información. Este artículo establece las
sanciones que se imponen cuando un contribuyente no presenta la información
solicitada dentro del plazo establecido o la presenta de manera incompleta
4. ¿De acuerdo con la normatividad, indicen si el contribuyente puede recurrir
uno de los recursos que indica la ley, para la negativa?
Sí, el contribuyente puede interponer recursos en contra de la solicitud de información
o la sanción impuesta, dependiendo de la situación:
o Recurso de reposición: Este recurso se puede presentar en caso de que el
contribuyente considere que la solicitud de información o la sanción es improcedente
o errónea. El recurso de reposición se presenta ante la misma entidad que emitió la
decisión y puede ser resuelto por la misma administración tributaria.
o Recurso de apelación: En caso de que el recurso de reposición sea desfavorable, el
contribuyente puede apelar ante el Tribunal Administrativo.
Requerimientos ordinarios de información, plazos para atenderlos, posibilidad de
ampliación del plazo:
o Requerimientos Ordinarios de Información: La administración tributaria puede
solicitar a los contribuyentes la entrega de documentos o información que sirvan para
verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en especial si considera que
hay inconsistencia o falta de detalles en las declaraciones presentadas.
o Plazos para atender los requerimientos: El contribuyente tiene un plazo de 15 días
hábiles para responder a un requerimiento de información o a una solicitud de
documentos (en general). Este plazo puede ser ampliado si hay una solicitud formal de
ampliación del plazo o si se justifica una causa legítima para la ampliación.
Tipo de información que puede solicitar la administración tributaria:
La administración tributaria puede solicitar diversos tipos de información según la
necesidad de verificar el cumplimiento tributario del contribuyente. Algunos ejemplos son:
Certificados de retenciones en la fuente.
Facturas de ingresos y egresos.
Declaraciones de IVA.
Documentación relacionada con deducciones fiscales.
Información de pagos a terceros.
Informes bancarios o de movimientos financieros.
Contratos y documentos de respaldo de transacciones comerciales.
