Características del RÉGIMEN SIMPLIFICADO:

- No deberán inscribirse en IVA, ganancias ni autónomos. Única cuota mensual (varía de

acuerdo con la categoría).
- No están obligados a llevar registros contables obligatorios.
- Obligación de recategorización semestral.
- Carga tributaria relativamente fija.
- Menores controles por parte del fisco.
- Emiten un solo tipo de FC ‘C’.
- Respetar limites y topes (II.BB., superf., alquileres, etc.)
- Respetar límite de precio de venta unitaria.
- Sociedades: sólo sociedades de hecho e irregulares con máximo de 3 socios.

VENTAJAS DESVENTAJAS
Cuota mensual fija No se puede tomar el crédito fiscal del IVA
Hasta 3 unidades de explotación o actividades. Las sociedades regulares no pueden acceder
Acceso a Obra social Difícil acceso al crédito mediante entidades
bancarias
Aportes de seguridad social (jubilación) Limitación de 3 unidades de explotación
No presenta DD.JJ.
Incentivo al cumplimiento, si cumplís durante un
año.

 Cuando optar? Aquellas act. De servicios con baja estructura de costos porque se abona
un monto fijo mensual dependiendo de la categoría. Siempre analizar la situación.

Comparación con el responsable inscripto

1. MENOR CARGA IMPOSITIVA:

El MONOT. Paga una cuota fija sin depender de cuanto facture.
El RESP. INSC. Paga mensualmente el IVA dependiente II.BB. E imp. A las ganacias.

2. MENOS OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS

Uno no tiene obligación de la DD.JJ y el otro debe presentarla de forma mensual (IVA) y
anual (Ganancias).

3. APORTES JUBILATORIOS Y OBRA SOCIAL

El RESP. INSC. Debe contratar prepaga de forma voluntaria y para jubilación pagar
aporte llamado autónomo.

4. ACCESO AL SISTEMA BANCARIO Y CRÉDITOS

Si los ingresos están declarados correctamente y ordenados.

RECATEGORIZACIÓN ENTRE LOS MESES DE ENEJO Y JULIO (En caso de corresponder cuando se
excedan los parámetros).
CAUSAS PARA QUEDAR FUERA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO (Ley 26565)

- Superar categoría H (locaciones y prest. De servicios) y categoría K (venta de cosas muebles).

- No alcanzar cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia.
CAT. J (1 empleado)/CAT. K (2 empleados)/CAT. L (3 empleados)
- El precio máximo de venta supere el importe definido por AFIP.
- Adquieran bienes por un valor incompatible con los ingresos declarados.
- Depósitos bancarios incompatibles con los ingresos.
- Perder calidad de sujetos en el presente régimen.
- Realicen mas de 3 actividades simultáneas.
- Si están categorizados como venta de cosas muebles y realizan locaciones.
- Si no cuentan con FC o comprobantes para respaldar operaciones.

BAJA AUTOMÁTICA: adeudar 10 o más períodos consecutivos.

Pasos a seguir:

Dejar de tributar como monotributista y darse de alta como Resp. Inscripto.

La exclusión automática se produce cuando se supera alguno de los parámetros y el

contribuyente no podrá reingresar al régimen hasta después de 3 años posteriores a dicha
exclusión.

- Comunicar la baja inmediata

- Darse de alta en los impuestos de ganancias e IVA y régimen de autónomos.
- Presentar y abonar las DD.JJ. del IVA
- Abonar los periodos de autónomos desde la baja + intereses.
- Cambiar los comprobantes y tramitar los del régimen general.

Características del RÉGIMEN GENERAL:

- Inscribirse en el Imp. A las ganancias, IVA y aportar a autónomos (jubilación)

- Liquidar y abonar mensualmente el IVA Y anualmente el imp. A las ganancias
- Empleadores: abonar contribuciones al sistema de seguridad social.
- Llevar registros contables obligatorios.
- La carga tributaria dependerá de las operaciones que lleve a cabo.
- No poseen límite de facturación ni de precio de venta de unidad.
- Sociedades: SRL-SA-anónimas-Colectivas-Etc.

 VENTAJAS
Tomar crédito fiscal del IVA.
Mayores facilidades para acceder a líneas de crédito para pymes.

 DESVENTAJAS
Demanda mayor cantidad de tareas administrativas y documentación.
Los gastos de honorarios profesionales son más altos. El costo impositivo es mayor.
Similitudes:

Deberán inscribirse en el impuesto sobre bienes personales, cuando sus bienes superen el
mínimo exento, presentar sus correspondientes DD.JJ. y abonar dicho impuesto.

A nivel provincial, inscribirse en los organismos ficales para tributar el impuesto sobre los II.BB.

A través de ambos regímenes se realizan aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino.

VARIABLES A TENER EN CUENTA PARA PASAR DE MONOTRIBUTISTA A RESP. INSCRIPTO:

- Niveles de facturación anual

- Energía eléctrica consumida (si supera mas de 20.000 kW no podrá ser monotributista).
- Superficie (si es mayor a 200 mt2 no podrá ser monotributista).
- Alquiler del local (no se deben exceder los limites de las categorías).
- Precio de productos
- Importaciones (no hacerlo en los últimos 12 meses para ser monotributista).

Aquellos contribuyentes que resulten excluidos o renuncien al régimen simplificado para pasar
al general, podrán gozar de los beneficios, por única vez del ART. 21.1, y siempre y cuando sus
II.BB. no superen el 50% del limite de ventas anuales para microempresas.

1er. Beneficio.

IVA: en el 1er periodo fiscal posterior a la renuncia o exclusión se puede sumar al crédito fiscal
computable, el crédito fiscal que se le hubiera discriminado en los 12 meses anteriores.

Imp. A las ganancias: deducir como gasto el monto neto de IVA que se le hubiera facturado los
12 meses anteriores a la fecha de exclusión/renuncia.

2do. Beneficio.

IVA: reducción del saldo deudor que pueda surgir en cada período fiscal, al detraer del débito
fiscal determinado, el crédito fiscal que pudiera corresponder.

En el caso de tener empleados, es posible deducir del impuesto a las ganancias el importe
correspondiente a las cargas sociales.

COMPROBANTES

.FACTURA ‘A’ a otro responsable inscripto.

.FACTURA ‘A’ con leyenda a un monotributista. Con la RG 5003/21 se estableció que cuando se
realicen operaciones a un monotributista se deberán documentar con Facturas A y dichos
comprobantes deberán discriminar el IVA y adicionar la leyenda de la reglamentación: El
crédito fiscal discriminado en el sig. Comprobante…

.FACTURA ‘B’ a los consumidores finales y sujetos exentos en IVA.

.FACTURA ‘M’ a otro responsable inscripto que actúa como agente de retención.

TRIBUTOS PROVINCIALES

El futuro contribuyente puede tributar de manera directa (act. En 1 pvcia.) o a través del
Convenio Multilateral (en más de 1 pvcia.).

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

- Principal modo de recaudación de un gobierno.

- Grava el ejercicio habitual de una actividad económica a titulo oneroso.
- Se pagará de acuerdo a las normas del código tributario de cada provincia.
- Una alícuota sobre la facturación bruta del comercio, independientemente de su
ganancia.
- El período fiscal es anual con adelantos mensuales o bimestrales.

1) INGRESOS BRUTOS DIRECTO: se desarrolla la actividad en una única provincia, debe

pagar 11 anticipos mensuales. Los mismos son liquidados sobre la base de los ingresos
de esos meses y una liquidación final. El total del impuesto a pagar resulta de la
deducción del total del gravamen, los pagos a cuenta, las retenciones sufridas y los
saldos a favor.
2) CONVENIO MULTILATERAL: cuando se ejerce la actividad en más de una provincia. Para
evitar mayores gravámenes al contribuyente que superen a lo que pagaría por trabajar
en una sola jurisdicción.

VENTAJAS

- Es el impuesto que genera mayor recaudación de recursos de todas la pvcias. y CABA.

- Excelente performance recaudatoria, facilidad para administrarlo.

DESVENTAJAS
 - Distorsión en el precio de los bienes y servicios (afecta las decisiones de los agentes
económicos). Incidencia en el precio final ya que es plurifásico. A la hora de exportar no
permite efectuar ajustes en la frontera, afecta la competitividad de la Argentina en los
mercados del mundo.
- Superposición de potestad tributaria (originada en distintos fallos). En el caso del
transporte interjurisdiccional establece que la imposición se efectuará de acuerdo a la
forma prevista en el convenio multilateral.
La doble imposición que oculta el impuesto sobre II.BB. por gravar a nivel provincial
ingresos provenientes de una actividad que ya sufre la carga tributaria de carácter
nacional.
- Alícuotas diferenciales en función de la ubicación del establecimiento (con especial
hincapié en quienes perdieron el beneficio de la exención).
- Sistemas de retenciones y percepciones ilegítimos (los diversos procedimientos que se
llevan a cabo para su recaudación, inconstitucionales ya que retienen sumas en exceso).

El sistema más perjudicial es el SIRCREB, empleado para posibilitar el cumplimiento de

los regímenes de recaudación del Imp. Sobre II.BB. Correspondiente a los
contribuyentes del Convenio Multilateral. Muchas veces afecta a contribuyentes
exentos del impuesto. Existen muchos antecedentes ilegítimos.
LAS RETENCIONES SON LA PRINCIPAL FUENTE DE RECAUDACION DE LAS PROVINCIAS.

TRIBUTOS MUNICIPALES

La CN les reconoce a los municipios autonomía en los órdenes institucional, político,

administrativo, económico y financiero.

Habilita a los Municipios a establecer tributos sobre las cosas que conforman su riqueza local,
disponiendo su distribución en el modo y alcance que estimen oportuno.

 El sector municipal esta compuesto por 2223 gobiernos locales (municipios, comunas,
etc.). Existen diversos niveles de autonomía municipal entre las provincias, en cuanto a
lo político administrativo y económico financiero.
Es posible elegir libremente a las autoridades de gobierno, asignar el presupuesto de
manera independiente y conformar las estructura, organizar y designar al personal de
forma autónoma de otro poder.

La fuente de ingresos son: tasas, derechos, contribuciones, multas y otros. Los

gobiernos locales tiene plena facultad de diseño y administración de los mismo.
 APROX EL 35%
Otra fuente de ingreso: las provenientes de niveles superiores de gobierno. La
coparticipación de ingresos nacionales o provinciales, transferencias nacionales, etc.
APROX EL 65%

VENTAJA: la autonomía tributaria de cada municipio. Están autorizados a cobrar todo tipo de
tributos.

DESVENTAJAS:

Tasas: está obligado a pagarlas en muchas ocasiones sin que ello traiga algún beneficio o
ventaja en la misma proporción. Puede no existir una relación entre el costo y la
contraprestación, pudiendo generar superávits. Es ilegitimo que con lo recaudado se financien
con ellas servicios indivisibles.

Tasas disfrazadas de impuestos: doble imposición por parte de las provincias y de los
municipios.