Contabilidad
Semana 5
01 CONECTEMOS
Logro de aprendizaje: Al finalizar la sesión, el estudiante será
capaz de identificar los principales principios de contabilidad y
regímenes tributarios para elaborar los libros y registros
contables de la empresa según la normativa vigente.
Esta semana trabajaremos lo siguiente:
Control de cobranzas y pagos
1. Operaciones de cobranzas a clientes
2. Operaciones de pagos a proveedores
01 CONECTEMOS
Dinámica individual
Indicaciones:
1. Cada estudiante ingresa al link del jamboard
compartido por el docente y responde las
preguntas propuestas.
2. Tiempo 10 minutos.
¿Qué es una Cuenta por Cobrar y por Pagar?
Fuente: [Link] ¿Qué tipos de cobranza existen?
1. Operaciones de Cobranzas a
Clientes
02 CONSTRUYAMOS
1.1. ¿Qué es una cuenta por cobrar?
Las cuentas por cobrar representan cobros de derechos a terceros que se derivan de la
venta de bienes y/o servicios que realiza la entidad en razón de su objeto de negocio.
La cobranza es el acto o procedimiento por el cual se consigue la
contraprestación por un bien o servicio o la cancelación de
una deuda.
Fuente: [Link]
02 CONSTRUYAMOS
1.2. Operaciones de venta y/o servicios puede realizar una empresa:
2. Operaciones de venta y/o servicios
1. Operaciones de venta y/o servicios al crédito: Refiere a operaciones de
al contado: Refiere a operaciones de venta de bienes y/o servicios que se
venta de bienes y/o servicios que se realizan a través de una cobranza a
cobran en efectivo. futuro, sobre un financiamiento
otorgado.
02 CONSTRUYAMOS
Según el PCGE 2019, las cuentas por cobrar se subdividen en:
Imagen 1. PCGE. Recuperado de [Link]
02 CONSTRUYAMOS
a. Cuentas por cobrar Comerciales- Terceros
Imagen 1. PCGE. Recuperado de [Link]
Imagen 2. Elementos del PCGE. Recuperado de [Link]
02 CONSTRUYAMOS
Ejemplo 1:
El 10 de mayo, la empresa FIERO SAC vende mercadería por S/ 8,000 + IGV, al cliente EL
MOLINO SA.
Este es un nuevo cliente para la empresa FIERO SAC, por lo que las condiciones de venta
fueron al contado, pero como sabemos por la bancarización debe ser abonado en la
cuenta corriente de la empresa.
Se le pide realizar el registro contable de la operación
02 CONSTRUYAMOS
Registro contable:
No olvidar por montos
mayores a S/ 2,000
debe ser abonado en
cuenta
02 CONSTRUYAMOS
Ejemplo 2:
El 15 de agosto, la empresa FIERO SAC, vende mercadería por S/ 12,000 + IGV, al cliente EL
MOLINO SA, las condiciones de venta fueron al crédito a 30 días.
Se le pide realizar el registro contable de la operación
02 CONSTRUYAMOS
Registro contable:
02 CONSTRUYAMOS
b. Otras divisiones de cuentas por cobrar:
• CUENTA CONTABLE 13 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS:
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a entidades
relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la entidad
en razón de su actividad económica.
02 CONSTRUYAMOS
• CUENTA CONTABLE 14 - CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS) Y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios) y directores, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así
como las suscripciones de capital pendientes de pago.
• CUENTA CONTABLE 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS:
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones
distintas a las del objeto del negocio.
02 CONSTRUYAMOS
¿Qué es una Deuda de Cobranza Dudosa?
Provisión de cobranza dudosa
Es cuando no existe la certeza o
CUENTA 19 – ESTIMACIÓN DE
seguridad de su posible COBRANZA DUDOSA
recuperación. Ya sea por que el
PCGE
deudor no se acerca a cancelar su
obligación o porque se encuentra
en una falencia económica
02 CONSTRUYAMOS
Dinámica contable CTA 19 estimación de cuentas de cobranza dudosa
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
• La recuperación total o parcial de los • El deterioro estimado según
derechos de cobro. evaluación de la empresa.
• La eliminación (castigo) de las cuentas • La diferencia de cambio para
cuya incobrabilidad se confirma. igualar la estimación de cobranza
• La diferencia de cambio para igualar dudosa a la cuenta por cobrar
la estimación de cobranza dudosa a la relacionada.
cuenta por cobrar relacionada.
02 CONSTRUYAMOS
Que la provisión al cierre
Identificación del de cada ejercicio figure
derecho de cobro al que en el libro de inventarios
corresponde y balance de forma
discriminada
Requisitos tributarios
para deducir el gasto
Demostración de la Que la provisión (monto)
existencia de dificultades se considere equitativa, y
financieras del deudor que guarde relación con
de obligación impaga parte o total de la deuda
02 CONSTRUYAMOS
Ejercicio práctico 1
La empresa comercial Remax SAC, recibió la comunicación de su cliente
MAC SA, de que se encuentra en proceso de liquidación, por lo que
solicita a su área facturación, realizar la estimación de lo que se tiene por
cobrar a dicha empresa.
Después de un análisis de los depósitos efectuados por la empresa MAC
SA a la cuenta corriente de REMAX SAC, se determina que el monto
adeudado asciende a S/ 4,500
Se le pide:
Efectuar el registro contable de dicha situación
02 CONSTRUYAMOS
Registro contable:
02 CONSTRUYAMOS
Ejercicio práctico 2
El gerente general ha solicitado realizar la evaluación de cartera de clientes y
sus saldos vencidos al 31 de diciembre, con la finalidad de estimar la provisión
de cobranza.
El detalle de las cuentas por cobrar mostraba lo siguiente :
Se le pide:
Realizar el registro de provisión de cobranza dudosa para los clientes con
facturación vencida > a 30 días
02 CONSTRUYAMOS
Registro contable:
02 CONSTRUYAMOS
1.3. Tipos de cobranza:
Cobranza formal Cobranza judicial Cobranza extrajudicial
• Cuando la entidad • Cuando se recurre al Poder • Cuando el acreedor busca la
acreedora gestiona Judicial para exigir la recuperación de la deuda
internamente, con su propio cancelación de la deuda sin necesidad de llevar al
equipo y recursos, la mediante un juicio. El deudor a un juicio. Nos
recuperación de la deuda. acreedor debe contratar un referimos, por ejemplo, a
abogado o equipo legal y que puede contratarse a una
debe además pagar los empresa de cobranzas.
gastos propios del proceso.
02 CONSTRUYAMOS
1.4. Políticas de crédito
Son normas internas de impuestas por el
Directorio de cada empresa, con la finalidad de
poder dar facilidades de pago a determinados
clientes y a la vez controlar el riesgo de pérdida
en sus operaciones de venta de bienes y/o
servicios.
Estas políticas contienen, condiciones y límites
para otorgar un crédito Fuente: [Link]
02 CONSTRUYAMOS
1.5. Límites de crédito
Es el monto máximo de crédito que se le otorga a un cliente, generado en la venta de
un bien y/o servicio para su pago en un futuro.
Por lo general, el límite de crédito es controlado por una empresa a través de un
estado de cuenta por cada cliente.
Fuente: [Link]
02 CONSTRUYAMOS
1.6. Cartera de clientes
Es un conjunto de clientes que tiene una
empresa, registrada y captada a través de su
área de ventas; con la finalidad de
documentar, evaluar y disgregar el perfil de
cada cliente, definiendo a los potenciales y a
los con mayor riesgo en cobranza. Fuente: [Link]
02 CONSTRUYAMOS
a. Consideraciones para mantener una buena cartera de clientes:
• Recoge todos los datos que puedas: Busca obtener la mayor cantidad de datos sobre el
comportamiento de compra de nuestros clientes (qué productos adquiere, en qué
fechas suele hacerlo, cuánto tiempo pasa entre una compra y otra, cuáles son los
montos que invierte, etc.).
• Estructura y administra la información: Es necesario contar con un sistema que
organice los datos que proveen los clientes. Para ello se pueden utilizar herramientas
digitales que permiten un flujo más rápido de información en menor tiempo,
optimizando los recursos disponibles para esta tarea.
02 CONSTRUYAMOS
• Establece una clasificación para tus clientes: Define perfiles de clientes basados en sus
características. Esto ayuda a vincular la información y medirla con el objetivo de utilizar
estrategias de venta más personalizadas.
• Usa alertas de colores: Usar ayudas mnemotécnicas para facilitar la búsqueda de
información y optimizar la implementación de estrategias de fidelización.
• Incorpora información cualitativa: Tomar registro de las demandas que hacen los
clientes por fuera del producto, su opinión acerca de ellos, sus dudas y necesidades.
Buscar comprender qué sienten y qué quieren, interpretar sus comportamientos y
emociones para capitalizarlos.
Actividad en equipo:
Indicaciones:
• Cada equipo aplica lo aprendido para
resolver el caso propuesto y recibe la
retroalimentación del docente.
Actividad
aplicativa 1
Fuente: [Link]
02 CONSTRUYAMOS
CASO 1: Empresa MIRCOSA SA
La Empresa comercial MIRCOSA SA, después de la pandemia ha reiniciado operaciones y
busca crear a través de su fuerza de ventas una nueva cartera de clientes potenciales
para generar rentabilidad con sus ventas.
1. ¿Qué factores debe considerar para otorgar línea de crédito a sus clientes?
2. ¿Qué opciones de pago podría ofrecer a sus clientes?
2. Operaciones de Pago a Proveedores
02 CONSTRUYAMOS
2.1. ¿Qué es una cuenta por pagar?
Las cuentas por pagar representan
obligaciones con terceros que se derivan de
la compra de bienes y/o servicios que realiza
la entidad en razón de su objeto de negocio.
Fuente: [Link]
02 CONSTRUYAMOS
Según el PCGE 2019, las cuentas por pagar se subdividen en:
Imagen 1. PCGE. Recuperado de [Link]
02 CONSTRUYAMOS
a. Cuentas por pagar Comerciales- Terceros
Imagen 2. Elementos del PCGE. Recuperado de [Link]
Imagen 1. PCGE. Recuperado de [Link]
02 CONSTRUYAMOS
b. Otras divisiones de cuentas por pagar:
• 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.
• 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la entidad a los
accionistas (o socios) y directores.
02 CONSTRUYAMOS
• 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que
contrae la entidad con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por
emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y
costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones por derivados
financieros.
• 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la
entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.
02 CONSTRUYAMOS
Ejemplo 1:
La empresa comercial RIVER IMPORT SA, dedicada a la venta de abarrotes al por mayor
y menor en el mes de setiembre 2020, ha anticipado a su proveedor SABORES SA, un
cheque no negociable por S/ 32,000 (incluido IGV).
El anticipo se efectuó para garantizar la comprar de un lote de mercadería, los precios
de los bienes serán fijados en el momento del ingreso a almacén de la empresa.
Suponga en el mes de noviembre 2023 se realiza la compra por S/ 50,000 más IGV
pagado con transferencia bancaria.
Se le pide realizar el registro contable de la operación
02 CONSTRUYAMOS
Registro mes de setiembre:
02 CONSTRUYAMOS
Registro mes de noviembre:
02 CONSTRUYAMOS
2.2. Consideraciones para el proceso de compra y pago a proveedores:
• Gestionar de forma integral las funciones de compras y de aprovisionamiento. Es una
buena práctica que esa gestión se realice desde la misma área de la empresa y que la
gestión de almacén esté alineada con la gestión y el proceso de compras.
• El uso de TIC agiliza el proceso y ofrece un campo mayor de selección.
02 CONSTRUYAMOS
2.2. Consideraciones para el proceso de compra y pago a proveedores:
• Mantener un flujo fluido de información entre departamentos de la empresa.
• Establecer unos límites de gastos para los responsables de realizar las operaciones de
compras.
• Uso de la tecnología, implantar un proceso automatizado de los pagos de facturas
a proveedores.
Actividad individual
Indicaciones:
• El docente presenta un caso propuesto de las
operaciones comerciales de una empresa. Pide
a los estudiantes que analicen y elaboren sus
asientos contables de acuerdo al PCGE.
Actividad
aplicativa 2
Fuente:
[Link]
Actividad individual
Indicaciones:
• Elaboren un caso para una empresa hipotética.
Esto les permitirá aplicar los conceptos
aprendidos, de manera integral.
Actividad
aplicativa 3
Fuente:
[Link]
Indicaciones:
Avance de la
evidencia AA3 • Cada equipo aplica lo aprendido para
resolver el caso propuesto para la AA3 y
recibe la retroalimentación del docente.
03 REFLEXIONEMOS
¿Por qué es importante el control de cobranzas y pagos en una empresa?
¿Qué sucedería si una empresa no lleva el control del dinero en efectivo?
¿A qué conclusiones llegaron?
Fuente: [Link]
Las ideas principales de hoy son:
• Es muy importante para la empresa, llevar los registros de cobranza de forma
cronológica y ordenada, con la finalidad de poder detectar errores y aplicar ajustes
contables oportunos en los registros contables.
• El control de la cartera de cobranzas es muy importante para poder disgregar a
nuestros clientes y poder clasificarlos en potenciales y riesgosos.
• El control adecuado de las obligaciones con terceros (proveedores) permite a la
empresa, poder programar sus pagos de forma que no se vea afectada por falta de
liquidez y pueda caer en pagos de intereses moratorios o penalidades contractuales.
04 REFERENCIAS
• Asturias Corporación Universitaria (s.f) Gestión de Cobros y Pagos.
[Link]
• Torres, M.A (2016) Manual Práctico de Titulos Valores.
[Link]
pdf
• Martinez, C., Odar, L., & Zegarra, M. (2019). La Gestión de Cobranzas y su incidencia en la
liquidez de la empresa Corporación Bolsipol SAC - 2018 [Tesis para obtener Título Profesional de
Contador Público ]
[Link]
rdes%20Odar_Mauricio%20Zegarra_Trabajo%20de%20Suficiencia%20Profesional_Titulo%20Pro
fesional_2019.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Gracias.
