Bucaramanga, 15 de abril de 2025
ASUNTO: Respuesta a la invitación a inscribirme como
responsable del IVA – Oficio 1-04-201-261-124
Señores
Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga
División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva
Atn: Juliet Carolina Acuña Merchán
jefe División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva
Ref.: Oficio 1-04-201-261-124 del 11 de abril de 2025
Contribuyente: ARENÁS DÍAZ SARAY
NIT: 1005163532
Respetada doctora Acuña:
En atención al oficio de la referencia, en el cual se me invita a
inscribirme como responsable del Impuesto sobre las Ventas –
IVA (Responsabilidad 48), me permito respetuosamente manifestar y
sustentar jurídicamente mi posición respecto de dicha invitación:
1. Contexto de la situación tributaria
Conforme a la información contenida en la Declaración del Impuesto
sobre la Renta correspondiente al año gravable 2023, inicialmente se
reportaron ingresos brutos por valor de $607.010.000. No obstante,
tras una revisión de la información reportada y en el ejercicio de mis
derechos como contribuyente, se procedió a corregir dicha
declaración, aclarando que de ese total:
$132.800.000 correspondieron efectivamente a ingresos propios
derivados de mi actividad económica personal.
El valor restante, $474.210.000, corresponde a ingresos que,
aunque fueron consignados en mi cuenta bancaria, no constituyen
ingresos propios ni generan obligaciones tributarias a mi cargo,
dado que se derivan de un contrato de mandato sin
representación, celebrado con un tercero.
2. Argumentación jurídica
a. Sobre el contrato de mandato
El contrato de mandato, en los términos del artículo 2142 del
Código Civil Colombiano, es aquel por el cual una persona
(mandante) confiere a otra (mandatario) la representación o gestión de
sus negocios.
“El mandato es un contrato en que una persona confía la gestión de uno
o más negocios a otra, que se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de
la primera.”
En este caso, actué como mandataria sin representación, lo cual
implica que, si bien los fondos ingresaron a mi cuenta bancaria, no
tienen naturaleza de ingreso propio, sino que constituyen una mera
gestión por cuenta de un tercero, quien conserva la titularidad de dichos
recursos.
Esta figura ha sido reconocida por la DIAN en múltiples doctrinas, entre
ellas el Concepto 042127 de 2005, el cual establece que:
“...cuando el mandatario no actúa por cuenta propia, sino como gestor
de negocios ajenos, los ingresos recibidos no hacen parte de su
patrimonio, ni constituyen ingresos gravables para este.”
b. Sobre la condición de responsable del IVA
Según el artículo 437 del Estatuto Tributario, son responsables del
impuesto sobre las ventas quienes realicen actividades gravadas con
IVA, y el artículo 437-2 establece que las personas naturales deben
inscribirse como responsables si cumplen con requisitos como:
Ingresos brutos anuales superiores a 3.500 UVT (equivalentes a
$148.442.000 para el año 2023).
Tener local comercial, ejercer actividades en más de una sede, ser
importador, entre otros.
Dado que mis ingresos reales en 2023 fueron de $132.800.000,
claramente no superé el umbral de ingresos brutos, ni cumplo
ninguna de las otras condiciones mencionadas en el artículo 437-2 del
E.T. En consecuencia, no me encuentro obligada a inscribirme
como responsable del IVA (Responsabilidad 48).
3. Corrección oportuna y cumplimiento
En uso del derecho reconocido por el artículo 588 del Estatuto
Tributario, procedí a realizar la corrección voluntaria y oportuna de
la Declaración de Renta, detallando la realidad económica de mis
operaciones, y aclarando que los ingresos que generaron el llamado no
constituyen ingreso gravado, ni me colocan dentro del universo de
contribuyentes obligados al IVA.
4. Principio de realidad económica y buena fe
Conforme al artículo 869 del Estatuto Tributario, la administración
tributaria debe tener en cuenta la realidad económica de las
operaciones, principio que también ha sido ratificado por la
jurisprudencia del Consejo de Estado. Así mismo, el principio de buena
fe previsto en el artículo 83 de la Constitución Política ampara mi
actuación como contribuyente diligente y transparente.
Solicitud
Con fundamento en los argumentos expuestos, solicito
respetuosamente que se deje sin efecto la invitación contenida
en el Oficio 1-04-201-261-124, en tanto no me encuentro obligada
a inscribirme como responsable del Impuesto sobre las Ventas –
IVA, según lo previsto en el Estatuto Tributario y la normativa aplicable.
Adjunto a la presente los siguientes documentos como soporte:
Copia del contrato de mandato celebrado con el tercero.
Certificación bancaria de los ingresos correspondientes al año 2023.
Declaración de renta corregida, donde se evidencia la aclaración de
ingresos propios.
Agradezco la atención prestada y quedo atenta a cualquier
requerimiento adicional.
Cordialmente,
ARENÁS DÍAZ SARAY
NIT 1005163532
Correo: danielaarenas757@[Link]
Tel:
