CURSO DE CONTROL INTERNO
EXPOSITORA:
MG. CPC. EMMA ROSARIO
ALVAREZ GUADALUPE
Semana N° 1
CALLAO - PERÚ
ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTROL
INTERNO
COMPONENTES
* Ambiente de control
* Procedimiento de control
* Riesgos
* Información y comunicación
* Supervisión y seguimiento
PRINCIPIOS
1. La responsabilidad delimitada 7. Fianza de trabajadores de confianza.
2. Separación de funciones incompatibles. 8. Instrucciones por escrito.
3. Ninguna persona es responsable de 9. Uso de equipo electrónico
una transacción completa 10. Formatos pre-numerados.
4. Selección de personal con competencia 11. Evitar uso de dinero en efectivo
e integridad, capacitación periódica 12. Depósitos inmediatos intactos
5. Pruebas de exactitud y verificación 13. Uso mínimo de cuentas bancarias
6. Rotación de trabajadores.
NORMAS LEGALES Y REGLAMENTOS INTERNOS QUE
REGULAN A LA EMPRESA
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COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
1. Ambiente de control
Conciencia de control por los
directivos y trabajadores
Directivos crean intensidad del
ambiente de control
2. Evaluación de Riesgos por la Empresa
Preocupación de los ejecutivos
- Identificar y manejar los riesgos
- Establecer los criterios para
medirlos y prevenirlos
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3. Procedimientos de control
- Manuales, Reglamentos y Directivas
para las actividades administrativas y
operativas.
4. Información y comunicación
- Sistema de información integrado
(Registros, personas, programas,
infraestructura física, etc.)
- Permanentemente se produce
información y comunicación a
todos los niveles de la empresa,
- Debería:
* Procesarse solo información útil
* Establecer medio de información
adecuados (sus funciones y
responsabilidades) en el control
interno para la presentación de
información financiera
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5. Supervisión y Seguimiento
-La Gerencia debe vigilar que los
controles establecidos
funcionen en la práctica.
- La Auditoria Interna evaluará
permanentemente los controles para
recomendar mejoras
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PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
1. Responsabilidad Delimitada
- Se delimita la responsabilidad de cada persona
- Las transacciones son aprobados por funcionarios
autorizados
2. Separación de funciones incompatibles
- Es incompatible contabilidad y tesorería
- Es incompatible elaboración de planillas con pago
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3. Ninguna persona es responsable de una operación completa
- De todo el proceso de compras.
- De todo el proceso de ventas.
4. Selección de personal idóneo y capacitación permanente
- Capacitar es inversión.
- Seleccionar persona idóneo y con
experiencia.
5. Aplicación de pruebas de exactitud
- Total cobrada con el depósito en
bancos.
- Recálculo de precios y descuentos
por ventas al contado.
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6. Rotación de trabajadores
- Cobradores
- Cajeros
-Almaceneros
7. Fianza de servidores que manejan recursos financieros
- Cajeros
- Cobradores
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8. Instrucciones por escrito
- Manual de contabilidad
- Manual de producción
- Reglamento del personal
9. Uso de equipo electrónico
- Máquinas registradoras
- Computadoras con claves
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10. Usos de formularios prenumerados
- Órdenes de compra
- Comprobantes de caja chica
11. Uso limitado de dinero en efectivo
- Pago con cheques
- Pagos menudos con caja chica
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12. Depósitos intactos e inmediatos
- Depósitos intactos en dinero en
Banco
efectivo y cheques dentro de las
Crédito 24 horas
13. Uso mínimo de cuentas bancarias
- Apertura de cuentas bancarias
indispensables
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CICLOS DE TRANSACCIONES
VENTAS Y COBROS COMPRAS Y PAGOS REMUNERACIONES
• Organización funciones de • Organización y funciones
(Sueldos y Jornales
Ventas. • Organización y funciones
del Área compras.
• Políticas y procedimientos • Políticas, procedimientos
del Área.
• Política de administración
ventas. y controles de compras.
• Proced. Y control de fijación • Selección de
de personal (reclutamiento,
de precios. selección, evaluar)
• Proced. de aprobación de
proveedores. • Control de Asistencia
créditos
• Controles en cuentas por • Pago de remuneraciones y
pagar.
• Proced. y control de las de leyes sociales
cobranzas • Medición de desempeño
• Proc. y enlace con inventario
INVENTARIOS Y PRODUCCIÓN
COSTOS
• Organización y funciones del Área de
Producción y Almacenes
• Control de Almacenes (movimientos)
• Control de Costos (Proceso Productivo)
• Medición y control de la productividad.
SISTEMA DE INFORMACIÓN
• Organización de las áreas que procesan información
• Sistemas, métodos y procedimientos del control de información
• Información y reportes
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CONTROLES CLAVES
• Se ubican en las transacciones claves.
• Son los controles importantes (momentos de control) de mayor jerarquía e
independientes vinculados directamente con la validación de las afirmaciones de los
estados financieros.
• Debe ser preocupación permanente del auditor:
• Identificar los controles claves en las diversas operaciones que realiza la
empresa.
• Concentrar su evaluación en los controles claves potenciales.
Ejm 1: El control que se realiza en compras y cuentas por pagar, respecto a :
- Control de las órdenes de compra con guías de remisión y recepción
del almacén.
- Control de órdenes de pago y facturas del proveedor.
Ejm. 2: Componentes ventas y cuentas por cobrar, relacionado a:
- Control de los pedidos con las autorizaciones de los límites de
créditos.
- Control de lo despachado con lo facturado
Ejm. 3: Componente de caja y bancos, referente a:
- Conciliaciones bancarias L-75
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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
¿Para qué evalúa el Auditor el Control Interno?
De acuerdo a la Segunda NAGA de Ejecución del trabajo
debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura
del control interno como base para establecer el grado de
confianza que merece y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de
los procedimientos de Auditoria.
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PROCESO ACTIVIDAD
COMPRENSIÓN DEL
PLANEAMIENTO CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN
PRELIMINAR
SON NO
CONFIABLES?
FASES DEL PROCESO SI
DE ESTUDIO Y ESTUDIO Y PROCEDIMIENTOS DE
EVALUACIÓN CUMPLIMIENTO
EVALUACIÓN DE
CONTROL INTERNO
REVALUACIÓN DE
CONTROLES
FUNCIONAN NO
LOS
CONTROLES
SI
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
LIMITADAS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
MODIFICAR O
AMPLIAR PRUEBAS
SUSTANTIVAS
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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y
CONTABLE
Métodos de evaluación
Descriptivo ó
Flujogramas Cuestionarios
Narrativo
Comprende Utiliza símbolos Consiste
Descripción de
Operación que realiza el Para representar Aplicar preguntas
Área que se está las operaciones sobre aspectos
evaluando del área evaluada básicos del Sistema
VENTAJAS Y DESVENTAJAS L-78
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A. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO – MÉTODO
DESCRIPTIVO
EMPRESA PERUANA S.A.
Compras de materiales a nivel local
1. Cuando el Jefe de la Fábrica necesita materiales para la producción
prepara una “orden de requisición” por duplicado. El original lo remite al
almacén y archiva una copia.
2. El almacenero al recibir la orden de requisición verifica si hay en stock el
material solicitado. En caso de tener en existencia, lo atiende.
3. Si no hubiera stock, el Almacenero elabora una solicitud de compra por
duplicado remitiendo el original al Dpto. de Compras y la copia la archiva.
4. El Dpto. de Compras selecciona al proveedor para la adquisición y emite
la orden de compra en original y 04 copias.
5. Asimismo, en dicho departamento de compra el original y primera copia
de la orden de compra (1 y 2) la remite al proveedor, la segunda copia
pasa al almacén (3) la tercera copia va para Contabilidad y la 4 copia (5)
la archiva en su departamento cronológicamente.
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B. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO –
FLUJOGRAMAS
SIMBOLOGIA A UTILIZARSE
Se utiliza diversos tipos de símbolos, siendo los más
frecuentes:
PROCESO.- Indica cualquier operación
manual, mecánica ó por computadora. Ejemplo: revisa
precios de orden de compra con facturas (el proceso se
No
resume dentro del símbolo.
DECISIÓN.- Se utiliza para indicar
alternativas en el procedimiento, que pueden originar
Si distintos cursos de acción (si o no).
DOCUMENTO.- Sirve para identificar
cualquier tipo de documento (facturas, cheque), así como
cualquier tipo de informes ó información bajo la forma de
documento de papel.
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TERMINAL.- Se utiliza para indicar el inicio y el final de
un flujograma. Puede colocarse dentro del mismo el
destino o camino a seguir.
CONECTOR.- Símbolo para vincular o conectar varios
diagramas entre sí. Puede dividirse con una línea
diagonal.
CONECTOR CON OTRA PÁGINA O SECUENCIAS.-
Este símbolo es utilizado por IBM para indicar el
comienzo (entrada y salida de un proceso que
se describió en otra página), los puntos de
salida y entrada se identifican mediante rótulos
que aparecen dentro del símbolo de conexión.
A
ARCHIVO.- Indica archivo que puede ser
transitorio o definitivo.
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PUEDE DIFERENCIARSE ASÍ:
N Archivo permanente A
Archivo temporal N
Archivo que se va destruir X
ALMACENAMIENTO FUERA DE LÍNEA.- Indica
almacenamiento fuera de línea de información usando
cualquier medio. Ejm. Almacenar archivo de guías de
remisión por orden numérico.
ENLACE DE COMUNICACIÓN.- Representa la función
de transmitir información mediante procesos de
telecomunicación.
TARJETA PERFORADA.- Función de entradas y salidas,
utilizando cualquier tipo de tarjeta.
CINTA PERFORADA.- Función de entrada y salida, bajo
la forma de cinta de papel perforada. L-82
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OPERACIÓN MANUAL.- Representa proceso fuera de
línea sin ayuda mecánica.
ENTRADA MANUAL.- Entrada en línea mediante
teclados, manipulación de interruptores, botones.
OPERACIÓN AUXILIAR.- Actividad fuera de línea que no
se encuentra bajo el control directo de la unidad central
de procesamiento.
CRUCE DE LINEAS.- En lo posible debe evitarse el
cruce de líneas, pero si es inevitable se utilizará puentes
de media circunferencia como el que aparece diseñado.
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C. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO - FLUJOGRAMAS
INDUSTRIA PERUANA S.A.
FLUJOGRAMA DE COMPRAS DE MATERIALES
PLANTA DE FABRICA ALMACEN COMPRAS PROVEEDOR CONTABILIDAD
Recepción Orden Solicitud de
Inicio de requisición compra
Solicitud de Orden de
compra Compra
Verifica stock
No Elabora
Elabora orden Hay en Solicitud
de stock de Selecciona Despacha
compra Por
requisición proveedor Material
proveedor
Emite guía y
factura
Solicitud de
Orden de compra
Ordenes de
requisición Solicitud de
compra
compra
O. de com,pra
Guia de Rem.
Archivo
Facturas
Archivo
Archivo
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B. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
CLIENTE : EMPRESA PERUANA S.A
PERÍODO EXAMINADO: 2005
FECHA DE APLICACIÓN: 2006 A. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS
A.1 Fondo Fijo
1. ¿El custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la X Carmen Medina
recepción de los fondos, cobranzas y recepción de dinero en Secretaria/G.Finanz.
general?
2. ¿Se ha determinado la naturaleza de uso del fondo fijo?
X
3. ¿El custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del
X
fondo fijo?
4. ¿Se considera que el monto del fondo es razonable?
X
5. ¿Se ha establecido un tope máximo de los gastos individuales con
el fondo fijo? X S/. 300
6. ¿Se utilizan comprobantes pre-numerados?
7. ¿Todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por
X Los vales
algún funcionario autorizado? X
¿Quiénes? X
8. ¿Los comprobantes de egresos se marcan con un sello fechador X
pagado?
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HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ampliac. Incl.
Ref. Grado Notas Disc.
Deficiencias Recomendaciones Proced. C.C.I
P.T. Con cliente
(2) May Men (4) Auditoria SI NO
(1) (5)
(3) (6) (7)
Ej. X
Fondo Fijo
A-1.7 Los vales X La administración El Gerente Los vales
provisionales no disponga que el está de fueron
son autorizados Gerente de acuerdo con aprobados
por un funcionario Finanzas autorice esta a nuestra
facultado para los vales sugerencia. solicitud.
ello. provisionales Esto fue
verificado
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