CONTADURIA PÚBLICA.
Tema: Normas legales de auditoria, Normas Internacionales de
auditoria (NIAS), Normas Contables (NC), Normas internacionales
de información financiera (NIIF).
Materia: Auditoria I – 6to Semestre
Docente: Lic. Olver Sossa Muiba.
Integrantes:
Rashell Calvimonte Moriset.
Sheccid Ariadne Guiteras Vásquez.
Flavia Nolasco Raduan.
Lara Ada Mary Rivero Soria.
Trinidad, 11 de septiembre del 2024.
1. Normas legales de auditoria
Normas básicas de auditoría de estados financieros
Introduccion
Formulacion de las normas basicas de auditoria.
La Federación internacional de Contadores (IFAC). fundada en 1977, tiene un
comité permanente denominado Comité de Prácticas Internacionales de
Auditoría (IAPC), el cual tiene la responsabilidad de emitir proyectos y guías
sobre auditoría y servicios relacionados.
Objetivo de la auditoría de estados financieros.
El objetivo de una Auditoría de estados financieros es facultar a un auditor
independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos
presentan la situación patrimonial y financiera, el resultado de las operaciones y
los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo), de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados
La opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados
financieros.
El Informe del auditor es el medio por el cual expresa su opinión o, sí las
circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar. En cualquier caso; dirá sí su
examen ha sido efectuado de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas
Alcance de la auditoría
La auditoría deberá organizarse para cubrir adecuadamente todos los aspectos
de la entidad que sean importantes en los estados financieras que se auditan.
Para formarse una opinión sobre los estados financieros, el auditor deberá
obtener una seguridad razonable en cuanto a si la información contenida en los
registros contables principales
El -auditor evalúa la confiabilidad y suficiencia de la información contenida en los
registros contables principales y otras fuentes de información, por medio de:
a) La realización de un estudio y evaluación de! sistema contable y controles
internos sobre los que desea apoyarse y la ejecución, ¡de pruebas sobre
esos controles internos para determinarl a naturaleza, alcance y
oportunidad de otros procedimientos de auditoría.
b) La realización de otras pruebas y procedimientos de verificación de
transacciones contables y saldos de cuentas
Normas básicas de auditoria
Integridad, objetividad e independencia
El auditor independiente debe:
a) Ser recto, honesto y sincero en su enfoque respecto a su trabajo
profesional.
b) Ser Justo y no debe permitir que prejuicios o tendencias afecten su
objetividad.
c) Mantener una actitud imparcial y debe aparecer libre de cualquier interés
que pudiera considerarse, cualquiera que sea su efecto real, como
incompatible con la integridad y la objetividad.
Habilidades y competencia
El auditor requiere habilidades y competencia especializada, Además, requiere
estar en forma permanente, al tanto de los progresos incluyendo
pronunciamientos internacionales y nacionales de trascendencia sobre
Contabilidad y auditoría, reglamentaciones importantes y requerimientos legales.
Confidencialidad
El auditor debe respetar la confidencialidad de la información que obtenga en el
curso de su trabajo y no debe revelar la información a terceros sin que cuente
con autorización específica, a menos que exista una obligación legal o
profesional para ello
Trabajo realizado por otros profesionales
El auditor debe dirigir, supervisar y revisar cuidadosamente el trabajo delegado
a sus asistentes. Debe obtener seguridad razonable de que trabajo efectuado
por otros auditores o expertos es adecuado para sus propósitos.
Documentación
El auditor debe documentar aquellos asuntos que sean importantes para
proporcionar evidencia de que la auditoria se practicó de acuerdo con las
presentes normas.
Planificacion
La planificación debe hacerse para, entre otras cosas:
a) Adquirir conocimiento del sistema de contabilidad de la entidad, de las
políticas y procedimientos de control interno.
b) Establecer el grado de confianza que se espera tener en el control interno.
c) Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría que se llevarán a cabo.
d) Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
La planificación debe seguirse desarrollando revisando según sea necesario, en
el curso de la auditoría.
Evidencia de auditoría
Los procedimientos sustantivos se diseñan para obtener evidencia de que los
datos producidos por el sistema de contabilidad están completos, son exactos y
válidos.
Pueden ser de dos tipos:
a) Pruebas de detalle de las operaciones y de los saldos.
b) Análisis de relaciones y tendencias importantes, incluyendo la
investigación que resulte de fluctuaciones y partidas poco usuales.
Sistema de contabilidad y control interno
El auditor necesita tener seguridad razonable de que el sistema de contabilidad
es adecuado y de que toda la información contable que debiera haberse
registrado.
Conclusiones de la auditoría y dictamen
Esta revisión y evaluación incluye formarse una conclusión global en cuanto a
que:
a) La información financiera se ha preparado utilizando políticas de
contabilidad aceptables, las que se han aplicado consistentemente.
b) La información financiera cumple con las reglamentaciones aplicables y
con los requisitos legales.
c) El panorama que presenta la información financiera como un todo es
congruente con el conocimiento que tiene el auditor con respecto a la
entidad.
d) Existe revelación suficiente de todos los asuntos importantes relativos a
la adecuada presentación de la información financiera.
2. Normas Internacionales de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son reglas establecidas por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC) para unificar las prácticas de los
auditores. Buscan hacer homogéneas las auditorías a nivel global, facilitando su
comprensión en un mundo globalizado.
Normas Internacionales
Principios generales y responsabilidades
NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados
financieros.
NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
NIA 230: Documentación.
NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en
auditoría.
NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del
gobierno corporativo.
NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
Planeación
NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución
de la auditoría.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que
utiliza una organización de servicio.
NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
NIA 500: Evidencia de auditoría.
NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoría.
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones
contables de valor razonable y divulgaciones relacionadas.
NIA 550: Partes relacionadas.
NIA 560: Eventos posteriores.
NIA 570: Preocupación actual.
NIA 580: Representaciones escritas.
Uso del trabajo de otros
NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
Conclusiones y dictamen de auditoría
NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente.
NIA 710: Comparativos.
NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información
en documentos que contienen estados financieros auditados.
Áreas especializadas
NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con
propósito especial.
NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros
individuales y de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
3. Normas contables (NC).
Las normas contables son un conjunto de principios, reglas y directrices que
establecen cómo se debe registrar, medir, presentar e interpretar la
información financiera de una empresa. Proporcionan un marco común para
la presentación de información financiera, garantizando la transparencia, la
comparabilidad y la confianza en los mercados financieros
Norma contable 1: Presentación de Estados Financieros.
Norma contable 2: Inventario.
Norma contable 3: Estado de flujo de efectivo
Norma contable 8:Políticas Contables, Cambios en Estimaciones
Contables y Errores
Norma contable 10: Hechos Ocurridos Después del Período sobre el que
se Informa
Norma contable 11: Contratos de Construcción
Norma contable 12: Impuestos a las Ganancias
Norma contable 16: Propiedades, Planta y Equipo Beneficios a los
Empleados.
Norma contable 17: Arrendamiento
Norma contable 18: Ingresos de Actividades Ordinarias
Norma contable 19: Beneficios a los Empleados
Norma contable 20: Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e
Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales-
Norma contable 21:Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio
De la Moneda Extranjera
Norma contable 23: Costo por Préstamos
Norma contable 24: Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
Norma contable 26: Contabilización e Información Financiera sobre
Planes de Beneficio por Retiro
Norma contable 27: Estados Financieros Consolidados y Separados
Norma contable 28: Inversiones en Asociadas
Norma contable 29: Información Financiera en Economías
Hiperinflacionarias
Norma contable 31: Participaciones en Negocios Conjuntos
Norma contable 32: Instrumentos Financieros: Presentación
Norma contable 33: Ganancias por Acción
Norma contable 34: Información Financiera Intermedia
Norma contable 36: Deterioro del Valor de los Activos
Norma contable 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes
Norma contable 38: Activos Intangibles
Norma contable 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Mediación
Norma contable 40:Propiedades de Inversión
Norma contable 41: Agricultura
4. Normas internacionales de Información Financiera (NIIF)
Las (NIIF) son un conjunto de normas contables con principios claros y
aceptados internacionalmente para ordenar y presentar la información financiera
de una empresa con un lenguaje contable transparente y entendible para varios
países.
NIIF:
Adopción por primera vez de las normas internacionales de información
Financiera.
Pagos basados en acciones
Combinaciones de negocio
Contrato de seguro
Activo no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas
Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
Instrumentos financieros información a revelar
Segmento de operación.
Naturaleza de control interno
¿Qué es control?
Se entiende por control al conjunto de medidas tendientes a determinar la
veracidad de las afirmaciones y/o regularidad de los actos que realizan otros
individuos o sistemas de procedimiento de información. La idea general que se
tiene de control es que éste forma parte de la teoría de la administración,
definiéndose a ésta como el manejo o gobierno de hechos, cosas y dirección de
individuos. Dentro de una institución, ente o empresa, la administración se
subdivide en cuatro fases, como se detallan a continuación:
1- Planificación
Consiste en determinar los objetivos y sub objetivos, y establecer como
alcanzarlos, mediante el desarrollo de planes integrados y amplios. El
beneficio que aporta es que trata de evitar crisis dentro de la estructura de la
empresa, ya que permite o facilita la delegación de funciones y
responsabilidades, trata de mejorar los sistemas, métodos y procedimientos,
y es la base para la estructura de control.
2- Organizar
Es crear departamentos operativos, de servicios o staff, cuya base es la
especialidad. Es construir la estructura “ideal” o “tipo” que necesita el ente,
mediante la asignación de las funciones y responsabilidades
correspondientes a aclarar y solucionar las diferencias que puedan existir
entre los distintos sectores o individuos.
3- Dirigir y coordinar
Es dar las directivas para lograr los rendimientos predeterminados. Estas,
que se manifiestan en instrucciones, normas o procedimiento, deben ser lo
suficientemente claras para poder ser interpretadas por todos y
correctamente cumplidas. La coordinación se logra dando coherencia a todas
las fases de la administración y de limitando, en forma clara, las funciones y
responsabilidades de sectores e individuos.
4- Controlar
Es unir el cumplimiento de las normas con la responsabilidad del individuo,
fijando puntos estratégicos donde vigilar su cumplimiento o rendimiento, en
forma esporádica, y concentrarse en los desvíos o excepciones a lo
predeterminado, para evaluarlos en cuanto a magnitud e importancia y, en
última instancia, realizar una acción que tienda a corregir esas
irregularidades.
De lo detallado anteriormente se pueden extraer las siguientes conclusiones:
El esquema no es, de ningún modo rígido.
Todas las fases se producen simultáneamente o al unísono.
El control repercute o se manifiesta en las restantes partes
componentes o fases.
Un Sistema de Control Interno eficiente solo podrá establecerse en una empresa
que se encuentra correctamente organizada, entendiéndose que organización
es la estructura interna del ente, y además el ordenamiento lógico de los
elementos o componentes que la integran, de forma tal que cumpla con los
objetivos, políticas y fines para los cuales dicha empresa fue creada.
Rubén Oscar Rusenas, Control Interno.
Evaluación del Sistema de Control Interno
La evaluación del sistema de control interno es un proceso fundamental para
asegurar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de leyes y regulaciones en una
organización. Algunos aspectos clave a considerar en la evaluación del control
interno incluyen:
Identificar el contexto del control: Es importante entender el entorno en
el que opera el control, incluyendo la cultura ética existente, la capacidad
tecnológica y la competencia del personal.
Evaluar los riesgos: Los controles se implementan para mitigar riesgos
específicos. La evaluación debe considerar cómo han evolucionado y
mutado estos riesgos.
Verificar actividades de control paralelas: Los controles no operan de
manera aislada, sino que trabajan junto a otras acciones que contribuyen
a su efectividad. Estas actividades paralelas deben ser identificadas y
evaluadas
Control Externo
El control externo es la diligencia por la cual todo tipo de organizaciones cuenta
con participación ajena en sus procesos de control o bien de algún tipo de
supervisión o monitoreo independiente.
Es decir, el control externo consiste en el desarrollo de la etapa de gestión
conocida como control. Esto, por parte de profesionales no pertenecientes a la
organización que aportarán el punto de vista de un tercero no comprometido con
la entidad.
La decisión de externalizar o trasladar este poder al exterior procede
habitualmente de la propia compañía. En ocasiones se precisa de
profesionales financieros que se ocupen de dicha tarea.
Riesgos de auditoria
Un riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor emita una opinión de
auditoría inadecuada o incorrecta. Esto puede ocurrir debido a diversos factores
tanto internos como externos a la organización auditada y al propio proceso de
auditoría
Riesgo Inherente
Es el riesgo propio de la actividad económica de la empresa,
independientemente de los controles internos que se apliquen. Está fuera del
control del auditor y depende de factores como:
• Naturaleza de las actividades de la empresa.
• Volumen de transacciones
• Complejidad de los productos o servicios
• Calidad del personal gerencial y administrativo
Riesgo de Control
Es el riesgo de que los controles internos de la empresa no prevengan o detecten
errores significativos de manera oportuna. Incluye la posibilidad de que los
procedimientos de control no sean efectivos o no se estén aplicando
correctamente.
Riesgo de Detección
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos aplicados por el auditor no
detecten errores o irregularidades existentes en los estados financieros.
Depende de factores como:
Ineficacia de los procedimientos de auditoría aplicados
Mala aplicación de dichos procedimientos Interpretación equivocada de
los resultados
Pruebas en auditoria
Las pruebas en auditoría son procedimientos que los auditores utilizan para
obtener evidencia que respalde sus conclusiones sobre la validez de los estados
financieros de una entidad. Estas pruebas se dividen principalmente en dos
categorías: pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento.
Pruebas Sustantivas
Las pruebas sustantivas son procedimientos diseñados para obtener evidencia
directa sobre la integridad y validez de las cifras y afirmaciones en los estados
financieros. Su objetivo es confirmar que los saldos de cuentas y las
transacciones están correctamente registrados y reflejan la realidad financiera
de la entidad. Estas pruebas pueden incluir:
Análisis de transacciones: Verificación de la exactitud de las
transacciones registradas.
Revisión de documentos: Inspección de facturas, contratos y otros
documentos relevantes.
Procedimientos analíticos: Comparación de datos financieros con
expectativas basadas en la experiencia o en tendencias históricas.
Pruebas de Cumplimiento
Por otro lado, las pruebas de cumplimiento, también conocidas como pruebas de
control, se centran en evaluar la efectividad de los controles internos
establecidos por la entidad. Estas pruebas buscan asegurar que los
procedimientos de control contable se están aplicando correctamente y que son
eficaces para prevenir errores o fraudes. Ejemplos de estas pruebas incluyen:
Evaluación de políticas y procedimientos: Verificación de que los
controles están diseñados e implementados adecuadamente.
Observación y entrevistas: Confirmación de que el personal entiende y
sigue los procedimientos de control.
Importancia de las Pruebas en Auditoría
Ambos tipos de pruebas son esenciales para proporcionar una base sólida para
la opinión del auditor sobre los estados financieros. Mientras que las pruebas
sustantivas se centran en la validez de los datos, las pruebas de cumplimiento
aseguran que los controles internos son eficaces. La combinación de ambas
permite a los auditores evaluar de manera integral la razonabilidad de los
informes financieros de una entidad.
Muestra en auditoria
El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de
auditoría a una porción inferior al 100% de los elementos de una población
relevante, con el objetivo de proporcionar al auditor una base razonable para
alcanzar conclusiones sobre la población total.
Existen diferentes técnicas de muestreo que los auditores pueden utilizar, entre
ellas:
Muestreo aleatorio: Cada elemento de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado.
Muestreo por unidades monetarias: Utilizado para identificar errores
monetarios en saldos de cuentas.
Muestreo estratificado: La población se divide en subgrupos y se
selecciona una muestra aleatoria de cada uno.
Muestreo por atributos: Para determinar características de una
población.
Muestreo variable: Para determinar el impacto económico de
características de una población.
Los parámetros de evaluación en auditoría son criterios y estándares utilizados
para medir y valorar la efectividad y eficiencia de los procesos auditados. Estos
parámetros son fundamentales para garantizar que la auditoría cumpla con sus
objetivos y se realice de manera sistemática y objetiva.
