FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Evasión tributaria y cumplimiento de obligaciones tributarias en la

Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar,
Chimbote, 2023

TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PUBLICO

AUTORES:
Camacho Espejo, Mildren Yaletzi (orcid.org/0009-0000-1904-9603)
Carrillo Machado, Almendra Isabel (orcid.org/0009-0009-7896-6538)

ASESOR:
Dr. Quilia Valerio, Jhoansson Víctor Manuel (orcid.org/0000-0001-8255-2578)

LINEA DE INVESTIGACION:
Tributación

LINEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA:

Desarrollo económico, empleo y emprendimiento

CHIMBOTE – PERU
2023
I. INTRODUCCIÓN

A nivel mundial, la problemática de la evasión tributaria es inherente en

todos los países que causa daño a todos los gobiernos, donde los países pierden
cantidades exorbitantes en impuestos que dificulta cumplir con las demandas a
favor de los ciudadanos. Es así que la evasión es los países de América latina es
una de las principales dificultades que desconcierta a los ingresos públicos como
en Colombia, donde se estima que por la evasión tributaria se pierde un
aproximado de 50 billones de pesos colombiano anualmente, siendo los
principalmente afectados el impuesto de industria y comercio (Henao y Pulgarin,
2020). Asimismo, Paraguay es uno de los más afectados, seguido por Ecuador y
Bolivia donde una buena parte de las empresas están inmersos a la evasión
tributaria (López, 2021). Por otra parte, en México, la falta de cultura contributiva y
la falta de transparencia en la asignación de recursos financieros son factores
para que motivan la evasión e incumplimiento tributario (Amezcua et al., 2020).
En el Perú, la evasión tributaria es considerada como un acto ilegal
sancionable, donde las empresas utilizan medios ilícitos para evitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, este hecho ocasiona la reducción de
ingreso a las arcas del estado, que dificulta financiar adecuadamente las
necesidades básicas de los ciudadano del país (Patiño et al., 2019). Ciertamente,
existen diversas causas y factores que conllevan a la evasión y
consiguientemente al incumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales
de parte de las empresas o negocios pequeños como la falta de conciencia
tributaria, transparencia del destino de los impuestos, poca flexibilidad de la
administración tributaria, bajo riesgo de ser detectados, donde estas causas es
común en casi todas las empresas de este nivel (Romero y Colmenares, 2021).
En consecuencia, la evasión y elución tributaria representa el 8% del Producto
Bruto Interno que es equivalente a 64,000 millones de soles que no se pagan
anualmente (Diario Oficial el Peruano, 2023).
En la ciudad de Chimbote, como en muchas ciudades del país, existen
mercados donde se comercializa artículos de primera necesidad, generalmente
productos alimenticios, tal es el caso del mercado minoristas Miramar, donde se
evidencia maneras de evadir el cumplimiento de las obligaciones tributarias por

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parte de los comerciantes, como la baja o nula emisión de comprobantes de
pago, entregan comprobantes falsos como notas de ventas, evitan la declaración
real de todos sus ingresos, aumentan los gastos o deducciones de manera
deliberada fuera de la norma, consideran gastos personales en las declaraciones
para reducir la base imponible para el cálculo del impuesto. De igual modo
incumplen con los requisitos legales y reglamentarios obligados por la
administración tributaria, también llamado obligaciones formales y sustanciales
que son la base para que los comerciantes independientemente de su tamaño
estén a la legalidad, desde el momento en que estos empiecen a desarrollar
actividades empresariales.
Siguiendo el párrafo anterior, las obligaciones formales y sustanciales que
incumplen estos contribuyentes tienen que ver con registrarse en el Registro
único del contribuyente – RUC, declaraciones juradas telemáticas de impuesto a
la renta e impuesto general a las ventas y la emisión de comprobantes de pago
por la venta de los productos y de la misma forma con el pago de impuestos
mencionados. Estos hechos detallados son suscitados por muchos factores como
la cultura tributaria, altas tasas de impuestos, la complejidad del sistema tributario,
que imposibilitan el adecuado cumplimiento tributario, además se tiene que tener
en cuenta que estos hechos son sancionables dependiendo de la gravedad que
puede llegar hasta la pena privativa de libertad de los responsables. En ese
sentido, la evasión y el incumplimiento tributario por parte de las referidas
empresas no dan oportunidad de crecimiento y desarrollo, imposibilitándoles el
acceso a créditos financieros, beneficios tributarios y por incumplimiento
sanciones, multas e intereses.
Ante esta situación, se formuló el problema general de investigación:
¿Cómo se relaciona la evasión tributaria con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en la Asociación de Comerciantes Minoritas del Mercado Miramar de
Chimbote, 2023? Asimismo, se formularon los problemas específicos: 1) ¿Cómo
se relaciona la baja cultura tributaria con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en la Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar,
Chimbote, 2023? 2) ¿Cómo se relaciona las altas tasas de impuesto con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en la Asociación de Comerciantes
Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, 2023? 3) ¿Cómo se relaciona la

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complejidad del sistema tributario con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en la Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar,
Chimbote, 2023?
Respecto a la justificación de la investigación, 1) Desde el punto de vista
teórico, porque permitió conocer la relación entre las variables estudiadas; del
mismo modo, el estudio se desarrolló teniendo en cuenta las teorías y enfoques
desarrolladas por teóricos e investigadores reconocidos mundialmente. 2) En
cuanto a la justificación práctica, porque los resultados evidenciaron el problema
real que afrontan en el mercado sobre temas tributarios, donde esta información
podrá ser utilizada por los contribuyentes para que puedan tomar acciones a fin
de cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales. 3) Respecto a la
justificación metodológica, porque el instrumento utilizado para la recopilación de
la información, fue diseñado y validado mediante el juicio de los expertos y
estadísticamente tuvo confiabilidad aceptable, asimismo, los resultados hallados
podrán ser tomados por investigaciones venideras similares a fin de comprender
mejor las variables.
Se planteó el objetivo general: Determinar la relación entre la evasión
tributaria y el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la Asociación de
Comerciantes Minoritas del Mercado Miramar de Chimbote, 2023. Asimismo, se
plantearon los objetivos específicos: 1) Determinar la relación entre la baja cultura
tributaria y el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la Asociación de
Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, 2023. 2) Determinar la
relación entre las altas tasas de impuesto y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en la Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar,
Chimbote, 2023. 3) Determinar la relación entre la complejidad del sistema
tributario con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la Asociación de
Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, 2023.
En consecuencia, se buscó probar la hipótesis general: La evasión
tributaria se relaciona con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la
Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, 2023. Y
las específicas: 1) La baja cultura tributaria se relaciona con el cumplimiento de
las obligaciones tributarias en la Asociación de Comerciantes Minoristas del
Mercado Miramar, Chimbote, 2023. 2). Las altas tasas de impuesto se relacionan

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con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la Asociación de
Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, 2023. 3) La
complejidad del sistema tributario se relaciona con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en la Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado
Miramar, Chimbote, 2023.
II. MARCO TEÓRICO

En esta parte se presentaron antecedentes nacionales que permitieron

consolidar el conocimiento de las variables y sirvió como guía en el desarrollo.
Abanto y Hurtado (2022) en la investigación evasión tributaria y
recaudación fiscal en los comerciantes; los resultados evidenciaron que, el 11%
de los encuestados afirmaron que el nivel de evasión es alto, el 78% considero
que es regular y 11% afirmó que es bajo, asimismo se confirmó la existencia de
una relación positiva entre la conciencia tributaria con la recaudación del impuesto
según niveles de correlación de Spearman = 0.519, por otra parte, el
cumplimiento tributario se relaciona con la recaudación fiscal con Rho = 0.535.
Concluyeron que, de acuerdo a lo evidenciado la evasión tributaria es practicada
por algunos comerciantes, conllevando a que la recaudación sea afectada,
asimismo se demostró que una gran parte de los referidos comerciantes estén
sujetos a incurrir en actos fraudulentos relacionadas a la evasión tributaria por la
carencia de conciencia tributaria lo que afecta el cumplimiento oportuno y preciso,
pero la gran parte tienen pensamiento positivo de la entidad encargada de
recaudar.
Tupia (2022) en la tesis evasión tributaria e informalidad empresarial en el
mercado Sarita Colonia; los resultados revelaron que, el 53.5% de los
comerciantes consideraron importante la presentación de las declaraciones
telemáticas – sunat, solo el 32.6% afirmaron que es importante pedir
comprobantes de pago, el 41.9% consideraron no incomodarse presentar
información solicita por la administración, el 65.2% mencionaron que es necesario
un asesoramiento en temas tributarios por un profesional; por consiguiente, la
dimensión cumplimiento tributario se relaciona con la informalidad empresarial
con (r=0.881), asimismo, el encubrimiento fiscal y disponibilidad tributaria se
relaciona con la variable informalidad empresarial con (r=0.880) y (0.426)

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respectivamente. Concluyó que, ambas variables se correlacionan
significativamente con r equivalente a 0.570, donde destaca el asesoramiento
tributario para el cumplimiento de las obligaciones fiscales, emitiendo los
comprobantes de pago y declarar con veracidad los tributos.
Uribe (2022) en la investigación evasión de impuestos y cultura tributaria;
los resultados revelaron que, el 41% de los comerciantes se encuentran en nivel
alto cultura y evasión tributaria, más del 32% consideraron tener conciencia
tributaria regular pero alta en la evasión, el 42% de comerciantes afirmaron tener
educación tributaria de nivel alto así como la evasión, del 35% de los encuestados
su valoración tributaria fue regular pero alta en la evasión; asimismo, mediante la
correlación Rho equivalente a .305 se halló la correlación positiva baja entre la
evasión de impuestos con la conciencia tributaria, del mismo modo con Rho
equivalente a .626 quedó determinada la relación entre educación tributaria con la
evasión y con Rho equivalente a .341 se demostró la relación baja entre la
conciencia sobre la tributación con la evasión. En base a los resultados concluyó
que, los comerciantes cuentan con conocimientos básicos sobre la tributación, así
como de sus deberes, pero su cumplimiento es evadido según los resultados.
Anglas (2021) en el estudio cultura tributaria y evasión tributaria en un
mercado de Cusco; donde los resultados mostraron que, existe relación
significativa entre la cultura tributaria y la dimensión normas tributarias con Rho de
Spearman equivalente a 0. 515, asimismo con el cumplimiento de obligaciones
tributarias con Rho igual a 0.653 y con la dimensión delitos tributarios con una
correlación de Rho equivalente a 0.721. Concluyo que, la variable cultura
tributaria se relaciona con evasión tributaria esto se confirma con la prueba
estadística de correlación de Spearman equivalente a 0.415, asimismo este hecho
hace confirmar que, a mayor cultura tributaria de los empresarios del mercado
Huancaro, menor será la evasión de impuestos por los empresarios mencionados,
por consiguiente, la administración tributaria debería ejecutar, realizar campañas
formativas y difusión de beneficios por el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
Llontop (2019) en el estudio evasión fiscal y cumplimiento de las
obligaciones tributarias; los resultados hallados revelaron que, los efectos del
factor social para el cumplimiento tributario según los datos es regular con 25% y

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alto con más de setenta y cinco por ciento, el factor económico fue regular con
más 52% y alto con más de cuarenta por ciento y el factor institucional fue regular
con 55%; asimismo, el factor social, económico, institucional se relacionan con en
el cumplimiento de las obligaciones fiscales con una correlación de Rho = 0.492,
0.481, 0.542 respectivamente y con la significancia encontrada inferior a 0.05 para
los 3 casos. concluyó que, la evasión fiscal incide en el cumplimiento de
obligaciones fiscales en los microempresarios de mercado de telas – Piura.
Asimismo, los tres factores (social, económico, institucional) afectan de manera
significativa en el cumplimiento de deberes fiscales de las empresas referidas,
siendo los factores mencionados a mejorar para el adecuado y preciso
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Seguidamente, se presentaron investigaciones internacionales recientes
con características similares para comprender mejor las variables estudiadas.
En Costa Rica; Ruiz (2022) en la investigación cultura tributaria y
cumplimiento de deberes formales y materiales de un mercado; los resultados
demostraron que, 65% de los encuestados consideraron estar registrados
legalmente, el 85% indicó contar con algún asesor para temas contables y
tributarios, el 75% conocen la institución encargada de la administración tributaria,
el 60% conoce los requisitos para estar inscritos y tributar apropiadamente, más
del 85% no emite comprobante si no los solicitan, asimismo, el 61% no siempre
pide comprobantes de sus compras, el 55% indicaron pagar sus impuestos, el
93% conoce los plazos para declarar y pagar, el 95% realiza declaración y pago
dentro de los plazos establecidos y el 85% conoce las sanciones por
incumplimiento. Concluyó que, la cultura tributaria de los micro empresas guarda
relación con el cumplimiento de deberes formales como materiales; asimismo, la
mayoría cumple con sus obligaciones por temor a ser sancionados por la
administración.
En Ecuador; Ramírez et al. (2022) en el artículo cumplimiento tributario y
facturación electrónica; los resultados revelaron que, los emisores electrónicos
incrementaron su declaración en un 19% frente a los que no emitieron
electrónicamente, este hecho expuso la capacitad de las emisiones electrónicas
para el aumento del cumplimiento tributario del país, el incremento de carga
tributaria fue sustancial para los contribuyentes con más de 28% comparado con

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los que no están afectos a la emisión electrónica de los comprobantes, pero las
declaraciones de compras no mejoraron puesto que los contribuyentes siguen
considerando los gastos distintos a su fuente de ingreso de la empresa y ellos son
las que registran y declaran estos conceptos,. Concluyeron que, la
implementación del sistema de facturación electrónica de ingresos por ventas
mejoró el nivel del cumplimiento tributario de los contribuyentes obligados a la
facturación electrónica, de esta manera generando un impacto positivo en las
declaraciones.
En Colombia; Henao y Pulgarin (2020) en el estudio factores de evasión del
impuesto sector calzado; los resultados evidenciaron que, el factor social de los
comerciantes es unos de los principales factores para que los contribuyentes
evadan sus impuestos que están obligados a cumplir, asimismo la falta de la
cultura de legalidad de los comerciantes, el desconocimiento de los impuestos
sobre los que están afectos, así como el carente conocimiento tributario existente
de los dueños de los negocios de este sector, la complejidad de las normas y
reglamentos tributarios, donde la administración tributaria no realiza
adecuadamente la sensibilización a los comerciantes sobre las obligaciones que
tienen al realizar alguna actividad empresarial. Concluyeron que, el factor social
es el principal para la evasión de impuestos, seguido de cultura tributaria por parte
de los contribuyentes y finalmente la complejidad de las leyes respecto a tributos,
de esta manera perjudicando el ingreso económico del país para cubrir los gastos.
En Bolivia; Herbas y Gonzales (2020) en el artículo causas del
cumplimiento y evasión tributaria; los resultados demostraron que, los factores
culturales, institucionales y morales generan influencia paralelamente en el
cumplimiento y evasión de impuestos de los empresarios bolivianos; de igual
modo, la moralidad tributaria fue el predictor más significativo de evasión tributaria
y la desconfianza en las entidades públicas que manejan las arcas del estado es
también el predictor muy importante del adecuado cumplimiento tributario.
Concluyeron que, Para aumentar el adecuado cumplimiento de impuestos y
reducir la evasión fiscal se tiene que generar confianza en las entidades públicas,
sensibilizar a la población respecto a las obligaciones tributarios por desarrollar
actividades empresariales, incrementar la transparencia en el manejo adecuado
de los recursos del estado, ya que en los últimos años se evidenció el mal manejo

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de los ingresos del estado por parte de los gobernantes y funcionarios del
gobierno de distinto niveles.
En Ecuador; Arévalo et al. (2020) en el artículo evasión tributaria y la
recaudación fiscal en empresas pequeñas; los resultados revelaron que, las
características de la evasión de los impuestos guarda relación con el ocultamiento
de ingresos por ventas e ingresos extraordinarios así como de emisión de
comprobantes por ventas; además, se demostró que estas empresas estudiadas
no facturan en su totalidad, la carente cultura tributaria es causada por falta de
interés de los empresarios donde no participan activamente en las capacitaciones
y asesoramientos brindados por el Servicio de Rentas Internas – SRI y la cámara
de comercio. Concluyeron que, las tipologías de la evasión de tributos se
concentran en el ocultamiento de ingresos obtenidos por la actividad empresarial,
el desconocimiento de las normas referente a tributos es una de las causas
principales, seguido de la falta de un plan adecuado para las capacitaciones, así
como la falta de fortalecimiento de medidas de control y prevención para tal fin.
En esta sección, se presentaron teorías científicas sobre la variable
evasión tributaria: La teoría que fundamenta esta variable es el modelo
económico del crimen de Becker – 1968, que fue fundamentado en base a la
teoría de la utilidad esperada de Von Neumann-Morgenstern. Este modelo explica
que los individuos toman decisiones racionales para maximizar sus utilidades
esperadas cometiendo el delito de evadir impuestos, donde comparan los
beneficios del delito con el riesgo de ser detectado y castigado. En el contexto de
tributación, este modelo o enfoque indica que el individuo cumple con el pago de
sus impuestos porque posee miedo de ser detectado por la administración
tributaria y castigado si no reporta todos sus ingresos para el cálculo del impuesto
(Herbas y Gonzales, 2020). Asimismo, este modelo enfatiza que, para el
cumplimiento del pago de impuestos, dependerá de la aplicación obligada de la
Ley, en base a ello los gobiernos pueden impulsar mayor pago a través de
auditorías permanentes (Hernandez y Sanchez, 2019).
Siguiendo con la teoría científica de evasión tributaria, después de estudiar
extensamente la literatura neoclásica relacionadas a la evasión fiscal, Andreoni,
Erard y Feinstein - 1998 indicaron la necesidad de agregar elementos de
moralidad y dinámica social para exponer en base a los hechos y la experiencia

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que encuentran una cantidad considerable de sujetos que cumplen
voluntariamente no consideradas por las teorías convencionales, donde hacen
mención a las normas asignadas por los gobiernos y sentimientos de moralidad
conllevan a las personas a cumplir con sus informes referente a los tributos.
consecuentemente, ponen énfasis que los factores como la equidad o justicia, la
complejidad del sistema tributario, así como la percepción sobre el mal manejo de
los recursos del estado y la corrupción conllevan a la evasión tributaria (Ramírez y
José, 2020).
Sobre la teoría científica del cumplimiento de obligaciones tributarias: La
llamada, teoría de incidencia general de los impuestos de David Ricardo, producto
de su libro Principios de economía política y tributación, capítulo 8 -1817, los
impuestos recaen sobre diferentes grupos económicos dentro de una sociedad
que se centra en la distribución de la carga de los impuestos entre propietarios de
tierras, trabajadores y capitalistas, en términos actuales los impuestos empiezan a
gravar desde los ingresos y los gastos, lo que se conoce en estos tiempos como
impuestos directos e indirectos, donde el primero se refiere a la carga tributaria de
ingresos y patrimonio como el impuesto a la renta y la segunda al consumo de
bienes y servicios como el impuesto al valor agregado (Ocampo & Carbajal,
2020). Además, existen otras teorías relacionadas obligaciones tributarias como la
teoría de imposición que dice que los impuestos es un derecho del estado, donde
tiene la potestad de crear y exigir como mejor le parezca (Huertas & Lucas, 2022).
En cuanto a la evasión tributaria: Es entendida como maniobras utilizadas
por los contribuyentes con la finalidad de evitar total o parcialmente la declaración
y pago de los impuestos, violando las normas tributarias, donde entre los
principales factores se encuentra la escasa cultura tributaria, sumado a ello las
altas tasas impuestas y lo complejo que resulta el sistema tributario para la
mayoría de ellos (Santillan & Barbaran, 2021). Del mismo modo indican que, las
causas y factores de los comportamientos evasores de los contribuyentes se
pueden clasificar en niveles internos, contextuales y sociales (Saldaña & Chilón,
2022). Por otra parte, Los beneficios que trae consigo esta acción ilícita para los
contribuyentes es el incremento de utilidades, asimismo beneficia a los
compradores como vendedores, donde el comprador accede a un bien o servicio
a bajo precio porque los que están en la ilegalidad ponen precios menores al

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mercado formal y el vendedor disminuye su carga tributaria porque no emite
ningún comprobante (Patiño et al., 2019).
Sobre la dimensión, baja cultura tributaria: La cultura tributaria es entendida
como un conjunto de conocimientos, conciencia, valores, y actitudes compartidas
de las personas a partir de las experiencia e información recibida toda vez que
sea referido sobre tributos y las regulaciones legales tributarias (De la Cruz et al.,
2022). En un determinado país, siempre habrá un porcentaje de contribuyentes
que incumplen con el pago de los impuestos, de esta manera generando daño al
país porque a menor recaudación tributaria habrá menor recurso financiero para
financiar las necesidades de la población, es así que, la cultura tributaria se puede
mejorar mediante charlas, capacitaciones y asesorías que permitan incrementar el
conocimiento sobre el deber de tributar y su importancia que tienen para el
bienestar de la población en su conjunto. Al respecto, el reto de los estados
modernos en la actualidad, radica en instaurar una cultura tributaria a la población
e implementar medidas para su fortalecimiento (Castro & Ruiz, 2020).
Sobre la dimensión, altas tasas de impuestos: El impuesto es la cantidad
pecuniaria que el contribuyente tiene que pagar a la administración que son
establecidos por ley, donde no genera una contraprestación directa al
contribuyente que deben cumplir las personas naturales y jurídicas para que el
estado cubra las necesidades básicas de la población en su conjunto; donde, no
todos los contribuyentes están de acuerdo con las tasas de impuesto que se
paga, porque consideran como altos, este hecho es común en empresas
pequeñas o en empresas que no desarrollan sus actividades formalmente, puesto
que al considerar alta las tasas, optar por estar en la ilegalidad para poder sacar
algún beneficio económico por el incumplimiento del pago por este concepto, de
esta manera generan perjuicio a la población en general porque los impuestos
recaudados sirven para financiar los gastos públicos a favor de la población como
la educación, cultura, seguridad, defensa nacional, etc., (Jurado, 2020).
Sobre la dimensión, complejidad del sistema tributario: El sistema tributario
por su variedad de regímenes tributarios y por sus propias particularidades de las
obligaciones formales resulta ser complejo para los sujetos pasivos donde la
misma administración tributaria es muy exigente con el cumplimiento tributario,
frente a los constantes cambios que obliga a los contribuyentes a adecuarse

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rápidamente, sin tener en cuenta que, no todos los contribuyentes cuentan con los
conocimientos, nivel académico o asesoría en temas tributarios suficientes para
poder entender y adecuarse al sistema tributario complejo y cambiante
(Cardenas, 2020). En esa línea, cuando es muy complejo el sistema tributario, el
contribuyente repudia sus obligaciones tributarias, porque, para el adecuado
cumplimiento el contribuyente tiene que cumplir con una serie de requisitos
establecidos por la administración tributaria, donde el incumplimiento de los
requisitos genera sanciones administrativas, civiles o penales (Obregón & Támez,
2020).
Respecto a las obligaciones tributarias: Consiste en la entrega de peculio
por parte de los agentes económicos a favor del fisco, que tiene como
característica principal el pago esencialmente en dinero; donde para tal fin existen
formalidades que el contribuyente tiene que cumplir, donde los elementos de la
obligación tributaria constituyen el acreedor, deudor, prestación, tributo, vinculo
jurídico entre el deudor y el acreedor que están conexos a fin de perseguir el
adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias para financiar las
necesidades básicas de los ciudadanos del país (Cardenas, 2020). Del mismo
modo, según el artículo primero del texto único ordenado del código tributario
peruano, las obligaciones tributarias son de derecho público, donde existe vínculo
entre el acreedor y el deudor, además es establecida por Ley, que sigue el fin del
cumplimiento de la prestación tributaria y su exigibilidad es coactiva, donde el
incumplimiento de esta puede conllevar a sanciones, multas e intereses a los
contribuyentes.
Sobre la dimensión, obligaciones formales: Esta obligación, se basa en el
deber de contribuir con los gastos del estado para el beneficio común y es exigido
mediante normas tributarias a los ciudadanos; es así que las obligaciones
formales están relacionadas con la correcta determinación, en contexto, están
ligadas en términos de hacer y no hacer; hacer: registrarse ante la administración
tributaria, presentar los libros y registros contables, facturar debidamente, dar
respuesta a los requerimientos de la administración tributaria y realizar las
declaraciones de tipo informativas, y no hacer: es no oponerse a las
fiscalizaciones tributarias, requerimientos y de todas las actuaciones de la
administración tributaria relacionados al cumplimiento de las obligaciones

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tributarias (Pinillos, 2019). Además, estas obligaciones son un complemento para
las obligaciones sustanciales, porque para poder tributar el contribuyente o sujeto
pasivo tiene que cumplir con todas las formalidades para su debida identificación
(Peña, 2020).
Sobre la dimensión, obligaciones sustanciales: Esta obligación consiste en
pagar el impuesto, multas, percepciones y pago de retenciones dependiendo si
son agentes asignados por la administración, los impuestos de mayor
recaudación es por concepto de Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta
empresarial, donde los contribuyentes están obligado a cumplir con el pago por
dichos conceptos de manera mensual o anual dependiendo de los tributos si son
directos o indirectos, en un plazo determinado por la administración tributaria
(Flores & Ramos, 2016). Asimismo, el pago oportuno de obligaciones tributarias,
depende de la concientización a los contribuyentes, respecto al deber cívico de
cumplir con el pago tributario, porque, sin la concientización seguirá aumentando
el incumplimiento de las obligaciones tributarias donde el más afectado es el
estado por la baja recaudación tributaria para cubrir las necesidades básicas a fin
del progreso del país y de cada uno de los ciudadanos (Cabrera et al., 2021).
FALTA COMPLETAR LAS 9 PAGINAS PARA MARCO TEORICO
III. METODOLOGÍA

3.1 Tipo y diseño de investigación

3.1.1 Tipo de investigación
La investigación fue de tipo aplicada, porque se identificaron las principales
causas de la evasión tributaria que es un problema común en los
comerciantes. Este tipo de estudios está orientada a resolver los problemas
sociales y proponer soluciones prácticas y busca generar resultados útiles,
además, se formulan problemas e hipótesis (Ñaupas Paitan et al., 2018).
3.1.2. Diseño de investigación
Fue no experimental y transversal. Porque, no se manipuló ni se alteró
ninguna de las variables y el recojo de información se realizó en un
momento único y solo una vez. En este diseño los sujetos son evaluados
en su contexto natural sin ninguna alteración de la situación y en un tiempo
único, no se controlan ni se manipulan las variables (Arias et al., 2022).

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 El Nivel fue correlacional, porque se determinó la relación entre las
variables y sus dimensiones de la evasión tributaria y cumplimiento de
obligaciones tributarias de los comerciantes antes mencionados. Referente
a lo indicado, las investigaciones de nivel correlacional se estudia la
asociación de una variable frente a otra donde se determina (Arias et al.,
2022).
Además, la investigación siguió el enfoque cuantitativo. Referente a lo
mencionado, las investigaciones de este enfoque permiten medir variables
mediante valores numéricos y utilizan la estadística para los resultados
descriptivos y/o inferenciales, donde su finalidad principal es probar las
hipótesis planteadas en la investigación (Arias et al., 2022).

3.2 Variables y operacionalización

Variable 1: Evasión tributaria
Definición conceptual: Son maniobras utilizadas por los contribuyentes
con la finalidad de evitar total o parcialmente la declaración y pago de los
impuestos, violando las normas tributarias, donde entre los principales
factores se encuentra la escasa cultura tributaria, sumado a ello las altas
tasas impuestas y lo complejo que resulta el sistema tributario para la
mayoría de ellos (Santillan & Barbaran, 2021).
Definición operacional: Es una variable cualitativa que se midió teniendo
en cuenta los indicadores a través de un cuestionario de preguntas.
Indicadores: Dimensión baja cultura tributaria: conocimiento tributario,
conciencia tributaria, valores y actitudes. Dimensión altas tasas de
impuesto: IGV, Impuesto a la renta, Multas. Dimensión complejidad del
sistema tributario: conocimiento del sistema tributario, regímenes tributarios
y proceso de formalización.
Escala de medición: Escala de Likert.
Variable 2: Cumplimiento de obligaciones tributarias
Definición conceptual: Consiste en la entrega de peculio por parte de los
agentes económicos a favor del fisco, que tiene como característica
principal el pago esencialmente en dinero; donde para tal fin existen
formalidades que el contribuyente tiene que cumplir (Cárdenas, 2020).

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 Definición operacional: Es una variable cualitativa que se medirá
teniendo en cuenta los indicadores a través de un cuestionario de
preguntas.
Indicadores: Dimensión obligaciones formales: Registro en RUC, emitir y
entregar facturas, respuesta a la administración y declaraciones
informativas. Dimensión obligaciones sustanciales; pago de impuesto, pago
de multas y pago de interés moratorio.
Escala de medición: Escala de Likert.

3.3 Población, muestra y muestro

3.3.1 Población
Es un conjunto o la totalidad de sujetos o elementos que comparten algo en
común que puede ser característica, contenido, lugar o tiempo (Rios,
2017). Por tanto, estuvo conformada por 160 comerciantes de la
Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote,
2023.
 Criterios de inclusión: Comerciantes de puestos que están activos.
 Criterios de exclusión: puestos que no se encuentran activos y los
que no atendieron el día de la encuesta.

3.3.2 Muestra
Es un sub conjunto representativo de la población que puede ser calculado
mediante una formula finita o infinita, dependiendo del caso .(Rios, 2017).
Por ello, la muestra fue calculada mediante la siguiente fórmula, obteniendo
como resultado 113 comerciantes de la Asociación de Comerciantes
Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, 2023.
2
N .Z . p.q
n= 2 2
.
e . ( N −1 ) +Z . p . q

2
160. 1.96 .0 , 5.0 , 5
n= 2 2
0 ,05 . ( 160−1 ) +1.96 .0 , 5.0 ,5
n= 113 sujetos
3.3.3 Muestreo

15
 El muestreo fue probabilístico, porque, se utilizó la fórmula para determinar
la muestra. Al respecto, consiste en seleccionar a los sujetos donde tienen
las mismas posibilidades de ser seleccionadas, del mismo modo, tienen
que ser estadísticamente representativos de la población, para tal fin se
aplica la fórmula para la población finita o infinita (Arias et al., 2022).
3.3.4 Unidad de análisis
Estuvo conformada por los comerciantes de la Asociación de Comerciantes
Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, 2023.

3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Como técnica se utilizó la encuesta es una tecnica. Al respecto, La
encuesta es una herramienta que utiliza al cuestionario como instrumento
para el recojo de información, que va direccionado a personas para recoger
información sobre sus comportamientos, opiniones o percepciones (Arias et
al., 2022).
Sangría fue el herramienta cuestionario es una herramienta. Es un
instrumento de recojo de información, que consiste en una serie de
preguntas estructuradas para que el encuestado pueda responder, donde
no existen respuestas correctas o incorrectas y está orientada para las
personas (Arias et al., 2022). El área
Validez del instrumento definición cita
Confiabilidad del instrumento defini cita
Consiste la prueba dde alfar acobar

3.5 Procedimiento
Como primer paso, se solicitó el permiso al presidente de la Asociación de
Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar, Chimbote, quien nos dio la
respectiva autorización mediante una carta de autorización.
Consiguientemente, se diseñó el instrumento de recojo de información que

16
 es el cuestionario de preguntas estructuradas en base a los indicadores de
las dimensiones de ambas variables, el cual, fue sometido a la validación
por tres expertos y para la confiabilidad del instrumento se dio uso a la
herramienta estadístico IBM SPSS. Posterior a lo mencionado, el
cuestionario fue impreso en papel bond de tamaño A4, para realizar la
encuesta a los comerciantes del mencionado mercado, quienes
respondieron cada una de las preguntas estructuradas, las que fueron
tabulados en la herramienta estadística IBM SPSS, para su análisis
descriptivo e inferencial, las que fueron plasmados en la investigación.
Mejorar la redacción asociado con el recojo de información

3.6 Método de análisis de datos

Los datos recopilados fueron tabulados en la herramienta estadístico IBM
SPSS, generando de esa manera la base de datos de la investigación.
Asimismo, mediante Alfa de Cronbach se confirmó la confiabilidad del
instrumento de recojo de información. Del mismo modo, mediante la
herramienta estadístico IBM SPSS los resultados descriptivos fueron
expuestos mediante tablas y figuras según orden de los indicadores de las
dimensiones de la variable evasión tributaria y cumplimiento de
obligaciones fiscales. Igualmente, los resultados inferenciales fueron
expuestos con la prueba de las hipótesis planteadas en la investigación
utilizando la prueba de correlación de Rho de Spearman que permitió
determinar el nivel de relaciones de las variables y dimensiones a fin de
cumplir con los objetivos planteados en la investigación. Finalmente, en
base a los resultados, las conclusiones fueron plasmados en el informe
final de la investigación.
Análisis descriptivo y referencial

3.7 Aspectos éticos

En el desarrollo de la investigación se tuvo en cuenta los principios dadas
por la Universidad Cesar Vallejo, como: 1) El principio de autonomía, donde
la participación de los comerciantes fue de manera voluntaria, donde las
dudas generadas fueron aclaradas. 2) El principio de no maleficencia,

17
donde a los participantes se les indicó que no existe ningún riesgo ni daño
al participar en la investigación, donde si hubiera alguna pregunta que
genere incomodidad tenían la libertad de responder o dejarlo sin responder.
3) principio de beneficencia, se le manifestó al presidente de la Asociación
y a la mayoría de los comerciantes encuestados que los resultados serán
alcanzados al finalizar la investigación que puede ser utilizado para
identificar datos que pueda ser útil. 4) Principio de justicia, donde las
identidades de los participantes no fueron solicitadas, para garantizar a los
participantes que la información proporcionada es confidencial.

18
IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
IV.1. Recursos y presupuestos
 Recursos humanos
 Equipos y bienes duraderos
 Materiales e insumos
 Asesoría especializada y servicios
 Gastos operativos

IV.2. Financiamiento
Fue financiado con recursos propios de los investigadores

IV.3. Cronograma de ejecución

AÑO 2023
ACTIVIDADES
S1 S2 S3 S4 S5 S6 S7 S8 S9 S10 S11 S12 S13 S14 S15 S16
Identificación de las
líneas de investigación x
Identificación del
titulo x
Redacción de la
introducción X X
Formulación de
problemas, objetivos x
e hipótesis
Justificación de la
investigación x
Redacción del marco
teórico x x
Metodología x x
Aspectos
administrativos x
Presentación del
proyecto x
Diseño del
cuestionario x
Recolección de datos X
Procesamiento de
datos x X

19
 AÑO 2023 AÑO 2024
ACTIVIDADES S S S S S S S S S S S S S S S S
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
Resultados
descriptivos x x X
Resultados
inferenciales X x x x
Análisis de
resultados x x x x
conclusiones y
recomendaciones x x X
Presentación del
informe final x X

20
REFERENCIAS

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24
Anexo 1: Matriz de operacionalización
Título: Evasión tributaria y cumplimiento de obligaciones tributarias en la Asociación de Comerciantes Minoristas del Mercado Miramar,
Chimbote, 2023
ESCALA
VARIABLES DE DEFINICION
DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIÓNES INDICADORES DE
ESTUDIO OPERACIONAL
MEDICIÓN
Son maniobras utilizadas por los Es una variable  Conocimiento
Baja Cultura tributario
contribuyentes con la finalidad de evitar cualitativa que se tributaria  Conciencia tributaria
 Valores y actitudes
total o parcialmente la declaración y medirá teniendo en  IGV
Altas tasas de
 Impuesto a la renta
pago de los impuestos, violando las cuenta los indicadores impuesto  Multas
normas tributarias, donde entre los a través de un
cuestionario de
principales factores se encuentra la
Evasión tributaria preguntas  Conocimiento del Likert
escasa cultura tributaria, sumado a ello sistema tributario.
 Conocimiento de
las altas tasas impuestas y lo complejo Complejidad del regímenes
sistema tributario tributarios
que resulta el sistema tributario para la
 Conocimiento del
mayoría de ellos (Santillan & Barbaran, proceso de
formalización
2021).

Cumplimiento de Consiste en la entrega de peculio por parte Es una variable  Registro en RUC Likert
 Emitir y entregar
de los agentes económicos a favor del fisco, cualitativa que se facturas
obligaciones Obligaciones
 Respuesta a la
que tiene como característica principal el medirá teniendo en formales administración
fiscales  Declaraciones
pago esencialmente en dinero; donde para cuenta los indicadores
informativas
tal fin existen formalidades que el a través de un  Pago de impuestos
Obligaciones
contribuyente tiene que cumplir (Cárdenas, cuestionario de  Pago de multas
sustanciales
 Pago de interés
2020). moratorios
preguntas

26