D. Leg. 821: TUO de la Ley del IGV e ISC (D. S.

055-99-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

D. S. 055-99-EF

(pub. 15-4-99)

TITULO I

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I

DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 1.– Operaciones gravadas

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones :

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de los servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos;

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble
haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o
mayor al valor del mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas
que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.

Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el Artículo 54º del presente dispositivo.

También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.

e) La importación de bienes.

Artículo 2.– Conceptos no gravados

No están gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya
renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta;

b ) 1 La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad
empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de operaciones.

c) 2 La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas;

d) ..................................... 3

e) La importación de :

1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) años contados desde la fecha de la
numeración de la Declaración Unica de Importación. En caso que se transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de
la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que señale el Reglamento. La depreciación de los bienes cedidos

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 o transferidos se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos,
condiciones o requisitos para la transferencia o cesión de dichos bienes.

2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos
legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción de vehículos.

3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados a la ejecución de obras
públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperación técnica, celebrados entre el
Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y
multilaterales. 4

f) 1 El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:

1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.

2. Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.

g) 5 La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas
o Particulares exclusivamente para sus propios fines. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas y el Ministerio de Educación, se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pago del impuesto general
a las ventas.

L a transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios debidamente autorizada mediante Resolución

Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso
c) del Artículo 18 y el inciso b) del Artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo 774, y
que cuenten con la calificación del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente. 6

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales, según el Reglamento que se
expedirá para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma
exclusiva realicen viaje entre zonas fronterizas. 7

i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley
2622. 8

j ) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los
trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el
marco del Decreto Ley 25897.

k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Público, excepto empresas; así como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ) e Instituciones Privadas
Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de Carácter Asistencial o Educacional (IPREDA), inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores y que se encuentren calificadas previamente por la SUNAT entidades perceptoras de donaciones. En este caso, el
donante no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal que corresponda al bien donado. 9

Asimismo, no está gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a título gratuito, de conformidad a disposiciones
legales que así lo establezcan.

l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Central de Reserva del Perú y por Bonos "Capitalización Banco
Central de Reserva del Perú ”.

ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos
electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.

m) 2 La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecución de los contratos de
colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporción contractual, siempre que
cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT la información que, para tal
efecto, ésta establezca

n) La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que efectúen las partes contratantes de
sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, para la ejecución del negocio u obra en común, derivada de una obligación expresa en el
contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

o) La atribución que realice el operador de aquellos contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construcción adquiridos para la

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 ejecución del negocio u obra en común, objeto del contrato, en la proporción que corresponda a cada parte contratante, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

p) 10 La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricación nacional de los equivalentes
terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncológicas y del VIH/SIDA y de la
Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

q) ……………………… 11

r) 12 Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa EDPYME,
Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y
demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones o intereses a derivados de las operaciones propias de
estas empresas. 13

También están incluidas las comisiones, intereses y demás ingresos provenientes de créditos directos e indirectos
otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequeña
empresa.

Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante
intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el
inciso c) del Artículo 19º del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº
179-2004-EF y normas modificatorias.

Igualmente, las comisiones cobradas al beneficiario por operaciones de transferencias de fondos provenientes del exterior y
las comisiones que se cobran a los agentes o corresponsales del exterior a través de los cuales se contrata el servicio de
remesa en el exterior139.

s) 14 Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el Perú, de acuerdo a
las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el
comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú. Asimismo, las primas de los
seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.

t ) 15 Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública o privada por personas jurídicas
constituidas o establecidas en el país.

u) 15 Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta pública, cuando hayan sido adquiridos a través
de algún mecanismo centralizado de negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.

v) 16 La utilización de servicios en el país, cuando la retribución por el servicio forme parte del valor en aduana de un bien
corporal cuya importación se encuentre gravada con el Impuesto.

Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación :

1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribución o la fecha en que se anote el comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien
corporal no exceda de un (1) año.

En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más pagos, el plazo se calculará respecto de cada pago
efectuado.

2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el último día hábil del mes siguiente a la fecha en
que se hubiera producido el nacimiento de la obligación tributaria por la utilización de servicios en el país, la
información relativa a las operaciones mencionadas en el primer párrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo señalado en el párrafo anterior, se reputarán
gravadas en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece la normatividad vigente.

w) 16 La importación de bienes corporales, cuando :

i) El ingreso de los bienes al país se realice en virtud a un contrato de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano
y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a diseñar, construir y poner en funcionamiento una obra
determinada en el país, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,

ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribución por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado

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 en virtud al referido contrato, cuya utilización en el país se encuentre gravada con el Impuesto.

Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación :

1. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la información relativa a las operaciones y al contrato a
que se refiere el párrafo anterior así como el detalle de los bienes que ingresarán al país en virtud a este último, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La comunicación deberá ser presentada con una anticipación no menor a
treinta (30) días calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del primer bien que ingrese al país en
virtud al referido contrato.

L a información comunicada a la SUNAT podrá ser modificada producto de las adendas que puedan realizarse al
referido contrato con posterioridad a la presentación de la comunicación indicada en el párrafo anterior, de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento.

2. Respecto de los bienes :

2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de celebración del contrato a que se
refiere el párrafo anterior y hasta la fecha de término de ejecución que figure en dicho contrato.

2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicación indicada en el numeral anterior.

Artículo 3.– Definiciones

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por :

a) VENTA :

1 . Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se
produce con anterioridad a la existencia del bien. 17

También se considera venta las arras, depósito o garantía que superen el límite establecido en el Reglamento. 17

2. 2 El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se
efectúen como descuento o bonificación, con excepción de las señaladas por esta Ley y su reglamento tales como los
siguientes :

El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la
empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere
encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes, debidamente acreditada
conforme lo disponga el Reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo, siempre que sean
indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante
Ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.

b) BIENES MUEBLES :

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c) 1 SERVICIOS:

1. 18 Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere
renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. También se considera retribución
o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido en el

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 Reglamento.

Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto
del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.

El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el
territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se
celebre el contrato.

Tratándose de la utilización en el país de servicios digitales a favor de personas naturales que no realizan actividad
empresarial, se considera que los servicios se consumen o emplean en el territorio nacional si el usuario del servicio tiene
su residencia habitual en el país. La residencia habitual del usuario se entiende ubicada en el país cuando ocurra alguno de
los siguientes supuestos137:

i. La dirección de protocolo de internet (IP) u otro medio de geolocalización asignado al dispositivo electrónico a través del
cual se brindan los servicios digitales corresponda al Perú.

ii. El código país de la tarjeta del módulo de identidad del suscriptor (SIM), física o electrónica, u otra tecnología que la
reemplace del equipo terminal móvil a través del cual se brindan los servicios digitales corresponda al Perú.

iii. El pago de los servicios digitales se realice empleando tarjetas de crédito o de débito o cualquier soporte para el uso de
dinero electrónico o cualquier otro producto provisto por entidades del sistema financiero peruano.

iv. El domicilio que la persona natural registre ante el proveedor de servicios digitales, como datos de usuario o dirección
para la emisión de comprobantes de pago, se encuentre ubicado en el Perú.

El Reglamento podrá establecer supuestos adicionales para considerar que la residencia habitual del usuario se ubica en el
país 137.

2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra económicamente, salvo en los casos señalados en el Reglamento.

Para efecto de establecer la vinculación económica, será de aplicación lo establecido en el Artículo 54º del presente
dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta
de pasajes que se expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los
pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser
utilizados desde el país. 1

d) CONSTRUCCION :

Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas.

e) CONSTRUCTOR :

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan
sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este último
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.

f) 19 CONTRATO DE CONSTRUCCION :

Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el inciso d). También incluye las arras, depósito o
garantía que se pacten respecto del mismo y que superen el límite establecido en el Reglamento.

g) 20 IMPORTACION DE BIENES INTANGIBLES :

L a adquisición a título oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un sujeto
domiciliado en el país, siempre que estén destinados a su empleo o consumo en el país.

Tratándose de la importación de bienes intangibles a través de Internet en la que el adquirente es una persona natural que
no realiza actividad empresarial, se considera que los bienes están destinados a su empleo o consumo en el país si dicho
adquirente tiene su residencia habitual en el país. La residencia habitual del adquirente se entiende ubicada en el país
cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos137:

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 i. La dirección IP u otro medio de geolocalización asignado al dispositivo electrónico a través del cual se descarga el bien
intangible corresponda al Perú.

ii. El código país de la tarjeta SIM, física o electrónica, u otra tecnología que la reemplace del equipo terminal móvil a través
del cual se descarga el bien intangible corresponda al Perú.

iii. El pago por la importación de los bienes intangibles se realice empleando tarjetas de crédito o de débito o cualquier
soporte para el uso de dinero electrónico o cualquier otro producto provisto por entidades del sistema financiero peruano.

iv. El domicilio que la persona natural registre ante el sujeto a quien adquiere el bien intangible, como datos de usuario o
dirección para la emisión de comprobantes de pago, se encuentre ubicado en el Perú.

El Reglamento podrá establecer supuestos adicionales para considerar que la residencia habitual del adquirente se ubica en
el país137.

h) SERVICIOS DIGITALES137:

A los servicios que se ponen a disposición del usuario a través de Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los
protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios
equivalentes mediante accesos en línea y que se caracteriza por ser esencialmente automático y no ser viable en ausencia
de la tecnología de la información.

Se consideran servicios digitales, siempre que cumplan con lo señalado en el párrafo anterior, entre otros, a los siguientes:

1. El acceso y/o transmisión en línea de imágenes, series, películas, documentales, cortometrajes, videos, música y
cualquier otro contenido digital, a través de la tecnología streaming u otra tecnología.

2. El almacenamiento de información.

3. El acceso a redes sociales y/o la provisión de contenido o funciones adicionales en estas.

4. El servicio brindado por revistas o periódicos en línea.

5. Los servicios de conferencia remota.

6. La intermediación en la oferta y la demanda de bienes o servicios.

i) BIENES INTANGIBLES IMPORTADOS A TRAVÉS DE INTERNET 137

A los bienes intangibles adquiridos para ser descargados de manera definitiva por el adquirente a través de Internet o de
cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra
red a través de la que se adquieran y descarguen de manera definitiva bienes intangibles.

Artículo 4.– Nacimiento de la obligación tributaria

La obligación tributaria se origina :

a ) 1 En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.

Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o
fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, lo que ocurra primero.

b) 1 En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, lo que ocurra primero

c) 1 En la prestación de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha
de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de

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 pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

e) 1 En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el reglamento o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra
primero.

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

g) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el monto que se pague, sea total o
parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. 20

CAPITULO II

DE LAS EXONERACIONES

Artículo 5.– Operaciones exoneradas

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apéndices l y ll.

También se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las
operaciones exoneradas a que se refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas cuando vendan bienes que fueron adquiridos
o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. 2

Artículo 6.– 21 Modificación de los Apéndices l y ll

La lista de bienes y servicios de los Apéndices l y ll, según corresponda, podrá ser modificada mediante Decreto Supremo con el
voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

La modificación de la lista de bienes y servicios de los Apéndices l y ll deberá cumplir con los siguientes criterios :

a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, insumos para el agro, productos alimenticios primarios,
insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para
uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos económicos y bienes culturales integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nación con certificación del Instituto Nacional de Cultura, así como los vehículos automóviles a que
se refieren las Leyes Nºs. 26983 y 28091.

En el caso de servicios, sólo podrá comprender aquellos cuya exoneración se base en razones de carácter social, cultural,
de fomentoa la construcción y vivienda, al ahorro e inversión en el país o de facilitación del comercio exterior.

b) Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dación de exoneraciones, incentivos
o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluación del costo – beneficio de la exoneración, la
que deberá efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.

Artículo 7.– Vigencia y renuncia a la exoneración

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2025. 22

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por
pagar el Impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.114

Artículo 8.– Carácter expreso de la exoneración

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneración del Impuesto General a las
Ventas deberá ser expresa e incorporarse en los Apéndices l y ll.

CAPITULO lll

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

Artículo 9.– 1 Sujetos del Impuesto

9.1 Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversión en valores y los fondos de inversión que desarrollan actividad empresarial que :

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 a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución;

b) Presten en el país servicios afectos;

c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;

d) Ejecuten contratos de construcción afectos;

e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;

f) 23 Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considerará que importa el bien el adquirente del mismo.

9 . 2 Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de derecho público o privado, las sociedades
conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando :

i.138 Importen bienes afectos o, en el caso de personas naturales que no realicen actividad empresarial, cuando utilicen en
el país servicios digitales prestados por sujetos no domiciliados.

ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del impuesto.

La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitual la transferencia que efectúe el importador de vehículos usados
antes de transcurrido un (1) año de numerada la Declaración Unica de Aduanas respectiva o documento que haga sus
veces.

9.3 24 También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboración empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que señale el
Reglamento; así como las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, considerados como tales de acuerdo
con las normas del Impuesto a la Renta.

Artículo 10.– Responsables solidarios

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios :

a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país.

b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre
que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes.

c ) 25 Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas
designadas :

1 . Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de retención o percepción del
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10º del Código Tributario.

2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de percepción del Impuesto que causarán
los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción o los usuarios de servicios en las
operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o
percepciones correspondientes.

Las retenciones o percepciones se efectuarán en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, quien podrá determinar la obligación de llevar los registros que
sean necesarios.

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinará y pagará el Impuesto
correspondiente a éstas últimas.

e) 26 El fiduciario, en el caso del fideicomiso de Titulización, por las operaciones que el patrimonio fideicometido realice
para el cumplimiento de sus fines.

CAPITULO IV

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 DEL CALCULO DEL IMPUESTO

Artículo 11.– Determinación del Impuesto

El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal, determinado
de acuerdo a lo previsto en los capítulos V, VI y VII del presente Título.

En la importación de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

CAPITULO V

DEL IMPUESTO BRUTO

Artículo 12.– Impuesto bruto

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los Impuestos Brutos
determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período.

Artículo 13.– Base Imponible

La base imponible está constituida por :

a ) 27 El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones intangibles. Para los casos de venta de vehículos
automóviles inmatriculados que hayan sido adquiridos de personas naturales que no realizan actividad empresarial ni son
habituales en la realización de este tipo de operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta del
vehículo, el valor de su adquisición, el mismo que tendrá como sustento el acta de transferencia vehicular suscrita ante
notario.

b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.

d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al valor del terreno.

e) 23 El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la
importación con excepción del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones de bienes corporales.

Artículo 14.– Valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble

Entiéndase por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso,
la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se
entenderá que esta suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construcción incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gastos de financiación de la operación. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

…………………………… 3

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestación de servicios gravados o el contrato de construcción se proporcione
bienes muebles o servicios, el valor de éstos formarán parte de la base imponible, aun cuando se encuentren exonerados o
inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción exonerados o
inafecto se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de éstos estará también exonerado o inafecto.

En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras o con reaseguradoras, la base imponible está constituida por el
valor de la prima correspondiente. Mediante el Reglamento se establecerán las normas pretinentes.

También forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la producción, venta o
prestación de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forman parte de la base imponible el
recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria del Decreto Ley Nº 25988.

No forman parte del valor de venta, de construcción o de los ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes :

a) El importe de los depósitos constituidos por los compradores para garantizar la devolución de los envases retornables de
los bienes transferidos y a condición de que se devuelva.

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 b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto resulten normales en el comercio y siempre que no
constituyan retiro de bienes.

c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligación tributaria y el pago total o parcial del precio.

Artículo 15.– Base imponible en retiro de bienes y entrega a título gratuito

Tratándose del retiro de bienes la base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto
con terceros, en su defecto se aplicará el valor de mercado.

En el caso de mutuo de bienes consumibles la base imponible correspondiente a las ventas que efectúan el mutuante a favor del
mutuatario y éste a favor de aquel será fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes. 28

Tratándose de la entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa a otra vinculada económicamente, la base imponible será el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los
citados bienes.

Se entenderá por valor de mercado el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.

En los casos que no resulte posible la aplicación de lo dispuesto en los párrafos anteriores, la base imponible se determinará de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Artículo 16.– Impuesto que grava retiro no es gasto ni costo

El impuesto no podrá ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efectúa el retiro de bienes.

Artículo 17.– Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es 16%. 29

CAPITULO VI

DEL CREDITO FISCAL

Artículo 18.– 30 Requisitos sustanciales

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo
de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando
el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal
efecto establezca el Reglamento.

b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.

Artículo 19.– 31 Requisitos formales

Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán los siguientes requisitos formales :

a)125 Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en los documentos emitidos por la
SUNAT que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.

Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con
las normas pertinentes, sustentan el crédito fiscal.

b ) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que no
permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y
que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.

c) Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a),

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 o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá
estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro de
Compras, no implicará la pérdida del derecho al crédito fiscal, el cual se ejercerá en el período al que corresponda la
adquisición, sin perjuicio de la configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código Tributario que resulten
aplicables.

Tratándose del Registro de Compras llevado de manera electrónica no será exigible la legalización prevista en el primer
párrafo del presente inciso. 32

Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello
o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación.

Tratándose de comprobantes de pago emitidospor sujetos no domiciliados, no será de aplicación lo dispuesto en los incisos a) y
b) del presente artículo.

Tratándose de comprobantes de pago, notas de débito o documentos que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios,
no se perderá el derecho al crédito fiscal en la adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios, contratos de
construcción e importación, cuando el pago del total de la operación incluyendo el pago del impuesto y de la percepción, de ser
el caso, se hubiera efectuado :

i. Con los medios de pago que señale el Reglamento; y,

ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido Reglamento.

Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los demás requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al
crédito fiscal.

La SUNAT por Resolución de Superintendencia, podrá establecer otros mecanismos de verificación para la validación del crédito
fiscal.

En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal se sustenta en el documento que acredite
el pago del impuesto.

Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas
de contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuirá a cada parte
contratante, según la participación en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importación, la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Dicha atribución
deberá ser realizada mediante documentos cuyas características y requisitos serán establecidos por la SUNAT.

Artículo 20.– Impuesto que grava retiro no genera crédito fiscal

El impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como crédito fiscal, ni podrá ser considerado como
costo o gasto por el adquirente.

Artículo 21.– Servicios prestados por no domiciliados y servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable,
servicios telefónicos, télex y telegráficos

Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el
impuesto correspondiente hubiera sido pagado.

Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; el
crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

Artículo 22.– 2 Reintegro del crédito fiscal

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de 2 (dos)
años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la
adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de
precio.

Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza tecnológica requieran de reposición en un
plazo menor, no se efectuará el reintegro del crédito fiscal, siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada
con informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarán obligados a reintegrar el crédito
fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido 1 (un) año desde que dichos bienes fueron puestos en
funcionamiento.

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La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fiscal, así como la de bienes terminados en
cuya elaboración se hayan utilizado bienes o insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal, determina la pérdida del
mismo.

En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que
se realicen en el período tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.

Se excluyen de la obligación del reintegro :

a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;

b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros;

c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,

d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la
presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.

El reintegro al que se hace referencia en los párrafos anteriores, se sujetará a las normas que señale el Reglamento.

Artículo 22-A.– 33 Adquisiciones que otorgan derecho a crédito fiscal

Artículo 23.– 24 Operaciones gravadas y no gravadas

Cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, solo podrá utilizar como crédito fiscal
el Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a
operaciones gravadas y de exportación.
Para tal efecto, deberá contabilizar separadamente la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones
destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas.

Si en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el sujeto del impuesto hubiera
realizado cuando menos una vez operaciones gravadas y no gravadas, y tuviese en el mes adquisiciones que no pueda
determinar su destino a operaciones gravadas o no con el impuesto, el crédito fiscal que corresponda a tales adquisiciones se
deberá calcular proporcionalmente conforme al procedimiento que establezca el reglamento.

Tratándose de contribuyentes que inicien o reinicien actividades, el periodo a que hace referencia el párrafo anterior se
computará desde el mes en que iniciaron o reiniciaron actividades hasta completar los doce (12) meses.

Solo para efecto del presente artículo y tratándose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del artículo 1 del presente
dispositivo, se considerará como operación no gravada, la transferencia del terreno.

Artículo 24.– 2 Fideicomiso de titulizaclón, reorganización y liquidación de empresas

En el caso del fideicomiso de titulizaclón, el fideicomitente podrá transferir al patrimonio fideicometido, el crédito fiscal que
corresponda a los activos transferidos para su constitución.

Asimismo, el patrimonio fideicometido podrá transferir al fideicomitente el remanente del crédito fiscal que corresponda a las
operariones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasión de su extinción.

Las mencionadas transferencias del crédito fiscal se efectuarán de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Tratándose de la reorganización de empresas se podrá transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente, el
crédito fiscal existente a la fecha de la reorganización.

En la liquidación de empresas no procede la devolución del crédito fiscal.

Artículo 25.– Crédito fiscal mayor al Impuesto Bruto

Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituirá
saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

CAPITULO VII

DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL

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Artículo 26.– Deducciones del Impuesto Bruto

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período que corresponda, se deducirá :

a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del impuesto hubiere otorgado
con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la operación que los origina. A efectos de la
deducción, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporción a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido.

Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior, son aquéllos que no constituyan retiro de bienes;

En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicarán
deducción alguna respecto del mismo, manteniéndose el derecho a su utilización como crédito fiscal; no procediendo la
devolución del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinación del costo computable según las normas del
Impuesto a la Renta. 34

b) 30 El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribución del servicio no realizado
restituida, tratándose de la anulación total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios. La anulación de las
ventas o servicios está condicionada a la correspondiente devolución de los bienes y de la retribución efectuada, según
corresponda. Tratándose de la anulación de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la deducción estará
condicionada a la devolución del monto pagado.

c) 30 El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago.

Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor deberá emitir de acuerdo con las normas que
señale el Reglamento.

Artículo 27.– Deducciones del crédito fiscal

Del crédito fiscal se deducirá :

a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la
emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal, presumiéndose, sin admitir
prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base imponible consignada en el citado
documento.

Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior, son aquéllos que no constituyan retiro de bienes;

b ) 30 El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera
devuelto o de la retribución del servicio no realizado restituida. En el caso que los bienes no se hubieran entregado al
adquirente por anulación de ventas, se deducirá el Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto
devuelto.

c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones que originan
dicho crédito fiscal.

Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas de crédito a que se refiere el último párrafo del Artículo anterior.

Artículo 28.– Ajustes por retiro de bienes

Tratándose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crédito fiscal se efectuarán de conformidad con
lo que establezca el Reglamento.

CAPITULO VIII

DE LA DECLARACION Y DEL PAGO

Artículo 29.– Declaración y pago

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, deberán presentar una declaración jurada
sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán
constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y
pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo período.1

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior, en la que
consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.

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La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación de presentar declaraciones juradas en los casos que estime
conveniente, a efecto de garantizar una mejor administración o recaudación del Impuesto.

Artículo 30.– 35 Forma y oportunidad de la declaración y pago del impuesto

La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT,
dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y pago.

Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago serán recibidos, pero la SUNAT aplicará los
intereses y/o en su caso la sanción, por la omisión y además procederá, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto
omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Tributario.

La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código Tributario.

Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto por tres meses posteriores a su obligación
de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La postergación no genera intereses moratorios ni multas.

El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes determinado, deberá
comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que señale el Reglamento.

La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y pago.

Artículo 31.– 36 Retenciones y percepciones

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de
Promoción Municipal, se deducirán del Impuesto a pagar.

En caso que no existieran operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el
contribuyente podrá :

a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes

b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos, el
contribuyente podrá optar por solicitar la devolución de las mismas.

En caso de que opte por solicitar la devolución de los saldos no aplicados, la solicitud sólo procederá hasta por el saldo
acumulado no aplicado o compensado al último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud, siempre que en
la declaración de dicho período conste el saldo cuya devolución se solicita.

La SUNAT establecerá la forma y condiciones en que se realizarán tanto la solicitud como la devolución.

c ) 37 Solicitar la compensación a pedido de parte, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en la Décimo Segunda
Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981.

Artículo 32.– 23 Liquidación del Impuesto que afecta la importación de bienes y utilización de servicios en el país

El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales será liquidado en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.

El Impuesto que afecta la utilización de servicios en el país prestados por no domiciliados y la importación de bienes intangibles
será determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

CAPITULO IX

DE LAS EXPORTACIONES

Artículo 33.– 38 Exportación de bienes o servicios

La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al
Impuesto General a las Ventas.

Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un
sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el país o en el exterior, siempre que
dichos bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva.

En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad ocurra en el país hasta antes del embarque, lo
dispuesto en el párrafo anterior está condicionado a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a

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sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo. Cuando en la venta
medien documentos emitidos por un almacén aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un almacén general de
depósito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Pensiones, que garanticen al
adquiriente la disposición de dichos bienes, la condición será que el embarque se efectúe en un plazo no mayor a doscientos
cuarenta (240) días calendario contados a partir de la fecha en que el almacén emita el documento. Los mencionados
documentos deben contener los requisitos que señale el reglamento.

Vencidos los plazos señalados en el párrafo anterior sin que se haya efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha
realizado en el territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, según corresponda,
de acuerdo a la normatividad vigente.

Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos: 39

a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.

c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.

d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

Para efecto de lo señalado en el párrafo precedente el exportador de servicios deberá, de manera previa, estar inscrito en el
Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT. 40

También se considera exportación las siguientes operaciones :

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos y
aeropuertos de la República.

2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervención de entidades
reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarán
la operación en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en
una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejará en la transmisión de esta información vía swift a su banco
corresponsal en Perú.

El banco local interviniente emitirá al productor minero la constancia de la ejecución del swap, documento que permitirá
acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportación por parte del productor minero, quedando expedito su derecho a
la devolución del IGV de sus costos.

El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación del bien, objeto de dicha operación como producto
terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) días útiles. Aduanas, en coordinación con la SUNAT, podrá modificar dicho
plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la
responsabilidad por el pago de los impuestos corresponderá al sujeto responsable de la exportación del producto
terminado.

Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debidamente acreditada, el exportador del producto terminado
podrá acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prórroga del plazo para exportar el producto terminado por el período que
dure la causal de fuerza mayor.

Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras modalidades de operaciones swap y podrán
establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicación de la presente norma.

3. La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricación por encargo de clientes del exterior, aun
cuando estos últimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricación del bien
encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones
de importación que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboración del bien
encargado.

4 . Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de los servicios de hospedaje, incluyendo la
alimentación, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico, por el período de su
permanencia, no mayor de sesenta (60) días por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina de
Migración (TAM), así como del pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los
tratados internacionales celebrados por el Perú sean válidos para ingresar al país, de acuerdo a las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.

5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de las naves
de transporte marítimo o aéreo, así como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservación y

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 mantenimiento de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y
carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá la lista de bienes
sujetos al presente régimen.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la
permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca
mediante resolución de superintendencia de la SUNAT

6. Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los
navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así como los servicios de
transporte de carga aérea que se realicen desde el país hacia el exterior.

7. Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y conservación de naves y aeronaves de bandera extranjera
a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilización económica se realice fuera del país.

Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las naves y aeronaves.

8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un contrato de compraventa
internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren ubicados en el
territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trámite aduanero de
exportación definitiva de los bienes y que no utilicen los documentos a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo,
en cuyo caso se aplicará lo dispuesto en dicho párrafo.

La aplicación del tratamiento dispuesto en el párrafo anterior está condicionada a que los bienes objeto de la venta sean
embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante
de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha
realizado en el territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, según
corresponda, de acuerdo a la normatividad vigente.
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior, a través de comisionistas
que operen únicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportación, sin agregar valor al
bien, siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.

9. 41 Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico (terrestre,
aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto de
embarque); espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela;
espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos gastronómicos; mediación u organización de
servicios turísticos; servicios de traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo no convencional (turismo
vivencial, social y rural comunitario) que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en
el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos.

A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, mediante decreto supremo refrendado por el ministro de
Economía y Finanzas, se podrá incorporar otros servicios que conforman el paquete turístico.

10. 41 Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el país, necesarios para que se realice dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de
aduanas y que se presten a los transportistas de carga internacional o a sujetos no domiciliados en el país que tengan
titularidad de la carga de acuerdo con la documentación aduanera de tránsito internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes
:

a. Remolque.

b. Amarre o desamarre de boyas.

c. Alquiler de amarraderos.

d. Uso de área de operaciones.

e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.

f. Transbordo de carga.

g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.

h. Manipuleo de carga.

i. Estiba y desestiba.

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 j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.

k. Practicaje.

l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

m. Navegación aérea en ruta.

n. Aterrizaje - despegue.

ñ. Estacionamiento de la aeronave.

11. 42 El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED). El
suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes contemplados en la legislación peruana.

12. 43 La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera
categoría para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el país, siempre que su uso,
explotación o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero y el exportador del servicio se encuentre, de manera previa,
inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.

13. 129 La venta de metales realizada por productores mineros a favor de fabricantes nacionales de joyas siempre que el
metal transferido sea incorporado en el producto que va a ser exportado y a la fecha de realización de la operación el
productor minero y el fabricante nacional de joyas se encuentren inscritos en los registros que establezca el reglamento,
los cuales tienen carácter constitutivo, así como no deben haber sido calificados por la SUNAT con alguno de los dos (2)
niveles más bajos de cumplimiento de los establecidos en el Decreto Legislativo Nº 1535 y normas reglamentarias.

El productor minero nacional se encuentra obligado a comunicar a la SUNAT la entrega del metal al fabricante nacional de
joyas en un plazo no mayor a cinco (5) días hábiles de producida esta. Hasta el día calendario siguiente de recibida la
comunicación esta es enviada por la SUNAT al fabricante nacional de joyas quien debe dar su conformidad de haber
recibido el metal dentro del plazo de cinco (5) días hábiles desde que la comunicación le fue enviada. La comunicación y la
conformidad se realizan a través del medio que la SUNAT disponga para tal fin. Mediante resolución de superintendencia la
SUNAT regula el medio, la forma y condiciones para que el productor minero presente dicha comunicación y el fabricante
nacional de joyas otorgue la conformidad.

Para que la venta de metales realizada por el productor minero sea considerada como una operación de exportación, se
debe haber realizado la comunicación y otorgado la conformidad en los plazos señalados en el párrafo precedente,
conforme a lo dispuesto por la SUNAT.

Las joyas elaboradas con el metal vendido deberán ser embarcadas en un plazo no mayor a sesenta (60) días hábiles
contados a partir de la fecha de entrega del metal al fabricante nacional de joyas.

E l otorgamiento de la conformidad por parte del fabricante nacional de joyas conlleva su aceptación de cumplir con la
obligación de embarcar las joyas elaboradas en el plazo señalado en el párrafo anterior.

Si por cualquier motivo una vez cumplido el plazo de sesenta (60) días hábiles no se ha efectuado el embarque, el sujeto
responsable de la exportación del producto terminado asume la responsabilidad por el pago de los impuestos que
correspondan.

No cumplir con embarcar las joyas dentro del plazo establecido en el cuarto párrafo constituye una infracción tributaria que
es sancionada con el pago de una multa equivalente al 15% del importe total de la factura emitida por la venta del metal a
que se refiere el primer párrafo.

Respecto de las joyas embarcadas, solo se considera como exportación el valor de las joyas que exceda el importe pagado
por la compra del metal.

Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debidamente acreditada, el fabricante nacional de joyas puede
acogerse ante la SUNAT a una prórroga del plazo para exportar las joyas por el período que dure la causal de fuerza mayor.

La SUNAT puede establecer la forma, plazo y condiciones para solicitar y atender dicha prórroga, así como los mecanismos
necesarios para controlar la adecuada aplicación de lo dispuesto en el presente numeral, que incluye, entre otros, los
comprobantes de pagos, registros y documentos de control.

Artículo 33-A.– 44 Exportación de servicios

Artículo 34.– Saldo a favor del exportador

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador

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conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo serán de aplicación las disposiciones referidas al crédito
fiscal contenidas en los Capítulos VI y VII.

Artículo 34-A.– 44 Reintegro tributario del crédito fiscal a los exportadores de servicios fuera del territorio del país
consignados en el literal D del Apéndice V de la Ley

Artículo 35.– Aplicación del saldo a favor

El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no
ser posible esa deducción en el periodo por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo,
el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto
a la Renta.

Sí no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o éste fuera insuficiente para
absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente. 45

En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma que se realizará de acuerdo a lo
establecido en la norma reglamentaria pertinente.

Artículo 36.– Devolución en exceso de saldos a favor

Tratándose de saldos a favor cuya devolución hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente o que se torne en indebida, su
cobro se efectuará mediante compensación, Orden de Pago o Resolución de Determinación, según corresponda; siendo de
aplicación la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento previsto en el Artículo 33º del Código Tributario, a partir de la fecha en
que se puso a disposición del solicitante la devolución efectuada.

CAPITULO X

DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO 2

Artículo 37.– 1 De los registros y otros medios de control

Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras en los que
anotarán las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que señale el Reglamento.

En el caso de operaciones de consignación, los contribuyentes del Impuesto deberán llevar un Registro de Consignaciones en el
que anotarán los bienes entregados y recibidos en consignación.

La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá establecer otros registros o controles tributarios que los sujetos del
Impuesto deberán llevar.

En los casos en que 136:

i) El contribuyente del Impuesto sea emisor electrónico de comprobantes de pago y conforme a la normativa vigente esté
obligado a llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos mediante sistemas, módulos u otros medios aprobados
por resolución de superintendencia en los que:

a) La SUNAT consigna la información de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito u otros que el
contribuyente hubiere emitido en alguno de los sistemas de emisión electrónica regulado por aquella o que hubieran sido
informados a la SUNAT de acuerdo con las normas que regulan dichos sistemas, o deja en blanco el período
correspondiente en el sistema, módulo u otros medios en tanto no cuente con los ejemplares o información de los referidos
comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito u otros emitidos; y,

b) El contribuyente debe, en los plazos de atraso correspondientes: i. confirmar, rectificar o complementar lo que figure en
dichos sistemas, módulos u otros medios conforme lo señale la resolución de superintendencia correspondiente, lo que
incluye consignar, de ser el caso, toda aquella otra información que establezca la SUNAT relacionada con las operaciones
por las cuales se emitan comprobantes de pago y/o notas de crédito y débito u otros, ingresándola a dicho sistema, módulo
u otro medio para efectos de generar el registro y/o anotar las operaciones, o ii. confirmar que en el período no existe
información; y,

ii) El contribuyente no realice las acciones mencionadas en el literal b) en el plazo de atraso que corresponda, vencido este, será
de aplicación lo dispuesto en el párrafo siguiente.

La SUNAT podrá, por el contribuyente, generar el Registro de Ventas e Ingresos y/o anotar las operaciones que correspondan con
la información de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito u otros que el contribuyente hubiere emitido en
alguno de los sistemas de emisión electrónica regulado por aquella o que hubieran sido informados a la SUNAT de acuerdo con
las normas que regulan dichos sistemas o dejándolo en blanco en caso no cuente con dichos documentos o información en el
período correspondiente; sin perjuicio de los ajustes posteriores que el contribuyente pueda realizar conforme a lo establecido

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en la resolución de superintendencia que regule el sistema, módulo u otro medio.

La generación del Registro de Ventas e Ingresos y/o la anotación de operaciones que realice la SUNAT por el contribuyente se
considera como efectuada por este para todos los efectos legales y no lo exime de las infracciones que se configuren por haber
incumplido las obligaciones vinculadas a dicho registro ni limita las facultades de fiscalización de la SUNAT.

Artículo 38.– Comprobantes de pago

Los contribuyentes del Impuesto deberán entregar comprobantes de pago por las operariones que realicen, los que serán
emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.

En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignará separadamente en el comprobante de pago
correspondiente el monto del Impuesto. Tratándose de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del
Impuesto, se podrá consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.

El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien encarga la construcción
están obligados a aceptar el traslado del Impuesto.

La SUNAT establecerá las normas y procedimientos que le permita tener la información previa de la cantidad y numeración de
los comprobantes de pago y guías de remisión de que dispone el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.

Artículo 39.– Características y requisitos de los comprobantes de pago

Corresponde a la SUNAT señalar las características y los requisitos básicos de los comprobantes de pago, así como la
oportunidad de su entrega.

Artículo 40.– Servicios de Suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios telefónicos, télex y
telegráficos

Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales
telefónicos, télex y telegráficos, deberán consignar en el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo
para el pago del servicio.

Artículo 41.– Obligación de conservar comprobantes de pago

Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y demás documentos contables deberán ser conservados
durante el período de prescripción de la acción fiscal.

Artículo 42.– 30 Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones

Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construcción, no sean fehacientes o
no estén determinados, la SUNAT lo estimará de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del
Impuesto a la Renta.

En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no esté determinado, la Administración
Tributaria considerará el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes,
no siendo de aplicación lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 32º de dicha Ley.

A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construcción se determinará de
acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.

No es fehaciente el valor de una operación, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago o nota de débito o
crédito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones :

a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.

b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones análogas, se efectúen fuera de los márgenes normales
de la actividad.

c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.

Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe documentación sustentatoria que lo ampare o
existiendo ésta, consigne de forma incompleta la información no necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre
comprobantes de pago, referentes a la descripción detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de
construcción, cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.

La SUNAT podrá corregir de oficio y sin trámites previos, mediante sistemas computarizados, los errores e inconsistencias que
aparezcan en la revisión de la declaración presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el impuesto

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declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas.

Artículo 43.– Ventas, servicios y contratos de construcción omitidos

Tratándose de ventas, servicios o contratos de construcción omitidos, detectados por la Administración Tributaria, no procederá
la aplicación del crédito fiscal que hubiere correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.

Artículo 44.– 1 Comprobantes de pago emitidos por operaciones no reales

El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operación real, obligará al pago del Impuesto consignado en éste,
por el responsable de su emisión.

El que recibe el comprobante de pago o nota de débito no tendrá derecho al crédito fiscal o a otro derecho o beneficio derivado
del Impuesto General a las Ventas originado por la adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios o contratos de
construcción.

Para estos efectos se considera como operación no real las siguientes situaciones :

a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de débito, la operación gravada que consta en éste es
inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se efectuó la transferencia de bienes, prestación o utilización de
servicios o contratos de construcción.

b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de débito no ha realizado verdaderamente la
operación habiéndose empleado su nombre y documentos para simular dicha operación. En caso que el adquirente cancele
la operación a través de los medios de pago que señale el Reglamento, mantendrá el derecho al crédito fiscal. Para lo cual
deberá cumplir con lo dispuesto en el Reglamento

La operación no real no podrá ser acreditada mediante :

1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor del documento; o,

2. La retención efectuada o percepción soportada, según sea el caso.

CAPITULO XI 46

DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGION SELVA 47

Artículo 45.– Territorio comprendido en la Región

Se denominará "Región", para efectos del presente Capítulo, al territorio comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali,
San Mar-tín, Amazonas y Madre de Dios.

Artículo 46.– Requisitos para el beneficio

Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Región deberán cumplir con los requisitos siguientes :

a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región;

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el domicilio fiscal;

c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Región. Para efecto del cómputo de las
operariones que se realicen desde la Región, se tomarán en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Región, en
tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas;

d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevará la SUNAT, para tal efecto ésta dictará las normas
correspondientes. La relación de los beneficiarios podrá ser materia de publicación, incluso la información referente a los
montos devueltos; y,

e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retención.

Tratándose de personas jurídicas, adicionalmente se requerirá que estén constituidas e inscritas en los Registros Públicos de la
Región.

Sólo otorgarán derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuados con posterioridad al cumplimiento de los
requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artículo.

La SUNAT verificará el cumplimiento de los requisitos antes señalados, procediendo a efec-tuar el cobro del Impuesto omitido en

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caso de incumplimiento.

Artículo 47.– Garantías

La SUNAT podrá solicitar que se garantice el monto cuya devolución se solicita por concepto de reintegro tributario a que se
hace referencia en el artículo siguiente, a los comerciantes de la Región que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que
se refiere el Artículo 56º del Código Tributario o tengan un perfil de riesgo de incumplimiento tributario. Para tal efecto,
mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT se establecerá entre otros aspectos, las características, forma, plazo y
condiciones relacionadas con las referidas garantías; así como los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento
tributario.

Artículo 48.– Reintegro Tributario

Los comerciantes de la Región que compren bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503 y los especificados y
totalmente liberados en el Arancel Común anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del país, para su consumo en la misma, tendrán derecho a un
reintegro equivalente al monto del Impuesto que éstos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido
de conformidad con las normas sobre la materia, siéndole de aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en
la presente Ley, en lo que corresponda.

El monto del reintegro tributario solicitado no podrá ser superior al dieciocho por ciento (18%) de las ventas no gravadas
realizadas por el comerciante por el período que se solicita devolución. El monto que exceda dicho límite constituirá un saldo por
reintegro tributario que se excluirá en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.

Tratándose de comerciantes de la Región que hubieran sido designados agente de reten-ción, el reintegro sólo procederá
respecto de las compras por las cuales se haya pagado la re-tención correspondiente, según las normas sobre la materia.

El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retención o sin haber cumplido con pagar la retención
efectuada, correspondiente al período materia de la solicitud, dentro de los plazos establecidos no tendrá derecho a dicho
beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) año calendario contado desde el mes de la fecha de presentación de la
mencionada solicitud.

El reintegro tributario, a elección del comerciante de la Región, se efectuará mediante che-ques no negociables, documentos
valorados denominados Notas de Crédito Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros.

Los comerciantes de la Región, que tengan derecho al reintegro tributario podrán optar por renunciar a dicho beneficio, siempre
que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca. Asimismo, podrán cargar al costo o gasto el
monto del reintegro tributario a que tenían derecho desde el primer día del mes en que fue presentada la comunicación de
renuncia al beneficio.

Aquéllos que habiendo renunciado al reinte-gro, solicitaran indebidamente el mismo, deberán restituir el monto devuelto sin
perjuicio de las sanciones previstas en el Código Tributario.

Artículo 49.– Casos en los cuales no procede Reintegro

No será de aplicación el reintegro tributario establecido en el artículo anterior, en los casos siguientes :

1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Región, excepto cuando los bienes
aludidos no cubran las necesidades de consumo de las mismas. Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de
consumo de la Región, se tendrá en cuenta lo siguiente :

a) El interesado solicitará al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de producción de bienes similares o

sustitutos y de cobertura para abastecer a la Región, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca el
Reglamento.

b) El citado Sector, previo estudio de la documentación presentada, emitirá en un plazo máximo de treinta (30) días
calendario la respectiva "Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional".

c) Obtenida la constancia, el interesado la presentará a la SUNAT solicitando se declare la no aplicación del reintegro
tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia.

d) La SUNAT, previamente verificará que el interesado cumpla con los requisitos a los que se refiere el Artículo 46º y
las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva resolución en un plazo máximo de treinta
(30) días calendario, contados a partir de la presentación de la solicitud.

e) La resolución que emita la SUNAT tendrá vigencia por un (1) año calendario, contado a partir del día siguiente de su
fecha de publicación.

Los solicitantes podrán considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido los plazos a que se hace

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 referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, éstas no hubieran sido resueltas.

Asimismo, las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y/o profesionales, así como de entidades
del Sector Público Nacional, podrán solicitar al sector corres-pondiente la referida constancia para aquellos bienes que se
produzcan en la Región y que consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, será de aplicación lo
dispuesto en el segundo párrafo del presente numeral, en lo que sea pertinente. Con respecto a la existencia de bienes
similares y sustitutos, el Reglamento establecerá las condiciones que deberán cumplir los mismos para ser considerados
como tales.

2. Cuando el comerciante de la Región no cumpla con lo establecido en el presente Capítulo y en las normas reglamentarias
y complementarias pertinentes.

3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en
los incisos a), b) y d) del Artículo 46º.

CAPITULO XII137
DEL MECANISMO DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS QUE GRAVA LA UTILIZACIÓN EN EL PAÍS
DE SERVICIOS DIGITALES Y LA IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES A TRAVÉS DE INTERNET

Artículo 49-A.- RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO QUE GRAVA LA UTILIZACIÓN EN EL PAÍS DE SERVICIOS
DIGITALES Y LA IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES A TRAVÉS DE INTERNET

1. De los agentes de retención y percepción

En la utilización en el país de servicios digitales y en la importación de bienes intangibles a través de Internet, cuando el usuario
o importador sea una persona natural que no realiza actividad empresarial, el sujeto no domiciliado que presta el servicio digital
o a quien se le adquiere el bien actúa como agente de retención o percepción del Impuesto a partir del primer día calendario del
mes siguiente a aquel en que inicia operaciones en el país.

Los referidos sujetos deben inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, conforme a las normas que regulan dicho registro.

2. De la retención y percepción del Impuesto

La retención o percepción del Impuesto se efectúa de acuerdo con lo siguiente:

a ) Tratándose de la importación de bienes intangibles a través de Internet y de la utilización de servicios digitales que no
impliquen la intermediación en la oferta y la demanda de una operación subyacente, el sujeto no domiciliado a quien se adquiere
el bien intangible o que presta el servicio digital percibe el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el total del
valor de venta o la retribución.

La percepción se efectúa en el momento del cobro.

b) Tratándose de la utilización de servicios digitales que impliquen la intermediación en la oferta y la demanda de una operación
subyacente, el sujeto no domiciliado que presta el servicio de intermediación:

i. Actúa como agente de percepción del Impuesto que le corresponde pagar al usuario o adquirente en la operación subyacente,
por la utilización en el país del servicio de intermediación. En este caso, percibe el importe que resulte de aplicar la tasa del
Impuesto sobre el total de la retribución por el servicio de intermediación.

La percepción se efectúa en el momento del cobro.

ii. Actúa como agente de retención del Impuesto que le corresponde pagar al prestador o vendedor en la operación subyacente,
por la utilización en el país del servicio de intermediación. En este caso, retiene el importe que resulte de aplicar la tasa del
Impuesto sobre el total de la retribución por el servicio de intermediación.

La retención se efectúa en el momento en que el sujeto no domiciliado transfiere a la cuenta corriente o cuenta de ahorros del
prestador o vendedor de la operación subyacente, el monto pagado por el usuario o adquirente de dicha operación.

Si el sujeto no domiciliado que presta el servicio de intermediación recibe solo una retribución, por parte del usuario o
adquirente o del prestador o vendedor de la operación subyacente, efectúa la percepción o retención del Impuesto conforme a lo
señalado en este inciso, según corresponda.

3. Verificación del consumo o empleo en el país y de la persona natural que utiliza el servicio o importa el bien intangible.

El sujeto no domiciliado efectúa la retención o percepción a que se refiere este artículo únicamente cuando:

a) Los servicios digitales o los bienes intangibles importados a través de Internet se destinen a su empleo o consumo en el país,
para lo cual verifica que ocurra alguno de los supuestos previstos en los párrafos cuarto y quinto del numeral 1 del inciso c) o en

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los párrafos segundo y tercero del inciso g) del artículo 3 de esta ley, según corresponda, y

b) La persona natural que utilice los servicios digitales o importe los bienes intangibles a través de Internet no realice actividad
empresarial, para lo cual verifica que se haya registrado en su plataforma:

i. Eligiendo la opción que corresponda a personas naturales y usando su nombre, apellidos y número de documento de identidad,
entre otra información personal, o

ii. Usando su nombre, apellidos y número de documento de identidad, entre otra información personal, cuando la plataforma
cuente con una sola opción de registro que no distinga entre personas naturales y empresas.

En los casos en que el registro en la plataforma del sujeto no domiciliado no contemple elegir la opción o ingresar los datos
personales a que se refiere el párrafo anterior, se entenderá que la persona natural no realiza actividad empresarial.

4. Declaración y pago del Impuesto retenido o percibido

a) Los sujetos no domiciliados deben presentar la declaración y efectuar el pago del Impuesto retenido o percibido en cada mes
dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT por
resolución de superintendencia.

b) La declaración y el pago podrá realizarse en moneda nacional o en dólares de los Estados Unidos de América. La opción se
ejerce en la declaración que corresponda al mes de enero y se mantiene durante todo el año. Si la obligación de presentar la
declaración surge con posterioridad al mes de enero, la opción se ejerce en la primera declaración que se presente y esta se
mantiene hasta diciembre de ese año.

Para la declaración y pago en moneda nacional, la conversión se efectúa utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su página web o en
el Diario Oficial El Peruano, que corresponda a la fecha en que debe presentarse la declaración y efectuar el pago o a la fecha en
que se realice el pago, lo que ocurra primero.

La declaración y pago en dólares de los Estados Unidos de América se efectuará de acuerdo con lo que establezca la SUNAT
mediante resolución de superintendencia.

c ) L a SUNAT podrá disponer que los referidos sujetos presenten una declaración informativa anual, en la forma, plazo y
condiciones que establezca mediante resolución de superintendencia, consignando el detalle de las operaciones sujetas a
retención o percepción.

d) El huso horario que se considera para determinar la fecha en la que se efectúa la presentación de la declaración y el pago
será la hora oficial peruana, GMT-5.

5. Notificaciones

La notificación de actos administrativos, comunicaciones u otros a los sujetos no domiciliados que tienen la calidad de agentes
de retención o percepción se realiza de acuerdo con el inciso b) del artículo 104 del Código Tributario, conforme a lo que
establezca la SUNAT en uso de las facultades que le otorga dicho inciso.

6. Liquidación y pago a cargo del contribuyente

En los casos no comprendidos en la regulación prevista en este artículo, la persona natural que utilice en el país servicios
digitales o que importe bienes intangibles a través de Internet realiza directamente la declaración y el pago del Impuesto, en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT.

7. Pagos indebidos o en excesos

En los casos en que el sujeto no domiciliado declare y pague retenciones o percepciones efectuadas a personas naturales que no
realicen actividad empresarial, en forma indebida o en exceso, este debe devolver el monto correspondiente a aquellas, y
compensarlo con el monto de las retenciones o percepciones que, por los meses siguientes, deba efectuar.

En los casos en que el sujeto no domiciliado realice pagos indebidos o en exceso este puede compensarlos con los pagos que
deba realizar por los meses siguientes o solicitar la devolución, la que se realiza mediante abono en cuenta nacional o
internacional.

Tratándose del abono en cuenta internacional, las comisiones u otros gastos que se generen como consecuencia de la
devolución son asumidos por el sujeto no domiciliado.

Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT y del Banco de la
Nación, en lo que corresponda, se establecen las disposiciones necesarias para efecto de la devolución mediante abono en
cuenta nacional o internacional, así como los casos en que por excepción se deba emplear otra forma de devolución.

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Artículo 49-B.- RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO QUE GRAVA LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES Y LA
IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES A TRAVÉS DE INTERNET, POR PARTE DE LOS SUJETOS FACILITADORES DE
PAGO

1. Cuando el sujeto no domiciliado a que se refiere el artículo 49-A de la Ley incurra en alguno de los siguientes supuestos, el
Impuesto General a las Ventas que grava la utilización de servicios digitales o la importación de bienes intangibles a través de
Internet por parte de personas naturales que no realizan actividad empresarial, es retenido o percibido por los sujetos
facilitadores del pago:

a) No inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.

b ) No presentar la declaración o efectuar el pago de la totalidad del Impuesto retenido o percibido dentro de los plazos
establecidos, por dos (2) meses consecutivos o alternados.

c ) No presentar la declaración informativa anual en los plazos señalados, de establecerse la obligación de efectuar esta
declaración.

Los supuestos previstos en los incisos b) y c) no se configuran si se presentan las declaraciones omitidas y se efectúa el pago,
incluyendo los intereses y multas que correspondan, hasta el último día calendario del mes anterior al de la verificación.

La SUNAT verifica si se produjeron los supuestos señalados en el párrafo anterior en dos (2) o más oportunidades durante cada
año calendario. Mediante resolución de superintendencia la SUNAT establece el cronograma de verificación y demás aspectos
necesarios para su funcionamiento.

2. El listado de sujetos no domiciliados que incurrieron en los supuestos descritos en el numeral anterior es aprobado por
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria. El ministerio de Economía y Finanzas publica el listado, a través de su sede digital
(www.gob.pe/mef), hasta el décimo quinto día del mes siguiente de verificación.

En el referido decreto supremo se señala el supuesto incurrido y el momento a partir del cual los sujetos que figuren en el
listado dejan de efectuar la retención o percepción y los sujetos facilitadores de pago empiezan a retener o percibir el Impuesto
que grava las operaciones mencionadas en el numeral 1 del presente artículo.

El sujeto no domiciliado podrá ser excluido del referido listado en el decreto supremo que aprueba el próximo listado, siempre
que la SUNAT verifique que haya cumplido con inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, de no haberlo hecho,
presentar las declaraciones omitidas y efectuar el pago de las retenciones o percepciones, incluyendo los intereses y multas
aplicables, según corresponda. En dicho decreto supremo se señala el momento a partir del cual los sujetos facilitadores de
pago dejan de retener o percibir y el sujeto no domiciliado vuelve a tener la calidad de agente de retención o percepción del
Impuesto.

La verificación a que se refiere el párrafo anterior se efectúa en la misma oportunidad que la señalada en el tercer párrafo del
numeral 1 del presente artículo.

3. Se considera como sujetos facilitadores de pago a los siguientes:

a) Las empresas de operaciones múltiples y las empresas emisoras de dinero electrónico a que se refieren el literal A del artículo
16 y el numeral 4 del artículo 17 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N° 26702, así como el Banco de la Nación, cuando el pago se realice mediante:

i. Tarjetas de crédito.

ii. Tarjetas de débito o cualquier soporte para el uso de dinero electrónico, tales como tarjetas prepago de dinero electrónico o
teléfonos móviles.

iii. Transferencia electrónica de fondos empleando billeteras digitales.

iv. Cualquier otro producto provisto por las mencionadas entidades que se señale por decreto supremo.

b) Las empresas operadoras de servicios públicos de telecomunicaciones que reciban el pago por servicios digitales.

c ) Otros sujetos señalados por decreto supremo que reciban el pago por la importación de bienes intangibles a través de
internet o la utilización de servicios digitales.

4. El sujeto facilitador de pago efectúa la retención o percepción del Impuesto de acuerdo con lo siguiente:

a) Tratándose de la importación de bienes intangibles a través de Internet y la utilización de servicios digitales que no impliquen
la intermediación en la oferta y la demanda de una operación subyacente, percibe el Impuesto que corresponde pagar al
importador o usuario, para lo cual debe:

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a.1) Cargar en la tarjeta de crédito el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el monto pagado por el
importador o usuario empleando dicha tarjeta.

La percepción se efectúa en el momento en que el sujeto facilitador de pago realice el cobro del estado de cuenta de la tarjeta.
Si respecto del monto total del periodo de facturación se realizan pagos parciales, la percepción se efectúa en su totalidad en la
fecha del primer pago. De no alcanzar a cubrir el monto total a percibir, el saldo se percibe en los siguientes pagos hasta su
cancelación.

a.2) Debitar de la cuenta de depósito o cuenta de dinero electrónico el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre
el monto pagado por el importador o usuario empleando una tarjeta de débito o a través de cualquier soporte para el uso de
dinero electrónico.

La percepción se efectúa en la fecha en que se realiza el débito en la cuenta de depósito o cuenta de dinero electrónico.

a.3) Percibir el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el monto pagado por el importador o usuario empleando
algún otro producto provisto por las entidades indicadas en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3 de la Ley que se señale
mediante decreto supremo.

El reglamento establece la forma y el momento en que se efectúa la percepción en estos casos, teniendo en cuenta las
características de cada producto.

a.4) Percibir el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el monto pagado por el importador o usuario, en el
momento en que reciba el pago por la importación de bienes intangibles a través de Internet o la utilización de los servicios
digitales.

b) Tratándose de la utilización de servicios digitales que impliquen la intermediación en la oferta y la demanda de una operación
subyacente:

b.1) Retiene el Impuesto que le corresponde pagar al prestador o vendedor de la operación subyacente por la utilización en el
país del servicio de intermediación prestado a través de Internet.

El importe de la retención será el que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el resultado de multiplicar el monto que el
sujeto no domiciliado que presta el servicio de intermediación transfiera a la cuenta corriente o cuenta de ahorros del prestador
o vendedor de la operación subyacente por el porcentaje que se establezca en el Reglamento, el cual no podrá ser menor a 0,5%
ni mayor a 50%.

b.2) Percibe el Impuesto que le corresponde pagar al usuario o adquirente de la operación subyacente por la utilización en el
país del servicio de intermediación prestado a través de Internet, para lo cual debe:

i. Cargar en la tarjeta de crédito el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el resultado de multiplicar el monto
pagado por el usuario o adquirente de la operación subyacente empleando dicha tarjeta, por el porcentaje que se establezca en
el Reglamento, el cual no podrá ser menor a 0,5% ni mayor a 50%.

La percepción se efectúa en el momento en que el sujeto facilitador de pago realice el cobro del estado de cuenta de la tarjeta.
Si respecto del monto total del periodo de facturación se realizan pagos parciales, la percepción se efectúa en su totalidad en la
fecha del primer pago. De no alcanzar a cubrir el monto total a percibir, el saldo se percibe en los siguientes pagos hasta su
cancelación.

ii. Debitar de la cuenta de depósito o cuenta de dinero electrónico el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el
resultado de multiplicar el monto pagado por el usuario o adquirente de la operación subyacente empleando una tarjeta de
débito o a través de cualquier soporte para el uso de dinero electrónico, por el porcentaje que se establezca en el Reglamento,
el cual no podrá ser menor a 0,5% ni mayor a 50%.

La percepción se realiza en la fecha en que se efectúa el débito en la cuenta de depósito o cuenta de dinero electrónico.

iii. Percibir el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el resultado de multiplicar el monto que el usuario o
adquirente de la operación subyacente pague empleando algún otro producto provisto por entidades del sistema financiero que
se señale mediante decreto supremo, por el porcentaje que se establezca en el Reglamento, el cual no podrá ser menor a 0,5%
ni mayor a 50%.

El Reglamento establece la forma y el momento en que se efectúa la percepción en estos casos, teniendo en cuenta las
características de cada producto.

5. El sujeto facilitador de pago efectúa la retención o percepción conforme a lo indicado en este artículo únicamente cuando:

a) Los servicios digitales utilizados en el país y los bienes intangibles importados a través de internet se destinen a su empleo o
consumo en el territorio nacional, para lo cual verifica que:

i. El domicilio que registra su cliente se encuentre ubicado en el país; o,

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ii. El pago por los bienes o servicios se realice empleando tarjetas de crédito o de débito o cualquier soporte para el uso de
dinero electrónico, provistos por entidades del sistema financiero peruano.

b) La persona natural que utilice los servicios digitales o importe bienes intangibles a través de Internet no realice actividad
empresarial, para lo cual verifica que su cliente se haya registrado como persona natural, empleando su nombre, apellidos y
número de documento de identidad, entre otra información personal.

6. El sujeto facilitador de pago debe presentar la declaración y efectuar el pago el Impuesto retenido o percibido en cada mes,
dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario para las obligaciones tributarias de periodicidad mensual, en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia.

Para la conversión en moneda nacional se utiliza el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su página web o en el Diario Oficial
“El Peruano”, que corresponda a la fecha en que se efectúa la retención o percepción o, en su defecto, el último publicado.

TITULO II 48

DEL IMPUESTO SELECTIVO

AL CONSUMO

CAPITULO I

DEL AMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

Artículo 50.–Operaciones gravadas

El Impuesto Selectivo al Consumo grava :

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV; y,

c) 49 Los juegos de azar y apuestas, tales como juegos de casino, máquinas tragamonedas, loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos.

Tratándose de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia desarrollados en plataformas tecnológicas
explotadas por personas jurídicas constituidas en el exterior, el juego de azar o apuesta se entiende realizado o consumido
en el país si el jugador tiene su residencia habitual en este. La residencia habitual del jugador se entiende ubicada en el
país cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos143:

1. La dirección de protocolo de Internet (IP) u otro medio de geolocalización asignada al medio de juego a través del que se
apuesta, corresponda al Perú.

2. El código país de la tarjeta del módulo de identidad del suscriptor (SIM), física o electrónica, u otra tecnología que la
reemplace, del equipo terminal móvil a través del que se apuesta, corresponda al Perú.

3. Las tarjetas de crédito o de débito o cualquier soporte para el uso de dinero electrónico, las billeteras digitales o
cualquier otro producto, con los que el jugador realice el depósito de dinero en su cuenta de juego, sean provistos por las
empresas del sistema financiero peruano.

4. El domicilio que el jugador registre en la plataforma tecnológica de los juegos a distancia y/o apuestas deportivas a
distancia se encuentre ubicado en el Perú.

El Reglamento podrá establecer supuestos adicionales para considerar que la residencia habitual del jugador se ubica en el
país.

Artículo 51.– Concepto de venta

Para efecto del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a que se refiere el Artículo 3º del presente dispositivo.

Artículo 52.– Nacimiento de la obligación tributaria

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señala el
Artículo 4º del presente dispositivo.

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Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.

Tratándose de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia la obligación tributaria se origina en el momento en que
se perciba la apuesta, entendiéndose como tal el momento en que ésta es aplicada en el juego a distancia o apuesta deportiva a
distancia.133

CAPITULO II

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

Artículo 53.– Sujetos del impuesto

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes :

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de los bienes
gravados; y,

d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del
Artículo 50º.

e)142Los jugadores, tratándose de juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia desarrollados en plataformas
tecnológicas explotadas por personas jurídicas constituidas en el exterior, titulares de una autorización concedida por la
autoridad competente.

Artículo 54.– Definiciones

Para efectos de la aplicación del Impuesto, se entiende por :

a) Productor; la persona que actúe en la úl-tima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos
sujetos al impues-to, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

b) Empresas vinculadas económicamente, cuando :

1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera.

2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente.

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital, pertenezca a cónyuges entre sí o
a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios comunes de dichas empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III

DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA

Artículo 55.– Sistemas de aplicación del Impuesto

El impuesto se aplicará bajo tres sistemas :

a) 134Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas, con excepción de
los juegos de casino y máquinas tragamonedas; así como los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia
autorizados conforme a la legislación de la materia.

b) 49 Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el Literal B del Apéndice IV, y los juegos de casino y máquinas
tragamonedas.

c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el Literal C del Apéndice IV.

Artículo 56.– Conceptos comprendidos en la base imponible

La base imponible está constituida en el :

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 a) Sistema Al Valor, por :

1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente, más los derechos de importación pagados por
la operación tratándose de importaciones.

3. 49 Para el caso de las loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en
dicho mes.

4.133El valor de cada apuesta, tratándose de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia. Para tal efecto,
se entiende como apuesta todo dinero o bonificación valorizada en dinero aplicado en el juego a distancia o apuesta
deportiva a distancia.

b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las
condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Para efecto de los juegos de casino, el Impuesto se aplicará por cada mesa de juegos de casino según el nivel de ingreso
neto promedio mensual. Tratándose de las máquinas tragamonedas, el Impuesto se aplicará por cada máquina
tragamonedas según su nivel de ingreso neto mensual. 50

c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, por el Precio de Venta al Público sugerido por el productor o el
importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del
Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será redondeado
a tres (3) decimales.

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrá modificar el factor señalado en el
párrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la importación,
producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de referencia del precio de venta al público distinto al
precio de venta al público sugerido por el productor o el importador, la cual será determinada en función a encuestas de
precios que deberá elaborar periódicamente el Instituto Nacional de Estadística e Informática, la misma que será de
aplicación en caso el precio de venta al público sugerido por el productor o importador sea diferente en el período
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el país, llevarán el precio
de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante
Resolución Ministerial.

Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, deberán informar a la SUNAT en el plazo, forma y
condiciones que señale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al público sugerido, de las
modificaciones de la presentación de los bienes afectos, así como de las nuevas presentaciones y marcas que se
introduzcan al mercado.

Artículo 57.– Empresas vinculadas económicamente

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculación económica, sin
perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas
corresponda al productor o importador vinculado.

Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la
compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculación económica.

No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del productor o
importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas
no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.

Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del impuesto que les corresponda abonar el
que hubieren pagado con motivo de la importación.

En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que
hubiere gravado la importación o adquisición de insumos que no sean gasolina y demás combustibles derivados del petróleo.
Esta excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apéndice III.

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Artículo 58.– Concepto de valor de venta

Para efecto del Sistema Al Valor; es de aplicación el concepto de valor de venta a que se refiere el Artículo 14º, debiendo excluir
de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Título.

Artículo 59.– Sistema Al Valor y Sistema el Valor según Precio de Venta al Público – Determinación del impuesto

En el Sistema al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el impuesto se determinará aplicando sobre la
base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apéndice IV, respectivamente.

Tratándose de juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, el Impuesto se
aplicará sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del artículo 56. 49

Para el caso de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia el impuesto se determina por cada apuesta, aplicando
sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A del Apéndice IV.133

Artículo 60.– Sistema Específico – Determinación del Impuesto

Para el Sistema Específico, el Impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es
el establecido en el Apéndice III y en el literal B del Apéndice IV.

Tratándose de juegos de casino y máquinas tragamonedas, el Impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada mesa de
juegos de casino y por cada máquina tragamonedas, respectivamente, que se encuentren en explotación. El impuesto a pagar
por cada mesa de juegos de casino o por cada máquina tragamonedas en ningún caso es inferior al monto fijo establecido para
el primer nivel de ingresos netos. 50

Artículo 61.– 30 Modificación de tasas y/o montos fijos

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán modificar las tasas y/o montos fijos, así
como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV.

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III solo puede comprender combustibles fósiles y no fósiles, aceites
minerales y productos de su destilación, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del
Apéndice IV solo puede comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados, vehículos
automóviles, tractores y demás vehículos terrestres, sus partes y accesorios; así como los juegos de casino y máquinas
tragamonedas. En ambos casos, las tasas y/o montos fijos se pueden fijar por el sistema al valor, específico o al valor según
precio de venta al público, debiendo encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación, los
cuales son aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable según el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema específico se tomará en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos. 49

APÉNDICE III

SISTEMA ESPECÍFICO

PORCENTAJE PRECIO PRODUCTOR

PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA
Mínimo Máximo

Gasolina para motores Galón 1% 140%

Queroseno y carburo reactores tipo queroseno para Galón 1% 140%

reactores y turbinas (Turbo A1)

Gasoils Galón 1% 140%

Hulla Tonelada 1% 100%

Otros combustibles Galón o metro cúbico 0% 140%

APÉNDICE IV

SISTEMA ESPECÍFICO

NUEVOS SOLES

PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA

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 Mínimo Máximo

Pisco Litro 1.50 2.50

SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

TASAS
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA
Mínimo Máximo

Cervezas Unidad 25% 100%

Cigarrillos Unidad 20% 300%

SISTEMA AL VALOR

TASAS
PRODUCTO UNIDAD DEMEDIDA
Mínimo Máximo

Gaseosas Unidad 1% 150%

Las demás Bebidas Unidad 1% 150%

Los demás Licores Unidad 20% 250%

Vino Unidad 1% 50%

Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%

Vehículos para el transporte de personas,

mercancías; tractores; camionetas Pick Up; chasis y
carrocerías

- Nuevos Unidad 0% 80%

- Usados Unidad 0% 100%

Para el caso de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, las tasas deberán encontrarse dentro de los rangos mínimos y
máximos que se indican a continuación 50 :

APÉNDICE IV

SISTEMA ESPECÍFICO

Monto fijo
Juegos de azar y
Unidad de medida
apuestas
Mínimo Máximo

Máquinas tragamonedas Máquina tragamonedas 1% UIT 100% UIT

Juegos de casino Mesa de juegos de casino 10% UIT 300% UIT

Lo dispuesto en el segundo párrafo de este artículo para la modificación del Apéndice IV también resulta aplicable a los juegos a
distancia y apuestas deportivas a distancia. En estos casos las tasas deberán encontrarse dentro de los rangos mínimos y
máximos que se indican a continuación 143:

MínimoMáximo

Juegos a distancia 0.3%

50%
apuestas deportivas a distancia0.3% 50%

Las tasas y/o montos fijos se podrán aplicar alternativamente considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado
obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos. 17

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Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de Economía y Finanzas se podrá establecer periódicamente factores de
actualización monetaria de los montos fijos, los cuales deberán respetar los parámetros mínimos y máximos señalados en los
cuadros precedentes.

Artículo 62.– Casos especiales

En el caso de bienes contenidos en el Apéndice III y en los literales B y C del Apéndice IV, no son de aplicación las normas
establecidas en el inciso B del Artículo 50º y los Artículos 53º, 54º, 57º y 58º del presente Título, en lo concerniente a la
vinculación económica, venta en el país de bienes gravados efectuados por el importador, así como la determinación de la base
imponible.

CAPITULO IV

DEL PAGO

Artículo 63.– 142 Declaración y pago

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los sujetos a que se refiere el artículo 53,
excepto los importadores y los jugadores que son sujetos del Impuesto, así como el artículo 57 del presente dispositivo, se
determina de acuerdo con las normas del Código Tributario.

La SUNAT establece los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y el pago.

Artículo 63-A.- 143 DECLARACION Y PAGO EN EL CASO DE LOS JUEGOS A DISTANCIA Y APUESTAS DEPORTIVAS A
DISTANCIA DESARROLLADOS EN PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS EXPLOTADAS POR PERSONAS JURÍDICAS
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR

Tratándose de juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia desarrollados en plataformas tecnológicas explotadas por
una persona jurídica constituida en el exterior, esta actúa como agente de percepción del Impuesto que le corresponde pagar al
jugador.

La persona jurídica constituida en el exterior efectúa la percepción a que se refiere este artículo únicamente cuando la apuesta
es aplicada por un jugador cuya residencia habitual está ubicada en el país, para lo cual verifica que ocurra alguno de los
supuestos previstos en el segundo párrafo del inciso c) del artículo 50 de esta Ley.

En este caso, la persona jurídica constituida en el exterior percibe el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el
valor de cada apuesta. La percepción se efectúa en el momento en el que la apuesta es aplicada en el juego a distancia o
apuesta deportiva a distancia.

Para la declaración y pago del importe percibido, se aplica lo siguiente:

a) La declaración y pago podrá realizarse en moneda nacional o en dólares de los Estados Unidos de América. La opción se
ejerce en la declaración que corresponda al mes de enero y se mantiene durante todo el año. Si la obligación de presentar la
declaración surge con posterioridad al mes de enero, la opción se ejerce en la primera declaración que se presente y esta se
mantiene hasta diciembre de ese año.

La declaración y pago en dólares de los Estados Unidos de América se efectuará de acuerdo con lo que establezca la SUNAT
mediante resolución de superintendencia.

Para tales efectos, la conversión de las apuestas realizadas en moneda nacional, en dólares o en moneda extranjera distinta al
dólar, se efectúa conforme a lo que establezca el reglamento.

b) El huso horario que se considera para determinar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, de presentación de las
declaraciones y del pago es el que corresponde a la hora oficial peruana, GMT-5.

Artículo 64.– Pago por productores o importadores de bienes afectos

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohólicas,
bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos,
se sujetará a las normas que establezca el Reglamento.

Artículo 65.– Pago del impuesto en la importación

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el
Artículo 32º del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.

CAPITULO V

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 DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Artículo 66.– Carácter expreso de la exoneración

La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Título.

Artículo 67.– Normas aplicables

Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pretinentes, las normas establecidas en el
Título I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidos en el referido Título.

No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importación de bienes que se efectúen conforme
con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artículo 2º, así como la importación o transferencia de bienes a título
gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artículo 2º.

TITULO III

DE LAS DISPOSICIONES FINALES

Artículo 68.– Administración de los impuestos general a las ventas y selectivo el consumo

La Administración de los impuestos establecidos en los Títulos anteriores está a cargo de la SUNAT y su rendimiento constituye
ingreso del Tesoro Público.

Artículo 69.– El crédito fiscal no es gasto ni costo

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta, cuando se
tenga derecho a aplicar como crédito fiscal.

Artículo 70.– Bienes contenidos en los Apéndices I, III y IV

La mención de los bienes que hacen los Apéndices I, III y IV es referencial, debiendo considerarse para los efectos del impuesto,
los bienes contenidos en las Partidas Arancelarias indicadas en los mencionados Apéndices, salvo que expresamente se
disponga lo contrario.

Artículo 71.– lnafectación al impuesto de alcabala

La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la
parte correspondiente al valor del terreno.

Artículo 72.– Beneficios no aplicables

No son de aplicación los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto Selectivo al Consumo que afecta a los bienes
contenidos en el Apéndice III ni a los cigarrillos señalados en el Apéndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no incluirán al Impuesto Selectivo al Consumo

Artículo 73.– 51 Inafectaciones, exoneraciones y demás beneficios tributarios vigentes relativos a los impuestos
general a las ventas e impuesto selectivo al consumo

Además de las contenidas en el presente dispositivo, solo se mantienen vigentes las ínafectaciones, exoneraciones y demás
beneficios del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que se señalan a continuación :

Impuesto General a las Ventas :

a) Artículo 71º de la Ley Nº 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en las Zonas de Frontera, conforme a lo
establecido en la Ley 27062, así como el Artículo 114º de la Ley Nº 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero
que se encuentran en liquidación, hasta el 31 de diciembre del año 2000.

……………………………… 52

Impuesto Selectivo al Consumo :

b ) 53 La importación o venta de petróleo diesel a las empresas de generación y a las empresas concesionarias de
distribución de electricidad, hasta el 31 de diciembre del 2009. En ambos casos, tanto las empresas de generación como
las empresas concesionarias de distribución de electricidad, deberán estar autorizadas por Decreto Supremo.
54

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Artículo 74.– 54 Documentos cancelatorios Tesoro público a favor de los minusválido y del cuerpo general de
bomberos

El Impuesto General a las Ventas que grava la importación de equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú así como de vehículos especiales y prótesis para el uso exclusivo de minusválidos, podrá ser cancelado
mediante "Documentos Cancelatorios – Tesoro Público". Por Decreto Supremo se establecerán los requisitos y el procedimiento
correspondientes.

Artículo 75.– 2 Transferencia de créditos

Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere créditos del cliente, asumiendo el riesgo crediticio del deudor de
dichos créditos, prestando, en algunos casos, servicios adicionales a cambio de una retribución, los cuales se encuentran
gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos créditos no constituye venta de bienes ni prestación de servicios; siempre
que el factor esté facultado para actuar como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.

Cuando con ocasión de la transferencia de créditos, no se transfiera el riesgo crediticio del deudor de dichos créditos, se
considera que el adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio de crédito se configura a partir del momento
en el que se produzca la devolución del crédito al transferente o éste recomprara el mismo al adquirente. En estos casos, la base
imponible es la diferencia entre el valor de transferencia del crédito y su valor nominal.

En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto, los intereses devengados a partir de la
transferencia del crédito que no hubieran sido facturados e incluidos previamente en dicha transferencia.

Tratándose de los servicios adicionales, la base imponible está constituida por el total de la retribución por dichos servicios; salvo
que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte correspondiente a la retribución por la prestación de los mismos, en
cuyo caso la base imponible será el monto total de la diferencia entre el valor de transferencia del crédito y su valor nominal.

Artículo 76.– 127 Devolución del Impuesto a favor de los turistas

Sera objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que grave la venta de bienes adquiridos por extranjeros no
domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al retorno a su país por vía aérea o
marítima, siempre que los traslade el propio turista.

Para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio
nacional por un período no menor a 2 días calendario ni mayor a 60 días calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá
acreditarse con la tarjeta andina de migración y el pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que de conformidad con
los tratados internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al país, de acuerdo a lo que establezca el
reglamento. 39

L a devolución se efectúa a través de la SUNAT o de entidades colaboradoras de la Administración Tributaria, o a través de

ambas. El reglamento puede establecer los requisitos o condiciones que deben cumplir dichas entidades colaboradoras.127

E n caso de que los turistas soliciten la devolución del IGV pagado por sus compras de bienes a través de una entidad
colaboradora de la Administración Tributaria, aquella puede cobrar al turista por la prestación de este servicio. Dicha entidad
colaboradora solicita a la SUNAT el reembolso de los importes devueltos a los turistas.

La Administración Tributaria realizará el control de la salida del país de los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de
control habilitados en los terminales aéreos o marítimos señalados en el reglamento.

L a devolución se realiza respecto de las adquisiciones de bienes que se efectúen en los establecimientos calificados por la
SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del impuesto general a las ventas a favor de los turistas,
los cuales deben inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la SUNAT, así como no deben haber sido calificados por
esta con alguno de los dos (2) niveles más bajos de cumplimiento de los establecidos en la normativa correspondiente. El
referido registro tiene carácter constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que señale el reglamento para
inscribirse y mantenerse en el mismo. 127

Adicionalmente, se deberá cumplir con los siguientes requisitos :

a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisición del bien por parte del turista sea el que establezca el
reglamento y siempre que cumpla con los requisitos y características que señalen las normas sobre comprobantes de pago
y se discrimine el Impuesto General a las Ventas.

b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que presente el turista al momento de salir del territorio
nacional, hubiera sido pagado con alguno de los medios de pago que se señalen en el reglamento y no sea inferior al monto
mínimo que se establezca en el mismo.

c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que sustente la devolución se encuentre inscrito en el
registro que para tal efecto establezca la SUNAT.

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 d) Que la salida del país del extranjero no domiciliado que califique como turista se efectúe a través de alguno de los
puntos de control obligatorio que establezca el reglamento.

El reglamento establece los mecanismos para efectuar la devolución a que se refiere el presente artículo, pudiendo la SUNAT
regular, mediante resolución de superintendencia, mecanismos adicionales a los establecidos en aquel, siempre que permitan
verificar la entrega al turista del importe devuelto.127

Artículo 77.– 1 Simulación de hechos para gozar de beneficios

La simulación de existencia de hechos que permitan gozar de los beneficios y exoneraciones establecidos en la presente norma,
constituirá delito de defraudación tributaria.

Artículo 78.– Régimen de recuperación anticipada

Créase el Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas pagado en las importaciones y/o adquisiciones
locales de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurídicas que se dediquen en el país a actividades productivas de
bienes y servicios destinados a exportación o cuya venta se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se
establecerá los plazos, montos, cobertura de los bienes y seevicios, procedimientos a seguir y vigencia del Régimen.

Los contribuyentes que gocen indebidamente del Régimen, serán pasibles de una multa aplicable sobre el monto indebidamente
obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por Decreto Supremo se establecerá la multa
correspondiente. 55

Artículo 79.– Vigencia

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario oficial El Peruano,
salvo lo dispuesto en el Título II del presente dispositivo, el cual entrará en vigencia cuando se apruebe el Reglamento
correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los nuevos Apéndices III y/o IV. Asimismo el Impuesto Selectivo al
Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas regirá a partir de la vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o
montos fijos correspondientes.

En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes las normas contenidas en el Título II del
Decreto Legislativo Nº 775 y modificatorias.

TITULO IV 56

Disposiciones complementarias, transitorias y finales

Primera.– Manténgase en suspenso la suscripción así como todo trámite destinado a la aprobación de convenios de estabilidad
en el goce de beneficios tributarios a que se refiere el Artículo 131º de la Ley Nº 23407.

Segunda.– Precisase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles, y
en los contratos de construcción vigentes al 1 de enero de 1991, el usuario o quien encargue la construcción está obligado a
aceptar el traslado del Impuesto aplicable por efecto de los cambios introducidos por el Decreto Legislativo 621 y el Decreto
Legislativo 666.

Tercera.– ............................... 57

Cuarta.– La obligación tributaria y la inafectación a que se refiere el Artículo 21 de la Ley 26361 – Ley sobre Bolsa de Productos,
está referida al Impuesto General a las Ventas.

Quinta.– Precisase que las operaciones de factoring tienen el carácter de prestación de servicios financieros a cambio de las
cuales el Factor recibe una comisión y la transferencia en propiedad de facturas. La citada transferencia y correspondiente
cesión de créditos, no constituye venta de bienes ni prestación de servicios.

Sexta.– Precisase que lo dispuesto en el Artículo 33, con excepción del segundo párrafo del numeral 1, es de carácter
interpretativo y aplicable únicamente para efecto del beneficio establecido en el Capitulo IX del Decreto. También tiene carácter
interpretativo lo dispuesto en el inciso II) del Artículo 2 y en el Artículo 46 del Decreto.

Sétima.– Precisase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 775 los servicios de mudanza y mensajería
internacional estuvieron exonerados del Impuesto General a las Ventas. En consecuencia, a partir de dicha fecha, los mismos se
encuentran gravados con el referido impuesto.

Octava.– 58 Precisase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto General a las Ventas establecido en el Decreto
Legislativo 704.

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Novena.– Derogase el Artículo 24 del Decreto Legislativo 299.

Décima.– Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente dispositivo resulten gravados con el
Impuesto General a las Ventas, sólo podrán deducir como crédito fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de
bienes, servicios y contratos de construcción efectuados a partir de dicha fecha.

Décimo Primera.– Para la determinación del crédito fiscal, los sujetos que realicen operariones no gravadas y que por
aplicación del presente dispositivo resulten gravadas, deberán considerar que inician actividades a partir del mes de entrada en
vigencia del presente dispositivo, e incluirán en el cálculo del porcentaje establecido en el numeral 6 del Artículo 6º del Decreto
Supremo 29-94-EF, sólo las operaciones que se realicen a partir de dicho mes.

Décimo Segunda.– Son de aplicación a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo, las disposiciones
contenidas en el Decreto Supremo 29-94-EF, Reglamento del Decreto Legislativo 775, las cuales mantendrán su vigencia hasta
la aprobación del Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten aplicables.

Décimo Tercera.– Mediante Decreto Supremo se dictarán las normas reglamentarias para la aplicación del Artículo 49º del
presente dispositivo.

Décimo Cuarta.– Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales
Internacionales estarán obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos
de las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, así como el número de máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables por dinero.

Décimo Quinta.– Naturaleza de la transferencia en dominio fiduciario

Precisase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera transferencia en dominio fiduciario de
inmuebles, de ser el caso, que efectúa el fideicomitente a favor del fiduciario para la constitución de un fideicomiso de
titulizaclón, así como la devolución que realice el fiduciario al fideicomitente del remanente del patrimonio fideicometido
extinguido; no constituyen venta de bienes ni prestación de servicios, para efecto de este Impuesto.

Igualmente, no es venta de bienes ni prestación de servicios, el acto por el cual el fiduciario constituye un patrimonio
fideicometido.

Asimismo, precisase que en el fideicomiso de titulizaclón, el fiduciario presta servicios financieros al fideicomitente, a cambio de
los cuales percibe una retribución y el dominio fiduciario sobre cualquier tipo de bienes.

(1ª Disp. Final de la Ley Nº 27039, pub. el 31-12-98).

Décimo Sexta.– Operaciones de factoring

Precisase que cuando la Quinta Disposición Complementaria y Transitoria del presente dispositivo hace mención a la
transferencia de facturas, se refiere al crédito representado por dicho documento u otros que las normas sobre la materia
permitan.

(2º Disp. Final de la Ley Nº 27039).

Décimo Sétima.– Normas Interpretativas

Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artículo 2º, el segundo párrafo del Artículo 5º y el segundo párrafo del Artículo
35º del presente dispositivo, tienen carácter interpretativo.

(3ª Disp. Final de la Ley Nº 27039, Artículo2º de la Ley Nº 27064, pub. el 10-2-99).

Décimo Octavo.– Beneficios del Impuesto General a las Ventas

Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el régimen dispuesto en el Capítulo XI del presente dispositivo y normas
modificatorias.

(Segundo párrafo de la 3ª Disp. Complementaria de la Ley Nº 27037, pub. el 30-12-98).

Se reproducen a continuación las tres primeras Disposiciones Finales del D. Leg. 950.

Primera.– 124 Solicitudes de devolución

Respecto de los beneficios de devolución contenidos en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo si se detectase indicios de evasión tributaria por parte del solicitante, o en cualquier eslabón de

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la cadena de comercialización del bien materia de exportación, incluso en la etapa de producción o extracción, o si se hubiera
abierto instrucción por delito tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido en la referida cadena
de comercialización, la SUNAT podrá extender en seis (6) meses el plazo para resolver las solicitudes de devolución. El indicado
plazo también es de aplicación cuando el solicitante ostente, de acuerdo con la calificación efectuada por la SUNAT, el nivel de
cumplimiento más bajo de aquellos establecidos por la normativa correspondiente.

Tratándose del supuesto de indicios de evasión tributaria por parte del solicitante, de comprobarse estos la SUNAT denegará la
devolución solicitada hasta por el monto cuyo abono al fisco no haya sido debidamente acreditado.

Segunda.– Traslado o remisión de bienes que gozaron de exoneración o beneficio en una determinada zona

Se presume sin admitir prueba en contrario, que el traslado o remisión de bienes que hayan gozado de exoneración o que hayan
sido utilizados en los trámites para solicitar u obtener algún beneficio tributario, a una zona geográfica distinta a la establecida
en la Ley como zona geográfica de beneficio, cuando la condición para el goce del mismo es el consumo en dicha zona, tiene por
finalidad su consumo fuera de ella.

Tratándose de traslado o remisión de bienes afectos al Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo,
asumirá el pago de los mismos el remitente, en sustitución del contribuyente.

Tercera.– IGV por adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importación

Las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en el Capítulo VI de la Ley, serán aplicables en lo que sea pertinente, a los
beneficios tributarios establecidos bajo la naturaleza de los regímenes de recuperación anticipada del Impuesto General a las
Ventas, los reintegros tributarios y las devoluciones del Impuesto General a las Ventas, respecto del Impuesto General alas
Ventas originado por la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

APENDICE I 59

OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

A) Venta en el país o importación de los bienes siguiente : 60

Partidas Arancelarias Productos

0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos y animales vivos de

las especies bovina, porcina, ovina o caprina. 61
0104.20.90.00

0102.10.00.00 Sólo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con

preñez certificada. 62

0102.90.90.00 Sólo vacunos para reproducción. 62

0106.00.90.00/ Camélidos Sudamericanos.

0106.00.90.90

0106.19.00.00 117 Solo: Cuyes o cobayos o conejillos de indias vivos.

0301.10.00.00/ Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados

acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de
0307.99.90.90 harina y aceite de pescado. 63

0401.20.00.00 Sólo: leche cruda entera.

0511.10.00.00 Semen de bovino.

0511.99.10.00 Cochinilla.

0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones

y rizomas en reposo vegetativo.

0602.10,00.90 Los demás esquejes sin enraizar o injertos.

0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.

0701.90.00.00

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0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.

0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y

0703.90.00.00 Demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.

0704. 10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos

comestibles similares del género brassica, frescos o
0704.90.00.00 refrigerados.

0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia),

frescas o refrigeradas.
0705.29.00.00

0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes,

apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o
0706.90.00.00 refrigerados.

0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o

refrigerados.

0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos

o refrigerados

0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o

refrigeradas.

0709.90.30.00 64 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

0709.20.00.00 Espárragos, frescos o refrigerados.

0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.

0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

0709.59.00.00 64 Setas, frescas o refrigeradas.

0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.

0709.60.00.00 Pimientos del género "Capsicum" o del género “Pimienta",

frescos o refrigerados.

0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o

refrigeradas.

0709.90.10.00/ Aceitunas y las demás hortalizas (incluso silvestre), frescas o

refrigeradas.
0709.90.90.00

0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o

partidas.
0713.10.90.20

0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.20.90.00

0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judías).

0713.39.90.00 Secos desvainados, aunque estén mondados o partidos.

0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o

partidos.
0713.40.90.00

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0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso
mondadas o partidas.
0713.50.90.00

0713.90.10.00/ Las demás legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o

partidas.
0713.90.90.00

0714.10.00.00/ Raíces de mandioca (yuca), de arrurruz, de salep, aguaturmas,

batatas (camote) y raíces tubérculos similares ricos en fécula o
0714.90.00.00 en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en "pellets";
médula de sagú.

0801.11.10.00 64/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Marañón (Caujil).

0801.32.00.00

0803.00.11.00/ Bananas o plátanos, frescos o secos.

0803.00.20.00

0804.10.00.00/ Dátiles, higos, piñas (ananás), paltas aguacates, guayaba,

mangos y mangostanes, frescos o secos.
0804.50.20.00

0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas.

0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e híbridos similares de

agrios, frescos o secos.
0805.20.90.00

0805.30.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos.

0805.30.20.00

0805.40.00.00/ Pomelos, toronjas y demás agrios,

0805.90.00.00 frescos o secos.

0806.10.00.00 Uvas.

0807.11.00.00/ Melones, sandías y papayas, frescos.

0807.20.00.00

0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0808.20.20.00

0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los

0809.40.00.00 chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los

griñones y nectarinas), ciruelas y endrinos, frescos.

0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas.

0810.20.20.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras frambuesa, frescas.

0810.90.90.00 64 Grosellas, incluido casís frescas.

0810.40.00.00/ Arándanos rojos, mirtilos y

0810.90.90.00 demás frutas u otros frutos frescos.

0901.11.10.00 64 Café sin descafeinar, sin tostar, para siembra.

0902.11.90.00 64 Café sin descafeinar, sin tostar, excepto para siembra.

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0902.10.00.00/ Té.

0902.40.00.00

0910.10.00.00 Jengibre o Kion.

0910.30.00.00 Cúrcuma o palillo.

1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.

1002.00.10.00 Centeno para la siembra.

1003.00.10.00 Cebada para la siembra.

1004.00.10.00 Avena para la siembra.

1005.10.00.00 Maíz para la siembra.

1006.10.10.00 Arroz con cáscara para la siembra.

1006.10.90.00 Arroz con cáscara (arroz paddy) los demás.

1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.

1008.20.10.00 Mijo para la siembra.

1008.90.11.00 64 Quinua (Chenopodium quinua) para siembra.

1201.00.10.00/ Las demás semillas y frutos oleaginosos, semillas de achiote

1212.10.00.00 64

1211.90.20.00 Piretro o Barbasco.

1211.90.30.00 Orégano.

1212.99.90.10 64 Algarrobas y sus semillas

1213,00.00.00/ Raíces de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.

1214.90.00.00

1404.10.10.00 64 Achiote en polvo (onoto, bija).

1404.10.30.00 64 Tara en polvo.

1801.00.10.00 64 Cacao en grano, crudo.

2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin elaborar.

2401.20.20.00

2510.10.00.00 65 Fosfatos de calcio naturales,

Fosfatos aluminocálcicos naturales y cretas fosfatadas, sin

moler.

2834.21.00.00 65 Sólo: Nitratos de potasio para uso agrícola

3101.00.00.00 66 Sólo: Guano de aves marinas(Guano de las Islas). 66

3101.00.90.00 65 Los demás: Abonos de origen animal o vegetal, incluso

mezclados entre sí o tratados químicamente; abonos
procedentes de la mezcla o del tratamiento de quimico de
productos de origen animal o vegetal.

3102.10.00.00 62 Urea para uso agrícola. 62

65

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3102.21.00.00 65 Sulfato de amonio.

3102.30.00.10 67

3103.10.00.00 65 Superfosfatos.

3103.19.00.00 120

3104.20.10.00 65 Cloruro de potasio con un contenido de potasio, superior o igual

a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado en óxido
de potasio (calidad fertilizante).

3104.20.90.00 120

3104.30.00.00 Sulfato de potasio para uso agrícola. 68

3104.90.10.00 65 Sulfato de magnesio y potasio.

3105.20.00.00 65 Abonos minerales o químicos con los tres elementos

fertilizantes: nitrógeno, fósforo y potasio. 69

3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de diamonio (fosfato diamónico). 62

3105.40.00.00 65 Dihidrogenoortofosfato de amónio (fosfato mono amónico),

incluso mezclado con el hidrogenoortofosfato de diamonio
(fosfato diamónico).

3105.51.00.00 70 Solo abonos que contengan nitrato de amonio y fosfato par a

uso agrícola.

4903.00.00.00 Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o

colorear, para niños.68

5101.11.00.00/ 5104.00.00.00 Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar,

desperdicios e hilachas.

5201.00.10.00 64/ Sólo: Algodón en rama, sin desmotar.

5201.00.90.00 64

5302.10.00.00/ 5305.99.00.00 Cáñamo, yute, abacá y otras fibras textiles en rama o

trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilacha y desperdicios.

7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo.

7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto.

71 ………………

8702.10.10.00 72 Sólo: vehículos automóviles para transporte de personas, de un

máximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso oficial
8702.90.91.10 72 de las Misiones Diplomáticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales,
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Perú, importados
al amparo de la Ley Nº 26983 y normas reglamentarias.

8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usa do importado conforme a lo

dispuesto por la Ley Nº 28091 y su reglamento. 73
8703.90.00.90

8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles para transporte de personas,

importados al amparo de la Ley 26983 y normas
8703.90.00.90 reglamentarias.

8704.21.10.10 72 Sólo: camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera de

peso total con carga máxima inferior o igual a 4,537 t, para uso
8704.31.10.10 72 oficial de las Misiones Diplomáticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales,
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Perú, importados
al amparo de la Ley Nº 26983 y normas reglamentarias.

119

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2833.21.00.00 119 Sulfato de magnesio, para uso agrícola

3102.29.00.00 119 Sales dobles y mezclas entre sí de sulfato de amonio y nitrato

de amonio, para uso agrícola

3102.30.00.10 119 Nitrato de amonio, incluso en disolución acuosa, con un

contenido de nitrógeno total inferior o igual a 34,5% y densidad
aparente superior a 0,85 g/ml (calidad fertilizante)

3102.60.00.00 119 Sales dobles y mezclas entre sí de nitrato de calcio y nitrato de

amonio, para uso agrícola

3102.90.90.00 119 Los demás abonos minerales o químicos nitrogenados, excepto

las mezclas de nitrato de calcio con nitrato de magnesio, para
uso agrícola

3105.10.00.00 119 Productos del Capítulo 31 en tabletas o formas similares o en

envases de un peso bruto inferior o igual a 10 kg, para uso
agrícola

3105.59.00.00 119 Los demás abonos minerales o químicos con los dos elementos
fertilizantes: nitrógeno y fósforo; excepto los que contengan
nitratos y fosfatos, para uso agrícola

3105.90.90.00119 Los demás abonos, para uso agrícola.

4901.10.10.00128 Solo tiras cómicas o historietas con contenido
científico, educativo o cultural, conforme con la
Ley 31053, Ley que reconoce y fomenta el
derecho a la lectura y promueve el libro, y su
reglamento.
4901.10.90.00128 Excepto las publicaciones que contengan
modas, juegos de azar, las publicaciones
pornográficas y sucedáneos.
4901.91.00.00128 Diccionarios y enciclopedias, incluso fascículos.
4901.99.10.00128 Solo tiras cómicas o historietas con contenido
científico, educativo o cultural, conforme con la
Ley 31053, Ley que reconoce y fomenta el
derecho a la lectura y promueve el libro, y su
reglamento.
4901.99.90.00128 Excepto las publicaciones que contengan
modas, juegos de azar, las publicaciones
pornográficas y sucedáneos.
4902.10.00.00128 Excepto las publicaciones que contengan
horóscopos, fotonovelas, modas, juegos de
azar, las publicaciones pornográficas y
sucedáneos.
4902.90.10.00128 Solo tiras cómicas o historietas con contenido
científico, educativo o cultural, conforme con la
Ley 31053, Ley que reconoce y fomenta el
derecho a la lectura y promueve el libro, y su
reglamento.
4902.90.90.00128 Excepto las publicaciones que contengan
modas, juegos de azar, pornografía y
sucedáneos.
4904.00.00.00128 Música manuscrita o impresa, incluso con
ilustraciones o encuadernada.

128

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8523.21.00.00 128 Solo soportes grabados, que contengan libros
electrónicos o productos editoriales afines,
8523.29.10.00 128
conforme a Ley 31053, Ley que reconoce y
8523.29.31.90 128
fomenta el derecho a la lectura y promueve el
libro, y su reglamento.
8523.29.32.90 128

8523.29.33.90 128

8523.29.90.00 128

8523.49.10.00 128

8523.49.20.00 128

8523.51.00.00 128

8523.52.00.00 128

8523.59.90.00 128

8523.80.21.00 128

8523.80.29.20 128

8523.80.90.00 128

B ) 21 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35
Unidades Impositivas Tributarías, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de
la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley
27157 y su Reglamento.

La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación que cuenten con la certificación
correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura.74

La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior. 75

La importación y/o venta en el país de libros electrónicos/libros digitales/e-books, definidos como tal conforme con lo previsto en
los numerales 27 y 28 del glosario de términos de la Ley Nº 31053, cuya reproducción, distribución o puesta a disposición se
realice por medios electrónicos o digitales a través de Internet u otras vías informáticas. 132

APENDICE II

SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS

1. 76 …........................................
2. Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el
transporte aéreo.
Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros dentro del país al servicio del Sistema Eléctrico de
Transporte Masivo de Lima y Callao.77
3. 78 Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior
hacia el país.

4. 79Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,
calificados como espectáculos públicos culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio
de Cultura.

5. 80Servicios de expendio de comidas y bebidas, prestados en los comedores populares y comedores de universidades
públicas.

6. 81 …..…………………………….

7. 82 ...………………………………

8. 83 ………………………………...

Las pólizas de seguros del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa a que se refiere el art. 1 del D. Leg.
879.

84

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 9. 84La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerza Navales y Establecimiento Naval terrestre de la Marina de
Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la Marina.

10. 85 ..………………………………

11. 86 Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos por Empresas de
Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley 26702, a las Sociedades
Titulizadoras, a los Patrimonios de Propósito Exclusivo o a los Fondos de Inversión, a que se refiere el Decreto Legislativo
861 y el Decreto Legislativo 862, según corresponda, y que integran el activo de la referida sociedad o de los
mencionados patrimonios.

12. 87 Los ingresos que perciba el Fondo MI VIVIENDA por las operaciones de crédito que realice con entidades bancarias y
financieras que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.

13. 87 Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales.

14. 88 Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, únicamente respecto a la
compensación abonada por las administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado Peruano,
prestados según las normas de la Unión Postal Universal.

15. 89Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el país, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y
demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de
estas empresas.

NUEVO APENDICE III 90

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Soles
Partida
Productos por
Arancelaria
galón

2710.12.13.10 Gasolina para motores con un número de Octano Research (RON) inferior a 84 S/
1,27
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.9091
2710.12.13.21 - -
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90126
2710.12.13.29 - -

2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90126

2710.12.13.31 - -
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90126

2710.12.13.39 - -
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90126
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un número de S/
Octano Research (RON) superior o igual a 95, pero inferior a 97 1,13
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.9091

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 2710.12.13.49 Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior S/
o igual a 95, pero inferior a 97 1,17
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.9091
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol carburante, con un número de S/
Octano Research (RON) superior o igual a 97 1,13
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.9091

2710.12.13.59 Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research (RON) superior S/
o igual a 97 1,17
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.9091

2710.19.14.00/ Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno para reactores y turbinas (Turbo A1), S/
2710.19.15.90 excepto la venta en el país o la importación para aeronaves de : 1,93
92

– Entidades del Gobierno General, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 1

del artículo 2º de la Ley 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
– Gobiernos Extranjeros, entendiéndose como tales, los gobiernos reconocidos de
cada país, representados por sus Ministerios de Relaciones Exteriores o equivalentes
en su territorio y por sus misiones diplomáticas, incluyendo embajadas, jefes de
misión, agentes diplomáticos, oficinas consulares, y las agencias oficiales de
cooperación.
– Explotadores aéreos de conformidad con lo dispuesto en el artículo 71º de la Ley
27261 – Ley de Aeronáutica Civil, certificados por la Dirección General de Aeronáutica
Civil del Ministerio de Transportes y Comunicaciones, para operar aeronaves.
También se encuentran dentro de la excepción dispuesta en el párrafo anterior la venta
en el país o la importación para comercializadores de combustibles de aviación que
cuenten con la constancia de registro vi-gente emitida por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.92
2710.19.21.11/ - -
2710.19.21.99126
2710.19.21.11/ Los demás gasoils – excepto los Diesel B2 y B5 S/
2710.19.21.9993 1,26

2710.20.00.11126 - -

2710.19.21.2993 Los demás Diesel B2 S/

1,24
2710.19.21.3193 Diesel B5, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm S/
1,01

2710.19.21.3993 Los demás Diesel B5 S/

1,20

2710.20.00.12/ - -
2710.20.00.13126

2710.20.00.19126 - -

2710.19.22.1091 Residual 6, excepto la venta en el país o la importación para Comercializadores de S/

combustibles para embarcaciones que cuenten con la constancia de registro vigente 0,92
emitida por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.

2710.19.22.9091 Los demás fueloils (fuel) S/

1,00

2711.12.00.0094 Gas Licuado de Petróleo S/

/ 0.00
2711.19.00.00

2701.11.00.00 Antracitas para uso energético 95 S/

51,72

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 2701.12.00.00/ Hulla bituminosa para uso energético y las demás hullas 95 S/
2701.19.00.00 55,19

APENDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

NUEVO APENDICE IV

A. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR96

Partidas Arancelarias Productos

Productos afectosa la tasa del 0%116

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente

para el transporte de personas que exclusivamente utilizan gasolina y gas, diésel
y/o semidiésel y gas, como combustible.

8703.21.00.10/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente

para el transporte de personas que exclusivamente utilizan gasolina y gas, diésel
8703.33.90.90 y/o semidiésel y gas.

8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado, importado conforme a lo dispuesto por la Ley
N° 28091 y su reglamento 105.
8703.90.00.90

8702.10.10.00/ Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los CETICOS.

8702.90.99.90

8703.10.00.00/

8703.90.00.90

8704.21.00.10/

8704.31.00.10

8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de

personas, con una capacidad proyectada en fábrica de hasta 24 asientos,
8702.90.99.90 incluido el del conductor.103 – 104

Productos afectos a la tasa del 5%116

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para

el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina, de cilindrada
inferior o igual a 1.400 cm3

8703.21.00.10/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para

el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina, de cilindrada
8703.22.90.90 inferior o igual a 1.400 cm3

8711.10.00.00 Sólo: Motocicletas y velocípedos nuevos, que exclusivamente utilizan gasolina;

excepto aquellos con adaptaciones especiales para discapacitados.

8711.20.00.00 Sólo: Motocicletas y velocípedos nuevos, que exclusivamente utilizan gasolina;

excepto aquellos con adaptaciones especiales para discapacitados, de cilindrada
inferior o igual a 125 cm3

Productos afectos a la tasa del 7,5% 116

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8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para
el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina, de cilindrada
superior a 1.400 cm3 pero inferior o igual a 1.500 cm3

8703.22.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para

el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina, de cilindrada
8703.22.90.90 superior a 1.400 cm3 pero inferior o igual a 1.500 cm3

Productos afectos a la tasa del 10%116

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para

el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina, de cilindrada
superior a 1.500 cm3

8703.23.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para

el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina.
8703.24.90.90

8711.20.00.00/ Sólo: Motocicletas y velocípedos nuevos, que exclusivamente utilizan gasolina;

excepto aquellos con adaptaciones especiales para discapacitados, de cilindrada
8711.50.00.00 superior a 125 cm3

Productos afectos a la tasa del 12%116

2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro
edulcorante o aromatizada, excepto con un contenido de azúcares totales
superior a 0,5 g/100 ml.

2202.91.00.00 Cerveza sin alcohol, excepto con un contenido de azúcares totales superior a 0,5
g/100 ml.

Las demás bebidas no alcohólicas, excepto con un contenido de azúcares totales

superior a 0,5 g/100 ml.

2202.99.00.00 Quedan exceptuadas aquellas bebidas que cuenten con registro sanitario o
autorización excepcional de productos farmacéuticos expedidos de la Dirección
General de Medicamentos, Insumos y Drogas del Ministerio de Salud (DIGEMID) y
las bebidas que cuenten con registro sanitario expedido por la Dirección General
de Salud Ambiental e Inocuidad Alimentaria del Ministerio de Salud (DIGESA),
clasificadas en la categoría de los alimentos destinados a regímenes especiales.

Productos afectos a la tasa del 17%122

2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro
edulcorante o aromatizada, con un contenido de azúcares totales superior a 0,5
g/100 ml pero inferior a 5 g/100 ml.

2202.91.00.00 Cerveza sin alcohol, con un contenido de azúcares totales superior a 0,5 g/100 ml
pero inferior a 5 g/100 ml.

2202.99.00.00 Las demás bebidas no alcohólicas, con un contenido de azúcares totales superior a
0,5 g/100 ml pero inferior a 5 g/100 ml.

Quedan exceptuadas aquellas bebidas que cuenten con registro sanitario o

autorización excepcional de productos farmacéuticos expedidos de la Dirección
General de Medicamentos, Insumos y Drogas del Ministerio de Salud (DIGEMID) y
las bebidas que cuenten con registro sanitario expedido por la Dirección General
de Salud Ambiental e Inocuidad Alimentaria del Ministerio de Salud (DIGESA),
clasificadas en la categoría de los alimentos destinados a regímenes especiales.

Productos afectos a la tasa del 20%98

2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.

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2207.20.00.10/ Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación.

2207.20.00.90

2208.90.10.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al 80%
vol.

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para

el transporte de personas, que exclusivamente utilizan diésel y/o semidiésel. 99

8703.31.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para

el transporte de personas, que exclusivamente utilizan diésel y/o semidiésel. 99
8703.33.90.90

8711.10.00.00/ Sólo: motocicletas y velocípedos nuevos, que exclusivamente utilizan diésel y/o
semidiésel; excepto aquellos con adaptaciones especiales para discapacitados.99
8711.50.00.00

Productos afectos a la tasa del 25%122

2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro edulcorante
o aromatizada, con contenido de azúcares totales igual o superior a 5 g/100ml.

2202.91.00.00 Cerveza sin alcohol, con contenido de azúcares totales igual o superior a 5 g/100ml.

Las demás bebidas no alcohólicas, con contenido de azúcares totales igual o superior
a 5 g/100ml.

Quedan exceptuadas aquellas bebidas que cuenten con registro sanitario o

autorización excepcional de productos farmacéuticos expedidos de la Dirección
General de Medicamentos, Insumos y Drogas del Ministerio de Salud (DIGEMID) y las
bebidas que cuenten con registro sanitario expedido por la Dirección General de Salud
2202.99.00.00
Ambiental e Inocuidad Alimentaria del Ministerio de Salud (DIGESA), clasificadas en la
categoría de los alimentos destinados a regímenes especiales.

Productos afectos a la tasa del 50%101

2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedáneos del tabaco.

2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
2403.91.00.00

2403.99.00.00 Sólo: tabaco o tabaco reconstituido elaborado para ser colocado en la boca (para
mantenerse, masticarse, sorber o ingerir) o para ser aspirado por la nariz.116

Productos afectos a la tasa del 40%102

8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para semirremolques.

8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados para el transporte colectivo de

personas.
8702.90.90.90

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados concebidos principalmente para el

transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina, diésel y/o semidiésel.

8703.21.00.10/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados concebidos principalmente para el

transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina, diésel y/o semidiésel.
8703.33.90.90

8704.21.10.10/ Vehículos automóviles usados concebidos para el transporte de mercancías.

8704.90.99.00

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8706.00.10.00/ Chasis usados de vehículos automóviles, equipados con su motor.

8706.00.99.00

8707.10.00.00/ Carrocerías usadas de vehículos automóviles, incluidas las cabinas.

8707.90.90.00

8711.10.00.00/ Sólo: motocicletas y velocípedos usados, que exclusivamente utilizan gasolina, diésel
y/o semidiésel.
8711.50.00.00

8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados concebidos principalmente para el

transporte de personas: que exclusivamente utilizan gas, gasolina y gas, diésel y/o
semidiésel y gas, como combustible; híbridos (con motor de émbolo y motor
eléctrico); eléctricos (con motor eléctrico) y los demás diferentes a motor de émbolo y
motor eléctrico.116

8703.21.00.10/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados concebidos principalmente para el

transporte de personas que exclusivamente utilizan gas, gasolina y gas, diésel y/o
8703.33.90.90 semidiésel y gas. 116

8703.40.10.00/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados concebidos principalmente para el

transporte de personas.116
8703.80.90.90

8703.90.00.10/ Sólo: vehículos automóviles usados ensamblados concebidos principalmente para el

transporte de personas.116
8703.90.00.90

8711.10.00.00/ Sólo: motocicletas y velocípedos usados: que exclusivamente utilizan gas, gasolina y
gas, diésel y/o semidiésel y gas, como combustible; híbridos (con motor de émbolo y
8711.90.00.00 motor eléctrico); eléctricos (con motor eléctrico) y los demás diferentes a motor de
émbolo y motor eléctrico. 116

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACION DEL MONTO FIJO

2203.00.00.00 116 Cervezas 0.047% por litro. 135

2402.20.10.00 Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio S/ 0.38 141 por
/ 2402.20.20.00 cigarrillo.106

2403.99.00.00 116 Sólo: Tabaco o tabaco reconstituido, concebido para ser inhalado por calentamiento
sin combustión S/ 0,32 por unidad.141

2208.20.21.00 116 Pisco S/ 2,48 por litro. 130

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS 50

a) Máquinas tragamonedas
Ingreso neto mensual Monto fijo
Hasta 1 UIT 1.5 % UIT

Más de 1 UIT y hasta 3 UIT 7.5 % UIT

Más de 3 UIT 27 % UIT

b) Juegos de casino
Ingreso neto promedio mensual Monto fijo

Hasta 4 UIT 12 % UIT

Más de 4 UIT y hasta 10 UIT 32 % UIT

Más de 10 UIT 72 % UIT

c) Eventos hípicos 2%

d) Juegos a distancia 143 0,3%144

e) apuestas deportivas a distancia143 0,3%144

C. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA DE PRECIO DE VENTA AL PUBLICO 109

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 D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APENDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL
LITERAL B DEL NUEVO APENDICE IV DEL SISTEMA ESPECIFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO
APENDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGUN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO 110

El impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto
fijo, según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla : (111) (112)

Bienes Sistemas

Literal A del Literal C del Nuevo

Literal B del Nuevo
Partidas Grado Nuevo Apéndice Apéndice IV - Al Valor
Productos Apéndice IV -
Arancelarias Alcohólico IV - Al Valor según Precio de Venta al
Específico (Monto fijo)
(Tasa) Público (Tasa)

2204.10.00.00/ 0° hasta 6° S/ 1,33 por litro 130 20% 116 –– 116

2204.29.90.00

Más de 6° hasta S/ 2,68 por litro 130 25% ––

12°
2205.10.00.00/

2205.90.00.00
Más de 12° S/ 2,89 por litro 130 30% ––
hasta 20°
Líquidos
alcohólicos
2206.00.00.00

Más de 20° S/ 3,97 por litro 130 40% ––

2208.20.22.00/

2208.70.90.00

2208.90.20.00/

2208.90.90.00

El mayor valor que resulte producto de la comparación señalada implicará que los bienes antes descritos se
encuentren en el Literal A, B o C del Nuevo Apéndice IV, según corresponda, a los cuales les será de aplicación las
reglas establecidas para cada Literal.

Igualdad de resultados al aplicar los Sistemas: Respecto de la aplicación de este literal, el art. 4 del D.S. 092-
2013-EF (pub. 14-5-13), mod. por D.S. 167-2013-EF (pub. 9-7-13), dispone lo siguiente: “En los casos que el resultado
obtenido de aplicar los Sistemas a que se refiere el artículo precedente (incluidos en el literal D) resulte igual, el
impuesto a pagar será el que corresponda al Sistema Específico”.

Productos importados: Conversión del monto fijo a dólares americanos: A los fines de la comparación prevista
en este Literal D, el art. 15 del Rgto. de la Ley del IGV dispone que: “Tratándose de la importación de los bienes
contenidos en la tabla del referido Literal, el monto fijo en moneda nacional consignado en dicha tabla, deberá
convertirse a dólares de los Estados Unidos de América, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria. En los días que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último
publicado”.

APENDICE V 113

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACION DE SERVICIOS

(...)

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 1. Modificado por D. Leg. 950 (pub. 3-2-04, vig. 1-3-04).
2. Modificado por Ley 27039, (pub. 31-12-98).
3. Derogado por D. Leg. 950 (pub. 3-2-04, vig. 1-3-04).
4. Véase el D.S. 099-96-EF (pub. 9-5-97).
5. Sustituido por D. Leg. 882. Véase el D.S. 046-97-EF.
6. Véanse los DD.SS. 075-97-EF (pub. 13-6-97) (Inst. Culturales), 076-97-EF (pub. 13-6-97) (Inst. Deportivas) y 11-98-EF (pub.
23-2-98).
7. Disposición reglamentada por D. S. 168-94-EF (pub. 29-12-94).
8. Véase el D.S. 135-95-EF (pub. 05-10-95).
9. Modificado por Ley 30498 (pub. 8-8-16; vig. 9-8-16). Véase el reglamento de esta Inafectación aprobado por D.S. 096-
2007-EF.
10. Incorporado por Ley 27450 (pub. 19-5-01) y modificado por Ley 28553 (pub. 19-6-05). Ambas Leyes señalan que por
decreto supremo se aprobará la relación de los medicamentos e insumos objeto del beneficio y que esa relación se
actualizará anualmente.
11. Derogado por Ley 29646 (pub. 1-1-11).
12. Incorporado por D. Leg. 965 (pub. 24-12-06).
13. La Disp. Comp. Final del D. Leg. 965 (pub. 24-12-06) dispone que no se encuentran comprendidas en este numeral las
siguientes operaciones: a) Custodia de bienes y valores; b) Alquiler de cajas de seguridad; c) Comisiones de confianza
referidas en el Artículo 110 de la Ley General de Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros, D. Leg. 637; d)
Arrendamiento financiero; e) Asesoría financiero sin que ello implique manejo de dinero de sus clientes o de portafolios de
inversiones por cuenta de éstos; f) Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles; g) Poderes generales y especiales para
administrar bienes; h) Representación de dueños de acciones, bonos y valores; i) Operaciones que efectúen las empresas
subsidiarias de los bancos e instituciones financieras y crediticias. Están comprendidos los servicios de agente financiero
RTF 624-3-2001. Sobre las operaciones de crédito (gravadas) realizadas por asociaciones sin fines de lucro, se han dictado
los DD.SS. 009-98-EF (pub. 20-2-98) y 034-98-EF (pub. 8-4-98).
14. Incorporado por Ley 29772 (pub. 27-7-11).
15. Incorporado por Ley 30050 (pub. 26-6-13; vig. 1-7-13).
16. Incorporado por Ley 30264 (pub. 16-11-14; vig. 11-5-15).
17. Incorporado por D. Leg. 1116 (pub. 7-7-12; vig. 1-8-12).
18. Modificado por D. Leg. 1116 (pub. 7-7-12; vig. 1-8-12). Para fijar los límites de las arras, depósitos o garantía se aplicarán
los señalados en los num. 3 y 4 del art. 3 del Rgto. vigente hasta que se fijen nuevos límites (D. Leg. 1116, Unica Disp.
Comp. Trans.).
19. Incorporado por D. Leg. 1116 (pub. 7-7-12; vig. 1-8-12). Para fijar los límites de las arras, depósitos o garantía se aplicarán
los señalados en los num. 3 y 4 del art. 3 del Rgto vigente hasta que se fijen nuevos límites D. Leg. 1116, Unica Disp.
Comp. Transitoria.
20. Incorporado por Ley 30264 (pub. 16-11-14; vig. 1-12-14).
21. Modificado por D. Leg. 980 (pub. 15-3-07; vig. 1-4-07).
22. Modificado por Ley 31651(pub. 29-12-22, vig. 1-1-23).
23. Modificado por Ley 30264 (pub. 16-11-14; vig. 1-12-14).
24. Modificado por D. Leg. 1395 (pub. 6-9-18; vig. 1-10-18).
25. Modificado por Ley 28053 (pub. 8-8-03).
26. Incluido por Ley 27039 (pub. 8-8-03).
27. Modificado por Ley 30536 (pub. 12-1-17; vig. 1-2-17).
28. Agregado por D. Leg. 980 (pub. 15-3-07; vig. 1-4-07). La Unica Disp. Comp. Trans. señala que será de aplicación respecto
de los contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo.
29. Con la modificación dispuesta por Ley 29666. Téngase presente que mediante el artículo único del D. Leg. 1347 (pub. 7-1-
17), que entraría en vigencia a partir del 1-7-17, se dispuso que la tasa del IGV sería 15% siempre que la recaudación
anualizada, al 31-5-17, del IGV total neto de sus devoluciones internas alcanzara el 7,2% del PBI; no obstante, el referido
nivel de recaudación no ha sido alcanzado (Web SUNAT).
30. Modificado por el D. Leg. 1116 (pub. 7-7-12; vig. 1-8-12).
31. Sustituido por Ley 29214 (pub. 23-4-08). La Disp. Final de esta Ley dispone que " La presente Ley regirá a partir del día
siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano y se aplicará, incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso
y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en trámite sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal ”.
32. Incorporado por la Ley 29566 (pub. 28-7-10).
33. Derogado por D. Leg. 1116 (pub. 7-7-12; vig. 1-8-12).
34. Incorporado por D. Leg. 950 (pub. 3-2-04; vig. 1-3-04).
35. Modificado por Ley 30524 (pub. 13-12-16; vig. 1-3-17).
36. Sustituido por Ley 29173 – 1ra. Disp. Modif. (pub. 23-12-07).
37. Modificado por Ley 29335 (pub. 27-3-09).
38. Sustituido por D. Leg. 1119 (pub. 18-7-12; vig. 1-8-12).
39. Modificado por Ley 30641 (pub. 17-8-17; vig. 1-9-17).
40. Párrafo incluido por Ley 30641 (pub. 17-8-17; vig. 1-9-17).
41. Incorporado por D. Leg. 1125 (pub. 23-7-12; vig. 1-8-12) y modificado por Ley 30641 (pub. 17-8-17; vig. 1-9-17).
42. Numeral Incorporado por Ley 30641 (pub. 17-8-17; vig. 1-9-17).
43. Incorporado por Ley 30641 (pub. 17-8-17; vig. 1-9-17) y modificado por D. Leg. 1395 (pub. 6-9-18; vig. 1-10-18).
44. Incorporado por Ley 29646 (pub. 1-1-11) y derogado por D. Leg. 1119 (pub. 18-7-12; vig. 1-8-12).
45. Sustituido por Ley 27064 (pub. 10-2-99).
46. Sustituido por el D. Leg. 942 (pub. 20-12-03; vig. 3-2-04).

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 47. De conformidad con el lit. a) del art. 2 de la Ley 30897 (pub. 28-12-18; vig. 1-1-19), a partir del 1-1-19, se deja sin efecto
para el departamento de Loreto el reintegro tributario del IGV para la región selva regulado en este Capítulo.
48. Sustituido por D. Leg. 944 (pub. 23-12-03; vig. 1-1-04).
49. Modificado por D. Leg. 1419 (pub. 13-9-18; vig. 1-1-19).
50. Incorporado por D. Leg. 1419 (pub. 13-9-18; vig. 1-1-19).
51. Modificado por Ley 27216 (pub. el 10-12-99).
52. Derogado por D. Leg. 919 (pub. 24-5-01).
53. Modificado por Ley 28144 (pub. 30-12-03), con la prórroga dispuesta por D. Leg. 966.
54. Modificado por D. Leg. 911 (pub. 7-4-01), que suprimió el beneficio para las adquisiciones de combustibles por las Fuerzas
Armadas y Policiales. Este artículo ha quedado derogado en lo que respecta a los “Documentos Cancelatorios – Tesoro
Público” a favor de los minusválidos, conforme a la Ley 29973 (pub. 24-12-12).
55. Incorporado por D. Leg. 886 (pub. 10-11-96).
56. Se omite el Título IV (Impuesto Especial a las Ventas), derogado por D. Leg. 918 (pub. 26-4-01).
57. Derogada por el D. Leg. 883, que dispone además lo siguiente: "Precisase que el numeral 10 del Apéndice V del Decreto
Legislativo 775 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se refería a todos los servicios
que conforman el paquete turístico, tales como: servicios de transporte, hospedaje, alimentación, mediación y/u
organización, que prestan y transfieren los operadores turísticos domiciliados en favor de los operadores turísticos no
domiciliados, no siendo de aplicación en estos casos lo dispuesto en el inciso d) del Artículo 9º del Decreto Supremo 29-
94-EF”.
58. El D. Leg. 704 fue derogado por el D. Leg. 842 (pub. 30-8-96).
59. Sobre los alcances y contenido de los Apéndices, véase el art. 70 de la Ley y la sección 7/2, final del Manual de Impuestos
a las Ventas.
60. Modificado por D.S. 074-2001-EF (pub. 26-4-01), D.S. 089-2001-EF (pub. 5-5-01). El texto que se reproduce corresponde al
vigente al 29-12-01, teniendo en cuenta lo dispuesto por la Ley 27800 (pub. 27-7-02), que deroga el art. 2 de la Ley
27614.
61. Incluido por D.S. 043-2005-EF (pub. 14-4-05).
62. Incluido por D.S. 024-2004-EF (pub. 5-2-04).
63. Según lo dispuesto por el D.S. 129-2001-EF, vigente a partir del 1-7-01.
64. Adecuada por Res. 196-2007/SUNAT/A (pub. 7-4-07).
65. Incluido por D.S. 106-2007-EF (pub. 19-7-07).
66. Incluido por D.S. 086-2005-EF (pub. 14-7-05).
67. Excluida por D.S. 070-2009-EF (pub. 26-3-09).
68. Según la modificación dispuesta por D.S. 130-2005-EF (vig. 8-10-05). El mismo D.S. 130-2005-EF dispuso la exclusión de
los Libros para Instituciones Educativas así como publicaciones culturales (PA. 4901.10.90.00 64 /4901.99.90.00 64). El art.
19 de la Ley 28086 (pub. 11-10-03) exonera del IGV "la importación y/o venta en el país de los libros y productos
editoriales afines”, por un período de 12 años. El Rgto. de la ley (D.S. 008-2004-ED) en su Anexo B señala las siguientes
partidas arancelarias para esta exoneración: 4901.10.90.00 64, 4901.91.00.00, 4901.99.90.00 64, 4902.10.00.00,
4902.90.90.00 64 y 4904.00.00.00.
69. En el Informe 190-2007-SUNAT de 17-10-2007 se concluye que “La subpartida nacional 3105.20.00.00 comprende a los
abonos minerales o químicos que únicamente contengan los tres elementos fertilizantes: nitrógeno, fósforo y potasio”, por
lo que, la exoneración del IGV sólo alcanza a estos bienes. Esto es, no alcanza a los abonos que, además de dichos
elementos, puedan contener otros.
70. Incluida por D.S. 070-2009-EF (pub. 26-3-09).
71. Por D. Leg. 980 (pub. 15-3-07; vig. 1-4-07), se excluyeron las partidas 8471.70.00.00, 8473.30.00.00, 8542.21.00.00.
72. Incluido por D.S. 142-2007-EF (pub. 15-7-07).
73. Modif. por D.S. 010-2006-RE (pub. 4-4-06). Ver el Apéndice IV bajo "Productos afectos a la tasa de 0%".
74. Incluido por D.S. 172-99-EF (pub. 24-11-99).
75. Incluido por D.S. 184-2001-EF (pub. 27-7-01).
76. Derogado por Ley 30050 (pub. 26-6-13; vig. 1-7-13). Este numeral comprendía los intereses generados por valores
mobiliarios inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores por personas jurídicas constituidas o establecidas en el
país, bajo determinadas condiciones. Actualmente esos servicios son considerados conceptos no gravados y están
incluidos en la Ley, art. 2, inc. t).
77. Texto aprobado por D.S. 055-99-EF, restablecido por D.S. 036-2004-EF (pub. 4-3-04) y modificado por D.S. 180-2007-EF
(pub. 22-11-07). No está incluido el transporte en vehículos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de
empresas y cualquier otro similar – Rgto. 11º Disp. Final. En la RTF 2717-4-96 de 23-12-96 se expresa lo siguiente:
"Que el concepto de servicio público hace referencia a un servicio prestado en general, de manera regular y continua, con
la finalidad de satisfacer una necesidad de índole pública, hasta cierto punto masiva, independientemente del tipo de
persona o ente encargado de prestar el servicio, por lo cual, por oposición, lo que no califique como servicio público es un
servicio privado, particular". Se determinó que el servicio de transporte de pasajeros a una empresa del campamento
minero de Toquepala debe calificarse como un servicio privado. En el mismo sentido se han pronunciado las RTF 2454-4-
96 y 1103-1-97. En cambio, el servicio de taxi tiene carácter público, "desde que cualquier persona puede acceder a él"
RTF 839-2-2000, que reitera el criterio establecido en las RTF 973-3-98 y 181-1-2000. Al respecto en el mismo sentido se
han pronunciado entre otras las RTFs 1532-2-2002 de 20-3-02, 4140-1-2004 de 18-5-04 y la sentencia de
casación 2646-2008-Lima, de 20-1-09 (pub. 1-3-10). Mediante Informe 652-91-EF/SUNAT – Nº 20010 de 15-7-
91 se ha señalado que el traslado de encomiendas está gravado aún cuando el giro del negocio de la empresa que lo
realiza sea de transporte de pasajeros. La exoneración no alcanza a la cesión en uso del derecho de ruta que otorgue la
empresa de transporte público a las unidades empadronadas en la misma – Oficio 67-2000 de la SUNAT.
78. Sustituido por el D. Leg. 1125 (pub. 23-7-12; vig. 1-8-12).
79. Modificado por D.S. 082-2015-EF (pub. 10-4-15).
80. Modificado por D.S. 074-2001-EF (pub. 26-4-01). La SUNAT ha opinado que esta exoneración alcanza únicamente a los

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 comedores administrados directa-mente por las universidades (y no así a "los restaurantes y cafeterías de las
universidades").
81. Derogado por la Ley 29546 (pub. 29-6-10). El servicio a que se refería este numeral se encontraba incluido en el num. 14
del Apéndice V de la Ley del IGV como exportación de servicios.
82. Derogado por Ley 30050 a partir del 1-7-13. Este numeral comprendía los intereses generados por valores mobiliarios
emitidos mediante oferta pública, bajo determinadas condiciones y los que no hubieran sido colocados por oferta pública
pero hubieran sido adquiridos a través de algún mecanismo centralizado de negociación. Actualmente esos servicios son
considerados conceptos no gravados y están incluidos en la Ley, art. 2, inc. u).
83. Derogado por Ley 29772 (pub. 27-7-11).
84. Exoneración añadida por D.S. 107-97-EF (pub. 12-8-97), que la incluyó como numeral 9. Es de notar que este numeral ya
correspondía a la exoneración para determinados servicios de hoteles dispuesta por el D.S. 063-96-EF, que ahora se
encuentra incluida en el art. 73 del D.Leg., literal a), segundo párrafo (véase la sec. 3/2.2), según lo dispuesto por la Ley
26962.
85. Derogado por Ley 28057 (pub. 8-8-03).
86. Modificado por D.S. 387-2017-EF (pub. 28-12-17).
87. Incorporado por D.S. 023-99-EF (pub. 19-2-99).
88. Incorporado por D.S. 080-2000-EF (pub. 26-7-00).
89. Incorporado por D.S. 032-2007-EF (pub. 22-3-07; vig. 1-4-07).
90. Sustituido por el D.S. 071-2008-EF (pub. 1-6-08).
91. Modificado por D.S. 094-2018-EF (pub. 9-5-18).
92. Modificado por el D.S. 265-2010-EF (pub. 24-12-10).
93. Modificado por D.S. 097-2011-EF (pub. 8-6-11).
94. Modificado por D.S. 270-2010-EF (pub. 29-12-10).
95. Incorporado por D.S. 111-2016-EF (pub. 5-5-16).
96. Conforme a lo dispuesto en el D.S: 049-97-EF (pub. 9-5-97). Las partidas arancelarias que se indican resultan de la
adecuación efectuada por la resolución SUNAD 3316 de 26-12-97 a la nueva Estructura de la Nomenclatura Arancelaria
aprobada por D.S. 119-97-EF (pub. 13-4-97).
97. Con la modificación dispuesta por el D.S. 091-2018-EF (pub. 9-5-18).
98. Con la modificación dispuesta por D.S. 092-2013-EF (pub. 14-5-13).
99. Incluidos en este literal por D.S. 095-2018-EF (pub. 9-5-18).
100. Incluidos en este literal por D.S. 091-2018-EF (pub. 9-5-18).
101. Según lo dispuesto por el D.S. 178-2004-EF (pub. 7-12-04; vig. 8-12-04).
102. Con la modificación dispuesta por D.S. 095-2018-EF (pub. 9-5-18).
103. Con la modificacicn dispuesta por D.S. 075-2000-EF, vigente a partir del 23-7-00. Estos productos estaban antes afectos a
la tasa de 30% (D.S. 072-98-EF).
104. El cómputo de los asientos incluye los plegables – RTF 492-5-2000 y 784-2-2001
105. Modificado por D.S. 010-2006-RE (antes se refería al D.L. 26117). El mismo D.S. dispone que "se considera como vehículo
automóvil usado a aquel vehículo adquirido por el funcionario del Servicio Diplomático hasta el año calendario
inmediatamente anterior a aquel en el que terminan sus funciones en el exterior".
106. El D.S. 087-2003-EF excluyó de este Literal a las cervezas, que pasaron al literal C.
107. Incluido por D.S. 104-2004-EF (pub. 24-7-04).
108. Incluido por D.S. 004-2010-EF (pub. 14-1-10) y modificado por D.S. 092-2018-EF (pub. 9-5-18).
109. La cerveza fue excluida del literal C por D.S. 092-2013-EF (pub. 14-5-13).
110. Modificado por D.S. 167-2013-EF (pub. 9-7-13).
111. Tabla modificada por D.S. 093-2018-EF (pub. 9-5-18).
112. En los casos que el resultado obtenido de aplicar los Sistemas a que se refiere el artículo precedente (artículo 3 que
incluyó el Literal D al Nuevo Apéndice IV) resulte igual, el impuesto a pagar será el que corresponda al Sistema Específico
– D.S. 092-2013-EF, art. 4, mod. por D.S. 167-2013-EF.
113. Derogado por Ley 30641 (pub. 17-8-17; vig. 1-9-17).
114. Modificado por Ley 28658 (pub. 29-12-05) y D. Leg. 965 (pub. 24-12-06).
115. Modificado por D.S. 181-2019-EF (pub.15-6-19).
116. Incorporado por D.S. 181-2019-EF (pub.15-6-19).
117. Incorporado por D.S. 401-2019-EF (pub. 29-12-19, vig. 1-1-20)
118. Modificado por R.M. 042-2020-EF/15 (pub. 25-1-20; vig. 26-1-20).
119. Incorporado por D.S. 342-2020-EF (pub. 5-11-20, vig. 1-12-20).
120. Excluído por D.S. 342-2020-EF (pub. 5-11-20, vig. 1-12-20).
121. Modificado por R.M. 035-2021-EF/15 (pub. 26-1-21).
122. Modificado por D.S. 266-2021-EF (pub. 30-9-21).
123. Modificado por D.S. 021-2022-EF/15 (pub. 30-1-22, vig. 31-1-22).
124. Modificado por D. Leg. 1535 (pub. 19-3-22; vig. 20-3-22).
125. Modificado por D. Leg. 1540 (pub. 26-3-22).
126. Bienes excluidos de la aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo hasta el 30-6-22 (D.S. 068-2022-EF, pub. 3-4-22; vig.
4-4-22).
127. Modificado por D. Leg. 1548 (pub. 16-4-23; vig. 17-4-23).
128. Incluido por Ley 31893 (pub. 11-10-23; vig. 17-10-23).
129. Incorporado por D. Leg 1552 (pub. 5-5-23, vig. 1-11-23).
130. Modificado por R.M. 030-2024-EF/15 (pub. 30-1-24: vig. 1-3-24).
131. Modificado por D.S. 014-2024-EF (pub. 20-2-24; vig. 1-3-24).
132. Incorporado por D.S. 058-2024-EF (pub. 24-4-24).
133. Incorporado por Ley 31557 (pub. 13-8-22; vig. 1-4-24).

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 134. Modificado por Ley 31557 (pub. 13-8-22; vig. 1-4-24).
135. Modifcado por D.S. 115-2024-EF (pub. 30-6-24, vig. 1-7-24).
136. Incorporado por D.Leg. 1540 (pub. 26-3-22, vig. 1-7-24).
137. Incorporado por D . Leg 1623 (pub. 4-8-24, vig. 25-8-24).Se precisa que el artículo 40B, entrá en vigencia en la misma
fecha de entrada en vigencia de la norma que lo reglamente.
138. Modificado por D . Leg 1623 (pub. 4-8-24, vig. 25-8-24).
139. Incorporado por Ley 32211 (pub. 20-12-24).
140. Modificado por D.S. 008-2025-EF (pub. 19-1-25).
141. Modificado por R.M. 012-2025-EF/15 (pub. 18-1-25, vig. 19-1-25).
142. Modificado por D. Leg. 1644 (pub. 13-9-24, vig. 1-1-25).
143. Incorporado por D. Leg. 1644 (pub. 13-9-24, vig. 1-1-25).
144. Tasa modificada por 008-2025-EF (pub. 19-1-25; vig. 20-1-25). A partir del 1-7-25 será aplicable la tasa del 1%.

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