CURSO DE ACTUALIZACION 2024
En equipo responder las siguientes preguntas
PARTE I
1. ¿Cuál es la diferencia entre el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto
General a las Ventas en el contexto de la legislación peruana?
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto indirecto que grava
determinados bienes como bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles, con el
objetivo de desincentivar su consumo. Se aplica bajo tres sistemas: valor, específico
y valor según precio de venta al público. Adicionalmente, las importaciones están
sujetas al Impuesto General a las Ventas (IGV, 16%) y el Impuesto de Promoción
Municipal (IPM, 2%).
2. ¿Cómo se determina la base imponible y la tasa del Impuesto Selectivo al
Consumo en el Perú?
Ejemplo:
Si un productor de cerveza, cuyo bien gravado es del tipo señalado
en la partida arancelaria 2203.20.21.00 del literal B del Nuevo
Apéndice IV, vende 500 litros de dicha cerveza; entonces deberá
pagar el ISC a razón de S/ 2.25 por litro vendido, según lo
señalado en dicho literal.
Es decir, 500 x S/ 2.25 = S/ 1,125.00 .
El productor deberá declarar y pagar S/ 1,125.00 como concepto
del ISC al mes siguiente de efectuada la venta
3. ¿Quiénes son considerados sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en el
Perú?
Las empresas que produzcan o fabriquen los bienes gravados
por este impuesto.
Los importadores de bienes gravados por este impuesto.
Los prestadores o locadores de servicios gravados por este
impuesto.
4. ¿Cómo se regula el pago del Impuesto Selectivo al Consumo en el caso de
importadores en el Perú?
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Nuevo Apéndice
IV del TUO-IGV. La base imponible está constituida por el Valor en Aduana más
los derechos de importación para el consumo.
b) Sistema Específico (monto fijo), para los bienes contenidos en el Nuevo
Apéndice III y el Literal B del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base imponible
está constituida por el volumen importado expresado por la cantidad y las unidades
físicas de medida según la subpartida nacional consignadas en la Casilla 7.16 de
la DAM.
c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos
en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base imponible está
constituida por el precio de venta al público sugerido por el productor o el
importador, multiplicado por un factor que se obtiene de dividir la unidad entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más uno (0.847). El resultado será redondeado
a tres decimales.
Los productos contenidos en el literal D del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV
alternativamente se encuentran sujetos al Literal A (Sistema al Valor), al Literal B
(Sistema Específico Monto Fijo) o al Literal C (Sistema al Valor según Precio de
Venta al Público) del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. El Impuesto a pagar es el
mayor valor resultante de comparar el resultado obtenido con la tasa o monto fijo.
5. ¿Qué implicaciones tiene la aplicación de una marca en la determinación de
quién es sujeto del Impuesto Selectivo al Consumo en el Perú?
6. ¿Qué criterios se utilizan para definir quiénes son considerados empresas
vinculadas económicamente en el contexto del Impuesto Selectivo al Consumo
en el Perú?
7. ¿Cómo se establecen las tasas y montos fijos del Impuesto Selectivo al
Consumo en el Perú y qué impacto tienen en la recaudación fiscal?
8. ¿Cómo determinan el ISC los importadores por las ventas en el Perú de
productos importados?
PARTE II
1. Considerando en apéndice III y IV formular al menos 5 casos prácticos y resolver.
