ADMINISTRACIÓN GENERAL
DECISIONES Y PLANEAMIENTO
¿Cómo elaborar un
PRESUPUESTO INTEGRAL?
Módulo 1 - Parte 1
1
PLANEAMIENTO: Concepto y proceso administrativo
Anticipar el efecto que tendrán en el
futuro las decisiones actuales.
R. Salgado
Objetivos
Planeamiento Gestión Control
ELEMENTOS DEL PLANEAMIENTO
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Niveles Elementos del Planeamiento Plazo
Superior: Dirección Objetivos Largo
Políticas
Metas
Intermedio: Gerencial Presupuesto Integral Mediano
Pronósticos
Programas
Inferior: Operativo Normas Corto
Procedimientos
Reglas
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
ALGUNOS CONCEPTOS
¿QUÉ SON?
Presupuesto: plan numérico para asignar recursos a actividades específicas
logrando así mejoras en tiempo, espacio y uso de aquellos.
¿CUÁNDO SE ELABORAN?
Se elaboran una vez fijados los objetivos que se desean alcanzar y
aprobados los planes estratégicos estableciendo las metas y la asignación
de recursos.
¿CUÁNTO DURAN?
Tiene efecto por el tiempo que dure el ciclo de gestión.
¿POR QUÉ SE LOS LLAMA “INTEGRALES”?
Es integral porque incluye la totalidad de las operaciones que se lleven a
cabo durante la vigencia del ciclo de gestión.
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
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Totalidad de
Situación operaciones Situación
Patrimonial presupuestadas Patrimonial Final
Inicial Real para ese ciclo de Proyectada
gestión
1-1-2025 al 30-6-2025
Cierre 31-12-2024
30-6-2025
Inicio 1-1-2025
Presente Futuro (duración del ciclo)
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
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Para que su aplicación sea posible, la empresa deberá estimar:
La magnitud de las operaciones para el ciclo de gestión: compras,
pagos, producción, ventas y cobranzas.
Otras erogaciones y sus desembolsos necesarias para llevar a cabo
las operaciones del punto anterior.
Otras operaciones extraordinarias que se den durante la vigencia del
ciclo independientes de la actividad de la empresa.
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
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Finalmente, en la medida que trabajemos con un sistema
presupuestario podremos conocer para cada ciclo:
Volumen de ventas,
Ingresos que generarán las ventas,
Compras que deben realizarse,
Pagos que generarán esas compras,
Otras erogaciones necesarias para desarrollar la gestión,
Pagos que generarán esas erogaciones,
Importe de amortización de bienes de uso,
Continua en la siguiente
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
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Finalmente, en la medida que trabajemos con un sistema
presupuestario podremos conocer para cada ciclo:
Otras operaciones extraordinarias que se originen durante la vigencia
del ciclo,
Ingresos y egresos vinculados con esas operaciones extraordinarias,
El resultado de las operaciones resultantes del ciclo (Presupuesto
Económico),
La posición financiera (Presupuesto Financiero),
La situación patrimonial resultante (Balance proyectado)
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
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CONOCIMIENTOS PREVIOS:
Activo: conjunto de bienes (por ejemplo rodados) y derechos (por
ejemplo créditos a cobrar por ventas) de propiedad de la empresa, así
como otras partidas con la característica común de que se utilizan en la
generación de ingresos.
Pasivo: obligaciones monetarias que la empresa tiene con terceros (por
ejemplo sueldos a pagar, deuda con proveedores, préstamos bancarios
a pagar, impuestos a pagar).
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
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CONOCIMIENTOS PREVIOS:
Patrimonio Neto: resulta del total de aportes realizados por los socios
más la acumulación de resultados.
Ecuación básica: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Estado de Situación Patrimonial: Documento contable que refleja el
Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto del ente.
Estado de Resultados: Resultados devengados de las diversas
operaciones realizadas.
SISTEMA PRESUPUESTARIO INTEGRAL
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CONOCIMIENTOS PREVIOS:
DEVENGADO
Criterio contable por el cual se reconocen las operaciones y se deben
registrar en el momento en que ocurre el hecho económico que las genera,
con independencia de si fue pagado o cobrado.
PERCIBIDO
Criterio contable por el cual se reconocen las operaciones en el momento en
el que se cobran o pagan.
PRESUPUESTO INTEGRAL
PASOS PARA LA CONFECCIÓN
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PRIMERO
ELABORE
PRESUPUESTOS PARCIALES
Se confeccionan para cada tipo de operación realizada durante ese ciclo de gestión. Por
ejemplo: compras, pagos, ventas, cobranzas, etc.
LUEGO,
CONFECCIONE 1- PRESUPUESTO ECONÓMICO
Incluye los hechos económicos devengados durante el ciclo de gestión. Criterio de lo
DEVENGADO.
2- PRESUPUESTO FINANCIERO
Incluye los movimientos de fondos originados por las cobranzas y/o pagos. Criterio de
lo PERCIBIDO.
3 - BALANCE PROYECTADO
Muestra la situación patrimonial resultante luego de registrar las operaciones efectuadas
durante el ciclo de gestión sobre la Situación Patrimonial Inicial Real.
EN SÍNTESIS
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Hemos recuperado algunos conceptos contables, tales como:
Activo – Pasivo – Patrimonio Neto – Devengado – Percibido –
Estado de Resultados – Estado de Situación Patrimonial, etc.
También hemos recuperado y/o hemos incorporado otros
conceptos de la disciplina administrativa, tales como:
Objetivos – Planeamiento – Gestión – Control – Ciclo de
Gestión – Presupuesto Integral – Presupuestos Parciales –
Presupuesto Económico – Presupuesto Financiero – Estado
de Situación Patrimonial Proyectado, etc.
Con todos ellos confeccionamos el
PRESUPUESTO INTEGRAL
CONCLUSIÓN
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Confeccionamos para el ciclo de gestión que estemos considerando los
Presupuestos Parciales y, a partir de ellos, el Presupuesto Económico, el
Presupuesto Financiero y el Estado de Situación Patrimonial
Proyectado (o Balance Proyectado), respetando los concepto de
devengado y percibido.
Así estaremos en condiciones de conocer, a la fecha de finalización de ese
ciclo de gestión cuál será el resultado que obtendrá, así como la posición
financiera (o situación de caja) y cómo quedará integrado su patrimonio,
en la medida que sea capaz de llevar a la práctica (gestión) todas las
operaciones que hubiera estimado para ese período (planeamiento).
Vale la pena. Vea la solución del ejercicio en la segunda parte de este módulo
