República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Valle de Momboy

San Cristóbal- Edo. Táchira

Guía Explicativa sobre Relación Jurídica Tributaria

e Impuestos en Venezuela.

Autor(a)

Maria Gabriela

Colmenares Moros

C.I V- 27.815.688

Docente: xx.

Sección: xxx

MARZO, 2025
 INTRODUCCIÓN

En Venezuela, el sistema tributario desempeña un papel fundamental en el

financiamiento del Estado, permitiéndole cumplir con sus funciones de administración
pública, inversión en infraestructura y prestación de servicios esenciales a la población.
Dentro de este sistema, destacan los impuestos como principal mecanismo de recaudación,
asegurando la redistribución de la riqueza y la estabilidad económica del país.

La presente guía tiene como objetivo proporcionar una explicación detallada y

estructurada sobre la relación jurídica tributaria y los principales impuestos en Venezuela.
A través de esta guía ilustrada, se abordarán los sujetos, elementos y características de la
relación tributaria, así como los impuestos sobre la renta y al valor agregado, incluyendo su
hecho imponible, sujetos obligados y base imponible. La correcta comprensión de estos
temas es fundamental para el ejercicio de la Contaduría Pública y el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en el país.
 DESARROLLO

1. Relación Jurídica Tributaria

La relación jurídica tributaria es el vínculo legal que se establece entre el Estado y

los contribuyentes, mediante el cual se generan derechos y obligaciones en materia fiscal.
Dicha relación se fundamenta en la potestad tributaria del Estado y en el deber de los
ciudadanos de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos.

1.1 Sujetos involucrados:

Sujeto activo: Es el ente público con la facultad de exigir el pago de los tributos.
En Venezuela, esta potestad recae sobre el Estado en sus distintos niveles:
o Nacional: Administración Tributaria Nacional (SENIAT).
o Estadal: Gobiernos regionales que administran tributos propios.
o Municipal: Alcaldías que gestionan impuestos como el de actividades
económicas.
Sujeto pasivo: Son los contribuyentes o responsables del pago de tributos. Pueden
ser:
o Personas naturales que realicen actividades económicas gravadas.
o Personas jurídicas como empresas y sociedades comerciales.
o Responsables tributarios que actúan como agentes de retención o percepción
del impuesto.

1.2 Elementos de la relación jurídica tributaria:

Hecho imponible: Es la situación prevista en la ley que origina la obligación

tributaria, como el ingreso de una renta o la compra de un bien gravado con IVA.
Obligación tributaria: Es el deber del contribuyente de pagar el tributo
correspondiente, según lo estipulado en la legislación fiscal.
Base imponible y tipo impositivo: La base imponible es el monto sobre el cual se
calcula el impuesto, y el tipo impositivo es el porcentaje o tarifa que se aplica.
 Pago del tributo y consecuencias del incumplimiento: El tributo debe ser
cancelado según los plazos establecidos por la ley; de lo contrario, el contribuyente
puede enfrentar sanciones, multas e intereses moratorios.
1.3 Características:

 Es una relación de derecho público: Está regulada por normas de orden público y
no puede ser modificada por voluntad de las partes.
 Se rige por el principio de legalidad: Ningún tributo puede exigirse sin una ley
que lo establezca.
 Se genera por la realización de un hecho imponible: La obligación tributaria
nace automáticamente cuando ocurre el evento definido por la ley como hecho
imponible.

1.4 Potestad tributaria:

La potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar y suprimir

tributos. Esta potestad se encuentra limitada por principios fundamentales, tales como:

 Legalidad: Ningún tributo puede ser creado o modificado sin una ley que lo regule.
 Capacidad contributiva: Los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad
económica de los contribuyentes.
 Equidad: La carga tributaria debe ser distribuida de manera justa.
 No Confiscatoriedad: Los impuestos no pueden ser tan elevados que despojen al
contribuyente de su patrimonio.

2. Impuesto sobre la Renta (ISLR) en Venezuela

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un tributo directo que grava las ganancias
obtenidas por personas naturales y jurídicas dentro del territorio venezolano. Su objetivo
principal es que quienes generen ingresos contribuyan proporcionalmente con el
financiamiento del Estado, garantizando así el cumplimiento de sus funciones públicas.

2.1 Hecho imponible

 El hecho imponible del ISLR es la obtención de rentas, es decir, cualquier ingreso
percibido dentro del territorio venezolano. Estas rentas pueden provenir de diversas
actividades económicas, entre ellas:

 Comerciales: Ventas de bienes y servicios realizadas por empresas o

comercios individuales.
 Industriales: Producción de bienes y manufacturas.
 Profesionales: Honorarios percibidos por la prestación de servicios
independientes, como abogados, contadores, médicos, entre otros.

Es decir, cualquier persona o entidad que reciba un ingreso sujeto a gravamen debe
declarar y pagar el ISLR según lo establecido en la normativa vigente.

2.2 Sujetos obligados

El pago de este impuesto recae sobre distintas categorías de contribuyentes:

1. Personas naturales y jurídicas residentes en Venezuela:

a. Ciudadanos venezolanos o extranjeros con residencia fiscal en el país que
generen ingresos dentro o fuera del territorio nacional.
b. Empresas, sociedades mercantiles y cualquier entidad con personalidad
jurídica registrada en Venezuela.
2. Extranjeros con fuente de ingreso en el país:
a. No residentes que generen ingresos en Venezuela, aunque su domicilio
fiscal se encuentre en otro país.
b. Empresas extranjeras con actividades económicas dentro del territorio
nacional.

La ley establece distintos niveles de gravamen dependiendo del tipo de

contribuyente y la cantidad de ingresos percibidos en el período fiscal.

2.3 Base imponible

 La base imponible del ISLR se calcula restando de los ingresos brutos las
deducciones permitidas por la ley, lo que da como resultado la RENTA NETA
GRAVABLE. Este cálculo puede incluir:

a. Gastos deducibles: Costos operativos, sueldos pagados, depreciaciones, entre

otros.
b. Exenciones y rebajas fiscales: Aplicadas en ciertos casos para estimular la
inversión o proteger a sectores vulnerables.

Las tarifas impositivas son progresivas, lo que significa que a mayor renta, mayor
será el porcentaje de impuesto a pagar. La ley establece diferentes escalas según el tipo de
contribuyente (persona natural o jurídica).

2.4 Controlador y recaudación

El organismo encargado de la administración, fiscalización y recaudación del ISLR

en Venezuela es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT). Este ente tiene como funciones:

 Establecer los lineamientos para la declaración y pago del impuesto.

 Realizar auditorías fiscales para verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
 Aplicar sanciones en caso de evasión o incumplimiento de las normativas.

Los contribuyentes deben presentar su declaración anual ante el SENIAT,

reflejando sus ingresos y deducciones. Además, en algunos casos, están obligados a realizar
pagos anticipados a lo largo del año fiscal.

2.5 Forma de recaudación

El ISLR se recauda a través de dos mecanismos principales:

a) Retenciones en la fuente:
 o Son pagos adelantados del impuesto realizados por el pagador de la renta
(empleadores, clientes, empresas).
o Por ejemplo, si una empresa contrata a un profesional independiente, esta
debe retener un porcentaje del pago y enterarlo al SENIAT.
b) Declaraciones y pagos directos:
o Los contribuyentes presentan su declaración en el portal del SENIAT y
pagan el impuesto correspondiente según su cálculo de renta gravable.
o El pago se puede realizar en una sola cuota o en fracciones según lo
estipulado en la normativa.

En conclusión, el ISLR es un impuesto fundamental en el sistema tributario

venezolano, garantizando que tanto personas como empresas contribuyan al sostenimiento
de las finanzas públicas en proporción a sus ingresos.

c) Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que se aplica sobre

el consumo de bienes y servicios en Venezuela. A diferencia del Impuesto sobre la Renta
(ISLR), que grava las ganancias, el IVA afecta a las transacciones comerciales realizadas
dentro del territorio nacional, recayendo finalmente sobre el consumidor.

3.1 Definición

El IVA es un impuesto indirecto porque no se paga de manera directa por el

contribuyente, sino que se traslada al consumidor final en cada compra de un bien o
servicio. Es decir, los comerciantes y empresas actúan como recaudadores del impuesto y
luego lo entregan al Estado.

3.2 Hecho imponible

El IVA se genera en las siguientes situaciones, denominadas hechos imponibles:

a) Venta de bienes muebles dentro del país, ya sean productos manufacturados, artículos
electrónicos, ropa, alimentos (excepto los exentos), entre otros.
b) Prestación de servicios, como asesorías, telecomunicaciones, alquileres comerciales y
transporte de bienes.
c) Importaciones, en las cuales el impuesto se paga al ingresar productos al territorio
nacional.

Cualquier persona o empresa que realice estas actividades estará sujeta al pago del
IVA, salvo que esté exenta según la legislación vigente.

3.3 Sujetos obligados

Existen dos tipos de sujetos en la aplicación del IVA:

1. Sujetos pasivos del impuesto:

o Empresas y comerciantes que realicen actividades económicas gravadas
deben declarar y pagar el IVA recaudado en sus ventas.
o Prestadores de servicios, fabricantes e importadores de bienes.
2. Consumidores finales:
o Son quienes realmente asumen el costo del IVA, ya que este se suma al
precio de los productos o servicios adquiridos.

3.4 Base imponible

La base imponible del IVA es el precio de venta del bien o servicio antes de la
aplicación del impuesto. A partir de esta base, se calcula el monto a pagar utilizando las
tasas impositivas correspondientes:

a) Tasa general: Es el porcentaje estándar aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

b) Tasas reducidas: Aplicadas a productos esenciales como alimentos, medicinas y
servicios básicos, según lo establecido en la ley.

3.5 Relación de compra y venta

El IVA se cobra en cada etapa de comercialización, lo que significa que cada

vendedor cobra el impuesto a su cliente y, a su vez, paga el IVA al proveedor en la
adquisición de insumos o mercancía. Para evitar la doble imposición, los contribuyentes
registrados tienen derecho a un crédito fiscal, el cual permite deducir el IVA pagado en
compras del IVA cobrado en ventas.

Ejemplo de la aplicación del IVA en la cadena de comercialización:

1. Un fabricante vende un producto a un mayorista y cobra el IVA.

2. El mayorista vende al minorista y cobra el IVA.
3. El minorista vende al consumidor final y cobra el IVA.
4. Cada empresa deduce el IVA pagado en sus compras y solo entrega al
fisco la diferencia.
3.6 Contribuyentes obligados

Deben declarar y pagar el IVA las siguientes entidades:

 Personas naturales y jurídicas que realicen actividades comerciales

gravadas por este impuesto.
 Grandes contribuyentes, definidos por el SENIAT según criterios como el
volumen de ingresos, facturación o sector económico.

3.7 Forma de recaudación

El IVA se recauda a través de diferentes mecanismos:

1. Declaraciones mensuales:
 Los contribuyentes deben presentar su declaración ante el SENIAT y pagar
el impuesto con base en la facturación del período fiscal correspondiente.
2. Pagos directos al fisco:
 Cada empresa o comerciante suma el IVA al precio de sus productos y luego
lo transfiere al Estado.
3. Retenciones de IVA:
 En algunas transacciones comerciales, ciertas empresas o entidades (como
los grandes contribuyentes) están obligadas a retener y pagar directamente al
fisco una parte del IVA cobrado.
 El IVA es un impuesto fundamental dentro del sistema tributario venezolano, ya que
representa una de las principales fuentes de ingresos para el Estado. Su correcta aplicación
es clave para la recaudación fiscal y el control del comercio en el país.

CONCLUSIÓN

El estudio del sistema tributario venezolano evidencia la importancia de los

impuestos como fuente de ingresos para el Estado y como un instrumento de regulación
económica. La relación jurídica tributaria define el vínculo legal entre el Estado y los
contribuyentes, estableciendo las bases para la determinación y cobro de tributos bajo
principios fundamentales como la legalidad y la equidad.

Comprender la estructura y funcionamiento de estos tributos permite a los futuros

licenciados en la materia desempeñar su labor con eficiencia, garantizando el cumplimiento
de las normas fiscales y evitando sanciones derivadas de incumplimientos. Asimismo, una
correcta planificación tributaria facilita la optimización de recursos tanto para individuos
como para empresas, promoviendo una gestión financiera responsable y ajustada a la
legalidad.

En conclusión, la tributación en Venezuela representa un pilar fundamental para el

desarrollo económico del país. La adecuada aplicación y cumplimiento de las normativas
fiscales no solo fortalece las finanzas públicas, sino que también fomenta una cultura de
responsabilidad tributaria esencial para el crecimiento sostenible de la nación.
 REFERENCIAS

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mediante-el-cual-se-dicta-el-decreto-con-rango-valor-y-fuerza-de-ley-de-reforma-
parcial-del-decreto-con-rango-valor-y-fuerza-de-ley-de-impuesto-sobre-la-renta-
20211019151632.pdf