UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA

UNAN MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS

TEMA DE INVESTIGACIÓN:
“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE INVENTARIO DE LA
FERRETERIA CRUZ GARZÓN, EN EL AÑO 2015, PARA UNA PROPUESTA DE
ELABORACION DE UN MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS”

TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE MASTER EN

CONTABILIDAD CON ÉNFASIS EN AUDITORÍA.

AUTORA:
LIC. IRIS VANESSA DOLMUZ CRUZ

TUTOR:
MSC. JOSE EVENOR MORALES GARAY

MANAGUA, 20 DE NOVIEMBRE DEL 2016

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

DEDICATORIA

En primer lugar a Dios, nuestro Padre Celestial, por haberme permitido llegar a este punto y
haberme dado salud, bendiciones y sabiduría para lograr mis objetivos, además de su infinita
bondad y amor.
A mis padres por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en toda mi educación, tanto
académica, como de la vida, por su incondicional apoyo perfectamente mantenido a través
del tiempo. Todo este trabajo ha sido posible gracias a ellos.
A mis hijos que sintieron mi ausencia cada sábado pero que están viendo ahora el logro de
su madre reflejado en este nuevo título gracias a su comprensión este esfuerzo es hecho por
ellos y para ellos.
A toda mi familia y a todos aquellos que con sus palabras de aliento me ayudaron a terminar
este pasó de vida.

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz i

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

AGRADECIMIENTOS

A Dios, por su infinita bondad y misericordia, por haberme dado la vida, por su amor y por
todas sus infinitas bendiciones.
A mis padres Alma Iris Cruz Garzón y Alan Martin Dolmuz Velásquez, quienes con su amor,
esfuerzo, sacrificio, dedicación y apoyo me han brindado el mejor regalo de todos la
educación, por siempre creer en mí y siempre vivirme indicando la búsqueda de la superación
y constante mejora.
A mis hijos, por darme motivos y ganas de superarme de cumplir nuevas metas.
A mis hermanos, por estar de igual forma apoyándome en este proceso.
A mi tío Facundo Hernández, quien me apoyo en gran parte, para poder optar a esta maestría.
A mi amiga Xochilt Pérez y su mamá Alba González, quienes creyeron en mí de igual forma,
y me brindaron su apoyo en la continuidad de mis estudios.
A todos los maestros que a lo largo de la maestría compartieron su conocimiento con
nosotros, y nos dieron todas las herramientas para forjarnos en la vida profesional.
A mi tutor José Evenor Morales por su apoyo en la elaboración de este proyecto y su
motivación para esforzarme en desarrollarlo.
A mis compañeros de la maestría por su cariño y afecto, por ser con quienes cada sábado
compartíamos ideas y debatíamos los diferentes temas abordados en clases.
Finalmente a todos aquellos familiares, amigos y personas que de una u otra forma me
apoyaron en el transcurso del cumplimiento de esta nueva etapa.
Muchas gracias a todos.

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

ii
 Carta Aval del Tutor

Por este medio certifico que la Tesis titulada: “Evaluación del Control Interno del Área de
Inventario de la Ferretería Cruz Garzón, en el Año 2015, para una propuesta de elaboración
de un manual de Políticas Y Procedimientos” realizada por la licenciada, Iris Vanessa
Dolmuz Cruz, como requisito para optar el título de Máster en Contabilidad con énfasis en
Auditoria, ha concluido satisfactoriamente.

Como tutor de Tesis de la licenciada Iris Vanessa Dolmuz Cruz, considero que contiene los
elementos científicos, técnicos y metodológicos necesarios para ser sometidos a
Defensa ante el Tribunal Examinador, donde le dará sugerencia al trabajo, que conlleve a
enriquecer y él lo sabrá acatar.

El trabajo de la licenciada Iris Vanessa Dolmuz Cruz, se enmarca en las líneas de trabajo
prioritarias del programas de Maestría referido a la solución de problemas en el área de
inventario en una empresa ferretera, a través de la evaluación del control interno, presentando
una elaboración de una manual de políticas y procedimientos como propuesta de mejora.

Dado en la ciudad de Mangua, Nicaragua a los seis días del mes de Diciembre del año dos
mil dieciséis.

Msc. José Evenor Morales Garay

Tutor

iii
 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

v. Índice
i. Dedicatoria i

ii. Agradecimientos ii

iii. Carta Aval del Tutor iii

iv. Resumen iv

v. Indice v

I. Introducción 1
1.1.Antecedentes 5
1.1.1. Antecedentes Teóricos 5
1.1.2. Antecedentes de Campo 7
1.2.Justificación 9
1.3.Planteamiento del Problema 10
1.4.Formulación del Problema 12
1.4.1. Pregunta Toral 12
1.4.2. Preguntas Especificas 12

II. Objetivos 13
2.1.Objetivo General 13
2.2.Objetivos Específicos 13

III. Marco Teórico 14

3.1. Perfil de la Empresa 14
3.1.1. Historia 14
3.1.2. Mision 15
3.1.3. Vision 15
3.1.4.Valores 15
3.1.5. Objetivos Estrategicos 16
3.1.6. Organización 18

3.2.Generalidades del Control Interno 19

3.2.1. Definición de Control Interno 19
3.2.2. Importancia del Control Interno 20
3.2.2.1.Nivel Externo 20
3.2.2.2.Nivel Interno 21
3.2.3. Objetivos del Control Interno 22
3.2.4. Clasificación del Control Interno 23
3.2.5. Funciones del Control Interno 24
3.2.6. Limitaciones del Control Interno 25

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

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Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

3.3.Herramienta de la Evaluación del Control Interno 27

3.3.1. Definición del Informe COSO 27
3.3.2. Historia del Informe COSO 27
3.3.3. Adopción del Informe COSO 29
3.3.4. Objetivos del Informe COSO 30

3.4.El Modelo COSO ERM 31

3.4.1. Ambiente de Control Interno 31
3.4.2. Establecimiento de objetivos 33
3.4.3. Identificación de Eventos 35
3.4.4. Evaluación de Riesgos 35
3.4.5. Respuesta al Riesgo 36
3.4.6. Actividades de Control 37
3.4.7. Información y Comunicación 38
3.4.8. Supervisión y Monitoreo 39

3.5.Inventarios 41
3.5.1. Definición de Inventarios 41
3.5.2. Objetivos de los Inventarios 42
3.5.3. Importancia de los Inventarios 42
3.5.4. Control Interno de los Inventarios 43
3.5.4.1.Funciones del Control Interno 45
3.5.4.1.1. Compra 45
3.5.4.1.2. Recepción 46
3.5.4.1.3. Almacenaje 46
3.5.4.1.4. Despacho 48
3.5.4.1.5. Registro 48
3.5.4.1.6. Control Físico 49

3.6.Manual de Políticas y Procedimientos 51

3.6.1. Manual 51
3.6.1.1.Políticas 51
3.6.1.2.Procedimientos 51
3.6.2. Importancia 52
3.6.3. Objetivos 52
3.6.4. Estructura 53
3.6.5. Apartados 53
3.6.6. Contenido Básico del Manual 54
3.6.7. Diseño 56

IV. Hipótesis 57
4.1.Hipótesis de Investigación 57
4.2.Declaración de Variables 57
4.3.Operacionalización de las Variables 58

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

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Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

V. Diseño Metodológico 59
5.1.Tipo de Investigación 59
5.2.Alcance y Delimitación 60
5.3.Diseño de la Investigación 60
5.4.Población y Muestra 61
5.5.Fuentes de Información 62
5.5.1. Primarias 62
5.5.2. Secundarias 62
5.6.Técnicas e Instrumentos de recolección de datos 63
5.6.1. Observación Directa 63
5.6.2. Indagación 63
5.6.3. Entrevista no Estructurada 64
5.6.4. Entrevista Directa 64
5.6.5. El Cuestionario 64
5.6.6. Consulta a Expertos 65
5.6.7. Revisión y Análisis Documental 65
5.6.8. Resumen 65
5.7.Etapas de la investigación 66
5.8.Confiabilidad y Validez 67

VI. Resultados 68

VII. Conclusiones 114

VIII. Recomendaciones 116

IX. Bibliografía 118

X. Anexos 121

Anexo No. 1: Cuestionario de Investigacion Previa al Estudio

Anexo No. 2: Lista de Cotejos por Observacion Directa
Anexo No. 3: Entrevista Directa
Anexo No. 4: Encuesta
Anexo No. 5: Cuestionario de Evaluacion del Control Interno al área de Inventarios

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

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Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

Resumen
En el presente trabajo se realizó la evaluación del control interno del área de inventario

de la Ferretería Cruz Garzón, en el año 2015.

Este estudio tiene un enfoque de investigación analítico descriptivo, la población

corresponde al personal de la empresa Ferretería Cruz Garzón, principalmente al personal

involucrado en el área de inventarios. Los datos fueron obtenidos a través de los

instrumentos y técnicas de recolección de la información.

Una vez terminado el proceso de investigación y analizados los resultados de la

empresa, corroborando el diagnostico actual de la misma se logró evidenciar que la

empresa cuenta con un deficiente control interno, por lo que se procedió a elaborar la

propuesta de un manual de políticas y procedimientos aplicable al área de inventarios de la

empresa, con el fin de disminuir el riesgo de errores, irregularidades o fraudes en la misma.

Se recomienda a la Gerencia de la empresa, la mejora continua en sus procesos para el

desarrollo eficiente y eficaz de sus operaciones, lográndose esto a través de la aplicación de

controles internos en sus áreas importantes como son los inventarios, que ayuden a

mantener un buen proceso de desempeño en sus actividades realizadas, con el fin de lograr

un mejor desarrollo tanto económico como financiero de la empresa, buscando la mejora

continua de la misma para el logro de los objetivos estratégicos, cumplimientos de su

misión y alcance de su visión a largo plazo.

Palabras Claves: Evaluación, Control Interno, Manual, Políticas, Procedimientos.

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz

iv
 VERSIÓN 01

FECHA 18/11/2016

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)
 PÁGINA 1

Índice General

I. Introducción
II. Objetivo y Alcance del Manual
III. Contenido del Manual
IV. Organigrama del Área de Inventarios
V. Funciones de los Puestos de Trabajo
VI. Control Interno
VII. Normas de Control Interno
VIII. Políticas, Procedimientos y Flujogramas
IX. Simbología

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)
 PÁGINA 2

I. Introducción

En la empresa comercial Ferretería Cruz Garzón, es trascendental la existencia de un

manual de control de inventarios, que ayude a la correcta regularización y el manejo
apropiado de la mercadería existente en los almacenes de la misma, permitiendo así un
ordenamiento adecuado de cada uno de los repuestos automotrices y artículos ferreteros
disponibles para la venta.

El presente manual de políticas y procedimientos proporcionará la información necesaria

acerca de la metodología para llevar un control exacto del inventario físico. También se
propondrán políticas de pedido, compra y venta que normalicen las actividades
comerciales dentro de la empresa.

Para la valoración del inventario el sistema administrativo se emplea el método promedio

ponderado, el cual nos va a permitir conocer el valor económico real que tenemos invertido
dentro de nuestro stock.

Las políticas y procedimientos reflejados en el manual están orientadas al desarrollo y

optimización de los procesos de las áreas involucradas, inventarios, compras y ventas.

El presente manual deberá ser ajustado para identificar los nuevos cambios que se
presenten en un futuro, garantizando una mejor calidad de los servicios, productos y
atención al cliente de la empresa Ferretería Cruz Garzón.

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)
 PÁGINA 3

II. Objetivo y Alcance del Manual

Objetivo del Manual

Este instructivo tiene como propósito servir de herramienta de control de los inventarios
en la empresa Ferretería Cruz Garzón y optimizar la gestión del manejo del Inventario a
través de un manual que servirá de ayuda para el desarrollo de las actividades y funciones
del personal de las áreas involucradas y para que pueda ser usado como guía de consulta
permanente.

Alcance

El presente manual será de observancia y práctica diaria para todo el personal de las áreas
involucradas, así como el personal que ejecute funciones y actividades directa o
indirectamente relacionadas con el control interno de los inventarios que se lleva a cabo
en la empresa y dentro de los procedimientos que aquí se describen, a fin de tener un mayor
control de los inventarios en el almacén

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)
 PÁGINA 4

III. Contenido del Manual

• Normas de Control Interno de Inventario para la Jefatura de Inventarios

• Normas de Control Interno de Inventarios para el Área de

Almacén

• Políticas de Control Interno de Inventarios

• Procedimiento de Solicitud y Recepción de Mercancía

• Procedimiento de Despacho de Mercancía

• Procedimiento de Control de Mercancía

• Controles para la Supervisión y Monitoreo de la Gestión de los

Inventarios

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Iris Dolmuz (2016)
 PÁGINA 5

IV. Organigrama del Área de Inventarios

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)
 PÁGINA 6

V. Funciones de los Puestos de Trabajo

1. Datos de Identificación
Nombre del Cargo: Jefe de Inventarios
Departamento: Inventarios
Área: Inventarios
Reporta a : Gerencia General

2. Descripción del Cargo

Definición: Velar por el oportuno suministro de las mercaderías requeridas, para su
posterior comercialización y distribución. Al igual que estar a cargo de las entradas y las
salidas de la mercadería en el área de inventarios.

Descripción Funcional
• Receptar las solicitudes de compra.
• Solicitar cotizaciones a varios proveedores de repuestos.
• Efectuar seguimiento de las cotizaciones.
• Elaborar el cuadro de precio de los materiales cotizados.
• Revisar las órdenes de compras pendientes y dar de baja a las órdenes que han sido
atendidas.
• Revisar los pagos pendientes a los proveedores, y anular los que no se tramitaron
• Elaborar y confirmar órdenes de compra.
• Enviar las órdenes de compra a los respectivos proveedores.
• Seguimiento a órdenes de compra colocadas.
• Tramitar las órdenes de pago, obteniendo el visto bueno de la Gerencia General.
• Verificar el correcto registro de los ingresos de bodega, facturas y orden de compra
de las mercaderías recibidas.
• Efectuar comunicados a contabilidad entregando los comprobantes de cheques,
facturas, e ingresos de bodega que soportan esos pagos.
• Mantener actualizado el archivo de compras, secuencial y por proveedor.
• Revisar los pagos pendientes a los proveedores.
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 PÁGINA 7

• Cruzar e ingresar las facturas de los repuestos comprados.

• Negociar con los proveedores los niveles de calidad exigidos, las condiciones y
plazos de entrega, precio, forma de pago, etc.
• Mantener una cartera de proveedores alternativos, homologados con las mismas
características que los habituales para garantizar el adecuado suministro de los
productos requeridos.
• Elaborar los pedidos de compra, ajustándose a las demandas internas.
• Establecer y supervisar los procesos de aceptación de los repuestos, rechazando
aquellos que no se ajusten a los requerimientos expresados.
• Definir los distintos usuarios que pueden generar cotizaciones, requisiciones, y
órdenes de compra de la organización.
• Definir categorías de órdenes para poder agruparlas de acuerdo a las necesidades
de la empresa.
• Controlar y dar seguimiento diario a los pedidos que se encuentran en tránsito.
• Generar reportes semanales y mensuales sobre los procesos de compra de
productos con el fin de mantener informadas a las unidades involucradas.
• Controlar que los tiempos de entrega con proveedores se cumplan dentro de las
condiciones negociadas.
• Efectuar revisión de inventarios de productos una vez arribada la mercadería.
• Revisar, controlar y custodiar la bodega.
• Revisar que las facturas cumplan los convenios establecidos.
• Efectuar un seguimiento personalizado en el retiro de la mercadería en el almacén.
• Autorizar las salidas de los productos del inventario de acuerdo a los pedidos
realizados por el área de ventas.
• Coordinar el despacho de los productos al área solicitante según lo solicitado.

3. Pautas Generales

• Todas las tareas ejecutadas por este cargo se hallan sujetas a políticas de la
compañía.
• El ocupante del cargo deberá realizar tareas normales de su área y de la empresa en
general, de acuerdo a los reglamentos y disposiciones vigentes.

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1. Datos de Identificación
Nombre del Cargo: Encargado de Almacén
Departamento: Inventarios
Área: Inventarios
Reporta a : Jefatura de Inventarios

2. Descripción del Cargo

Definición: Organiza, coordina y dirige a las actividades del almacén. Es responsable por
el recibimiento, almacenamiento y distribución de los productos que se encuentran en el
almacén para su comercialización. Efectuando así las actividades requeridas para el
manejo de entradas y salidas de los productos de la empresa y un control sistematizado de
los productos.

Descripción Funcional
• Organiza y coordina las actividades del almacén
• Realiza la programación de las actividades para recepción, y despacho de los
bienes.
• Coordina y supervisa la recepción y despacho de los materiales.
• Verifica que los productos recibidos contra la solicitud según la orden de compra.
• Verifica que los productos despachados se ajusten a la solicitud según orden de
despacho.
• Garantiza que el pedido cumpla con las especificaciones solicitadas.
• Imparte órdenes para almacenaje.
• Lleva el inventario de los bienes existentes que reposan en el almacén.
• Detalla en las tarjetas de Kardex, la fecha, orden de compra, entrada, salida,
existencia y especificaciones de los productos del almacén.
• Custodia los bienes adquiridos por la empresa.
• Lleva el control de inventario.
• Verifica las órdenes de compra y ordenes de despacho.
• Revisa el almacenamiento de los bienes de inventarios.
• Distribuye el espacio físico del almacén y mantiene el área de trabajo limpia.
• Emite instrucciones para la disposición física del almacén según los bienes en
custodia.
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 PÁGINA 9

• Supervisa las tareas de aseo del almacén.

• Controla los stock y las condiciones en las que se almacena el inventario,
decidiendo la ubicación de la mercancía y el orden de esta en el almacén, teniendo
en cuenta las características de la misma, y las manipulaciones que vaya a sufrir.
• Elaborar en copia y original todas las órdenes de salida y entrada, guías de
despacho.
• Archiva requisiciones de mercancías, ordenes de entrada, guías de despacho y
ordenes de entrega.
• Mantiene en orden los productos del inventario y el sitio de trabajo, reportando
cualquier anomalía.
• Elabora informes periódicos de las actividades realizadas semanalmente.
• Aumentar la eficiencia del almacén, verificando si existe obsolescencia de
inventarios, o inventario dañado, evitando la menor merma posible.
• Realizar conteos físicos de inventarios para evitar pérdidas.

3. Pautas Generales

• Todas las tareas ejecutadas por este cargo se hallan sujetas a políticas de la
compañía.
• El ocupante del cargo deberá realizar tareas normales de su área y otras tareas
relacionadas con la empresa y en general, de acuerdo a los reglamentos y
disposiciones vigentes.

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 PÁGINA 10

VI. Control Interno

1. Es necesario que el acceso a la bodega general sea restringido para el no personal

autorizado.

2. Se realizarán tomas físicas de inventario trimestralmente y participarán los

siguientes empleados:
- Jefatura de Inventarios
- Un delegado del área de Contabilidad

3. La custodia del Inventario está a cargo de la Jefatura de Inventarios.

4. Es necesario la instalación de cámaras de seguridad en los almacenes de la empresa.

5. Para un mejor control del Inventario se implementó una nueva plataforma de

ubicación de los repuestos, a fin de que exista coherencia entre lo físico y el sistema
es decir que cada producto posee un nombre según las marcas y la función.

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VII. Normas de Control Interno

Normas de Control Interno de Inventario para la Jefatura de Inventarios

1. La Jefatura de Inventarios, una vez recibida las cotizaciones, seleccionará el

proveedor o proveedores, teniendo en cuenta precios ofertados, seriedad en el
cumplimiento de los plazos y garantías en la calidad de los productos.
2. Una vez seleccionado el proveedor se efectúa el pedido debe realizar las siguientes
acciones:
• Revisar el inventario existente en la empresa del producto que se va a demandar
• Efectuar el pedido documentalmente (orden de compra)
• Envío del pedido al proveedor
• Enviar una copia al almacén para el control de la llegada de la mercancía
• Revisar los pedidos pendientes y reclamar a los proveedores aquellos que no hayan
llegado en el tiempo acordado
3. Revisar la forma actual como se procesa el requerimiento de la mercancía hasta
llegar a la colocación de la orden de compras y su posterior seguimiento hasta la
recepción de las mercancías ordenadas.
4. La Jefatura de Inventarios deberá exigir al área de almacén que las mercancías y
artículos entregados por los proveedores sean exactamente los lo solicitados en el
pedido. Por tal razón se debe preparar el informe de recepción de productos.

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 PÁGINA 12

Formato de Recepción de Productos

Descripción del Formato:

En el formato se colocará el número de la orden de compra, número de nota de entrega,

de requisición, número de pedido, cantidad de entrega, descripción de los artículos
entregados, nombre del proveedor, unidad de medidas, observaciones ( en ellas se indica
si hubo faltas, desperfectos, mermas, o algunas variación en las entregas), nombre o
firma del empleado que recibe la mercancía y fecha de recepción, nombre y firma de la
persona que entrega la mercancía

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Normas de Control Interno de Inventarios para el Área de Almacén

1. Disponer de una relación de pedidos esperados en función de los plazos de entrega

2. Recibir los pedidos de los proveedores con la nota de entrega del transportista
3. Comprobar que exista correspondencia entre los datos de documento de llegada y
las órdenes de pedido. Cuando exista concordancia entre ambos documentos se
debe asignar una entrada provisional, en caso contrario asignar un numero de
producto no identificado e informar a la jefatura de inventarios para que resuelva
el conflicto
4. Ordenar, descargar los productos, verificar que no existan daños externos, si
existieran notificar a compras para que proceda con el reclamo respectivo
5. Informar la llegada de los productos a la jefatura de inventarios
6. Enviar los datos de identificación a la jefatura de inventarios y contabilidad
7. Dar entrada formal de las mercancías en el lugar asignado
8. Almacenar de manera segura, técnica y físicamente los productos, proteger los
productos de robos, usos no autorizados, daños y deterioros
9. Identificar, codificar y ubicar las mercancías

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VIII. Políticas

Políticas de Control Interno de Inventarios para el Área de Almacén

Recepción Digital de Mercancía

1. Toda mercancía debe ser registrada en el sistema administrativo

2. La mercancía recibida debe ser enviada inmediatamente al almacén respectivo
después de haberse hecho la recepción digital
3. Toda mercancía debe tener obligatoriamente el código de barra para ser enviada al
almacén respectivo
4. Toda factura y cualquier anexo enviado por el proveedor de la mercancía debe ser
escaneada

Recepción Física de Mercancía

1. Toda mercancía debe ser recibida y chequeada a través de una orden de compras
2. Toda mercancía debe ser rotulada antes de ser enviadas al almacén
3. La descarga de los camiones se debe realizar según orden de llegada

Traslado de la Mercancía del Almacén Interno a los Almacenes Externos

1. El encargado de almacén debe verificar que el traslado de la mercancía sea la

requerida y entregarla en óptima condiciones, este debe mantener actualizado el
sistema administrativo con respecto a los movimientos que se realizan en el
almacén
2. El Encargado de Almacén en conjunto a la Jefatura de Inventarios debe verificar la
salida de la mercancía contra el reporte de traslado de la misma

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1. Procedimiento de Solicitud y Recepción de la Mercadería

Área Responsable Descripción

1. Emite reporte e informe mensual de
productos en existencia a la Jefatura de
Almacén Inventarios. Emite orden de requisición de
mercancía y los envía a la Jefatura de
Inventario
2. Recibe orden de requisición y autoriza la
compra
Jefatura de Inventarios
3. Envía la orden de compras al proveedor para
solicitar la mercancía
4. Recibe la mercancía del proveedor y verifica
que se encuentre en perfectas condiciones
5. Emite reporte de validación
Almacén 6. Si es correcto, registra la mercancía en el
sistema y procede a su codificación
7. Envía las facturas a la Jefatura de Inventarios
junto con la recepción de la mercancía
8. Recibe las facturas y notifica al área de
Jefatura de Inventarios contabilidad

Contabilidad / 9. Recibe y registra en contabilidad la compra

Administración de la mercancía
10. Si la información no es correcta (Paso 4),
realiza reporte de reclamo y notifica al área
Almacén
de administración y a la jefatura de
inventarios para que notifique al proveedor
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 Flujograma del procedimiento de solicitud y Recepción de la Mercadería

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2. Procedimiento de Despacho de la Mercadería

 Área Responsable Descripción
1. Elabora requisición de mercadería para
almacén de acuerdo a los pedidos de los
Ventas clientes

2. Remite requisición de mercadería a almacén

3. Recibe y revisa requisición de mercadería

4. Descarga del sistema y prepara productos

Almacén
5. Realiza despacho al Departamento de Ventas

6. Recibe despacho de mercadería de almacén

7. Entrega de mercadería a los clientes de

acuerdo a los pedidos solicitados

8. Informa al área de contabilidad las facturas

Ventas que amparan la venta de la mercadería

Contabilidad / 9. Recibe y registra en la contabilidad las

Administración facturas por venta de mercadería

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Iris Dolmuz (2016)

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Flujograma del Procedimiento de Despacho de Mercadería

 Ventas Almacén Contabilidad
Inicio
Recibe y revisa B
requisicion

Elabora
requisicion
Recibe y registra
Descarga en el
la factura por
sistema y prepara
ventas
productos
Remite
requisicion al
Almacen
Realiza Fin
Despacho a
A Ventas

Recibe A
Despacho

Entrega Informa al B
mercancia al departamento
cliente de Contabilidad

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Iris Dolmuz (2016)

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3. Procedimiento de Control de Mercadería

Área Responsable Descripción

 1. Recibe la mercadería precedente de los
proveedores

2. Ingresa y adecua la mercadería en el espacio

físico del almacén, luego los codifica

3. Verifica que la mercadería se encuentre en

perfectas condiciones
Almacén
4. Identifica la línea de productos e incorpora
conforme al catálogo al sistema
administrativo software

5. Recibe requisición autorizada que respalda la

salida de productos de almacén para la
ferretería.

6. Recibe los productos de almacén para

exhibición y venta en la ferretería
Ventas
7. Al final de cada mes reporta la venta total
realizada a los clientes

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Iris Dolmuz (2016)

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Flujograma del Procedimiento de Control de Mercadería

 Almacen Ventas
Inicio
Identifica e
incorpora al A
Sistema
Registra Administrativo
Mercancia Software
Recibe los productos
de almacen para
muestrarios y
Recibe requision exhibicion a los
Adecua y de producto para clientes
codifica exhibicion en
mercaderia ferreteria

Reporta al final
del mes la venta
A total realizada
Verifica
condicion de
mercaderia
Fin

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)

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La supervisión y el monitoreo es la actividad y el proceso continuo de apoyar y vigilar, así

como recolectar y analizar los datos cuantitativos y cualitativo en base a los objetivos
planteados. En tal sentido, se propone una guía de control de inventarios, con la finalidad
de ayudar al personal manejar su desempeño en el trabajo y asegurar que los
procedimientos funciones y se desarrollen con calidad, por lo tanto, tanto el jefe de
inventarios como el encargado de almacén deben verificar el cumplimiento de las
siguientes acciones.

Guía Control para el manejo de inventarios

Fecha:
Actividades Control
Responsables
Aprovisionamiento del inventario Si No Observación
1. Los stock son suficientes para cubrir
la demanda y cumplen con los
estándares de calidad requeridos por el
cliente Área de Almacén
2. Verificación de la existencia física de
la mercancía del almacén para verificar
que se cumpla con la demanda

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)

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 Guía Control para el manejo de inventarios

Fecha:
Actividades Control Responsables
Control de Orden de Compras Si No Observación
1. Se realiza la verificación de que se
haya realizado la secuencia de
aprobación de la orden de compra Jefatura de Inventarios
2. Se revisa el cuadro de control de
órdenes de compra con el fin de
verificar que las anotaciones
establecidas se estén realizando
adecuadamente
3. Se verifica que el producto
obtenido sea el idóneo según la
requisición y orden de compra

Guía Control para el manejo de inventarios

Fecha:
Actividades Control
Responsables
Selección del Proveedor Si No Observación
1. Se verifica que el registro de los
proveedores este actualizado con su
dirección, teléfono, condiciones que
ofrece y tipo de productos para
seleccionar el proveedor adecuado Jefatura de Inventarios
2. Se realiza un estudio previo de los
proveedores para elegir el idóneo en
cuanto al producto, calidad, precio,
envió, facilidades de pago, etc.
3. Se verifica que el producto
obtenido sea el idóneo según la
requisición y orden de compra
Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:
Iris Dolmuz (2016)

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Guía Control para el manejo de inventarios

Fecha:
Actividades Control
Responsables
Recepción de los productos Si No Observación
1. Se verifican los ítems de las
facturas, comparando con la
requisición de compras Área de Almacén
2. Se realizan las anotaciones
correspondientes a la recepción de
la mercancía y si esta cumplió con el
procedimiento de revisión y
verificación del buen estado y la
calidad

Guía Control para el manejo de inventarios

Fecha:
Actividades Control
Responsables
Toma Física del Inventario Si No Observación
1. Verificar si la toma física del
inventario fue realizado en el
tiempo programado Área de Almacén
2. Verificar si los conteos fueren
supervisados y los hallazgos de las
diferencias entre la prueba física y
las cuentas de control

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)

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IX. Simbología
 Símbolo Descripción

Inicio y Fin Bloques de Inicio y Fin de los Procedimientos: Indican los

limítes de los procedimientos.

Bloque de Acción Simple: Representa una Acción Sencilla que

puede ser considerada como única.
Representa la acción de analizar el valor de verdad de una
condición, que solo puede ser verdadera o falsa. Según el
resultado de esta evaluación se sigue uno u otro curso de
acción

Impresora: Representa Resultado Mediante un Reporte

Impreso
Flecha o Flujo: Indica la secuencia en que se van ejecutando
las acciones al pasar de un bloque a otro

Conector: Indica la convergencia de dos o mas flujos

Manual de Operación: Indica Flujo de operaciones que se

muestran los pasos del proceso que no estan automatizados.

Elaborado por : Revisado por: Aprobado por:

Iris Dolmuz (2016)
 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria
Anexo N° 1. Cuestionario de Investigación Previa al Estudio
Universidad Nacional Autonoma de Nicaragua
Recinto Universitario Carlos Fonseca Amador
Direccion de Postgrado y Maestria
Facultad de Ciencias Economicas

Tema: Evaluacion del Control Interno de Inventario de la Ferreteria Cruz Garzon, en el año 2015, para una propuesta de elaboracion de un Manual de
Procedimientos

El presente cuestionarios esta dirigido a los Propietarios (Gerencia), Jefe de Inventarios y Encargados del área de Almacen mediante las cual solicitamos se sirva responderla con
sinceridad, ya que es un instrumento util para realizar esta tesis previa la obtencion del titulo de Master en Contabilidad con Enfasis en Auditoria
MARQUE CON UNA (X) LA ALTERNATIVA QUE CONSIDERE APROPIADA
No. Preguntas SI NO TALVEZ
1 ¿Existe o no un manual de procedimientos para el área de inventarios? 6
2 ¿Tiene conocimiento técnico para proceder con la recepción, el almacenaje, el despacho, registro y control físico de inventarios? 3 1 2
3 ¿El área de inventarios aplica políticas y procedimientos? 3 3
4 ¿Ferretería Cruz Garzón maneja manuales de Procedimientos en el área de bodega? 6
5 ¿La empresa aplica sistema de control interno? 4 2
6 ¿Aplicaría controles internos dentro del inventario? 6
7 ¿Son exactos los saldos de inventarios con las cantidades físicas de artículos? 1 1 4
8 ¿Existe un control de maximos y minimos de la mercaderia dentro de los inventarios? 6
9 ¿Se emiten informes mensuales sobre el control de sobrantes y faltantes de inventario? 6
10 ¿La toma permanente fisica de los inventarios son realizadas por personas ajenas a la custodia? 6
11 ¿Estan definidas las responsabilidades en el manejo de inventario en lo relacionado a registro y custodia? 5 1
12 ¿Se aplica un manual de funciones para los cargos de bodega? 6
13 ¿Utilizan kardex por cada producto que ingresa y sale del inventario? 6
14 ¿Se cuenta con infraestructura adecuada que brinde la seguridad y conservacion de la mercaderia? 6
15 ¿Cree usted que con la implementacion de un Manual de Politicas y Procedimientos de Control de los Inventarios mejoraria las 6
16 ¿Cree que es importante la implementación de un manual de politicas y procedimiento para el área de inventarios de la Ferretería? 4 2

Fuente: Iris Dolmuz

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria
Anexo N° 2. Lista de Cotejos por Observación Directa
Universidad Nacional Autonoma de Nicaragua
Recinto Universitario Carlos Fonseca Amador
Direccion de Postgrado y Maestria
Facultad de Ciencias Economicas

Tema: Evaluacion del Control Interno de Inventario de la Ferreteria Cruz Garzon, en el año 2015, para
una propuesta de elaboracion de un Manual de Procedimientos

Lista de Cotejos por Observacion Directa

Aspectos Evaluados Si No
Existe procedimientos para el manejo de los inventarios X
Existen politicas establecidas para realizar las actividades relacionadas con el inventario X
Hay control de la documentación y verificación de recepcion de la mercancía X
Adecuado almacenamiento de la mercancía X
Conoce la cantidad exacta de mercancía que se encuentra en la empresa X
Llevan un registro de las salidas de mercancía que se efectuan a diario en le empresa X
Hay una tarjeta kardex para cada tipo de mercancía X
Se encuentra clasificada la mercancía dentro del almacen X
La mercancía se encuentra en un lugar que se ha destinado de acuerdo a su tipo X
La mercancía de menor circulacion se encuentra ubicada en los lugares menos accesible
dentro del almacen X

Esta actualizado el registro contable relacionado con la mercancia existente de la empresa X

Hacen inventarios periodicos de la mercancía existente en la empresa X
Coinciden las salidas de mercancía con la facturación de la empresa X
Las entradas de mercancías coinciden con la facturación que envian los proveedores X
Hay discrepancia entre la mercancía registrada en el software contable y la que se
encuentra fisicamente en la empresa X
Perdida de productos en el inventario X
Adecuada segregación de funcion en el personal X
Existe un metodo de valoración de inventarios en la empresa X
El manejo actual del inventario ha traido perdidas monetarias para la empresa X
La venta de mercancías se ha visto afectada por el manejo actual del inventario X
Deberia existir mejor organización en la empresa respecto al manejo del inventario X
Deberian implementar un control para el manejo de inventarios en la empresa X

Fuente: Iris Dolmuz

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

Anexo N° 3. Entrevista Directa

Universidad Nacional Autonoma de Nicaragua
Recinto Universitarios Carlos Fonseca Amador
Facultad de Ciencias Economicas
Direccion de Postgrado y Maestria

Tema: Evaluacion del Control Interno de Inventario de la Ferreteria

Cruz Garzon, en el año 2015, para una propuesta de elaboracion de un
Manual de Procedimientos

En la presente entrevista no estructurada, dirigida a cada area y puesto

especificado, solicitamos se sirva responderla con sinceridad, ya que es un
instrumento util para realizar esta tesis previa la obtencion del titulo de Master
en Contabilidad con Enfasis en Auditoria

Preguntas Generales
¿Cómo mejoraría el control interno en el proceso de inventarios?
¿Cuándo se hace levantamiento de invetario son exactos los saldos de
¿Cree usted que se debe establecer controles de riesgo por pérdidas o daño
¿Cuantas políticas cree usted que se deben implementar?

Preguntas Especificas

Gerencia y Contador:
¿Cómo describe el proceso de inventarios de la organización?
¿Cuántas personas intervienen en ese proceso?
¿Cuáles son los procedimientos de control que aplican al inventario?
¿Cómo determinan las salidas de los productos de los inventarios?
¿Cuál es la base de cálculo de los inventarios?
¿Qué metodología aplican para las compras?

Jefe de Inventarios y Encargados de Almacen:

¿Cómo describe el proceso de inventarios de la organización?
¿Cuáles son sus funciones durante el proceso de inventario?
¿Cuáles medidas de control se aplican para la salvaguarda del inventario?
¿Cuál técnica utiliza para almacenar las mercancías?
¿Las condiciones físicas del almacén garantizan su seguridad?

Jefe de Ventas, Vendedores y Cajeros:

¿Cuál es su participación dentro del proceso de inventarios?
¿Cuáles son los productos que más se venden?
¿Cómo describe los niveles de existencias de mercadería en la bodega?
¿Que control lleva del efectivo y las cuentas por cobrar por las ventas de la
empresa?

Fuente: Iris Dolmuz

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

Anexo N° 4. Encuesta
Universidad Nacional Autonoma de Nicaragua
Recinto Universitario Carlos Fonseca Amador
Direccion de Postgrado y Maestria
Facultad de Ciencias Economicas

Tema: Evaluacion del Control Interno de Inventario de la Ferreteria Cruz Garzon, en el año 2015, para una propuesta de
elaboracion de un Manual de Procedimientos

La presente entrevista esta dirigido a los Propietarios (Gerencia), Jefe de Inventarios y Encargados del área de Almacen, Contador,
Vendedores mediante las cual solicitamos se sirva responderla con sinceridad, ya que es un instrumento util para realizar esta tesis previa la
obtencion del titulo de Master en Contabilidad con Enfasis en Auditoria
MARQUE CON UNA (X) LA ALTERNATIVA QUE CONSIDERE APROPIADA
Numero Preguntas Si No
¿Se presentan en la empresa problemas de comunicación entre los diferentes departamentos
1 involucrados con el inventario? 7 3

2 ¿Cree usted que la empresa realiza un eficiente control en el proceso de recepcion de la mercancia? 1 9
¿Considera usted que el registro contable del inventario se realiza de manera oportuna y con la
3 documentacion que suministre la informacion necesaria que soporte dicho registro? 1 9
4 ¿Considera usted que existe constantemente diferencia entre el inventario fisico y lo registrado 8 2
¿Considera usted que la informacion que suministra el sistema de inventario es confiable para la toma
5 de decisiones? 2 8
¿Considera usted que los clientes se siente satisfecho con la atencion y repuesta oportuna de sus
6 pedidos? 5 5
8 ¿Considera usted que la empresa presta calidad de servicio al cliente? 2 8
8 ¿Existe en la empresa una planificacion de las actividades a realizar en cuanto a la gestion de los 1 9
¿Considera usted que la empresa logra alcanzar los objetivos organizacionales planteados en el
9 tiempo establecido? 4 6
¿Considera usted que para que la empresa se desarrolle en un medio competitivo deben formular
controles internos dirigidos a tomar decisiones adecuadas para mejorar la competitividad de la
10 misma? 8 2
¿Cree que la empresa debe aplicar controles internos para mejorar la gestión de los inventarrios que
11 la conduzca a maximizar su rentabilidad? 10 0

Fuente: Iris Dolmuz

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

Anexo N° 5. Cuestionario de Evaluación del Control Interno dirigido al Área de

Inventarios de la Empresa según los 8 componentes del COSO ERM

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Contaduría Pública y Finanzas
Maestría en Contabilidad con Énfasis en Auditoria

Fuente: Iris Dolmuz

Elaborado por: Lic. Iris Vanessa Dolmuz Cruz