UNIVERSIDAD NACIONAL DE CUYO
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS
AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA 1
LO DEFINIMOS
La posibilidad de emitir un informe de
Auditoría incorrecto por no haber detectado
Errores o fraudes significativos que
modificarían el sentido de la opinión vertida
en el Informe.
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RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA
• Es el resultado de la conjunción de:
Aspectos aplicables: exclusivamente al negocio.
Aspectos atribuibles: a los sistemas de control.
Aspectos originados: en la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos.
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A tener en cuenta
• El riesgo inherente y el de control:
– Se encuentran FUERA del control por parte del
auditor.
– Son propios de los sistemas y negocios del
ente.
• El riesgo de detección:
– Está DIRECTAMENTE relacionado con la
labor del auditor.
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Factores de Riesgo
• ¿Qué son?
• Son las diversas situaciones individuales
que actúan en la determinación de su nivel.
• Ejemplos:
• El banco con que opera la empresa parece
financieramente débil.
• Las protecciones físicas del efectivo en caja
no son adecuadas.
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Factores de Riesgo
• Más ejemplos…
• No existen límites estrictos de aprobación de
egresos de fondos.
• Se han recibido montos significativos de efectivo.
• Se ha descubierto un defecto significativo en un
producto.
• Los registros de bienes de cambio no son
confiables.
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Riesgo Inherente
• Concepto:
– Es la suceptibilidad de los EECC a la existencia de
errores o fraudes significativos, antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
– Recordar:
– este riesgo está totalmente fuera de control por parte
del auditor.
– Difícilmente se puedan tomar acciones que tienda a
eliminarlo, porque es propio de la operatoria del ente.
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Riesgo Inherente
• Factores de riesgo Inherente:
– La naturaleza del negocio del ente: operaciones,
productos, volumen de transacciones.
– La situación económica y financiera del ente.
– La organización gerencial y sus recursos
humanos y materiales.
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Riesgo de Control
• Concepto:
– Es el riego de que los sistemas de control estén incapacitados
para detectar o evitar errores o fraudes significativos en forma
oportuna.
– Recordar:
– este riesgo está también fuera de control por parte del auditor.
– Pero…. las recomendaciones resultantes del análisis y
evaluación de los sistemas de información, contabilidad y control
que se realicen van a ayudar a mejorar los niveles de riesgo en la
medida que se adopten tales recomendaciones.
– Un bajo nivel de riesgo de control (=buenos proced. de control)
puede AYUDAR a MITIGAR el nivel de riesgo inherente.
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Riesgo de Control
• Factores de riesgo de control:
– Están presente en el sistema de información,
contabilidad y control del ente.
– En general: la existencia de puntos débiles de
control implicaría a priori la existencia de
factores que incrementan el riesgo de control.
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Riesgo de Detección
• Concepto:
– Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados
no detecten errores o fraudes existentes en los estados contables.
– Recordar:
– este riesgo es totalmente controlable por la labor del auditor y
depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a
cabo los procedimientos de audioría.
– Al igual que el Riesgo de Control, MITIGA la existencia de altos
niveles de riesgo inherente.
– Es la última y única posibilidad de mitigar altos niveles d riesgos
Inherentes y de Control.
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Riesgo de Detección
• Factores de riesgo de detección:
– La ineficacia de un procedimiento de auditoría
aplicado.
– La mala aplicación de un procedimiento de
auditoría.
– Problemas de definición de alcance y
oportunidad de un procedimiento.
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Evaluación del Riesgo de Auditoría
• Es un proceso por el cual, a partir del análisis de la
existencia e intensidad de los Factores de Riesgo,
se mide el nivel de riesgo presente en cada caso.
• Niveles de Riesgo:
Mínimo
Bajo
Medio
Alto.
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Evaluación del Riesgo de Auditoría
• Es un proceso que está presente en dos momentos
de la planificación de auditoría:
• Planificación Estratégica: en esta etapa se evalúa
el riesgo global de auditoría relación con el
conjunto de los EECC y el riesgo inherente y de
control de cada componente en particular.
• Planificación Detallada: donde se evalúa el riesgo
inherente y de control específico para cada
Afirmación en particular, dentro de cada
componente.
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Evaluación del Riesgo de Auditoría
• Es un proceso totalmente subjetivo y
depende exclusivamente del auditor,
apoyado en su:
Criterio
Capacidad
Experiencia
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Evaluación del Riesgo de Auditoría
• Es un proceso totalmente subjetivo, pero… se trata
de disminuir esa subjetividad.
• Para ello se tratan de medir tres elementos que
combinados son una herramienta útil para el
proceso de evaluación del riesgo:
La significatividad.
La existencia de factores de riesgo.
La posibilidad de ocurrencia de errores o fraudes
(obtenida del conocimiento y la experiencia
anterior de ese ente)
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Evaluación del Riesgo de Auditoría
Algunos ejemplos?
Riesgo Bajo: cuando en un componente significativo
existan factores de riesgo pero no demasiado importantes y
la probabilidad de existencia de errores o fraudes sea baja.
Riesgo alto: cuando en un componente sea claramente
significativo, con varios factores de riesgo, algunos de
ellos muy importantes y donde sea totalmente probable
que existan errores o fraudes.
Pero… es tan fácil? En la realidad profesional hay
combinaciones… veamos algunos ejemplos…
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Evaluación del Riesgo de Auditoría
Efecto del Riesgo Inherente:
El Riesgo Inherente afecta directamente la cantidad de
evidencia de auditoría necesaria para obtener la
satisfacción de auditoría suficiente para validar una
afirmación.
Cuanto mayor sea el nivel de Riesgo Inherente, mayor será
la cantidad de evidencia de auditoría necesaria.
Al contrario: un Riesgo Inherente mínimo puede ser
tratado con un solo procedimiento de carácter global.
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Evaluación del Riesgo de Auditoría
Efecto del Riesgo de Control:
El Riesgo de Control afecta la calidad del procedimiento de auditoría
a aplicar y en cierta medida también su alcance.
En general: si lo controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan
errores no detectados por los sistemas de control es mínimo, si los
controles son débiles, el riesgo de control será alto, pues los sistemas
no estarán capacitados para detectar esos errores o fraudes.
Cuando hay Riesgo de Control ALTO corresponderá aplicar pruebas
sustantivas (indagaciones al personal, inspección de documentos,
observación física, confirmaciones externas).
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¿Preguntas?
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