Aportaciones de seguridad Social

Son contribuciones obligatorias que se destinan a financiar los servicios de seguridad social.

Según el Artículo 2 del Código Fiscal Federal, las aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
​ `cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

●​ ¿Quién paga las aportaciones de la seguridad social?

En el caso de la salud, el empleador paga el 16.4% del salario del trabajador, y al trabajador
se le descuenta del salario el 3.1%

En materia de vivienda, el patrón debe aportar el 5% del salario diario integrado del
trabajador de forma bimestral

●​ Principales legislaciones

➔​ Ley del Seguro Social (IMSS): Cobertura de salud, riesgos de trabajo, retiro, invalidez
y vida.
➔​ Ley del ISSSTE: Seguridad social para empleados del sector público.
➔​ Ley del INFONAVIT: Administración del fondo de vivienda de los trabajadores.
➔​ Ley del ISSFAM: Seguridad social para las Fuerzas Armadas.
➔​ Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro (LSAR): Regulación de los fondos de
pensiones.

●​ Autoridades responsables

➔​ IMSS: Administra la seguridad social de los trabajadores del sector privado.

➔​ INFONAVIT: Maneja los fondos de vivienda y vigila el pago de aportaciones.
➔​ SAT: Puede fiscalizar y cobrar adeudos de seguridad social cuando hay
incumplimientos.
➔​ ISSSTE: Gestiona las aportaciones para seguridad social de empleados del sector
público.

●​ Principios de la seguridad social:

➔​ Universalidad: Debe beneficiar a todas las personas.
➔​ Solidaridad: Los que tienen más, contribuyen más.
➔​ Unidad: Coordinación de beneficios.
 ➔​ Igualdad: Mismo trato para situaciones iguales.
➔​ Subsidiaridad del Estado: El Estado debe garantizar el cumplimiento.
➔​ Inmediatez: Beneficios deben entregarse sin demoras.

Derechos
Son aquellas contribuciones destinadas al: Uso y aprovechamiento de bienes del dominio
público de la Nación. Cubrir servicios públicos. Atender las necesidades del Estado.
Fundamento legal: art 1ro de la Ley Federal de Derechos

Autoridades

La Secretaría de Hacienda y Crédito Públicos

El Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Elementos Cuantitativos de los

Derechos
1. Base Imponible
Es la cantidad o valor sobre el cual se calcula el derecho. Puede
expresarse en:
✔ Número específico de salarios mínimos
✔ Unidades de medida
✔ Valores monetarios
2. Tarifa o Tasa
Es el porcentaje o cuota fija que se aplica a la base gravable para
determinar el monto del derecho. Puede ser:
✔ Cuota fija
✔ Cuota variable (según la legislación aplicable)
3. Cuota
puede ser:
✔ Fijo
Resultado de aplicar la tarifa o tasa a la base gravable. Su valor
✔ Variable (dependiendo del derecho en cuestión)
4. Actualización y Recargos
Cuando hay incumplimiento o retraso en el pago, la deuda
tributaria puede incluir:
✔ Actualización: Ajuste por inflación u otros factores
✔ Recargos: Intereses o sanciones por mora

Productos y Aprovechamientos
 ➢​ Productos: Derivados del uso, aprovechamiento o enajenación de bienes no sujetos al
régimen de dominio público (Derecho privado, es decir, cuando actúa como un
particular en el comercio o presta servicios)
❖​ Objeto Pasivo: Comprador - Arrendador
❖​ Objeto Activo: Estado en su función de derecho privado
❖​ Base: Valor de los bienes de uso común propiedad del estado.
❖​ Tasa o Tarifa: Fijado por el aprovechamiento y uso de los bienes de dominio
público.
➢​ Aprovechamientos: Los aprovechamientos son ingresos que recibe el Estado en su
carácter de derecho público y que no tienen el carácter de impuestos. Ingresos
distintos a los que obtiene por contribuciones e impuestos y de los que obtienen los
organismos descentralizados.
❖​ Objeto Pasivo: Persona Morosa o Infractora
❖​ Objeto Activo: Estado
❖​ Base: Incumplimiento o mora en el pago tal como recargos, multas o rezagos.
❖​ Tasa o Tarifa: Porcentaje de interés a favor del Estado.
➢​ Característica Distintiva: Los ingresos que recibirá el Estado de estas recaudaciones,
será en su carácter de derecho privado, en productos surgirá directamente del
arrendamiento de un bien inmueble propiedad del Estado, en el caso de
Aprovechamientos podrán existir intermediarios (CFE, SOSAPACH, etc.) sin
embargo estas recaudaciones serán objeto del SAT.

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

Las contribuciones de mejoras son un tipo de contribución fiscal que se cobra a personas
físicas y morales que se benefician directamente de obras públicas. Sus principales elementos
son:

1.​ Objeto: La causa que origina el pago, es decir, el beneficio directo de una obra
pública.
2.​ Sujeto:
○​ Activo: La entidad pública que exige la contribución (Gobierno Federal,
estatal o municipal).
○​ Pasivo: Los contribuyentes obligados a pagar la contribución.
3.​ Base: El monto sobre el cual se calcula la contribución.
4.​ Tasa: El porcentaje aplicado sobre la base para determinar la cantidad a pagar.
5.​ Obligación: El pago es obligatorio y debe basarse en una ley específica.

Principios de las Contribuciones Especiales

●​ Principio de Legalidad
○​ El cobro debe estar basado en una ley.
○​ La contribución especial debe ser decretada por el Congreso de la Unión.
 ○​ Su objetivo es satisfacer el Presupuesto de Egresos.

Fundamento legal: El cobro de contribuciones especiales debe estar respaldado por una ley
decretada por el Congreso de la Unión para financiar el Presupuesto de Egresos.

Ejecución de la obra o servicio: Debe ser realizada por la Administración activa o

centralizada.

Proporcionalidad y equidad: La aportación debe ser menor al costo de la obra o servicio y

ajustarse al beneficio recibido por los contribuyentes.

Obligatoriedad del pago: Se genera cuando el Estado finaliza la obra o servicio y determina
su costo total para distribuirlo entre los beneficiarios.

Característica Distintiva

A diferencia de los impuestos generales, las contribuciones de mejoras solo se aplican a

quienes obtienen un beneficio directo de una obra pública. Esto implica que no todos los
ciudadanos deben pagarlas, sino únicamente aquellos cuyos bienes o actividades se ven
favorecidos por la infraestructura realizada por el Estado.

Ejemplo Asociado

Si el gobierno pavimenta una calle en una colonia, los propietarios de los inmuebles cercanos
deberán pagar una contribución de mejoras, ya que su propiedad aumentará de valor y
tendrán mejor acceso.

Leyes de contribuciones de Mejora:

●​ Ley de Ingresos de la Federación (LIF): Define los montos anuales de las

contribuciones de mejoras según las obras públicas a financiar.
●​ Ley de Coordinación Fiscal (LCF): Regula la distribución de recursos entre
Federación y estados, permitiendo la redistribución de ingresos por contribuciones de
mejoras.
●​ Leyes de Hacienda Estatales y Municipales: Establecen y regulan las
contribuciones de mejoras locales para financiar obras públicas.
●​ Impuesto Predial y Contribuciones de Mejoras: Ambas dependen del valor del
inmueble y los beneficios recibidos por obras públicas.
●​ Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR): Permite la deducción de contribuciones de
mejoras para empresas si cumplen los requisitos legales.

IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto al consumo, lo que significa que recae sobre el consumidor
final y se aplica en cada etapa de la cadena de producción y comercialización de bienes y
servicios.
Tasas del IVA en México

●​ 16%: Tasa general aplicable en la mayoría de los bienes y servicios.

●​ 8%: En la zona fronteriza para estimular el comercio y la inversión.
●​ 0%: Para ciertos productos y servicios esenciales como alimentos, medicinas y
exportaciones.
●​ Exentos: Educación, servicios médicos, intereses financieros, entre otros.

IVA acreditable y trasladado

Las empresas pueden acreditar el IVA que pagan en la compra de bienes y servicios contra el
IVA que cobran a sus clientes, lo que evita una doble tributación.

Impacto del IVA en la economía

El IVA se considera un impuesto regresivo, ya que afecta en mayor proporción a quienes

tienen menores ingresos. Sin embargo, su aplicación es eficiente en la recaudación y fomenta
la formalidad económica.

Estrategias de evasión y elusión fiscal en IVA

Algunas prácticas ilícitas incluyen la facturación falsa y la simulación de operaciones, las

cuales buscan reducir el pago de impuestos de manera fraudulenta.

Impuesto sobre la Renta (ISR)

El ISR es un impuesto directo y progresivo que grava los ingresos de personas físicas y
morales. Su objetivo es redistribuir la riqueza y financiar el gasto público.

ISR en personas físicas y morales

●​ Personas físicas: Se calcula según una tabla progresiva, donde quienes tienen mayores
ingresos pagan una tasa más alta (hasta el 35% en México).
●​ Personas morales: Las empresas tributan con una tasa general del 30% sobre sus
utilidades.

Deducciones personales y corporativas en ISR

Se pueden deducir ciertos gastos como honorarios médicos, colegiaturas y donativos. En el

caso de empresas, los costos de operación y depreciación de activos pueden reducir la carga
fiscal.

Retención de ISR en sueldos y honorarios

Los patrones están obligados a retener el ISR de sus empleados y enterar al SAT. De igual
manera, quienes pagan honorarios a profesionales independientes deben hacer retenciones.
Régimen de Confianza y otros regímenes fiscales

Este régimen simplificado busca incentivar la formalización de pequeñas empresas y

emprendedores, permitiendo tasas reducidas de ISR y facilidad en el cumplimiento fiscal.

Planeación fiscal en ISR

Existen estrategias legales para optimizar el pago de impuestos, como el uso de fideicomisos
y esquemas de inversión, aunque algunas pueden rozar la evasión si no se utilizan
correctamente.

Paraísos fiscales y estrategias de evasión en ISR

Algunas empresas y personas trasladan sus ingresos a países con baja o nula tributación para
evitar el pago del ISR, lo que ha llevado a regulaciones internacionales más estrictas para
combatir esta práctica.

Impuesto especial sobre producción y servicios (ieps)

Los sujetos del IEPS son personas físicas como morales que participan en la producción,
venta e importación de bienes gravados. Entre los principales contribuyentes se encuentran:
Productores y distribuidores de bebidas alcohólicas y tabaco, empresas de combustible, como
las que venden gasolina y diesel, industria de alimentos no básicos, como botanas, refrescos y
dulces y empresas de juegos y sorteos, que deben pagar el impuesto por las apuestas
realizadas. Las tasas del IEPS varían dependiendo del tipo de producto y se actualizan cada
año en función a la inflación. Bebidas alcohólicas: entre 26% y 53%, tabaco 90% y gasolina y
diesel monto por litro. Los productores o importadores venden productos gravados y de ahí
presentan una declaración mensual ante el SAT y realizan el pago correspondiente dentro del
plazo establecido. Los exentos de este impuesto son los alimentos y bebidas no alcohólicas
aunque existen excepciones. La ieps regula el consumo de productos nocivos o de lujo y el
iva el del consumo general de bienes y servicios.