Régimen Simple de

Tributación
Despacho Dirección Seccional
Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Neiva
Marzo de 2024
• IMPUESTO UNIFICADO
 CIFRAS | Informalidad laboral
TASA

68,00%
60,60%
60,40%
59,60%
58,80%
57,80%
Tasa de

57,10%
55,90%
55,80%
55,10%
52,10%
52,00%
52,00%
49,40%
48,70%
48,30%
47,30%
informalidad

44,60%
42,80%
39,60%
39,40%
39,30%
37,60%
LABORAL

33,70%
55,8%.
12,8 millones.
Condiciones
laborales
precarias
Fuente DANE: Boletín Técnico
“Ocupación informal Trimestre móvil abril
- junio 2024 | Bogotá D.C., 12 de agosto
de 2024
 CIFRAS | Informalidad empresarial
TASA

98,6%
97,9%
97,9%
97,7%
97,3%
96,7%
94,3%
94,0%
88,5%
Tasa de

88,1%
86,6%
85,9%
85,6%
84,6%
82,8%
82,2%
80,7%
80,3%
79,2%
77,6%
75,9%
75,3%
75,1%
informalidad

69,3%
EMPRESARIAL

85,6%.
Neiva

Fuente DANE: Boletín Técnico

“Índice multidimensional de
informalidad empresarial (IMIE
2022) | Bogotá D.C., 29 de
diciembre de 2023
Laura tiene una idea
de negocio

Lo primero que debe hacer

Laura es formalizarse
 FORMALIZACIÓN | Mitos al iniciar el emprendimiento

1 DE ENTRADA, SE INCURREN EN 5
PRODUCE ALTOS GASTOS
PÉRDIDAS ADMINISTRATIVOS

2 INICIANDO NO LOS TRÁMITES 6

SE CUENTA SON
CON DINERO INTERMINABLES

3 SE PRESENTAN
COSTOS NO SE VEN LOS 7
ELEVADOS DE BENEFICIOS DE LA
PRODUCCIÓN FORMALIZACIÓN

4 CON EL RUT ES IMPLICA EL PAGO 8

SUFICIENTE DE MÁS
IMPUESTOS
 FORMALIZACIÓN | Efectos de no formalizarse

55,8%
01 Baja productividad INFORMALIDAD LABORAL.
Debido a la dificultad para contratar personal
12,8 millones: Condiciones
calificado, a la falta de una eficiente organización y
laborales precarias
planeación del negocio.
Incertidumbre 85,6%
02 Con una producción diaria que impide trazar metas y
INFORMALIDAD
EMPRESARIAL
proyectar
Clientes Limitados
03 Porque los productos y/o servicios no llegan a grandes empresas

04 Certificados de calidad
Sin registro que garanticen la calidad de los productos y/o servicios. Pone
en riesgo el buen nombre del negocio.

05 Dificultades para financiamiento

Las opciones de financiación son costosas y arriesgadas que pueden
asfixiar el negocio.
FORMALIZACIÓN | Efectos de formalizarse

01 Simplificar: los trámites y requisitos.

Acceder a: mayores incentivos

02
fiscales y financieros.

03 Beneficiarse de: capacitación y

asistencia técnica.
Aprovechar: mayor acceso a
04 mercados.

Demostrar: mayor confianza y

05
profesionalidad.

06 Gozar de: acceso a seguridad social.

07 Sentirse: con satisfacción personal.

 Dimensiones de la formalización

INSUMOS, COMERCIALIZACIÓN
ENTRADA FACTORES DE DE BIENES Y TRIBUTARIA
PRODUCCIÓN SERVICIOS

CREAR EL CONTRATAR PRODUCTO PAGO DE

NEGOCIO PERSONAL O SERVICIO IMPUESTOS

En enero de 2019 se aprobó la Política de Formalización Empresarial (documento CONPES 3956)

La formalización es un proceso multidimensional y gradual que comprende 4 Dimensiones, cuyo objetivo es el de promover mayores niveles de formalidad
empresarial en la economía a través de acciones que mejoren la relación beneficio-costo de tener una empresa formal.
CONPES: Consejo Nacional de Política Económica y Social. Organismo asesor del Gobierno en todos los aspectos relacionados con el desarrollo económico y social
del país.
 Dimensiones de la formalización tributaria

ENTRADA INSUMOS PRODUCCIÓN TRIBUTARIA

Lo que se
Lo que se requiere
Lo que se requiere para Lo que se para estar
requiere para tener el requiere para al día con
crear legalmente material de llevar a cabo los
un negocio. trabajo y los la operación. impuestos y
trabajadores deberes
en orden. asociados.
 Historia del Impuesto Unificado - RST

LIBRO OCTAVO
LEY 2010 DE 2019 IMPUESTO UNIFICADO BAJO DECRETO 1091 DE 2020
LEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO EL RÉGIMEN SIMPLE DE Reglamenta el Impuesto Unificado -RST
Ratificó el Impuesto Unificado – RST TRIBUTACIÓN - .
Sentencia C-439 de 2019 declaró exequible SIMPLE PARA LA
3 FORMALIZACIÓN Y LA 4
LEY 2155 DE 2021
GENERACIÓN DE EMPLEO.
LEY 1943 DE 2018 LEY DE INVERSIÓN SOCIAL
Estableció en el Art 903 del E.T. el 2 Artículo 903. Artículo 904. 5 Retoma el SIMPLE a partir del 01-01-2020
Impuesto Unificado - RST Artículo 905. Artículo 906.
Artículo 907. Artículo 908.
LEY 2277 DE 2022
LEY 1943 DE 2018 1 Artículo 909. Artículo 910.
Artículo 911. Artículo 912.
6 REFORMA TRIBUTARIA PARA LA
LEY DE FINANCIAMIENTO Artículo 913. Artículo 914. IGUALDAD Y LA JUSTICIA SOCIAL
Creo el Impuesto Unificado - RST Artículo 915. Artículo 916. • Creo nuevo incentivo: descuento
Sentencia C-481 de 2019 declaró al GMF
inexequible • Modificó las tarifas de los Grupos.
Argumentaba que la norma le restaba autonomía a • Sentencia C-540 de 2023. Declaró
los municipios para administrar sus recursos y INEXEQUIBLE # 4º y 5º del art.
establecer los tributos necesarios para el
cumplimiento de sus funciones 908 del E.T. y # 4º y 5º del par.
4º del art. 908 del E.T.
 Libro Octavo

Art. 903 Creación del Impuesto Unificado bajo el Art. 910 Declaración y pago del Impuesto
Régimen Simple de Tributación – SIMPLE. Unificado RST.

Art. 904 Hecho generador y base gravable del Art. 911 Retención y autorretenciones en el
Impuesto Unificado RST. Impuesto Unificado RST.
Art. 905 Sujetos pasivos del Impuesto Unificado Art. 912 Descuento del Impuesto por ingresos
RST. con mecanismos de pago electrónico.
Art. 906 Sujetos que no pueden optar por el Art. 913 Exclusión del Impuesto Unificado RST por
Impuesto Unificado RST. razones de control.
Art. 907 Impuestos que comprende e integran el Art. 914 Exclusión del Impuesto Unificado RST por
Impuesto Unificado RST. incumplimiento.
Art. 908 Art. 915 Régimen de IVA y del Impuesto Nacional
Tarifas del Impuesto Unificado RST. al Consumo.
Régimen de procedimiento,
Art. 909 Inscripción al Impuesto Unificado RST. Art. 916 sancionatorio y de firmeza de las
declaraciones del Impuesto Unificado
RST.
 ¿Qué es el Tarifas
RST?

Beneficios Cómo
inscribirme

Lo nuevo con
Requisitos la ley 2277 de
2022
 ¿Qué es el RST?
Art 903 del E.T. CREACIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL
RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE

• El Impuesto Unificado – RST es un modelo

tributación opcional de determinación integral,
que sustituye al impuesto de Renta. Es unificado
porque en él se integrarán e incorporan otros
impuestos. Es para el pago de algunos impuestos
nacionales y municipales.
• Se declara anualmente y se paga con anticipos
bimestrales, a través de los SIE de la DIAN,
• Pueden inscribir de forma voluntaria tanto
personas naturales como jurídicas que cumplan
unos requisitos.
• Con el fin de reducir las cargas formales y
sustanciales.
• Impulsar la formalidad.
• Simplificar y facilitar el cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes
que voluntariamente se acojan al SIMPLE.
 Enorme carga formales y sustanciales
Un municipio +39 formularios
 1 Renta-Ganancia ocasional. (110, 210)
 3 o 6 de IVA. (300)
 6 ImpoConsumo. (310)
 1 Activos en el exterior. (160)
 12 Retención en la fuente. (350)
 1 ICA en cada municipio.
 12 Retención de ICA. En cada municipio.
• Neiva

• La Plata Le representa una carga

impresionante en la
presentación y pago de sus
impuestos, con su
correspondiente
• Garzón
• Pitalito periodicidad, tarifas y reglas
que cada municipio
determine, lo cual le afecta
su competitividad.
 ¿Qué es el RST?
Art. 903 del E.T. CREACIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL
RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE Los ingresos no
constitutivos de
renta ni ganancia
 Es OPCIONAL, ocasional son un
 Se Declara ANUAL, Parr 6 Art. 908 del E.T. tipo de ingreso que
RST

por política fiscal es

 Se paga con ANTICIPOS BIMESTRALES, No incluye los ingresos por concepto de: catalogado como no
 Inscripción al RUT VOLUNTARIA,  Ganancias Ocasionales, gravado y el
 Ni los ingresos no constitutivos de
 Es para personas NATURALES y JURÍDICAS, renta ni de ganancia ocasional. Art 53
contribuyente puede
restarlo del ingreso
 Debe cumplir con REQUISITOS. del E.T. bruto.

HECHO BASE SUJETOS

GENERADOR GRAVABLE PASIVOS

Obtención de ingresos Totalidad de los ingresos Las personas naturales

susceptibles de producir brutos, ordinarios y o jurídicas que reúnan la
un incremento en el extraordinarios, del totalidad de las
patrimonio. periodo gravable. condiciones.

Art. 904 del E.T. Art. 904 del E.T. Art. 905 del E.T.
 Esquema del RST
SUSTITUYE INTEGRA INCORPORA
Reemplaza a Ser parte de Unirse a

RST
IMPUESTOS:
1. Impuesto sobre
la Renta Están
2. Impuesto incorporados en
Nacional al la tarifa del
Consumo. (ExCB) SIMPLE, el
Sustituye el 3. Impuesto de impuesto
IMPUESTO SOBRE LA Industria y unificado y el
RENTA. Comercio impuesto de
Consolidado. industria y
 ICA comercio
 AyT consolidado a
 STB. cargo del
contribuyento.
APORTES:
Aportes al SGP
 Ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional

01 Utilidad en la enajenación de acciones, contemplada en el artículo 36-1 del ET.

02 Capitalización o distribución de acciones, en los términos del artículo 36-3 del ET.

03 Recompensas recibidas por parte del Estado, señaladas en el artículo 42 del ET.

04 Indemnizaciones por seguro de daño, de acuerdo con lo indicado en el artículo 45 del ET

05 Apoyos económicos no reembolsables o condonables entregados por parte del Estado o financiados con recursos
públicos, según el artículo 46 del ET.

06 Indemnizaciones o compensaciones por destrucción o renovación de cultivos, en los términos del artículo 46-1 del ET.

07 Donaciones recibidas por personas naturales o jurídicas con destino a partidos y campañas políticas, al tenor del
artículo 47-1 del ET.

08 Transferencias de recursos estatales con destino a sistemas de transporte público masivo, de acuerdo con el artículo 53
del ET.

09 Aportes obligatorios a salud y a fondos de pensiones, en los términos de los artículos 55 y 56 del ET.

10 Aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias, según las especificaciones del artículo 55 del ET.

11 Apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado como capital semilla para el emprendimiento o como
fortalecimiento de la empresa, según el artículo 16 de la Ley 1429 de 2010
 ¿Qué integra el RST? | Art. 903, 904 y 907 del E.T

260 Ganancia
Ocasional ICA

S
Con una sola declaración anual se cumple

LE

MU
el deber formal de declarar varios impuestos:
1. Impuesto unificado (renta),
Impo

NACIONA
2. Impuesto Nacional al Consumo,
Avisos

NICIPALES
3. Ganancia Ocasional, Consumo
4. Industria y Comercio, ALIMENTOS Y Tableros
5. Avisos y Tableros y BEBIDAS
6. Sobretasa Bomberil.

2593 R É G I M E N S I MPL E D E TRIBU TA C I Ó N

STasa
Con un solo recibo anticipas el pago de
hasta 6 impuestos: IVA Bomberil
1. IVA
2. Impuesto Unificado (Renta)
3. Impuesto Nacional al Consumo
4. Industria y Comercio Renta
5. Avisos y Tableros
6. Sobretasa Bomberil IMPUESTO
UNIFICADO
 Beneficios del RST

Facilidad en el Menos costos de

Mayor flujo de Facilidad en la Incentivo a la
pago contratación de
caja liquidación bancarización
personal
Con UN solo Con UN solo recibo
1.2% 14.5% se anticipa el pago
Descuentos de Descuento
formulario anual pensiones
Bajas tarifas de hasta 6
se declaran hasta 6
impuestos: impuestos: 0.5%
12%
[Link] Unificado [Link] Unificado De pagos
(sustituto de renta) (sustituto de renta)
Exoneración de recibidos por
[Link] Nal. al [Link] Nal. al
Ingresos Sin Consumo. Consumo Parafiscales medios
retención en la [Link] Ocasional [Link] y (Art 114-1 del E.T.) electrónicos
fuente de RENTA e [Link] y Comercio Comercio
ICA. [Link] y Tableros
[Link] Bomberil
[Link] y Tableros
[Link] Bomberil
4x1000
[Link] ICBF SENA SALUD

Excepto: Pagos laborales y Prg2 y Prg3 Artículo 910 del ET

Decreto 1091 de 2020. Artículo 912 del ET
Retenciones a título de IVA • No se entenderá presentada la declaración sin el pago total.
Artículo [Link].6. De forma optativa y excluyente
• Las personas naturales que no superen 3.500 UVT de ingresos puede descontar el GMF
Exoneración de aportes
presentarán únicamente la declaración anual consolidada sin
parafiscales
necesidad de los pagos anticipados.
 Beneficios del RST
Para facturar
electrónicamente gratis
tienen 2 meses desde el
momento en que optan
por el Simple.

Facilidad en la Beneficios para Beneficios para Otros Factura

inscripción Municipios Municipios Incentivos electrónica

Simplificación en la  Fomento de la  Simplificación en No responsables

inscripción del RUT formalidad en cumplimiento de del IVA los
los sectores la obligación dedicados Sosftware Gratuito
productivos del tributaria. únicamente a
municipio. actividades del Los del SIMPLE
 Recibirán GRUPO 1 deberán facturar
 Generación de información electrónicamente.
Mediante los
un mayor oportuna del No responsables La DIAN puede
servicios digitales
recaudo en ICA. pago de ICA en del IVA para proporcionar el
de la DIAN:
todo el país. Así quienes tengan mecanismo de
les permite ingresos facturación
 Portal
realizar mejor inferiores 3.500 electrónica de
transaccional
fiscalización. UVT forma gratuita.
 App DIAN
#3 Art. 907 del E.T.
Parr 4 Art. 437 del E.T.
 Beneficios del RST

No al pago de Crecimiento del Nuevos Proramas de Todo a través

Nómina Electrónica negocio mercados ayuda y apoyo de los SIE

Los registrados en Formalizar el Registrarse en el El SIMPLE ayuda a

el régimen SIMPLE negocio en el El SIMPLE es un
SIMPLE abre acceder a
no tienen la SIMPLE es una mecanismo para
nuevas programas de
obligación de buena inversión declarar y pagar
oportunidades apoyo económico y
realizar el pago de que ayuda a que la impuestos de
en el mercado. técnico de
Nómina empresa crezca y forma electrónica.
Electrónica. entidades públicas
fortalezca su
y privadas.
marca.
 Novedades del RST con la ley 2277 de 2022
Título III - Régimen Simple de Tributación (Art. 42 - 46) 3.500 UVT 2024 (COP 47.065)
$164.728.000

01 NO se exigirá 02 Personas Naturales con

ingresos inferiores a
03 Personas naturales
Inscritas al RST con
estar al día con
3.500 UVT NO ingresos menores a
todas las
presentarán y pagarán 3.500 UVT No serán
obligaciones
los anticipos responsables del
tributarias.
bimestrales. Solo impuesto sobre las
presentarán la declaración ventas – IVA
anual consolidada con
pago correspondiente.

#6 Art. 905 del E.T. Par 3 Art. 910 del E.T. Parr 4 Art. 437 del E.T.

04 La declaración del 05 Los contribuyentes 06 Se crea un nuevo

descuento tributario en el
SIMPLE NO se del SIMPLE estarán
considerará presentada obligados a presentar SIMPLE. El GMF
si no se acompaña del declaración anual (0,004%) de los ingresos
pago total del impuesto de activos en el netos del contribuyente.
adeudado. El pago del exterior. Es alternativo al
anticipo debe descuento del 0,5% por
realizarse en su los ingresos obtenidos por
totalidad. medios electrónicos.

Parr 2 Art. 910 del E.T. Art. 607 del E.T. Inc 2 Art. 912 del E.T.
 Sentencia C-540 DE 2023
La sentencia declaró inexequibles los siguientes aspectos:

• El inciso 2 del numeral 2 del artículo 905 del E.T., que establecía que las
personas que prestan servicios profesionales en los que predomine el factor
intelectual sobre el material, solo podrían ser sujetos pasivos del SIMPLE si
sus ingresos brutos no superaban los doce mil (12,000) UVT en el año
gravable anterior.

• Los numerales 4º y 5º del artículo 908 del Estatuto Tributario y los numerales
4º y 5º del parágrafo 4º del artículo 908 del Estatuto Tributario, que hacen
referencia a las TARIFAS del impuesto y los anticipos bimestrales del
SIMPLE para las actividades mencionadas en el artículo 44 de la Ley 2277 de
2022.

En resumen, esta decisión tuvo un efecto importante en las responsabilidades

fiscales de los profesionales y consultores cuyo trabajo se fundamenta en el
factor intelectual. La Corte Constitucional determinó que estas restricciones
diferenciadas no eran apropiadas y las declaró inexequibles.
 Quiénes SÍ pueden inscribirse
Art. 905 del E.T. SUJETOS PASIVOS

100.000 UVT 2024 (COP

47.065) $[Link]

Personas Ingresos inferiores Contar con la

Personas naturales
Jurídicas en la que a 100.000 UVT inscripción en el
que desarrollen
sus socios sean RUT, firma
empresa, incluso
personas naturales, Profesionales de electrónica y
profesiones
nacionales o consultoría y factura electrónica
liberales.
extranjeras, científicos o documentos
Con residencia en
residentes en ingresos inferiores equivalentes
el país.
Colombia. a 12.000 UVT. electrónicos.

#1 Art. 905 del E.T. #1 Art. 905 del E.T. #2 Inc 2 Art. 905 del E.T. #6 Art. 905 del E.T.
Sentencia C-540 de 2023
Se entiende que desarrolla empresa cuando realiza
su actividad en ejercicio de la libertad de empresa e
iniciativa privada y cuando la realiza con criterios
empresariales, es decir no desarrolla las actividades
con los bienes del contratante
 Quiénes SÍ pueden inscribirse
Art. 905 del E.T. SUJETOS PASIVOS

Si uno de los socios

persona natural tiene Si uno de los socios
Si un socio persona
una participación persona natural es
natural tiene una o varias
superior al 10% en una o gerente o administrador
empresas o participa en
varias sociedades NO de otras empresas o
una o varias sociedades
INSCRITAS en el sociedades, los límites
INSCRITAS en el SIMPLE,
SIMPLE, los límites máximos de ingresos
los límites de ingresos
máximos de ingresos brutos se revisarán de
brutos se ajustarán en
brutos se revisarán de forma consolidada con
proporción a su
forma consolidada y en los de las empresas o
participación en esas
la proporción a su sociedades que
entidades.
participación en dichas administra.
sociedades.

#3 Art. 905 del E.T. #4 Art. 905 del E.T. #5 Art. 905 del E.T.
 Residencia Fiscal
Art. 10 del E.T. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

Personas con permanencia continua o discontinuamente en el país por

01 más de 183 días calendario, incluyendo días de entrada y salida del
país, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos

Personas que estén inscritas en el servicio diplomático colombiano o

02 estén relacionadas con personas que se encuentren inscritas en el
servicio diplomático colombiano.
RESIDENCIA
FISCAL

La pareja (cónyuge) o sus hijos dependientes menores de edad sean

03 residentes fiscales en Colombia.

El 50% o más de los ingresos, bienes o activos sean poseídos en el

04 territorio nacional.
 Quiénes NO pueden inscribirse
Art. 906 del E.T. SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR POR EL RST

Personas Entidades
Personas Personas naturales que sean
jurídicas naturales sin residentes con filiales,
extranjeras o residencia en un contrato subsidiarias,
sus el país o sus realidad agencias,
establecimientos establecimientos laboral o sucursales de
permanentes permanentes relación legal Personas
reglamentaria jurídicas

#1 Art. 906 del E.T. #2 Art. 906 del E.T. #3 Art. 906 del E.T. #5 Art. 906 del E.T.

Sociedades
que sean
accionistas o Sociedades Otras
Actividades de
beneficiarios… que sean personas
de otras entidades naturales o
sociedades en financieras jurídicas
Colombia o el
exterior

#6 Art. 906 del E.T. #7 Art. 906 del E.T. #8 Art. 906 del E.T.
 Otras Actividades

Factoring Las sociedades que sean el resultado de

segregación, división o escisión en los 5 años
Asesoría financiera o estructuración de criterios anteriores a la inscripción.

Generación, trasmisión, distribución o Las personas naturales residentes en el extranjero.

comercialización de energía eléctrica.
Personas jurídicas extranjeras.
Fabricación, importación o comercialización de
automóviles. Empleados o funcionarios públicos

Importación de combustibles. Entidades o funcionarios públicos

Producción y comercialización de armas de fuego, Entidades sin Ánimo de Lucro

municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
Sociedades respecto de las cuales se configura una
Microcrédito situación de control

Gestión de activos, intermediación en la venta de Sociedades que sean accionistas de otras

activos, arrendamientos de activos o actividades sociedades o parte en un negocio fiduciario.
que generen ingresos pasivos que representan
más de un 20% de los ingresos brutos totales. Entidades financieras.
 Tarifas
Art. 908 del E.T. TARIFAS

¿QUÉ SEGÚN SEGÚN

INCLUYE? INGRESOS ACTIVIDAD
 Tarifas
Art. 908 del E.T. TARIFAS

⚫ Renta | Impuesto Unificado

⚫ Impuesto de Industria y Comercio – ICA

¿QUÉ
INCLUYE
⚫ Impuesto de Avisos y Tableros

⚫ Sobretasa Bomberil
 Tarifas
ANUAL BIMESTRAL

GRUPOS 1-2-3-4
Igual o superiorANUAL Igual oBIMESTRA
superior
Inferior (UVT) Inferior (UVT)
(UV) (UVT)
L
0 6.000 0 1.000
6.000 15.000 1.000 2.500
15.000 30.000 2.500 5.000
SEGÚN 30.000 100.000 5.000 16.666
INGRESOS
ANUAL BIMESTRAL
Igual o superior Igual o superior

GRUPO 5
Inferior (UVT) Inferior (UVT)
(UV) (UVT)
0 6.000 0 1.000
#1, 2, 3, 4, 5 y 6 Art. 908 6.000 12.000 1.000 2.000
del E.T. TARIFAS
ANUAL BIMESTRAL

GRUPO 6
Igual o superior Igual o superior
Inferior (UVT) Inferior (UVT)
(UV) (UVT)
0 100.000 0 100.000
 Tarifas

GRUPO 1 GRUPO 2

SEGÚN
ACTIVIDAD
GRUPO 3 GRUPO 4

#1, 2, 3, 4, 5 y 6 Art. 908

del E.T. TARIFAS

GRUPO 5 GRUPO 6
 Grupo 1
#1 Art. 908 del E.T. TARIFAS

INGRESOS BRUTOS ANUALES

Igual o Tarifa
Tarifa
superior Inferior (UVT) SIMPLE
anterior
(UVT) consolidada

$ 0 6.000 1,2% 2,0%

$ 6.000 15.000 2,8% 2,8%

$ 15.000 30.000 4,4% 8,1%

 Tiendas pequeñas,
 Mini mercados, $ 30.000 100.000 5,6% 11,6%
 Micro mercados y
 Peluquerías
 Grupo 2
#2 Art. 908 del E.T. TARIFAS

INGRESOS BRUTOS ANUALES

Igual o Tarifa
Tarifa
superior Inferior (UVT) SIMPLE
anterior
(UVT) consolidada

$ 0 6.000 1,6% 1,8%

 Actividades comerciales al por
mayor y detal;
$ 6.000 15.000 2,0% 2,2%
 Servicios técnicos y mecánicos en
los que predomina el factor material $ 15.000 30.000 3,5% 3,9%
sobre el intelectual, los
electricistas…;
 Actividades industriales…; $ 30.000 100.000 4,5% 5,4%
 Y las demás actividades no incluidas
en los siguientes numerales.
 Grupo 3
#3 Art. 908 del E.T. TARIFAS

INGRESOS BRUTOS ANUALES

Igual o Tarifa
Tarifa
superior Inferior (UVT) SIMPLE
anterior
(UVT) consolidada

$ 0 6.000 3,1% 3,4%

$ 6.000 15.000 3,4% 3,8%

$ 15.000 30.000 4,0% 5,5%

 Actividades de expendio de comidas
y bebidas, y
 Actividades de transporte. $ 30.000 100.000 4,5% 7,0%
 Grupo 3 SIC
#3 sic Art. 908 del E.T. TARIFAS
Sentencia C-540 de 2023

INGRESOS BRUTOS ANUALES

Igual o Tarifa
superior Inferior (UVT) SIMPLE
(UVT) consolidada

$ 0 6.000 5,9%

$ 6.000 15.000 7,3%

 Servicios profesionales, de
$ 15.000 30.000 12,0%
consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual $ 30.000 100.000 14,5%
sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales
 Grupo 6
#6 Art. 908 del E.T. TARIFAS

INGRESOS BRUTOS ANUALES

Igual o Tarifa
Tarifa
superior Inferior (UVT) SIMPLE
anterior
(UVT) consolidada

$ 0 100.000 1,62%

 4665: Comercio al por mayor de desperdicios,

 Actividades económicas CIIU 4665,
3830 y 3811, la tarifa corresponderá al
desechos y chatarra.
1,62%. No serán sujetos pasivos las  3830: Recuperación de materiales.
personas naturales o jurídicas que  3811: Recolección de desechos no peligrosos.
desarrollen estas actividades que
obtengan utilidades netas superiores Que obtengan utilidades netas superiores al tres (3%) del
al tres (3%) del ingreso bruto. ingreso bruto.
 Consolidación de Tarifas Anuales
#1, 2, 3, 3 sic y 6, Art. 908 del E.T. TARIFAS

RANGOS GRUPOS

INGRESOS BRUTOS ANUALES

%
(UVT)

IGUAL O GRUPO 3 SIC

INFERIOR GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 GRUPO 6
SUPERIOR Sentencia C-540 de 2023

0 6.000 1,2% 1,6% 3,1% 5,9%

TARIFAS
6.000 15.000 2,8% 2,0% 3,4% 7,3%
1,62%
15.000 30.000 4,4% 3,5% 4,0% 12,0%
30.000 100.000 5,6% 4,5% 4,5% 14,5%
Estructura (-) Restar los descuentos del SIMPLE
plana del
impuesto
Base Gravable X Tarifa = Impuesto
(Aportes de pensión, valor recibido de
medios electrónicos o 4X1000)
 Consolidación de Tarifas Bimestrales
Parr 4: #1, 2, 3, 3 sic y 6, Art. 908 del E.T. TARIFAS

RANGOS GRUPOS

INGRESOS BRUTOS

%
BIMESTRALES (UVT)

IGUAL O GRUPO 3 SIC

INFERIOR GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 GRUPO 6
SUPERIOR Sentencia C-540 de 2023
0 1.000 1,2% 1,6% 3,1% 5,9%

TARIFAS
1,000 2,500 2,8% 2,0% 3,4% 7,3%
1,62%
2,500 5.000 4,4% 3,5% 4,0% 12,0%
5.000 16,666 5,6% 4,5% 4,5% 14,5%
 ¿Cuál tarifa aplico SÍ realizo actividades de diferentes grupos?
Parr 5 Art. 908 del E.T. TARIFAS

Depende de los ingresos brutos

anuales y del grupo empresarial
Grupo 3
Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 6
SIC

10.000 4.000 12.000 25.000 12.000

63.000 UVT
2,8% 1,6% 3,4% 12,0% 1,62%

Grupo 3
Tarifa más alta Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3
SIC
Grupo 6
Parágrafo 5 Art. 908
63.000 63.000 63.000 63.000 63.000

2,8% 1,6% 3,4% 12,0% 1,62%

 Cómo inscribirse
Art. 909 del E.T. INSCRIPCIÓN AL RST

Si no cuentas
con RUT, puedes
inscribirte en
cualquier
momento del
año.

Art. 909 del E.T.

Si ya cuentas
con RUT puedes
inscribirte desde el
1º de enero y
hasta el último día
hábil de febrero de
cada vigencia.

Art. 909 del E.T.

 Cómo inscribirse

2 Concepto 0 1 02 13

 Sección: Responsabilidades,
calidades y atributos
 Casilla 53. Código: 47
Régimen Simple de
Tributación -SIMPLE
 Cómo inscribirse

Hoja 2. Estado y Beneficio

Casilla 89: Estado Actual
100 – “Simple Grupo 1
101 – “Simple Grupo 2
116 – “Simple Grupo 3
119 – “Simple Grupo 6
125 – “Simple Grupo 3 ley
2155/21 Servicios
 Permanencia y Exclusión
Decreto 1091 de 2020 | Art 910 del E.T. EXCLUSIÓN AL RST

 Deberán
permanecer hasta
concluir el respectivo
periodo gravable.
 Puede solicitar su salida de Las condiciones
manera presencial o virtual subsanables
antes del último día hábil indican que el
Enero. incumplimiento de
estas dará lugar a
Art. [Link].3 Dec 1091 2020
la imposición de
sanciones.
Con las
condiciones no Art. [Link].6 Dec 1091 2020
subsanables, su
incumplimiento
genera la exclusión
inmediata del
contribuyente del
régimen Simple.

Art. [Link].5 Dec 1091 2020

 Permanencia y exclusión

Solicitud de exclusión del SIMPLE de actualización al impuesto sobre la

01 renta.
Los contribuyentes inscritos Voluntariamente y de Oficio en el SIMPLE,
podrán solicitar la actualización en el RUT de la responsabilidad del impuesto
Art. [Link].3.
Decreto 1091 de
sobre la Renta y excluir la responsabilidad del SIMPLE, de FORMA 2020
PRESENCIAL O VIRTUAl, a partir del primero (1) de enero y hasta antes del
último día hábil del mes de enero del año.

Solicitud del contribuyente para la exclusión del SIMPLE por

02
incumplimiento de los requisitos NO SUBSANABLES. Art. [Link].4.
Los contribuyentes del SIMPLE que soliciten actualizar su RUT por el
incumplimiento de condiciones NO SUBSANABLES, deberán adjuntar al
Decreto 1091 de
trámite de actualización del RUT, un escrito, que se entiende presentado bajo 2020
la gravedad del juramento, mediante el cual se indique el requisito o condición
que incumple.
 No Subsanables | Subsanables
No Subsanables Subsanables
Para Personas Naturales, por incumplimiento de: Por incumplimiento de:
1. Desarrollar una empresa 1. Contar con la inscripción respectiva en el RUT y con el
instrumento de firma electrónica -IFE.
2. Obtener ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 2. Contar con el mecanismo de factura electrónica.
100.000 UVT. 3. Expedir facturas electrónicas.
3. Contar con residencia fiscal. 4. Efectuar el pago de los aportes al Sistema General de
Pensiones antes de presentar el recibo electrónico del
4. Que en el ejercicio de sus actividades no configure los elementos SIMPLE para la procedencia del descuento.
propios de un contrato realidad laboral o relación legal y 5. Cumplir con los requisitos en caso de aplicar el
reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. descuento tributario por ingresos recibidos a través de
5. No dedicarse a alguna de las actividades previstas en el numeral 8 tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pago
del artículo 906 del E.T. electrónico.
6. Informar en la declaración y los recibos electrónicos del
Para Personas Jurídicas, por incumplimiento de: SIMPLE, los municipios a los que corresponde el ingreso
declarado, la actividad gravada y el porcentaje del ingreso
1. Que sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, total que le corresponde a cada autoridad territorial.
nacionales o extranjeras, residentes en Colombia. 7. Presentar la declaración y los recibos electrónicos del
2. Obtener ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a SIMPLE dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional
100.000 UVT. y en los formularios señalados por la DIAN.
8. Transmitir y presentar con pago mediante los sistemas
3. Que sus socios o administradores no tengan en sustancia una electrónicos de la DIAN, la declaración y los recibos
relación laboral con un tercero contratante, por tratarse de servicios
electrónicos del SIMPLE dentro de los plazos que fije el
personales, prestados con habitualidad y subordinación.
Gobierno nacional.
 Implementación | Formularios

INSCRIPCIÓN PRESENTACIÓN DE PRESENTACIÓN DE PAGO DE

ANTICIPOS DECLARACIÓN ANTICIPOS Y DECLARACIÓN

VIRTUAL
 Plazos

RST - Declaración anual consolidada

RST - Anticipo Bimestral
Último dígito del NIT Enero Marzo Mayo Septiembre Noviembre
Hasta el día Julio Agosto
Febrero Abril Junio Octubre Diciembre
Último dígito
Plazo máximo para consignar en 2024
1y2 15 de Abril del NIT
Enero de
3y4 16 de Abril Mayo Junio Julio Septiembre Noviembre
2025
5y6 17 de Abril 1 10 13 10 10 13 13
7y8 18 de Abril 2 14 14 11 11 14 14
9y0 19 de Abril 3 15 17 12 12 15 15
RST - Declaración anual 4 16 18 15 13 18 16
consolidada de IVA 5 17 19 16 16 19 17
6 20 21 17 17 20 20
Último dígito del 7 21 21 18 18 21 21
Hasta el día
NIT
8 22 24 19 19 22 22
1y2 15 de Febrero
9 23 25 22 20 25 23
3y4 16 de Febrero
0 24 26 23 23 26 24
5y6 19 de Febrero
7y8 20 de Febrero
9y0 21 de Febrero
Micrositio
Micrositio
 Simulador
Simulador 2023 en 10 pasos

1. Seleccionar código CIIU

2. Valor de ingresos
3. Lugar donde realiza la actividad
4. Valor nómina mensual
5. % de costos y deducciones
6. Valor ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional
7. % de ingresos brutos que recibe por
medios electrónicos
8. % de pagos que realiza en cuantas
corrientes o de ahorro
9. % de pagos, donaciones o inversiones
para descuentos
10. Valor de pagos, donaciones o
inversiones para descuentos
 Ejercicio
Simulador PERSONA NATURAL
Impto Unificado RST Impto RENTA Ordinaria
INGRESOS BRUTOS: $ 300.000.000 INGRESOS BRUTOS: $ 300.000.000
GO/INCRNGO $ 10.260.000 TOTAL COSTOS Y GASTOS 70,0% $ 210.000.000
BASE GRAVABLE $ 289.740.000 GO/INCRNGO $ 10.260.000
EMPLEADOS: 1 RENTA LÍQUIDA (UTILIDAD) 26,6% $ 79.740.000
SALARIO EMPLEADO MES: $ 1.300.000 $ 1.300.000 LIQUIDACIÓN IMPUESTO SOBRE LA RENTA 19% 5.403.439
APORTE A PENSIÓN: 12% $ 156.000 Menos descuento tributario ICA 0% $0
DESCUENTO DE PENSIÓN AL AÑO: 12 $ 1.872.000 VALOR PAGAR IMPUESTO DE RENTA $ 5.403.439
MEDIOS ELECTRÓNICOS: 50% $ 150.000.000 ICA (por mil) 7,00 $ 2.100.000
TOTAL CARGA IMPOSITIVA RENTA O. $ 7.503.439
DESCUENTO MEDIOS ELECTRÓNICOS: 0,5% $ 750.000
TOTAL DESCUENTOS: $ 2.622.000 INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL
INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL
Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria
GRUPO y equipo.
2 3312 Igual o + Inferior CONSOLIDADA Igual o + Inferior CONSOLIDADA

GRUPO 1

GRUPO 3
UVT $ 47.065 6.156 0 6.000 1,2% 0 6.000 5,9%

TARIFA: 2,0% 6.000 15.000 2.8% 6.000 15.000 7,3%

15.000 30.000 4,4% 15.000 30.000 12,0%
LIQUIDACIÓN IMPUESTO SIMPLE $ 5.794.800
30.000 80.000 5,6% 30.000 80.000 14,5%
COMPONENTE ICA TERRITORIAL (POR MIL) 0,700% $ 2.100.000
DISTRIBUCIÓN: INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL
COMPONENTE ICA TERRITORIAL: $ 2.100.000 Igual o + Inferior CONSOLIDADA Igual o + Inferior CONSOLIDADA

GRUPO 2

GRUPO 6
COMPONENTE NACIONAL: $ 3.694.800 0 6.000 1,6% 0 100.000 1,6%
6.000 15.000 2,0%
VALOR A PAGAR IMPUESTO SIMPLE: NACIONAL menos descuentos $ 1.072.800
15.000 30.000 3,5%
TOTAL CARGA IMPOSITIVA SIMPLE $ 3.172.800 30.000 80.000 4,5%
Tasa efectiva de tributación: 1,1%
Frente a la tasa del Grupo: 2,0% INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL
Igual o + Inferior CONSOLIDADA
AHORRO: $ 4.330.639

GRUPO 3
0 6.000 3,1%
Porcentaje de Ahorro: 57,7% 6.000 15.000 3,4%
Saldo a favor: $ 0 15.000 30.000 4,0%
Procentaje de Costos y Gastos: 70,0% 30.000 80.000 4,5%
 Ejercicio
Simulador PERSONA NATURAL
Impto Unificado RST Impto RENTA Ordinaria
INGRESOS BRUTOS: $ 300.000.000 INGRESOS BRUTOS: $ 300.000.000
GO/INCRNGO $ 10.260.000 TOTAL COSTOS Y GASTOS 70,0% $ 210.000.000
BASE GRAVABLE $ 289.740.000 GO/INCRNGO $ 10.260.000
EMPLEADOS: 3 RENTA LÍQUIDA (UTILIDAD) 26,6% $ 79.740.000
SALARIO EMPLEADO MES: $ 1.300.000 $ 3.900.000 LIQUIDACIÓN IMPUESTO SOBRE LA RENTA 19% 5.403.439
APORTE A PENSIÓN: 12% $ 468.000 Menos descuento tributario ICA 0% $0
DESCUENTO DE PENSIÓN AL AÑO: 12 $ 5.616.000 VALOR PAGAR IMPUESTO DE RENTA $ 5.403.439
MEDIOS ELECTRÓNICOS: 50% $ 150.000.000 ICA (por mil) 7,00 $ 2.100.000
DESCUENTO MEDIOS ELECTRÓNICOS: 0,5% $ 750.000 TOTAL CARGA IMPOSITIVA RENTA O. $ 7.503.439
TOTAL DESCUENTOS: $ 6.366.000
INGRESOS BRUTOS AÑO INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL
TARIFA ANUAL
Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria
GRUPO y equipo.
2 3312 CONSOLIDADA Igual o + Inferior CONSOLIDADA
Igual o + Inferior
UVT $ 47.065 6.156

GRUPO 1

GRUPO 3
0 6.000 1,2% 0 6.000 5,9%
TARIFA: 2,0% 6.000 15.000 2.8% 6.000 15.000 7,3%
LIQUIDACIÓN IMPUESTO SIMPLE $ 5.794.800 15.000 30.000 4,4% 15.000 30.000 12,0%

COMPONENTE ICA TERRITORIAL (POR MIL) 0,700% $ 2.100.000 30.000 80.000 5,6% 30.000 80.000 14,5%

DISTRIBUCIÓN:
INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL
COMPONENTE ICA TERRITORIAL: $ 2.100.000 CONSOLIDADA CONSOLIDADA
Igual o + Inferior Igual o + Inferior
COMPONENTE NACIONAL: $ 3.694.800

GRUPO 2

GRUPO 6
0 6.000 1,6% 0 100.000 1,6%
VALOR A PAGAR IMPUESTO SIMPLE: NACIONAL menos descuentos $0 6.000 15.000 2,0%
TOTAL CARGA IMPOSITIVA SIMPLE $ 2.100.000 15.000 30.000 3,5%
Tasa efectiva de tributación: 0,7% 30.000 80.000 4,5%

Frente a la tasa del Grupo: 2,0%

INGRESOS BRUTOS AÑO TARIFA ANUAL
Igual o + Inferior CONSOLIDADA
AHORRO: $ 5.403.439

GRUPO 3
0 6.000 3,1%
Porcentaje de Ahorro: 72,0% 6.000 15.000 3,4%
Saldo a favor: -$ 2.671.200 15.000 30.000 4,0%
Procentaje de Costos y Gastos: 70,0% 30.000 80.000 4,5%
 Dimensiones de la formalización empresarial

¿Cómo benefició a Laura

 Dimensiones de la formalización empresarial

ENTRADA

Crear su
empresa o
negocio
Responsabilidad
número 47
 Dimensiones de la formalización empresarial

INSUMOS,
ENTRADA FACTORES DE
PRODUCCIÓN

Crear su Insumos o
empresa o factores de
negocio producción
Responsabilidad Contratar
número 47 personal

Descuento de
Pensiones
12%
 Dimensiones de la formalización empresarial

INSUMOS, COMERCIALIZACIÓN
ENTRADA FACTORES DE DE BIENES Y
PRODUCCIÓN SERVICIOS

Crear su Insumos o Procesos de

empresa o factores de Producción y
negocio producción comercialización
Responsabilidad Contratar de bienes
número 47 personal o servicios.

Descuento de Descuento de
Pensiones 0,5% medios
12% Electrónicos o del
4X1000
 Dimensiones de la formalización empresarial

INSUMOS, COMERCIALIZACIÓN
ENTRADA FACTORES DE DE BIENES Y TRIBUTARIA
PRODUCCIÓN SERVICIOS

Crear su Insumos o Procesos de Pago de

empresa o factores de Producción y Impuestos
negocio producción comercialización
Responsabilidad Contratar de bienes
número 47 personal o servicios.

Descuento de Descuento de Tarifas entre

Pensiones 0,5% medios 1,2% - 14,5%
12% Electrónicos o del Simplificación
4X1000 de 6 a 1
GRACIAS
Impuesto Unificado - RST
Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Neiva