RICARDO RAMIREZ CRUZ
CONTADOR PÚBLICO
MAGISTER EN DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
- MBA - ESPECIALISTA EN FINANZAS
Asesor y Consultor: Financiero, Tributario – NIC/NIIF - NIA
[email protected]
RENTA PERSONAS JURIDICAS
Introducción
De acuerdo con el artículo 5 del Estatuto Tributario –ET–, el impuesto sobre la renta y complementario se
considera como un solo tributo y comprende los que se liquidan con base en la renta y en las ganancias
ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de las sucursales de sociedades y
entidades extranjeras.
Ahora bien, el artículo 12 del ET precisa que las sociedades y entidades nacionales son gravadas tanto
sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las originadas de fuente
extranjera. En contraste, las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas
y ganancias ocasionales de fuente nacional La declaración de renta a cargo de las personas jurídicas
correspondientes al año gravable 2021 continuarán sujetas a la versión de las normas modificadas e
introducidas por la Ley 2010 de 2019
Sobre el particular, recordemos que, para efectos tributarios, se consideran sociedades y entidades
nacionales aquellas que durante el respectivo año gravable tengan su sede efectiva de administración en
el territorio colombiano, así como aquellas que cumplan cualquiera de los siguientes requisitos:
• Tener su domicilio principal en Colombia.
• Haber sido constituida en Colombia de acuerdo con las leyes vigentes en el país.
En los casos de fiscalización en los que se discuta la determinación del lugar de la sede de administración
efectiva, la decisión será tomada por el Comité de Fiscalización de la Dian.
Por otra parte, el artículo 13 del ET señala que las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas
están sometidas al impuesto sobre la renta, sin perjuicio de que los respectivos socios, comuneros o
asociados paguen el impuesto correspondiente sobre sus acciones y dividendos cuando resulten gravados
de acuerdo con las normas vigentes.
Asimismo, se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada las sociedades colectivas, en comandita
simple, ordinarias de minas, sociedades irregulares o de hecho de características similares a las anteriores,
las comunidades organizadas, las corporaciones y asociaciones con fines de lucro y las fundaciones de
interés privado.
TARIFA GENERAL
La versión del artículo 240 del ET, hasta la modificación realizada por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019,
señala que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las personas jurídicas (sean sociedades
nacionales y asimiladas, establecimientos permanentes de entidades en el exterior o personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país) es del 31 % para el año gravable 2021.
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TALLER RENTA PERSONAS JURIDICAS
Estimados alumnos, la siguiente actividad corresponde al momento evaluativo 2, para lo cual deberán
crear equipos de trabajo de máximo 4 personas y diligenciar el formulario 110 de renta DIAN. Tenga en
cuenta que esta actividad comprende dos acciones: a). El equipo de trabajo realizará la propuesta de
renta con los datos entregados y b). el equipo de trabajo participara en la sustentación propuesta por el
docente (mesa redonda) en la fecha indicada.
Tenga presente que en esta hoja de trabajo se utilizó un plan de cuentas diseñado especialmente para
ilustrar los ejercicios que se incluyen en la misma pero que no necesariamente coincidirá con el que hayan
utilizado los diferentes contribuyentes pues en la actualidad ya no tiene aplicación obligatoria el PUC de
comerciantes que antes se hallaba contenido en el Decreto 2650 de 1993, lo cual implica que cada
contribuyente puede tener un catálogo de cuentas diferentes.
Código Cuenta Descripción cuenta o Parcial a 31 dic Datos adicionales los cuales deberán
partida 2021 determinar si incluyen en la declaración o no
510506 Sueldos 363.508.000
510527 Auxilio de transporte 1.407.466
510530 Cesantías 30.335.926
510533 Intereses sobre 4.366.752
cesantías
510536 Prima de servicios 30.133.636
510539 Vacaciones 21.649.956
510548 Bonificaciones 49.036.830
520506 Sueldos 264.504.356
520518 Comisiones 50.025.836
520527 Auxilio de Transporte 499.200
520530 Cesantías 17.208.610
520533 Intereses sobre 1.036.330
cesantías
520536 Prima de servicios 17.376.362
520539 Vacaciones 8.532.369
520548 Bonificaciones 30.263.636
510568 ARL 1.665.810 126.198 Estos valores no
510569 EPS 29.087.896 2.203.628 se cruzaron en
510570 Fondos Pensiones 39.740.666 3.010.657 la declaración de
renta del año
520568 ARL 1.665.810 126.198 anterior, pero se
520569 EPS 29.087.896 2.203.628 pagaron durante
520570 Fondos Pensiones 39.740.666 3.010.657 el 2021
510572 CAJA COMP. 14.962.872 1.133.551
510575 ICBF 11.222.154 850.163
510578 SENA 7.481.437 566.776
520572 CAJA COMP. 8.866.268 671.687
520575 ICBF 6.649.700 503.765
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520578 SENA 4.433.137 335.844
1105 Caja General 4.299.989
1110 Bancos- Moneda 269.016.616
Nacional
1140 Certificados de 1.500.000 Se compro en
depósito a término 17/03/2020
1205 Inversiones en Las acciones de
asociadas y la sociedad
subsidiarias-Acciones sufrieron una
y aportes en disminución de
sociedades 1.000.000 a
Acciones en la 8.000.000 cierre de 2021
sociedad A SA, NIT
xxxxx (fueron
compradas en
diciembre 30 de 2003,
por un costo de
adquisición de
8.000.000.
Participación 20%
Acciones en la 2.000.000
sociedad B SA, NIT
xxxxx (fueron
compradas en julio 31
de 2000 por un costo
de adquisición de
2.000.000).
Participación 15%
Acciones en la 1.000.000
sociedad B SA, NIT
xxxxx (fueron
compradas en agosto
de 2021 por un costo
de adquisición de
1.000.000).
Participación 150%
1305 Clientes 11.375.099.000 48264204 Deterioro
acumulado sobre
la cuenta clientes
1360 Reclamaciones 350.000.000 Corresponden al
anticipo de renta
del año 2021
1355 Retenciones en fuente 4.500.000 200.000 no
cuentan con
certificado emitido
por el tercero
1330 Anticipos y avances 1.021.377 2.000.000 Deterioro
1335 Depósitos 2.521.500 acumulado sobre
1345 Ingresos por cobrar 45.000 otras cuenta s
1365 Cuentas por cobrar a 7.174.358
trabajadores
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1380 Deudores Varios 631.144
1435 Mercancías no 4.442.587.665 143274222 Deterioro de la
fabricadas por la mercancía
empresa acumulado a 2021
1510 Marcas, patentes y 10.000.000
licencias
1704 Terrenos Bodega 1 El terreno costo
ubicada en Calle 45 52 100.000.000 El
AN 34 de Cali, terreno tuvo un ajuste
matricula inmobiliaria
en 2006 de
370-22222222 y
predial No. 700- 10.000.000
010100101 abril 6 de
2006
1716 Edificaciones la edificación
200.000.000. La
edificación tuvo un
ajuste de 30.000.000
en 2006
1720 Maquinaria y equipo Costo histórico (fue
2.500.000 adquirida
en abril de 2004) se
ajusto en 206 en
700.000
1740 Flota y equipo de Camión Mazda turbo
transporte modelo 2011 placas
CBB-370 de Cali,
Costo histórico (fue
200.000.000
adquirida en enero 1
de 2016)
1768 Depreciación depreciación
acumulada acumulada del
edificio es de
157.000.000 el % es
de 5%
depreciación
maquinaria es de
2.830.000 %
depreciación 10%
depreciación Flota y
equipo es de
200.000.000 %
depreciación 20%
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1769 Deterioro Hay un deterioro
estimado de la
maquinaria
(6.000.000)
1805 Anticipo del Se debe estimar el
impuesto de renta y de anticipo de renta
sobretasa
1810 Gastos pagados por
anticipado 2.000.000
2105 Pasivos Bancos
nacionales 5.000.000
2110 Pasivos Bancos del
exterior 279.532.800
En Colombia
5.000.000
2205 Proveedores-
Nacionales 33.412.130
2210 Proveedores-Exterior
1.126.834.897
2335 Costos y gastos por
pagar
2355 Deudas con
sociedades donde se
es socio o accionista 20.000.000
2365 Retención en la fuente
40.331.591
2367 Retención de IVA
0
2368 Retención de Industria
y comercio 313.335
2370 Retenciones y aportes
en nómina 19.236.167
2404 Impuesto por pagar - Se debe
De renta y determinar en la
complementarios renta
2408 Impuestos sobre las
ventas 73.680.943
2412 Otros impuestos por
pagar 15.000.000
2505 Salarios por pagar
2.947.400
2510 Cesantías
Consolidadas 33.045.136
2515 Interés de Cesantías
3.961.553
2525 Vacaciones
Consolidadas 20.965.343
2530 Prestaciones
extralegales 0
2605 Provisión - Para costos
y gastos (estimados) 94.931.341
2705 Ingresos recibidos por
anticipado 3.300.000
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4110, 4115, A clientes nacionales
4120, 4125, por fuera de zona
4130, 4135 franca 13.675.738.045
Otros ingresos
385.600.000
421005 Intereses por
préstamos a terceros
(diferentes al sector
financiero) 500.000
421021 Otros ingresos
financieros 240.241.500
Dividendos Recibidos
de sociedad nacional
del Régimen Ordinario
que no lleva a cabo las
Megainversiones del
artículo 235-3 del ET y
que no está acogida al
régimen de
sociedades CHC de
los artículos 894 a 898
del ET)
425035 Reversión de deterioro
de valor en inventarios 38.293.367
4175 Devoluciones y
rebajas en ventas 1.095.358.283
Dividendos no
gravados de un
ejercicio 2016 o
anteriores, entregados
por cualquier tipo de
sociedad (ver los
valores del renglón 46;
ver parágrafo 1 del
artículo 1.2.1.10.3 del
DUT 1625 de 2016,
modificado con el
artículo 2 del Decreto
2371 de diciembre de
2019 486.000
61 Costos de las Inv Inicia a 1 ene :
mercancías fabricadas 3.320.000.000
y vendidas
Compras durante el
año: 2.351.456.789
Inventario final:
4.442.587.665
5110, 5135 Honorarios 53.516.488
5115 Impuestos (al 1.464.273 Valor del
patrimonio, industria y impuesto
comercio, etc.) pagado periodo
2021
5120 Arrendamientos 84.640.000
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5125 Contribuciones 48.584.423
5130 Seguros 36.201.342
Otros servicios 95.726.306
5140 Gastos legales 2.694.968
5145 Mantenimiento y 42.245.320
reparación
5150 Adecuaciones e 549.403
instalaciones
5155 Gastos de transportes 49.810.534
Gasto de depreciación Resolver con
datos del
patrimonio
5195 Diversos 36.445.798
Inventarios 798.360
Propiedades, planta y 6.000.000
equipo
5215 Impuestos (al 98.360.362
patrimonio, industria y
comercio, etc.)
5220 Arrendamientos 41.770.663
Otros servicios 319.483.982
5245 Mantenimiento y 2.168.945 No cuentan con
reparación facturas
5250 Adecuaciones e 0
instalaciones
5255 Gastos de transportes 68.834.314
5295 Diversos 248.441.555
5305 Intereses devengados 4.175.177.728
por préstamos de
terceros (distinto al
sector financiero)
5310 Pérdida en venta y 5.617.887
retiro de bienes
poseídos menos de
dos años De
Propiedades, planta y
equipo
5316 Gastos extraordinarios 58.110.088 Valores
correspondiente
s a intereses de
mora y
sanciones
generados en
obligaciones
tributarias
5395 Gastos diversos
5395 Transferencias, 10.000.000
subvenciones y
ayudas
gubernamentales
“Donaciones”
Otros 11.229.223 No tienen
relación de
causalidad
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Retenciones Por 4.000.000
ventas
“Cuando decidas emprender algo, no lo dejes a la mitad, lucha por ello y termínalo. Porque solo así te
acostumbraras a ser un triunfador”
(Ricardo. Ramírez C.)
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