TEMA 5: EL PROCESO CONTABLE

1. PROCESO CONTABLE. CONCEPTO Y CONTENIDO

La vida de la empresa es ilimitada y para una actividad. Está dividida en ejercicios económicos distribuidos en 12
meses consecutivos, habitualmente el inicio es el 1 de enero y el final el 31 de diciembre.
El resultado de la empresa tiene que ser el resultado total= retiradas – aportaciones. El final de la vida de la empresa
es igual a la suma de importes retirados y a la suma de las cuantías aportadas (a lo largo de la vida de la empresa).
Los usuarios externos (accionistas, Estado, acreedores) e internos (gestores) no pueden esperar al final de la vida de
la empresa para conocer el resultado y la marcha de la empresa.
El sistema contable elabora la información financiera periódicamente que puede ser de carácter general (anual) o
excepcional (información intermedia: mensual, trimestral, semestral..) para comunicarla a los usuarios externos.

El proceso contable es un conjunto de operaciones contables que se realizan repetitivamente a lo largo de cada
ejercicio económico para, a partir de la situación inicial, determinar el resultado económico y la situación
económico-financiera de una entidad. Cuenta con las siguientes fases:
- Apertura (situación inicial)
-Desarrollo: Consiste en modificaciones por hechos contables: Interpretación del hecho contable e
identificación de los elementos afectados; variaciones (aumentos o disminuciones) que se producen en los
elementos; anotaciones o registros contables  Principio de dualidad.
- Cierre (Situación final) : Aquí nos encontramos ante el resultado del ejercicio y la situación económico-
financiera de la empresa. Es igual a la situación inicial del ejercicio siguiente.

El principio de dualidad se debe respetar en todo el ciclo contable. Se realiza en cada anotación contable que
represente una transacción económica o una operación formal ( D =  H)

2. REGISTROS CONTABLES TRADICIONALES

Inventario: Relación detallada y valorada de bienes, derechos y obligaciones. (Requiere un recuento físico)
Relación detallada: Identificar cada uno de los elementos para recoger a todos los que existan. Se recopila la
información que sea relevante (fecha, proveedor, amortización, etc.). Incorporar criterios sobre la naturaleza y
características de cada elemento para poder diferenciarlo del resto. Se suelen usar etiquetados con códigos alfa-
numéricos.

3. ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

El proceso o ciclo contable está vinculado a la periodicidad del ejercicio económico: periodo para el cual se realiza el
análisis del rendimiento de la empresa y por tanto el cálculo del resultado. Etapas:

-APERTURA DE LA CONTABILIDAD: Implica abrir los libros de contabilidad y se realiza al principio de cada ejercicio
económico. Deberá identificar cuál es su patrimonio mediante la elaboración de un inventario.
-DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD: Consiste en la captación y registro por parte de la contabilidad de los
denominados hechos contables. Abarca desde el primer al último día del ejercicio económico.
-CONCLUSIÓN: Pasos necesarios para determinar y expresar correctamente la imagen fiel de la riqueza conseguida y
de la renta generada durante el ejercicio. Cuenta con la regularización, el asiento de cierre y la elaboración de
cuentas anuales.
1. REGULARIZACIÓN
- Operaciones previas al resultado: Ajuste de la información contable elaborada durante el ejercicio a la realidad
económica del momento de cierre. Fases:
- Regularización de existencias: Cuenta de mercancías con desglose.
- Periodificación de ingresos y gastos: Proceso mediante el cual se consigue la correcta imputación de los ingresos y
gastos al ejercicio. Devengo: Gastos e ingresos anticipados registrados. / Gastos e ingresos devengados en el
ejercicios y pendientes de contabilización / Gastos o ingresos financieros devengados y no vencidos.
- Reclasificación de cuentas: Traspaso de cantidades de unas cuentas a otras para ajustar la información contable a la
realidad.
- Correcciones valorativas del ejercicio: Amortizaciones* y pérdidas por deterioro. Hay que seguir el principio de
prudencia: Es el deterioro de valor, es decir, pérdidas de valor de carácter reversible y no sistemática que sufren los
elementos de activo. Valor contable > Valor recuperable.
* = Registro contable de la depreciación que sufren los elementos de inmovilizado por su participación en el
proceso productivo.
-Determinación del resultado: Liquidación cuentas de gastos Resultado del ejercicio (P.N) Liquidación cuentas
de ingresos
2. ASIENTO DE CIERRE: Supone anotar en el debe del libro diario las cuentas PATRIMONIALES con saldo acreedor, y
en el haber del libro diario las que tengan saldo deudor. Todas las cuentas patrimoniales quedan con saldo cero.

4. ELABORACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE ANUAL

-Regulado por Código de Comercio.( Art. 25-33)

5. LIBROS OFICAILES DE LA CONTABILIDAD DE LOS EMPRESARIOS

¿Quién puede llevar la contabilidad del empresario? El propio empresario o persona a quien autorice.
¿Qué libros deben llevar las sociedades? Los libros señalados en art. 25.1 Co.co. o un libro actas donde consten los
acuerdos de la Junta General de accionistas y demás órganos colegiados.

- Legalización ante Registro Mercantil del domicilio (art. 27): Antes de su utilización y sello. Si se llevan
informáticamente, se encuadernarán y se legalizarán antes de trascurridos 4 meses desde el cierre, tanto el
Libro Diario como el de Inventarios y Cuentas anuales.
- Llevanza de los libros (art. 29): Con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones,
tachaduras o raspaduras.
- Conservación (art. 30): Durante 6 años desde la fecha del último asiento.
- Libro Diario art. 28.2 (Co.co.): En él se registrarán día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la
empresa. Se puede realizar la anotación conjunta de todas las operaciones por periodos no superiores al
trimestre, si se llevan libros o registros concordantes de acuerdo con la naturaleza de la actividad.
- Libro Mayor: No está regulado explícitamente en el Co.co.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales art. 28.1. (Co.co): Se abre con el balance inicial detallado de la
empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán, con sumas y saldos los Balances de comprobación. Se
transcribirán el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.
- Valor probatorio de los libros art. 31: Y de todos los documentos contables lo apreciarán los Tribunales
- Secreto del contenido de los libros art. 32 y 33: La contabilidad del empresario es secreta sin perjuicio de lo
que se derive de lo dispuesto en las Leyes. La comunicación de los libros o demás documentos sólo podrá
decretarse de oficio a instancia de parte interesada en ciertos casos. La comunicación se realizará en el
domicilio de la empresa y con presencia del empresario o persona en quien delegue.