Ciclo de Actualización en
Administración de
Consorcios de Propiedad
Horizontal
Aspectos impositivos
Dra. C.P. Gabriela Marzano Dra. C.P. Silvina Orso
2da. Reunión: 13/06/2024
OBTENCION DE CUIT
Alta: RG (AFIP) 4991
Inscripción y Modificación de
Personas Jurídicas
Fotocopia certificada digitalmente del
reglamento de copropiedad inscripto en el
registro correspondiente.
CLAVE FISCAL
El Administrador de relaciones
es el Administrador
Presentación Digital:
Vinculación de clave fiscal para
Personas Jurídicas
Reglamento de copropiedad y administración y
su inscripción y/o documentación que lo acredite
como representante (acta de asamblea, etc)
GANANCIAS
No son sujetos del impuesto
Se asigna la ganancia a los
copropietarios
Res SDGTLI-AFIP 60/11
A excepción de que realicen una
actividad adicional (ej: locación)
IVA No resultan sujetos del
impuesto
Si realizan la actividad deben
inscribirse en el impuesto
Si la locación está gravada
IVA Debe ingresar el impuesto,
presentar DDJJ mensual de IVA
Conjuntamente con Libro IVA
Digital
FACTURACIÓN
Si la locación está gravada
Debe confeccionar Factura A o
B (según el locador)
Requisitos para solicitar
autorización FC A RG (AFIP) 1575
Si la locación está exenta (ej:
destino casa habitación)
IVA Deberán darse de alta como IVA
exentos y presentar Libro IVA
Si es la única actividad, no está
obligado a presentar la DDJJ IVA
FACTURACION
Si la locación está exenta (ej:
destino casa habitación)
Deberá confeccionar Factura B
(exento: inc h pto 22 Ley Iva)
Aplica RG (AFIP) 4004
Transferencia de créditos
fiscales
IVA Opinión del Fisco: Espacio de
Diálogo 02-05-2019
No corresponde transferir el
crédito fiscal en las expensas
Ingresos Brutos
Inscripción y obligación
dependerá de si realiza actividad
Si realiza locaciones gravadas
debe inscribirse
Obligado a presentar DDJJ e
ingresar impuesto
Ingresos Brutos
Exención para locación de
vivienda
Hasta 3 unidades según art. 296
inc 9 CF CABA
Tope mensual alquiler por
unidad: $ 500.100 (art 22 L.T.)
Ingresos Brutos
Registro de domicilio de
explotación
Anualmente debe cumplirse con
la obligación
Plazo hasta el 31/03
Retención Impuesto a las
Ganancias – RG (AFIP) 830
Obligaciones con
proveedores Venta de cosas muebles- Mínimo:
$ 224.000
Locaciones de obras y servicios –
Mínimo: $ 67.170
Honorarios – Mínimo: $ 160.000
Retención IVA a Empresas servicios de limpieza
de edificios, Investigación y/o seguridad y
Recolección residuos domiciliarios – RG (AFIP)
Obligaciones con
3164
proveedores - Consorcios: agente de retención es el administrador.
- La retención se practica en el momento del pago.
- Cálculo de la retención: sobre el monto neto
Prestador RI: 10,5% (8.68% monto total si el IVA no
está discriminado)
Prestador que no acredite calidad de sujeto RI,
exento o no alcanzado o de monotributista; o que
presenten incumplimientos o irregularidades ante
AFIP: 21% (17,35% monto total si el IVA no está
discriminado).
Retención a efectos del ingreso de RG
Obligaciones con proveedores
Contribuciones Patronales con destino al SUSS
– Prestadores de Servicios de limpieza – (AFIP)
1556
- Operaciones realizadas por prestadores de servicios de
limpieza de inmuebles que revistan la condición de
empleadores.
- La retención se practica en el momento del pago, total o
parcial.
- Cálculo de la retención:
6% sobre la base de cálculo (monto de cada pago - sin
detracción de suma por compensación, materiales, etc; a
excepción del IVA).
Retención a efectos del ingreso de
Contribuciones Patronales con destino al
SUSS – Prestadores de Servicios de
Obligaciones con proveedores
seguridad – RG (AFIP) 1769
- Operaciones realizadas por prestadores de servicios de
investigación y seguridad que revistan la condición de
empleadores.
- La retención se practica en el momento del pago, total o parcial.
- Agentes de retención: quienes contraten o subcontraten, total o
parcialmente, los servicios de investigación y seguridad, siempre
que el importe mensual que abonen supere los $ 80.000
Cálculo de la retención:
6% sobre la base de cálculo (monto de cada pago - sin detracción
de suma por compensación, materiales, etc; a excepción del IVA -).
- Cálculo de la retención:
No olvidar……..
Obligaciones con
proveedores
Nuevos proveedores:
VERIFICAR SITUACIÓN FISCAL
Régimen informativo de expensas y
gastos – RG (AFIP) 3669
Obligaciones con proveedores
- Expensas y contribuciones por gastos – comunes o
extraordinarios – y cuotas sociales permanentes de pago
periódico.
- Deber de informar se origina con la determinación de
expensas, cuando:
a) Se trate de departamentos o UF de 100m2 o más; y
b) El monto de las expensas, o gastos por todo concepto,
sea igual o superior a los $ 32.000 en el mes calendario
informado (sumar metros cuadrados y monto
correspondiente a cocheras y/o bauleras).
- Presentación solo por unidades que superan tales parámetros.
- Presentación [Link]. mensual - “Régimen informativo de pago
de expensas” (SIAP)
´- Responsabilidad solidaria de administradores por dicho deber.
Impuesto sobre los débitos y
créditos bancarios
IDYC Al estar alcanzado resulta un
costo porque no se puede
tomar como pago a cuenta
Obligación de revisar
Notificaciones
notificaciones
1) Domicilio Fiscal electrónico
2) E-Servicios SRT (en esta
ventanilla recibirán todas las
comunicaciones de la ART)
Retención Impuesto a las
Obligaciones con empleados
Ganancias – RG (AFIP) 4003
En los casos que los salarios de
los empleados queden alcanzados
con Ganancias, deberá actuar
como Agente de retención
A tener en cuenta: controlar F 572
SIRADIG recibidos y en su caso
obligación F 1357 anual o final
Retención Impuesto a las
Obligaciones con empleados
Ganancias – RG (AFIP) 4003
Actualmente está en vigencia
lo dispuesto por la Ley 27.725
que establece que no
tributarán impuesto los
salarios brutos de hasta 15
SMVM ( equivale a $
2.340.000)
Otras obligaciones
Registro de Empleadores
Obligación creada inicialmente
por el Decreto CABA 625/2009
Se actualiza anualmente
debiendo cumplimentarse
hasta el 31/03
Libro de Sueldos Digital – RG
Otras obligaciones
(AFIP) 5250
Permite generar:
- Libro de Sueldos y Jornales
- Formulario 931 – [Link]. SUSS
- Servicio disponible una vez
que AFIP notifique – Período
de prueba
Caso 1 - Pago a proveedor de seguridad
El Consorcio de Copropietarios Av. Elcano 1120, responsable inscripto en IVA por tener locaciones
gravadas, debe abonar la factura recibida de la empresa que provee al edificio la
seguridad.
La misma correspondiente al mes de Mayo y con vencimiento el día 10/06 asciende a un total de
$ 1.800.000 + IVA (21%) $ 378.000 , llegando a un total de $
2.178.000
Se solicita calcular las retenciones correspondientes y el neto a abonar
Solución
Detalle de la factura recibida (concepto Seguridad)
Servicio de vigilancia $ 1.800.000,00
IVA 21% $ 378.000,00
Total facturado $ 2.178.000,00
Cálculo retención Ganancias RG (AFIP) 830 ( locación de servicios)
Base imponible $ 1.800.000,00
mínimo no imponible -$ 67.170,00
Importe sujeto a retención $ 1.732.830,00
alícuota aplicable 2,00%
retención ganancias $ 34.656,60
Cálculo retención SUSS RG (AFIP) 1769 - Empresas de Seguridad
Base imponible $ 1.800.000,00($ 2.178.000/ 1,21)
alícuota aplicable 6,00%
retención SUSS $ 108.000,00
Cálculo retención IVA RG (AFIP) 3164 - Empresas de Seguridad
Base imponible $ 1.800.000,00
alicuota aplicable 10,50%
retención IVA $ 189.000,00
Cálculo del neto a abonar a la empresa de seguridad
Total factura $ 2.178.000,00
Retención Ganancias -$ 34.656,60
Retención SUSS -$ 108.000,00
Retención IVA -$ 189.000,00
Neto a abonar $ 1.846.343,40
Caso 2 - Pago honorarios a abogado
El Consorcio de Copropietarios Av. De Los Incas 2222 que no registra alta en el IVA
Debe cancelar la factura de honorarios de un abogado por $ 605.000
La misma es una factura B pero se deja asentado que el importe contenido de
IVA en la misma alcanza a $ 105.000
Se solicita calcular las retenciones correspondientes y el neto a abonar
Solución
Detalle de la factura recibida (Honorarios profesionales)
Honorarios profesionales $ 605.000,00(incluyen iva por $ 105.000)
Cálculo retención Ganancias RG (AFIP) 830 ( locación de servicios)
Base imponible $ 500.000,00( 605.000 - 105.000)
mínimo no imponible -$ 160.000,00
Importe sujeto a retención $ 340.000,00
aplica tabla RG AFIP 830
retención ganancias $ 39.750,00
Cálculo del neto a abonar al profesional
Total factura $ 605.000,00
Retención Ganancias -$ 39.750,00
Neto a abonar $ 565.250,00
Monotributista
Administrador Consorcio –
Encuadre Impositivo
- No exceder parámetros
(cuenta bancaria a nombre del consorcio)
- Recategorización semestral
- Recategorización de oficio
Inscripto Régimen General
Administrador Consorcio –
Encuadre Impositivo
-RI en IVA
- Factura A / Factura M
- Ganancias
- Autónomos
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
