incico a
inclusiones para no hacer la presuncion
inciso B
exclusiones
arrendamiento y sub arrendamiento de predios
l
predios arrendados al sector publico, zoologicos, bibliotecas, museos
contrato entre partes vinculadas . Se aplica precfios de transfeencia
alquileres de bienes muebles e inmuebles excepto predios
eñ 8% de adquisicion, se actualñiza con el indice de precio al por mayor de la sunat
1 supuesto alquiler a personas a rentas de 3ra categoria
presuncion al consorcikos
no se aplica presuncion cuando era parte contratante del consorcio
son entre partes vinculadas se aplica precios de transferencia
si se alquila al sector publico nacional
CASO PRACTICO 1
Inciso a) Art. 23
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL PAGA FV 1683
Renta bruta mensual 1500
deduccion del 20% 300
Renta Neta Mensual 1200
Impuesto a la renta 6.25% 75
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA
2
FICTA (PRESUNTA)
Renta bruta Anual pactada * 12 meses (real) 18000
Renta minima presunta (valor autovalúo 6%) 7200
Renta Bruta Anual por Regularizar
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
3
ANUAL
Renta minima presunta (Renta Bruta Anual 18000
Deduccion del 20% 3600
Renta Neta Anual 14400
Impuesto a la Renta 6.25% 900
Pagos a cuenta mensuales (12,5*12) 900
Saldo por regularizar a favor del fisco
NOTA: No se aplica la renta presunta por ser menor a la renta pactada, por lo cual no tenemos p
pagar en la regularizacion anual
CASO PRACTICO 4
Inciso a) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual 2330
deduccion del 20% 466
Renta Neta Mensual 1864
Impuesto a la renta 6.25% 116.5
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA
2
FICTA (PRESUNTA)
Renta bruta Anual pactada * 12 meses (real) 27960
Renta minima presunta (valor autovalúo 6%) 27000
Renta Bruta Anual por Regularizar
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
3
ANUAL
Renta minima presunta (Renta Bruta Anual 27960
Deduccion del 20% 5592
Renta Neta Anual 22368
Impuesto a la Renta 6.25% 1398
Pagos a cuenta mensuales (12,5*12) 1398
Saldo por regularizar a favor del fisco
NOTA: No se aplica la renta presunta por ser menor a la renta pactada, por lo cual no tenemos p
pagar en la regularizacion anual
CASO PRACTICO 5
Inciso a) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual 5000
deduccion del 20% 1000
Renta Neta Mensual 4000
Impuesto a la renta 6.25% 250
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA
2
FICTA (PRESUNTA)
Renta bruta Anual pactada * 12 meses (real)
Renta minima presunta (valor autovalúo 6%)
Renta Bruta Anual por Regularizar
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
3
ANUAL
Renta minima presunta (Renta Bruta Anual 60000
Deduccion del 20% 12000
Renta Neta Anual 48000
Impuesto a la Renta 6.25% 3000
Pagos a cuenta mensuales (12,5*12) 3000
Saldo por regularizar a favor del fisco
NOTA: No aplica pre4suncion dado que el alquiler se realiza a una entidad ppublica del estado baj
supúesto del inciso a9 articulo 23 del LIR
CASO PRACTICO 2
ERA CATEGORIA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual
deduccion del 20%
Renta Neta Mensual
p/c mensual Impuesto a la renta 6.25%
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA
2
FICTA (PRESUNTA)
Renta bruta Anual pactada * 12 meses
se usa el mayoR Renta minima presunta (valor autovalúo 6%)
Renta Bruta Anual por Regularizar
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
3
ANUAL
Renta minima presunta (Renta Bruta Anual
Deduccion del 20%
Renta Neta Anual
Impuesto a la Renta 6.25%
Pagos a cuenta mensuales (12,5*12)
Saldo por regularizar a favor del fisco
por lo cual no tenemos por NOTA: se aplica la renta presunta por ser mayor a la renta anual pactada, por lo cual se
regularizar al fisco 210.00 declarado en la PDT 709
ERA CATEGORIA
ALQUILER 2000
VIGILANCIA 200
ARBITRIOS 50
IMP. PREDIAL 80
p/c mensual 2330
se usa el mayoR
se usa el mayoR
por lo cual no tenemos por
ERA CATEGORIA
p/c mensual
NO SE HACE POR
SECTOR PUBLICO
ad ppublica del estado bajo el
ENTA DE PRIMERA CATEGORIA
PAGA FV 1683
250
50
200
12.5 p/c mensual
3000
7200
7200
1440
5760
360
150
210
a renta anual pactada, por lo cual se debe
arado en la PDT 709
CASO PRACTICO 3
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Ingreso mensual devengado por sub arrendamiento 1900
monto de alquiler pagado al propietario 1500
Renta Neta Mensual 400
Deduccion del 20% 80
Renta Neta Mensual por el sub arrendamiento 320
Impuesto a la renta 6.25% 20 p/c mensual
NOTA: El sub arrendatario deberá pagar un impuesto a la renta de 1° categoria por S/ 20.00
mensuales
CASO PRACTICO 1
Inciso b) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual 600
deduccion del 20% 120
Renta Neta Mensual 480
Impuesto a la renta 6.25% 30
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA FICTA
2
(PRESUNTA)
Renta bruta real Anual pactada * 12 meses (real) 7200
Renta minima presunta (valor actualizado vehiculo 8%) 2463
Renta Bruta Anual por Regularizar
4 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta minima presunta (Renta Bruta Anual 7200
Deduccion del 20% 1440
Renta Neta Anual 5760
Impuesto a la Renta 6.25% 360
Pagos a cuenta mensuales (30*12) 360
Saldo por regularizar a favor del fisco
NOTA: no se utiliza la renta minima presunta dado que al actualizar el valor del costo de adquisicion resulta un
importe menor a la cuenta real pactada
CASO PRACTICO 2
Inciso b) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual 7000
deduccion del 20% 1400
Renta Neta Mensual 5600
Impuesto a la renta 6.25% 350
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA FICTA
2
(PRESUNTA)
Renta bruta real Anual pactada ? * 12 meses (real) 84000
Renta minima presunta (valor actualizado vehiculo 8%) 195915
Renta Bruta Anual por Regularizar
4 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta minima presunta (Renta Bruta Anual 195915
Deduccion del 20% 39183
Renta Neta Anual 156732
Impuesto a la Renta 6.25% 9796
Pagos a cuenta mensuales (30*12) 4200
Saldo por regularizar a favor del fisco 5596
NOTA: Por aplicación de la renta minima presunta corresponde regularizar a favor del fisco S/ 5596.00
CASO PRACTICO 3
Inciso b) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual
deduccion del 20% 0
Renta Neta Mensual 0
Impuesto a la renta 6.25% 0
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA FICTA
2
(PRESUNTA)
Renta bruta real Anual pactada ? * 12 meses (real) 0
Renta minima presunta (valor actualizado vehiculo 8%) 3234
Renta Bruta Anual por Regularizar
4 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta minima presunta / Renta Bruta Anual 3234
Deduccion del 20% 647
Renta Neta Anual 2587
Impuesto a la Renta 6.25% 162
cedido de enero a octubre 135
Pagos a cuenta mensuales (30*12) 0
Saldo por regularizar a favor del fisco 135
NOTA: dado que lña señora tenia contrato notarial
CASO PRACTICO 4
Inciso b) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual
deduccion del 20% 0
Renta Neta Mensual 0
Impuesto a la renta 6.25% 0
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA FICTA
2
(PRESUNTA)
Renta bruta real Anual pactada ? * 12 meses (real) 0
Renta minima presunta (valor actualizado vehiculo 8%) 19029
Renta Bruta Anual por Regularizar
4 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta minima presunta / Renta Bruta Anual 19029
Deduccion del 20% 3806
Renta Neta Anual 15223
Impuesto a la Renta 6.25% 951
Pagos a cuenta mensuales 0
Saldo por regularizar a favor del fisco 951
NOTA: Presentamos nuesto Fv 709 en el que declaramos como regularizacion anual y pago del impuesto a la
renta de primera categoria por el importe de 951
RA CATEGORIA 3
pagos a cuenta
1686 formulario
l costo de adquisicion resulta un
RA CATEGORIA 3
pagos a cuenta
a favor del fisco S/ 5596.00
RA CATEGORIA 3
pagos a cuenta
ANUAL
al
RA CATEGORIA 3
pagos a cuenta
ANUAL
anual y pago del impuesto a la
1
VALOR ACTUALIZADO DEL VEHICULO
Valor de Adquisicion del vehiculo x IPM Diciembre 2017 3164126.04
IPM Julio 2015 102.773215
Valor actualizado 30787
VALOR ACTUALIZADO DEL VEHICULO
Valor de Adquisicion del vehiculo x IPM Diciembre 2023 265691954
IPM Julio 2019 108.49286
Valor actualizado 2448935
VALOR ACTUALIZADO DEL VEHICULO
Valor de Adquisicion de la maquina x IPM Diciembre 2017 4218834.72
IPM febrero 2016 104.371647
Valor actualizado 40421 3234
VALOR ACTUALIZADO DEL VEHICULO
Valor de Adquisicion de la maquina x IPM Diciembre 2021 25086760.2
IPM febrero 2017 105.469199
Valor actualizado 237859
CASO PRACTICO 1
Inciso C) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual 2000
deduccion del 20% 400
Renta Neta Mensual 1600
Impuesto a la renta 6.25% 100
COMPARACION CONTRA LA RECTA FICTA O RENTA MINIMA
2
PRESUNTA
Renta bruta real Anual pactada ? * 12 meses (real) 24000
Renta minima presunta (valor autovaluo 6%) 21000
Renta Bruta Anual por Regularizar
3 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta minima presunta / Renta Bruta Anual 24000
mejoras de la psicina 25000
49000
Deduccion del 20% 9800
Renta Neta Anual 39200
Impuesto a la Renta 6.25% 2450
Pagos a cuenta mensuales 1200
Saldo por regularizar a favor del fisco 1250
NOTA: Presentamos nuesto Fv 709 en el que declaramos como regularizacion anual y incorporacion
introducida en el predio por lo cual resulta un impuesto por regularizar al fisco por S/ 1250
CASO PRACTICO 2
Inciso C) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual 5000
deduccion del 20% 1000
Renta Neta Mensual 4000
Impuesto a la renta 6.25% 250
COMPARACION CONTRA LA RECTA FICTA O RENTA MINIMA
2
PRESUNTA
Renta bruta real Anual pactada ? * 12 meses (real) 60000
Renta minima presunta (valor autovaluo 6%) 30000
Renta Bruta Anual por Regularizar
3 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta minima presunta / Renta Bruta Anual 60000
Remodelacion 120000
180000
Deduccion del 20% 36000
Renta Neta Anual 144000
Impuesto a la Renta 6.25% 9000
Pagos a cuenta mensuales 3000
Saldo por regularizar a favor del fisco 6000
NOTA: Presentamos nuesto Fv 709 en el que declaramos como regularizacion anual y incorporacion
introducida en el predio por lo cual resulta un impuesto por regularizar al fisco por S/ 6000
CASO PRACTICO 3
Inciso C) Art. 23 LIR
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
Renta bruta mensual 5000
deduccion del 20% 1000
Renta Neta Mensual 4000
Impuesto a la renta 6.25% 250
COMPARACION CONTRA LA RECTA FICTA O RENTA MINIMA
2
PRESUNTA
Renta bruta real Anual pactada ? * 12 meses (real) 60000
Renta minima presunta (valor autovaluo 6%)
Renta Bruta Anual por Regularizar
3 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta minima presunta / Renta Bruta Anual 60000
introducidas por el motor 20000
80000
Deduccion del 20% 16000
Renta Neta Anual 64000
Impuesto a la Renta 6.25% 4000
Pagos a cuenta mensuales 3000
Saldo por regularizar a favor del fisco 1000
NOTA: Presentamos nuesto Fv 709 en el que declaramos como regularizacion anual y incorporacion
introducida en el predio por lo cual resulta un impuesto por regularizar al fisco por S/ 6000
alquiler
CATEGORIA mejora
R. Bruta diciembre
deduccion del 20%
[Link]
pagos a cuenta
ANUAL
n anual y incorporacion
al fisco por S/ 1250
CATEGORIA
pagos a cuenta
ANUAL
n anual y incorporacion
al fisco por S/ 6000
CATEGORIA
pagos a cuenta
ANUAL
n anual y incorporacion
al fisco por S/ 6000
CASO PRACTICO 1
Inciso D) Art. 23
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1 CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL PAGA FV 1683
Renta bruta mensual
deduccion del 20% 0
Renta Neta Mensual 0
Impuesto a la renta 6.25% 0
COMPARACION RENTA REAL CONTRA LA RECTA
2
FICTA (PRESUNTA)
Renta bruta Anual pactada * 12 meses (real) 0
Renta minima presunta (valor autovalúo 6%) 21000
Renta Bruta Anual por Regularizar
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
3
ANUAL
Renta minima presunta (Renta Bruta Anual 21000
Deduccion del 20% 4200
Renta Neta Anual 16800
Impuesto a la Renta 6.25% 1050
Pagos a cuenta mensuales (12,5*12) 0
Saldo por regularizar a favor del fisco 1050
NOTA: No se aplica la renta presunta por ser menor a la renta pactada, por lo cual no tenemos por
pagar en la regularizacion anual S/ 1050
ERA CATEGORIA
p/c mensual
se usa el mayoR
por lo cual no tenemos por
