UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CURSO: 2do. A, Sección: Matutina y Vespertina
Yo amo la Contabilidad
Alumno: Gonzalo Mauricio Moreno Alvarado
Docente: Gonzalo Chávez Cruz
DESARROLLO DE CASOS PRÁCTICOS: ACTIVOS FINNANCIEROS /
EXIGIBLES
La empresa Mas Barato S.A. El 1 de abril del 2025
vende a crédito según factura 001-001-0015413 un lote de mercadería por
el valor de $ 30,000.00 más el IVA, nos firman 3 letras de cambio que serán
pagadas en forma mensual, con un interés anual de 12%, al señor Wilson
Pereira.
✓ El 01 de mayo del 2025 el cliente nos cancela con un cheque del Banco
Bolivariano N.º 456, 1 de 3 letras.
✓ El 02 de mayo del 2025 Se deposita el cheque cobrado en el Banco de
Machala Cuenta # 103020840.
✓ El 04 de mayo del 2025 el Banco de Machala nos remite una nota de débito
#3784965 por protesto del cheque # 456 del Sr. Wilson Pereira por
insuficiencia de fondos. Y nos debita $ 1.00 por protesto.
✓ El 01 de junio del 2025 Nos cancela el cheque protestado y la letra 2 de 3
más los gastos de protesto.
✓ Ha transcurrido el tiempo y hemos llegado al 31 de diciembre del 2025 y el
cliente Wilson Pereira no ha cancelado el crédito.
✓ El 10 de enero del 2026 el Sr. Wilson Pereira se acerca a Cancelar el
Crédito.
✓ Se pide realizar las transacciones en el libro Diario General y la provisión
para cuentas incobrables
La cajera de Nuestra empresa es Korina Chávez
Más Barato S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de enero del 2025 al 31 de diciembre del 2025. Folio #
01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01/05/2025 01
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 01 01 34.500
Wilson Pereira 01 01 34.500
VENTAS NETAS TARIFA 15% 01 01 30.000
Ventas Tarifa 15% 01 01 30.000
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA 01 01 4.500
IVA Cobrado Bienes 01 01 4.500
P/R ventas créditos a tres meses interés 12%
02/05/2025 02
CAJA GENERAL 02 01 11.800
Korina Chávez 02 01 11.800
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 02 01 11.500
02 01
Wilson Pereira 11.500
02 01
INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 300
02 01
Intereses ganados 300
P/R cobro de 1 L/C con el Cheque 572 Banco
Bolivariano del Sr. Wilson Pereira
02/05/2025 03
BANCO 03 01 11.800
Banco Machala S.A. Cta. Cte. 103020840 03 01 11.800
CAJA GENERAL 03 01 11.800
Korina Chávez 03 01 11.800
P/R Deposito N.º 103146 Banco de Machala
04/05/2025 04
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 04 01 11.800
Wilson Pereira 04 01 11.800
GASTOS FINANCIEROS 04 01 1
Gasto de Protesto 04 01 1
BANCO 04 01 11.801
Banco Machala S.A. Cta. Cte. 103020840 04 01 11.801
P/R N/D 40363 por protesto de cheque por insuficiencia
de fondos
01/06/2025 05
CAJA GENERAL 05 01 23.901
Korina Chávez 05 01 23.901
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 05 01 23.600
Wilson Pereira 05 01 23.600
GASTOS FINANCIEROS 05 01 1
Gasto de Protesto 05 01 1
05 01
INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 300
05 01
Intereses ganados 300
P/R pago de cheque protestado, gasto de protesto y 1
letra de cambio
31/12/2025 06
GASTOS DE CUENTAS INCOBRABLES 11.50
Gastos provisión de cuentas incobrables 11.50
PROVISIÓN ACUMULADA DE CARTERA 06 01 11.50
Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables 06 01 11.50
P/R provisión cuentas incobrables por el ejercicio 2025
TOTAL 160.626 93.813,50 93.813,50
Más Barato S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de enero del 2026 al 31 de diciembre del 2026 Folio #
02
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 160.626 93.813,50 93.813,50
10/01/2025 07
CAJA GENERAL 07 02 12.643,33
Korina Chávez 07 02 12.643,33
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 07 02 11.500
Wilson Pereira 07 02 11.500
07 02
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 1.143,33
07 02
Intereses ganados 1.143,33
P/R cobro de la 3 L/C al Sr. Wilson Pereira 07 02
08
PROVISIÓN ACUMULADA DE CARTERA 08 02 11,50
Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables 08 02 11,50
GASTO DE CUENTAS INCOBRABLES 08 02 11,50
Gasto provisión de cuentas incobrables 08 02 11,50
P/R eliminación de las cuentas incobrables del ejercicio 08 02
2024
TOTAL 185.935.66 106468.33 106468.33
Ejercicio de provisión de cuentas incobrables por el método estadístico.
Como su nombre lo indica, la empresa debe tener un registro de por lo menos
5 años de las ventas y créditos otorgados que han sido llevadas año a año.
Mediante la utilización de una regla de tres simples calculamos el porcentaje
que significa el total de créditos otorgados en cada uno de los años, para
luego sumarlos todos y dividirlos para 5, obteniendo un porcentaje promedio
que servirá para sacar el total de los créditos otorgados promedio y establecer
la provisión o reserva de cuentas malas o incobrables del nuevo año.
La Empresa Más Barato S.A. viene realizando ventas desde el año 2020, como
se muestra en el siguiente cuadro:
ESTADÍSTICA DE VENTAS
CRÉDITOS CRÉDITOS NO %
AÑO OTORGADOS RECUPERADOS PORCENTAJE
2020 150,000.00 140,000.00 93.33%
2021 45,000.00 44,000.00 97.77%
2022 16,000.00 11,500.00 71.87%
2023 14,000.00 13,500.00 96.42%
2024 5,000.00 3,000.00 60%
TOTAL 5 AÑOS 230.00,00 83.87%
Créditos % PROCEDIMIENTO
140.000 100
X= 140.000 X 100 = 93.33%
150.000 X 150.000
X= 44.000 X 100 = 97.77%
45.000
X= 11.500 X 100 = 71.87%
16.000
X= 13.500 X 100 = 96.42%
14.000
X= 3.000 X 100 = 60%
5.000
419.39/5 años = 83.87%
Créditos Otorgados = 230.000,00 x 83.87% = 192.901,00
MÁS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de enero del 2025 al 31 de diciembre del 2025 Folio
#01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
GASTO CUENTAS INCOBRABLES 01 01 192.901
Gasto provisión de cuentas incobrables 01 01 192.901
PROVISIÓN ACUMULADA DE CARTERA 01 01 192.901
Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables 01 01 192.901
P/R Provisión de las cuentas incobrables del ejercicio
2013
TOTAL 385.802 192.901 192.901
Castigo de incobrables
La empresa Más Barato S.A. presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre
202…… La cartera a los años anteriores es de ………………………..
Documentos por cobrar 5436,00
Cuentas por cobrar 2545,00
1.- Se pide calcular la provisión para incobrables utilizando el 1% Método
legal.
2.- Castigar como incobrables $ 800,00 los documentos por cobrar que han
cumplido 5 años del Sr. José Maza Iñiguez
3.- Eliminar $ 70,00 de los documentos incobrables considerando que han
transcurrido más de 5 años del Sr. Marino Alejandro.
Respuestas 1: Documentos por Cobrar + Cuentas por Cobrar x 1%
………………….. + ………… = ………… x 1% = ……….
Provisión
MÁS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de Enero del 202.. al 31 de diciembre del 20…. Folio
#01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
GASTO CUENTAS INCOBRABLES 01 01
Gasto Provisión Incobrables 01 01
PROVISIÓN ACUMULADA CUENTAS INCOBRABLES 01 01
Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables 01 01
P/R castigo de documentos incobrables
02
GASTO DE CUENTAS INCOBRABLES 01 02
Gasto Provisión Incobrables 01 02
DOCUMENTOS POR COBRAR NO RELACIONADOS 01 02
Gonzalo Chávez cruz 01 02
P/R Baja de cuentas 01 02
03 01 02
GASTO DE CUENTAS INCOBRABLES 01 02
Gasto Provisión Incobrables 01 02
DOCUMENTOS POR COBRAR NO RELACIONADOS
Marino Alejandro
P/R Baja de cuentas
P/R Baja de cuentas
Recuperación de exigibles castigados (incobrables)
Con los mismos datos, imaginemos que el Señor José Maza Iñiguez se acerca
a Cancelar a nuestra empresa el 20 de ………….. del año 202…. los $ 800.00
que fueron castigados el 31 de diciembre 202….
Nótese que puede contabilizarlo de las dos formas como se muestran
en el registro.
MÁS BARATO S.A.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de enero del 202… al 31 de diciembre del 202….
Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
CAJA GENERAL 01 01
Korina Chávez 01 01
DOCUMENTOS POR COBRAR 01 01
Gonzalo Chávez 01 01
P/R recuperación de créditos castigados ejercicio 2013
02
CAJA GENERAL 02 01
Korina Chávez 02 01
OTROS INGRESOS 02 01
Ingresos Varios 02 01
P/R recuperación de créditos castigados ejercicio 2013
TOTAL
Documentos al cobro
La empresa Más Barato C. Ltda. entrega 3 letras de Cambio del Sr. Gonzalo
Chávez, al Banco del Pacifico para que se encargue de efectivizarlo. El valor
de cada letra es de $ 50,000,00 c/u. Se pacta una comisión del 3% sobre el
valor recaudado, cada documento vence el 3 de cada mes. Las letras fueron
entregadas al Banco del pacífico el 2 de ……. del 202….
✓ El 5 de ………………… del 202…… el Sr. Gonzalo Chávez cancela 1 de
3 letras al Banco del Pacífico.
✓ El 10 de ………………… el Sr. Gonzalo Chávez se acerca a cancelar la
2 L/C.
✓ El 20 de ………………… el Banco devuelve las 3 letras de Cambio por
no haber sido posibles su recuperación.
MÁS BARATO C. Ltda.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de enero del 202… al 31 de diciembre del 202…
Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
DOCUMENTOS AL COBRO 01 01
Banco del Pacífico 01 01
[Link] COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 01 01
Sr. Gonzalo Chávez 01 01
P/R entrega de 3 L/C del Sr. Gonzalo Chávez al Bco. del
Pacífico
02
CAJA GENERAL 02 01
Korina Chávez 02 01
GASTOS FINANCIEROS 02 01
Comisiones Pagadas 02 01
DOCUMENTOS AL COBRO 02 01
Banco del Pacífico 02 01
P/R 1 de 3 L/C del Sr. Gonzalo Chávez , se liquida
comisión 6%
03
CAJA GENERAL 03 01
Korina Chávez 03 01
GASTOS FINANCIEROS 03 01
Comisiones Pagadas 03 01
DOCUMENTOS AL COBRO 03 01
Banco del Pacífico 03 01
P/R 2 L/C del Sr. Gonzalo Chávez , se Liquida comisión 03 01
6% al Banco
04
[Link] COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 04 01
Sr. Gonzalo Chávez 04 01
DOCUMENTOS AL COBRO 04 01
Banco del Pacífico 04 01
P/R devolución de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chávez por el
Bco. del Pacífico
TOTAL
Documentos en trámite judicial.
La empresa Más Barato C. Ltda. Contrata los servicios profesionales de la
abogada Yolanda Laínez para que se encargue de realizar las acciones
pertinentes a fin recuperar el crédito no recuperado pactándose una comisión
del 9% sobre el monto recuperado. Entregándose las 6 letras de cambio de $
5,000.00 c/u del Sr. Gonzalo Chávez. El 01 de …………. del 202……... Por las
gestiones hechas por el abogado Vicente Arias el Cliente se acerca a la
empresa el día 5 de ……. del 202… a cancelar recargándose el interés del
11.15% sobre el monto adeudado.
El 10 de ………………………… del 202…. se cancela la comisión al abogado
en efectivo.
MÁS BARATO C. Ltda.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de enero del 202… al 31 de diciembre del 2013 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 01 01
Abg. Vicente Arias 01 01
[Link] COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 01 01
Sr. Gonzalo Chávez 01 01
P/R entrega de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chávez al Abg.
Carlos Ríos
02
CAJA GENERAL 02 01
Korina Chávez 02 01
DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 02 01
Abg. Vicente Arias 02 01
OTROS INGRESOS 02 01
Intereses Ganados 02 01
P/R cobro L/C del Sr. Gonzalo Chávez
03
GASTOS FINANCIEROS 03 01
Comisiones Pagadas 03 01
CAJA 03 01
Korina Chávez 03 01
P/R pago de comisión al Abg. Vicente Arias
TOTAL
Documentos descontados
La empresa Más Barato C. Ltda. Por necesidades de liquidez decide solicitar
un préstamo al Banco del Pacífico con garantía de L/C de nuestros clientes:
María Bermello 10 L/C por $ 1,000,00 c/u y Víctor Betancourt Gonzaga 8 L/C
por $ 4,000,00. Se comunica a los clientes para que estos realicen el pago en
el Banco.
✓ El Banco acredita en la cuenta corriente 103020840 de la compañía
deduciendo un 8% por comisión del monto entregado. Estos fueron
entregados el 10 de enero del 202…. y las L/C están firmadas para que
sean cancelados el 15 de cada mes. Los clientes cancelaron
oportunamente.
✓ El 15 de febrero de 202…. el Banco comunica a la empresa que el
cliente Rafael Salcedo no ha cancelado por lo que nos debita de
nuestra cuenta corriente.
✓ El 18 de febrero del 202…. el cliente se acerca a cancelar la letra 2
vencida no cobramos intereses. En el ejercicio se pide contabilizar 2
pagos.
MÁS BARATO C. Ltda.
LIBRO DIARIO GENERAL
1 de enero del 2023 al 31 de diciembre del 2023 Folio #01
FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER
01
DOCUMENTOS DESCONTADOS 01 01
Banco del Pacífico 01 01
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 01 01
Mario Tello 01 01
Rafael Salcedo 01 01
P/R entrega de documentos al Banco de Machala
02
BANCO 02 01
Banco del Pacífico Cta. Cte. 103020840 02 01
GASTOS FINANCIEROS 02 01
Comisiones Pagadas 02 01
DOCUMENTOS DESCONTADOS 02 01
Banco de Pacifico 02 01
P/R préstamo con garantía de 18 letras de Cambio
03
DOCUMENTOS DESCONTADOS 03 01
Banco del Pacífico 03 01
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 03 01
María Bermello 03 01
Víctor Betancourt 03 01
P/R pago de documentos al cobro
04
DOCUMENTOS DESCONTADOS 04 01
Banco de Machala 04 01
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 04 01
Rafael Salcedo 04 01
BANCO 04 01
Banco de Machala Cta. Cte. 103020840 04 01
P/R pago de documentos y débito a nuestra cuenta
05
CAJA GENERAL 05 01
Korina Chávez 05 01
DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 05 01
……………………………………………………… 05 01
P/R pago de la letra # 2 del Sr. ………………………..
TOTAL
Los documentos descontados es una cuenta del pasivo corriente, pero para
su presentación en el balance general pasa al activo con signo negativo.
RUBRICA DE CALIFICACION PARA LOS EJERCICIOS PLANTEADOS
Cuentas Uso de formatos Registro transacciones Puntos
Registro de exigibles 0.00 0.10 0.10
Calculo de Provisiones 0.00 0.10 0.10
Recuperación de exigibles castigados 0.00 0.20 0.20
Documentos al cobro 0.00 0.20 0.20
Documentos en trámite judicial 0.00 0.20 0.20
Documentos descontados 0.00 0.20 0.20
Total 1.00
