CONSOLIDACION
DE ESTADOS
FINANCIEROS
Y P A R T E S R E L A C I O N A D A S
CONTENIDO
1.1 Concepto
1.2 Requisitos
1.3 Objetivo de las consolidaciones
1.4 Fechas y periodos de la consolidación
1.5 Valuación y registro de inversión
1.6 Caso práctico
DURANTE ESTA PRESENTACIÓN
HABLAREMOS SOBRE LA SITUACIÓN
FINANCIERA, SUS RESULTADOS DE
OPERACIONES REALIZADAS DE DOS O
MÁS ENTIDADES ECONÓMICAS
JURÍDICAMENTE COMO SI FUERA UNA
SOLA EMPRESA, Y LAS DISTINTAS
FORMAS DE CONSOLIDAR LOS
ESTADOS FINANCIEROS, SUS
OBJETIVOS, FECHAS Y PERIODOS DE
CONSOLIDACIÓN, VALUACIÓN Y
REGISTRO DE INVERSIÓN.
1.1 CONCEPTO
Podríamos definir la Consolidación de Estados Financieros como
la presentación de los estados financieros de un grupo de
empresas como si se tratase de una única unidad económico-
financiera, de manera que dichos estados financieros reflejen la
imagen fiel de dicho grupo de empresas que funcionan como una
sola unidad.
Sintetizando en una visión única la situación patrimonial,
económica y financiera correspondiente a las cuentas de las
empresas que están interrelacionadas.
Conceptos clave
Dos de los conceptos clave en la definición de consolidación de
estados financieros son el “grupo de sociedades” y la “dirección
única”. Sin la coexistencia de ambos no podríamos hablar de
consolidación de estados financieros.
Grupo de sociedades: aquella situación en la cual una o varias
sociedades mercantiles están bajo el control de otra, que
llamamos dominante o en la que varias sociedades, que no son
entre sí ni dominantes ni dominadas, establecen una
organización común que permite una actuación conjunta.
Dirección única: Se refiere a que una de las sociedades ejerce la
dirección, el control, sobre las demás. En este sentido,
podríamos afirmar que una de las sociedades “manda” sobre las
demás.
1.2 REQUISITOS
Efectuar un estudio Es importante que los
preliminar de las De ser posible Es necesario que estados financieros
subsidiarias cuyos unificar los exista conciliación individuales se
estados financieros catálogos de entre las cuentas encuentren
habrán de cuentas de la corrientes y/o dictaminados con el
consolidarse con el controladora y sus recíprocas entre las objeto de tener una
propósito de subsidiarias para diversas empresas mayor seguridad
conocer la facilitar el proceso del grupo. sobre las cifras que
naturaleza de las de consolidación. se está presentado
mismas. en los estados
financieros.
REQUISITOS
Presuncion de Fecha de cierre Uniformidad de Politicas
control anual la Informacion Contables
Todas las compañias Una controladora
Se tiene control de que integran el elaborará estados
las empresas que La matriz y sus grupo de los Estados financieros
pertenecen al grupo, subsidiarias deben Financieros consolidados
ya sea por poseer la preparar estados Consolidados deben utilizando políticas
mayoria de acciones financieros a aplicar la misma contables uniformes
de estas o por la una misma fecha y estructura del para transacciones y
administracion en por un mismo sistema contable, el otros sucesos que,
comun que periodo. mismo metodo para siendo similares, se
tengamos la evaluacion de los hayan producido en
inventarios, activos circunstancias
fijos. parecidas.
1.3 OBJETIVO DE LAS
CONSOLIDACIONES
Agrupar la información
Tener un mejor financiera de las empresas
entendimiento subsidiarias y la empresa
controladora a fin de tener una
de forma global situación económica actual y
de las empresas única como resultado
y sin duda facilita
la labor de ANALISIS
INTERPRETACION
TOMA DE DESICIONES
PROCESO DE CONTROL
Si no se consolidara la información y se tratara
de forma separada los informes contables,
posiblemente dificultaría el proceso de control y
se tomaría decisiones completamente
diferentes
IMPORTANCIA PODER
Poder de la toma de desiciones sobre la
situacion economica de la entidad
MAYOR UTILIDAD
Al tener estados financieros
consolidados unificamos la
información económica de la
entidad y se facilita su
interpretación
FECHAS Y PERÍODOS
DE CONSOLIDACIÓN
El período de consolidación se refiere al
intervalo de tiempo para el cual se agrupan
y reportan los resultados financieros de
una empresa matriz y sus subsidiarias.
Generalmente, este período coincide con el
ciclo contable de la empresa matriz.
CIERRE DEL EJERCICIO
Fecha de Cierre
La consolidación se realiza al final de un período contable, que suele
ser trimestral o anual. Es el momento en que se preparan los estados
financieros consolidados.
Cierre Sincronizado
Para que la consolidación sea precisa, es ideal que todas las
subsidiarias tengan el mismo cierre contable que la matriz. Si esto no
es posible, se deben realizar ajustes para alinear los estados
financieros.
Períodos Intermedios
SI SE REQUIERE INFORMACIÓN
FINANCIERA MÁS FRECUENTE (POR
EJEMPLO, TRIMESTRAL), SE PUEDEN
REALIZAR CONSOLIDACIONES
INTERMEDIAS. ESTO IMPLICA
AJUSTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LAS SUBSIDIARIAS PARA
REFLEJAR DATOS MÁS RECIENTES.
EVENTOS SIGNIFICATIVOS
Cambios en el Control: Si hay una adquisición o pérdida de
control sobre una subsidiaria, esto puede afectar el período de
consolidación. La consolidación debe realizarse desde el
momento en que se adquiere el control.
Transacciones Intercompany: Las transacciones entre la matriz
y las subsidiarias durante el período de consolidación deben
ser eliminadas para evitar distorsiones en los resultados.
Consideraciones Especiales
Ajustes de Conversión: Si las subsidiarias operan en diferentes
monedas, es necesario ajustar los estados financieros a la moneda
de la matriz antes de la consolidación.
Eventos Posteriores: Las decisiones o eventos ocurridos después
del cierre de período, pero antes de la publicación de los estados
financieros, pueden requerir ajustes.
1.5 VALUACIÓN Y REGISTRO
DE INVERSIÓN
La valoración y registro de inversiones en la
consolidación de estados financieros se refiere a los
procesos de evaluación y documentación del valor de las
inversiones realizadas por una empresa matriz en sus
subsidiarias o empresas asociadas, con el objetivo de
presentar una visión financiera integral y precisa de la
empresa consolidada.
VALUACIÓN Y REGISTRO DE INVERSIÓN
1 2 3 4
Combinar partidas Compensan Eliminar en su totalidad los Lás perdidas intragupo
activos
similares de activos, pueden indicar un
(eliminar) el y pasivos, patrimonio,
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujo de deterioro de valor, que
importe en libros requerirá su
efectivo intragrupo
ingresos y gastos y
de inversión de la relacionados con reconocimiento en los
flujos de efectivo de transacciones entre las
controladora en estados financieros
la controladora con entidades del grupo
consolidados.
los de sus cada subsidiaria. (resultado del periodo
procedente de
subsidiarias. transacciones intragrupo
que están reconocidos
en activos tales como
inventarios y activos fijos, se
eliminan en su totalidad).
CASO PRACTICO
Consolidación de estados finacieros
NIF B-8
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
La norma de información financiera B-8 “Estados financieros consolidados o combinados”, establece:
Estados financieros consolidados - son aquellos estados financieros que presentan la situación financiera, los
resultados, las cambios en el capital contable y los flujos de efectivo, en forma consolidada de una entidad
económica conformada por la entidad controladora y sus subsidiarias.
Controladora - es aquella entidad que controla a una o más subsidiarias.
Subsidiaria - es una entidad sobre la cual otra entidad ejerce control; la subsidiaria puede tener una forma
jurídica similar o diferente a la de la controladora; por ejemplo, puede ser una sociedad anónima, una sociedad
civil, un fideicomiso, una asociación, una Entidad con Propósito Específico (EPE), etcétera.
Control - es el poder de decidir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener
beneficios de sus actividades.
1) Sumar los estados financieros de la controladora y
las subsidiarias
n: e
ció o d 2) Eliminar las cuentas por cobrar contra las cuentas
da ent
por pagar intercompañías
i
ns dim
3) Eliminar los efectos de las operaciones
intercompañías (utilidades o pérdidas).
co ce
oli
4) Eliminar las inversiones en subsidiarias contra el
o
Pr
capital contable en estas últimas.
5) Determinar la participación no controladora
(porción del capital contable de una subsidiaria que
pertenece a otros dueños distintos a la controladora).
Procedimiento para la consolidación de
estados financieros
A. Se suman los estados financieros de Compañía controladora y subsidiarias (98% de
participación de la controladora).
B. Se eliminan CxC vs CxP entre compañía controladora y compañía subsidiaria.
C. Se eliminan efectos de operaciones intercompañías (Utilidad en inventarios y/o costo
de ventas si se vendió a un tercero).
D. Se elimina las inversiones permanentes en subsidiarias.
E. Determinar participación no controladora (Para este ejemplo 2% del capital contable
de la subsidiaria).
