Depreciación de Propiedad
BASE LEGAL:
Ley de Régimen Tributario Interno artículo 10 y artículo
para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
La depreciación de los activos fijos se realizará de acue
de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica c
Límites de deducibilidad
Para que este gasto sea deducible, no podrá superar lo
1. Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, ba
2. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10%
a
n
s
y Equipo
to
entaje :
5% an ual.
z
c s
3. Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero
4. Equipos de cómputo y software 33% anual.
Consideraciones:
En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otr
depreciaciones en % anuales mayores a los indicados en el RLRTI, los qu
la depreciación no excederá del doble de los % establecidos en el reglam
Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos, la d
se asigna un nuevo valor a activos completamente depreciados, no se po
Deducción de vehículos
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35,000
Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados de transporte ter
menos que se trate de:
Vehículos blindados
e
l
.
te justificadas, el SRI podrá autorizar
solución que dictará para el efecto.
iente a dicho revalúo no será los a
depreciar.
de datos del SRI para el licará
esta deducibilidad
p
Aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impues
anual a la propiedad de vehículos motorizados,
Aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el
alquiler de vehículos motorizados.
TABLADE DEPRECIACION SEGÚN LRTI
BIEN/ACTIVO FIJO
EQUIPOS DE COMPUTO
VEHICULOS
MUEBLES DE OFICINA/ MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE OFICINA
EDIFICIO
TERRENOS
% PORCENTAJE DE
DEPRECIACION TOTAL
3,333,333,333 100
20 100
10 100
10 100
5 100
1 DEPRECIACION LINEA RECTA
2 DEPRECIACION UNIDADES PRODUCIDAS
3 DEPRECIACION DIGITOS DE AÑOS
FÓRMULA DE APLICACIÓN
D = CA - VR
V. U.
D DEPRECIACIÓN ANUAL
CA COSTO DE ADQUISICIÓN
VR VALOR RESIDUAL
VU VIDA ÚTIL
TABLA DE DEPRECIACIÓN
AÑOS V.U. DEPRECIACI ÓN DEPRECIACI ÓN VALOR EN
ANUAL ACUMULAD A LIBROS
DEBE
CUADRAR CON
EL VR
FÓRMULA DE APLICACIÓN COSTO UNITARIO DE DEPRECIACIÓN (CUD)
CA - VR
TOTAL U.P.
CUD =
CUD COSTO UNITARIO DE DEPRECIACIÓN
CA COSTO DE ADQUISICIÓN
VR VALOR RESIDUAL
UP UNIDADES PRODUCIDAS
FÓRMULA DE DEPRECIACIÓN ANUAL
D= CUD x UP por cada año
TABLA DE DEPRECIACIÓN
AÑOS V.U. DEPRECIACIÓN ANUAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA
PASOS A SEGUIR EN LA APLICACIÓN DEL MÉTODO
PASO 1
Hallar el denominador de la fracción
sumando 1 a 1 los años de vida útil del bien
PASO 2
Determinar la suma a depreciar
restando el Costo de Adquisición menos el valor residual
SD = Costo - Valor Residual
PASO 3
Calcular la depreciación anual
multiplicando la suma a depreciar (PASO 2) por los años de vida útil de mayor a menor y luego divide para el
SUMA A DEPRECIAR AÑOS DE V.U. DENOMINADOR DEPRECIACIÓN ANUAL
PASO 4
Elaborar la tabla de depreciación
AÑOS FRACCIÓN COSTO DEPRECIACIÓN ANUAL
ACTIVIDAD 2
BIEN
COSTO DE ADQUISICION
VIDA UTIL
VALOR RESIDUAL
% DE DEPRECIACION LRTI
1.- RESUELVA LA SIGUIENTE
Se adquieren equipos para la o
su vida útil su producción sea d
Año 1 15200 unid. Producidas
Año 2 15000 unid. Producidas
Año 3 14960 unid. Producidas
Año 4 14985 unid. Producidas
Año 5 14598 unid. Producidas
Año 6 13950 unid. Producidas
f
METODO LINEA RECTA
EQUIPOS DE OFICINA
$ 25,874.50
10
10%
10%
DEPRECIACIÓN
icina por valor de $25.874,50, se espera que dura
e la siguiente manera:
15200
15000
14960
14985
14598
13950
f n
10 PUNTOS
Año 7 13900 unid. Producidas
Año 8 12540 unid. Producidas
Año 9 11542 unid. Producidas
Año 10 10540 unid. Producidas
Se pide:
Calcular el valor de depreciacio
Linea recta
Depreciacion en Linea Recta
DePreciacion =
DePreciacion =
DePreciacion =
13900
12540
11542
10540
137215
n anual por los metodos:
VALOR DEL BIEN - VALOR RESID
U
AL
MENSUAL
Depreciacion anual=
TABLA DE DEPRECIACION
AÑOS VIDA UTIL
$ -
DEPRECIACION ACUM VALOR EN
LIBROS
IGUAL AL VALO
DEBE HABER
ASIENTO DIARIO CONTABLE mes enero
CUENTA
Gasto de Depreciación de Equipos de oficina
Depreciación Acumulada de Equipos de ofic
HABER
$ -
ACTIVIDAD 3 DEPREC
DEPRECIACION DE UNIDADES PRODUCIDAS
BIEN MAQUINARIA
COSTO DE ADQUISICION $ 156,0
VIDA UTIL
VALOR RESIDUAL
Depreciacion 10% UNIDADES PR
Año 1 42567 unidades
Año 2 41657 unidades
Año 3 40987 unidades
Año 4 40654 unidades
Año 5 39087 unidades
Año 6 38754 unidades
Año 7 36789 unidades
Año 8 32987 unidades
Año 9 25631 unidades
Año 10 24098 unidades
C
ION DE UNIDADES PRODUCID
10 PUNTOS
años LRTI
$ 15,608.00
AS
A
D
TOTAL UNIDADES PRODUCIDAS
CUD COSTO UNITARI
CA COSTO DE ADQU
VR VALOR RESIDUA
UP UNIDADES PROD
PASO 1 CUD COSTO UNI
CUD =
P
5
RECIACIÓN
E DEPRECIACION
CA - VR
TOTAL U.P.
6080 - 15608
P
5
CUD =
CUD =
CUD =
PASO 2 DEPRECIACION A
FÓRMULA DE DEPRECIACIÓN ANUAL
363211
DEP. ANUAL
CALCULOS:
AÑOS
CUD
D
x UP por cada año
VIDA UTIL / UNIDADES PPRODUCIDAS POR DEPRECIACION ANUAL
AÑO O KILOMETRAJE
PASO 3 REALIZAR T
AÑOS V.U. DEPRECIACIÓN A
BLA DE DEPRECIACION
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR EN LIBROS
A
U
AL
ACTIVIDAD 4 DEPRECIACION DE
1.- RESUELVA LA SIGUIENTE DEPRECIACIÓN
BIEN MAQUINARIA
COSTO DE ADQUISICION $ 215,471
VIDA UTIL
VALOR RESIDUAL
Se compra una maquinaria procesadora de botellas po
su vida útil su producción sea de la siguiente manera:
Año 1 10000 botellas
Año 2 9985 botellas
Año 3 9600 botellas
Año 4 8452 botellas
Año 5 7420 botellas
Año 6 7400 botellas
Año 7 6500 botellas
Año 8 9000 botellas
T
OS DE LOS AÑOS 10 PUNTOS
años LRTI
$ 21,547.10
r valor de $215.471, se espe ra que durante
T
Año 9 5542 botellas
Año 10 6000 botellas
TOTAL UNIDADES PRODC
PASO 1
Hallar el denominador de la fracción
sumando 1 a 1 los años de vida útil del bien
AÑOS
PASO 2
Determinar la suma a depreciar
restando el Costo de Adquisición menos el valor residual
SD =
SD =
PASO 3
1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 55
alor Residual
V
Calcular la depreciación anual
multiplicando la suma a depreciar (PASO 2) por los años de vida útil de mayor a
SUMA A DEPRECIAR AÑOS DE V.U.
PASO 4
Elaborar la tabla de depreciación
enor y luego divide para el denominado r (PASO 1)
DENOMINADOR DEPRECIACIÓN ANUAL
m
AÑOS DEPRECIACIÓN AN
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR EN LIBROS
piedad, plant
10 y artículo 28 del Reglame
rio Interno.
zará de acuerdo a la naturale
y la técnica contable.
rá superar los siguientes por
ronaves, barcazas y similare
uebles 10% anual.
po caminero móvil 20% anual
ual.
o acelerado u otras razones debidamen
el RLRTI, los que serán fijados en la r En este caso
dos en el reglamento.
de activos, la depreciación correspond deducible, si
ciados, no se podrá volver
a los USD 35,000 de acuerdo a la base cálculo del
de transporte terrestre, no a sobre el exceso, a
pago del Impuesto
d económica el
VIDA UTIL EN AÑOS
3
5
10
10
20
PLUSVALIA
ODUCIDAS
OS
UD)
CIÓN
a año
VALOR EN
LIBROS
DEBE CUADRAR CON EL VR
r y luego divide para el denominador (PASO 1)
PRECIACIÓN ANUAL
PRECIACIÓN ANUAL DEPRECIACI ÓN VALOR EN
ACUMULAD A LIBROS
DEBE CUADRAR CON EL VR
10años LRTI
10% $ 2,587.45
10%
te
15200
15000
14960
14985
14598
13950
13900
12540
11542
10540
37215
VIDA UTIL
DEPRECIACION ANUAL
AL AL VALOR RESIDUAL
ABER
DEBE
$ -
EPRECIA
AQUINARIA
156,080.00
10
10%
IDADES PRODUCI
42567
41657
40987
40654
39087
38754
36789
32987
25631
24098
DUCID S
OS
363211
STO UNITARIO DE DE
STO DE ADQUISICIÓN
LOR RESIDUAL
IDADES PRODUCIDAS
D COSTO UNITARIO D
1
PRECIACION ANUAL
CU
LCULOS:
CUD
CION ANUAL
ALIZAR T
PRECIACIÓN ANUAL
LIBROS
VALOR RESID
ECIACION DE DIGI
UINARIA
215,471.00
10
10%
e botellas po
te manera:
10000
9985
9600
8452
7420
7400
6500
9000
5542
6000
79899
r residual
Costo -
a útil de mayor a
DE V.U.
ECIACIÓN ANUAL
DEBE CUADRAR CON EL VR
